Стр. 2
Страницы: | Стр.1 | Стр.2
Для получения согласия Национального банка банк, головная организация банковской группы, головная организация банковского холдинга представляют в Национальный банк следующую информацию о предполагаемой аудиторской организации, предполагаемом аудиторе - индивидуальном предпринимателе:
сведения о предмете договора оказания аудиторских услуг;
наименование аудиторской организации, фамилию, собственное имя, отчество (при его наличии у нерезидента) аудитора - индивидуального предпринимателя, регистрационный номер лицензии, номер и дату принятия решения о выдаче лицензии;
фамилию, собственное имя, отчество (при его наличии у нерезидента) лица, планирующего возглавить аудит (проводить аудит, если аудит будет проводиться одним лицом), аудиторов, планирующих участвовать в проведении аудита, лиц, не состоящих в штате и привлекаемых аудиторской организацией на договорной основе для проведения аудита, а для случаев проведения аудита достоверности годовой финансовой отчетности банков, составленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, - также сведения об имеющихся у указанных лиц дипломах (сертификатах) международно признанных бухгалтерских и аудиторских ассоциаций и организаций;
сведения о дипломе (сертификате) международно признанных бухгалтерских и аудиторских ассоциаций и организаций, имеющемся у аудитора - индивидуального предпринимателя, планирующего проводить аудит достоверности годовой финансовой отчетности банков, составленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.
Информация, указанная в части второй настоящего пункта, представляется непосредственно либо направляется в Национальный банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. Днем получения информации, представленной непосредственно, является день ее регистрации в Национальном банке, а информации, направленной заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - день ее получения, указанный в уведомлении о вручении.
Согласие Национального банка считается полученным, если банком, головной организацией банковской группы, головной организацией банковского холдинга в течение пятнадцати дней со дня получения Национальным банком информации, указанной в части второй настоящего пункта, не получено письменного отказа в выдаче такого согласия.
Главное управление центрального аппарата Национального банка, осуществляющее банковский надзор, в случае установления фактов нарушения аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем предусмотренных в настоящей Инструкции лицензионных требований и условий, предъявляемых к соискателю лицензии и (или) лицензиату, и (или) требований иных актов законодательства Республики Беларусь об аудиторской деятельности и (или) наличии иной информации, свидетельствующей о целесообразности отказа в выдаче согласия Национального банка, готовит мотивированное заключение, содержащее обоснование необходимости отказа в выдаче указанного согласия.
Решение об отказе в выдаче согласия Национального банка принимается на основании представленного мотивированного заключения заместителем Председателя Правления Национального банка, направляющим деятельность главного управления центрального аппарата Национального банка, осуществляющего банковский надзор.
О принятом решении об отказе в выдаче согласия Национального банка банк, головная организация банковской группы, головная организация банковского холдинга уведомляется в письменной форме с соблюдением срока, установленного в части четвертой настоящего пункта.
В случае получения отказа в выдаче согласия Национального банка договор оказания аудиторских услуг, ранее заключенный с аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем, может быть изменен или расторгнут по требованию банка, головной организации банковской группы, головной организации банковского холдинга.
75. Аудит достоверности годовой консолидированной отчетности о деятельности банковской группы и (или) банковского холдинга, составленной в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь, вправе проводить только аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель, которая (который) соответствует лицензионным требованиям и условиям, предусмотренным в пункте 72 настоящей Инструкции.
76. При заключении договора оказания аудиторских услуг аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель обязана (обязан) предъявить банку, головной организации банковской группы, головной организации банковского холдинга специальное разрешение (лицензию) на осуществление аудиторской деятельности, выданное Министерством финансов, и лицензию, выданную Национальным банком.
В договоре оказания аудиторских услуг должны быть указаны регистрационные номера специального разрешения (лицензии) на осуществление аудиторской деятельности, выданного Министерством финансов, и лицензии, выданной Национальным банком, а также номера и даты принятия Министерством финансов и Национальным банком решений о выдаче указанных специального разрешения (лицензии) и лицензии.
77. В соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь Национальный банк вправе выступить заказчиком оказания аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем аудиторских услуг при проведении проверки банка.
Вопрос о заключении договора оказания аудиторских услуг с аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем с целью ее (его) привлечения при проведении проверки банка решается с учетом мотивированного заключения главного управления центрального аппарата Национального банка, осуществляющего банковский надзор.
78. Аудиторская организация самостоятельно определяет количество аудиторов, оказывающих аудиторские услуги, с учетом необходимости достижения целей аудита, а также организационной структуры аудируемого банка, банковской группы, банковского холдинга, характера и объема осуществляемых ими операций.
Аудиторская организация вправе привлекать на договорной основе в соответствии с законодательством Республики Беларусь при проведении аудита достоверности годовой финансовой отчетности банков, составленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, лиц, имеющих диплом (сертификат) международно признанных бухгалтерских и аудиторских ассоциаций и организаций.
79. В ходе проведения аудита достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности (годового отчета) банка, составленной в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь, подлежат проверке:
достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности (годового отчета) банка;
соответствие законодательству Республики Беларусь операций, совершенных банком в аудируемом периоде;
финансовое состояние и риски банка, соблюдение требований по безопасному функционированию банка;
организация системы внутреннего контроля;
выполнение банком рекомендаций, высказанных по результатам предыдущего аудита.
Целью проведения аудита достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности (годового отчета) банка, составленной в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь, является выражение мнения о достоверности такой отчетности во всех существенных отношениях.
80. Аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель обязаны уведомить Национальный банк в письменной форме об установленных в ходе проведения аудита:
случаях увольнения, перевода на другую должность руководителя структурного подразделения банка, осуществляющего функции внутреннего аудита;
(в ред. постановления Правления Нацбанка от 13.11.2008 N 172)
фактах, свидетельствующих об осуществлении банком деятельности без специального разрешения (лицензии), на осуществление которой в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь требуется специальное разрешение (лицензия);
фактах, свидетельствующих о нарушении банком, головной организацией банковской группы, головной организацией банковского холдинга требований нормативных правовых актов Национального банка, регламентирующих порядок расчета нормативов безопасного функционирования, следствием которых явилось несоблюдение таких нормативов;
фактах, свидетельствующих об увеличении (возможном увеличении) уровня банковских рисков, а также факторах, влияющих (способных повлиять) на увеличение уровня банковских рисков;
нарушениях либо других действиях банка, которые привели к созданию положения, которое может повлечь за собой неплатежеспособность банка либо создает угрозу интересам его вкладчиков и иных кредиторов.
81. По результатам проведенного аудита достоверности составленных в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь бухгалтерской (финансовой) отчетности (годового отчета) банка и годовой консолидированной отчетности о деятельности банковской группы и (или) банковского холдинга аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель составляют аудиторское заключение и письменную информацию (отчет) в соответствии с требованиями части десятой статьи 34 Банковского кодекса Республики Беларусь, а также правил составления аудиторского заключения и письменной информации (отчета), установленными Министерством финансов. При этом в реквизитах аудиторской организации, содержащихся в письменном отчете, подлежат указанию сведения об аудиторах, участвующих в проведении аудита (проводящих аудит) и имеющих свидетельство, выданное Национальным банком (фамилия, собственное имя, отчество (при его наличии у нерезидента), номер свидетельства, номер и дата принятия специальной квалификационной комиссией Национального банка решения о соответствии аудитора квалификационным требованиям).
(в ред. постановления Правления Нацбанка от 13.11.2008 N 172)
По результатам проведенного аудита достоверности годовой финансовой отчетности банка, составленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, составляется аудиторское заключение в соответствии с международными стандартами аудита.
Составленные по результатам проведенного аудита аудиторское заключение и (или) письменная информация (отчет) вместе с проверенными годовой бухгалтерской (финансовой) отчетностью (годовым отчетом), годовой финансовой отчетностью и годовой консолидированной отчетностью о деятельности банковской группы и (или) банковского холдинга представляются соответственно банком и головной организацией банковской группы, головной организацией банковского холдинга в Национальный банк в сроки, установленные отдельными нормативными правовыми актами Национального банка.
Каждый лист представляемой отчетности, составленной в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь, должен быть подписан руководителем аудиторской организации, аудитором - индивидуальным предпринимателем и заверен оттиском печати (для аудитора - индивидуального предпринимателя - при ее наличии).
Аудиторское заключение подлежит опубликованию (размещению) вместе с составленными в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь годовой бухгалтерской (финансовой) отчетностью (годовым отчетом) банка и годовой консолидированной отчетностью о деятельности банковской группы и (или) банковского холдинга, которые публикуются в республиканских печатных средствах массовой информации, являющихся официальными изданиями, и (или) представляются в Национальный банк для опубликования в информационно-аналитическом и научно-практическом журнале Национального банка "Банкаўскi веснiк" и размещаются на официальной странице Национального банка в глобальной компьютерной сети Интернет.
82. В целях осуществления надзорных функций Национальный банк с соблюдением требования о сохранении конфиденциальности в отношении сведений, составляющих аудиторскую тайну, вправе запросить у аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя документы, получаемые и (или) составляемые ею (им) в ходе осуществления аудиторской деятельности в банках, банковских группах, банковских холдингах.
83. С целью обсуждения результатов аудита, замечаний (недостатков) по качеству и полноте проведенного аудита, заслушивания объяснений о причинах допущенных нарушений (недостатков), выработки предложений о возможных способах устранения нарушений (недопущения их в будущем) и (или) обсуждения других вопросов, связанных с осуществлением аудиторской деятельности в банках, банковских группах, банковских холдингах, Национальным банком (главным управлением центрального аппарата Национального банка, осуществляющим банковский надзор) может быть проведена деловая встреча (совещание) с руководителем (его заместителем) аудиторской организации и лицом, возглавлявшим аудит (проводившим аудит, если аудит проводился одним аудитором), аудитором - индивидуальным предпринимателем, а в случае выражения ею (им) условно положительного или отрицательного мнения либо при отказе от выражения мнения - с одновременным приглашением руководителя (его заместителя) и (или) иного уполномоченного представителя банка, головной организации банковской группы, головной организации банковского холдинга.
84. Национальный банк осуществляет контроль за соблюдением аудиторскими организациями и аудиторами - индивидуальными предпринимателями требований настоящей Инструкции и иных актов законодательства Республики Беларусь об аудиторской деятельности в банках, банковских группах, банковских холдингах.
В случае выявления по результатам проверки банка, юридического лица, не являющегося банком и признаваемого входящим в состав банковского холдинга, и (или) анализа аудиторских заключений, письменной информации (отчетов) по годовым и (или) внутригодовым отчетам, иной отчетности банков, головных организаций банковских групп, головных организаций банковских холдингов и (или) иной информации, полученной Национальным банком в соответствии с настоящей Инструкцией и (или) иными актами законодательства Республики Беларусь, фактов составления аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем заведомо ложного аудиторского заключения, и (или) несоблюдения требований, предусмотренных в статьях 8 и (или) 17 Закона Республики Беларусь "Об аудиторской деятельности", и (или) нарушения ею (им) требований настоящей Инструкции и (или) иных актов законодательства Республики Беларусь об аудиторской деятельности, и (или) наличии негативной информации об аудиторской организации, аудиторе - индивидуальном предпринимателе главное управление центрального аппарата Национального банка, осуществляющее банковский надзор, и иные главные управления, управления, не входящие в состав главного управления, центрального аппарата Национального банка, обязаны подготовить в соответствии с настоящей Инструкцией письменную информацию или мотивированное заключение для их рассмотрения специальной квалификационной комиссией Национального банка при решении вопросов об аннулировании свидетельства и (или) приостановлении действия или аннулировании лицензии.
85. В случае установления факта нарушения аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем требований настоящей Инструкции и (или) иных актов законодательства Республики Беларусь об аудиторской деятельности в банках, банковских группах, банковских холдингах Национальный банк вправе вынести аудиторской организации, аудитору - индивидуальному предпринимателю предписание об устранении нарушения.
Основания для вынесения предписания об устранении нарушения могут быть выявлены по результатам проводимых Национальным банком проверок банков, юридических лиц, не являющихся банком и признаваемых входящими в состав банковского холдинга, и (или) анализа аудиторских заключений, письменной информации (отчетов) по годовым и (или) внутригодовым отчетам, иной отчетности банков, головных организаций банковских групп, головных организаций банковских холдингов и (или) иной информации, полученной Национальным банком в соответствии с настоящей Инструкцией и (или) иными актами законодательства Республики Беларусь, в том числе информации, полученной от государственных органов, уполномоченных осуществлять контроль за соблюдением аудиторской организацией и аудитором - индивидуальным предпринимателем законодательства Республики Беларусь об аудиторской деятельности.
Предписание об устранении нарушения оформляется в виде письма произвольной формы и должно содержать слово "предписание" или "предписывает", а также указание на срок выполнения предписания, который не может превышать шести месяцев.
Решение о вынесении аудиторской организации, аудитору - индивидуальному предпринимателю предписания об устранении нарушения принимается Председателем Правления Национального банка или его заместителем, направляющим деятельность главного управления центрального аппарата Национального банка, осуществляющего банковский надзор, с учетом мотивированного заключения, подготовленного главным управлением центрального аппарата Национального банка, осуществляющим банковский надзор, и содержащего обоснование необходимости вынесения предписания. Указанное заключение может быть подготовлено с учетом заключений иных заинтересованных главных управлений, управлений, не входящих в состав главного управления, центрального аппарата Национального банка в пределах их компетенции.
86. Аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель обязаны уведомить Национальный банк в письменной форме об устранении ими нарушений, повлекших вынесение предписания, с приложением письменного подтверждения их устранения.
Невыполнение предписания Национального банка об устранении нарушения, в том числе в указанный в нем срок, является основанием для приостановления действия выданной аудиторской организации, аудитору - индивидуальному предпринимателю лицензии в порядке, установленном пунктом 61 настоящей Инструкции, или для ее аннулирования в порядке, установленном пунктом 64 настоящей Инструкции.
Приложение 1
к Инструкции о регулировании
аудиторской деятельности
в банках, небанковских
кредитно-финансовых
организациях, банковских
группах и банковских холдингах
В специальную квалификационную комиссию
Национального банка Республики Беларусь
_______________________________________
(фамилия, собственное имя,
отчество претендента)
ЗАЯВЛЕНИЕ
Прошу _________________________________________________________
(указать:
выдать свидетельство о соответствии квалификационным
требованиям, предъявляемым к специалистам, осуществляющим
аудиторскую деятельность в банках и небанковских кредитно-финансовых
организациях;
допустить к прохождению тестирования с целью соблюдения
требования о прохождении в Национальном банке Республики Беларусь
тестирования один раз в три года. Дата прохождения тестирования в
предыдущий раз _____________________________________________________
(указать дату)
выдать дубликат свидетельства N ________________ о соответствии
квалификационным требованиям, предъявляемым к специалистам,
осуществляющим аудиторскую деятельность в банках и небанковских
кредитно-финансовых организациях, выданного на основании решения
специальной квалификационной комиссии Национального банка Республики
Беларусь от _____________________ N __________________ в связи с
____________________________________________________________________
(указать причину)
внести изменения и (или) дополнения в свидетельство N _________
о соответствии квалификационным требованиям, предъявляемым к
специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках и
небанковских кредитно-финансовых организациях, выданное на основании
решения специальной квалификационной комиссии Национального банка
Республики Беларусь от __________________ N ______________ в связи с
____________________________________________________________________
(указать причину)
О себе сообщаю следующие сведения: ____________________________
(число, месяц, год и место
____________________________________________________________________
рождения, место жительства (постоянное место жительства),
____________________________________________________________________
контактный номер телефона, паспортные данные
____________________________________________________________________
(серия, номер, кем и когда выдан) или аналогичные данные иного
____________________________________________________________________
документа, удостоверяющего личность)
Перечень прилагаемых документов:
1.
2.
...
Уведомления в письменной форме направлять по адресу: __________
____________ _____________ _______________________
(дата) (подпись) (инициалы, фамилия)
Приложение 2
к Инструкции о регулировании
аудиторской деятельности
в банках, небанковских
кредитно-финансовых
организациях, банковских
группах и банковских холдингах
СВИДЕТЕЛЬСТВО N _________________
о соответствии квалификационным требованиям, предъявляемым
к специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность
в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях
В соответствии с решением специальной квалификационной комиссии
Национального банка Республики Беларусь от "__" _____ 20__ г. N ____
____________________________________________________________________
(фамилия, собственное имя, отчество аудитора)
соответствует квалификационным требованиям, предъявляемым к
специалистам, осуществляющим аудиторскую деятельность в банках и
небанковских кредитно-финансовых организациях.
Председатель (заместитель
председателя) специальной
квалификационной комиссии
Национального банка
Республики Беларусь ___________ _____________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
М.П.
Тестирование на соответствие квалификационным требованиям,
предъявляемым к специалистам, осуществляющим аудиторскую
деятельность в банках и небанковских кредитно-финансовых
организациях, пройдено ____________________________________
(дата прохождения тестирования)
Начальник (его заместитель)
структурного подразделения,
проводившего тестирование _____________ _____________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Приложение 3
к Инструкции о регулировании
аудиторской деятельности
в банках, небанковских
кредитно-финансовых
организациях, банковских
группах и банковских холдингах
В специальную квалификационную комиссию
Национального банка Республики Беларусь
_______________________________________
(фамилия, собственное имя,
отчество заявителя)
ЗАЯВЛЕНИЕ
Прошу _________________________________________________________
(указать:
выдать специальное разрешение (лицензию) на осуществление
аудиторской деятельности в банках и небанковских кредитно-финансовых
организациях;
выдать специальное разрешение (лицензию) на осуществление
аудиторской деятельности в банках и небанковских кредитно-финансовых
организациях и свидетельство о соответствии квалификационным
требованиям, предъявляемым к специалистам, осуществляющим
аудиторскую деятельность в банках и небанковских кредитно-финансовых
организациях;
продлить срок действия специального разрешения (лицензии)
N _______________ на осуществление аудиторской деятельности в банках
и небанковских кредитно-финансовых организациях, выданного на
основании решения специальной квалификационной комиссии
Национального банка Республики Беларусь от _________________________
N ______________ выдать дубликат специального разрешения (лицензии)
N ______________ на осуществление аудиторской деятельности в банках
и небанковских кредитно-финансовых организациях, выданного на
основании решения специальной квалификационной комиссии
Национального банка Республики Беларусь от _________________________
N ______________ в связи с _________________________________________
(указать причину)
внести изменения и (или) дополнения в специальное разрешение
(лицензию) N _____________ на осуществление аудиторской деятельности
в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, выданного
на основании решения специальной квалификационной комиссии
Национального банка Республики Беларусь от _________________________
N ______________ в связи с _________________________________________
(указать причину)
О себе сообщаю следующие сведения: ____________________________
(число, месяц, год и место
____________________________________________________________________
рождения, место жительства (постоянное место жительства),
____________________________________________________________________
контактный номер телефона, паспортные данные
____________________________________________________________________
(серия, номер, кем и когда выдан) (аналогичные данные иного
____________________________________________________________________
документа, удостоверяющего личность)
Перечень прилагаемых документов:
1.
2.
...
Уведомления в письменной форме направлять по адресу: __________
______________ ______________ ______________________
(дата) (подпись) (инициалы, фамилия)
Приложение 4
к Инструкции о регулировании
аудиторской деятельности
в банках, небанковских
кредитно-финансовых
организациях, банковских
группах и банковских холдингах
В специальную квалификационную комиссию
Национального банка Республики Беларусь
_______________________________________
(наименование и место нахождения (место
учреждения) аудиторской организации)
ЗАЯВЛЕНИЕ
Просим ________________________________________________________
(указать:
выдать специальное разрешение (лицензию) на осуществление
аудиторской деятельности в банках и небанковских кредитно-финансовых
организациях;
продлить срок действия специального разрешения (лицензии)
N ______________ на осуществление аудиторской деятельности в банках
и небанковских кредитно-финансовых организациях, выданного на
основании решения специальной квалификационной комиссии
Национального банка Республики Беларусь от _________________________
N ______________
выдать дубликат специального разрешения (лицензии) N __________
на осуществление аудиторской деятельности в банках и небанковских
кредитно-финансовых организациях, выданного на основании решения
специальной квалификационной комиссии Национального банка Республики
Беларусь от ______________________ N ______________________в связи с
____________________________________________________________________
(указать причину)
внести изменения и (или) дополнения в специальное разрешение
(лицензию) N ____________ на осуществление аудиторской деятельности
в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, выданное
на основании решения специальной квалификационной комиссии
Национального банка Республики Беларусь от ___________ N ___________
в связи с __________________________________________________________
(указать причину)
Перечень прилагаемых документов:
1.
2.
...
Уведомления в письменной форме направлять по адресу: __________
_________ ____________ ______________________________________
(дата) (подпись) (инициалы, фамилия руководителя
М.П. аудиторской организации)
Приложение 5
к Инструкции о регулировании
аудиторской деятельности
в банках, небанковских
кредитно-финансовых
организациях, банковских
группах и банковских холдингах
НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
СПЕЦИАЛЬНОЕ РАЗРЕШЕНИЕ (ЛИЦЕНЗИЯ) N _________
на осуществление аудиторской деятельности в банках
и небанковских кредитно-финансовых организациях
Выдано ________________________________________________________
(наименование и место нахождения (место учреждения)
____________________________________________________________________
аудиторской организации, фамилия, собственное имя, отчество
____________________________________________________________________
и место жительства (постоянное место жительства)
____________________________________________________________________
аудитора - индивидуального предпринимателя,
____________________________________________________________________
регистрационный номер Единого государственного регистра
____________________________________________________________________
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, присвоенный
____________________________________________________________________
аудиторской организации, аудитору - индивидуальному
____________________________________________________________________
предпринимателю регистрирующим органом, сведения о
____________________________________________________________________
представительстве аудиторской организации - нерезидента)
Специальное разрешение (лицензия) выдано на основании решения
специальной квалификационной комиссии Национального банка Республики
Беларусь от "__" _________ 20__ г. N __________ сроком на пять лет и
действительно до __________
Заместитель Председателя Правления __________ _____________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
М.П.
Срок действия специального разрешения (лицензии) продлен с
__________________ до ______________________________
Заместитель Председателя Правления __________ _____________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
М.П.
Страницы: | Стр.1 | Стр.2
| 
