В связи с многочисленными обращениями строительных организаций и в целях создания единого методического подхода при включении в стоимость строительства объектов налогов и отчислений Министерство архитектуры и строительства Республики Беларусь направляет для руководства условный "Пример расчета налогов и отчислений для включения в стоимость выполненных работ с учетом особенностей налогообложения в 2006 г.".
Данный пример учитывает случаи использования подрядчиком материалов заказчика (согласно Разъяснению о бухгалтерском учете и налогообложении подрядных организаций при использовании в строительстве материалов заказчика, НРПА РБ, 22.12.1999, N 8/2070), а также унифицированные формы первичной учетной документации в строительстве, утвержденные постановлением Минстройархитектуры от 11.04.2005 N 13 (НРПА РБ, 12.05.2005 г., N 8/12557).
Первый заместитель Министра М.М.АБРАМЧУК
ПРИМЕР
РАСЧЕТА НАЛОГОВ И ОТЧИСЛЕНИЙ ДЛЯ ВКЛЮЧЕНИЯ
В СТОИМОСТЬ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ
(В СПРАВКУ ФОРМЫ N 3)
Исходные данные (условные) из бухгалтерских документов подрядной организации:
1. Сумма экологического налога в части выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду машинами и механизмами, начисленная в январе 2006 г. по установленным нормативам и ставкам, - 1500 руб.
2. Сумма земельного налога (кроме налога за землю, занимаемую административным зданием), начисленная за IV квартал 2005 г., - 2200 руб.
3. Объем СМР в базисных ценах 1991 г., выполненных в январе 2006 г. для всех заказчиков, - 50000 руб.
4. Объем затрат на эксплуатацию машин и механизмов в стоимости СМР в базисных ценах 1991 г. в объеме выполненных работ за январь 2006 г. - 1100 руб.
5. Коэффициент, учитывающий налоги от заготовительно-складской деятельности, - 1,12.
Форма по ОКУД _________
Инвестор ____________________________________ УНП ___ по ОКЮЛП ___
(наименование организации, адрес)
Заказчик ____________________________________ УНП ___ по ОКЮЛП ___
(наименование организации, адрес)
Генподрядчик
(подрядчик) _________________________________ УНП ___ по ОКЮЛП ___
(наименование организации, адрес)
Субподрядчик ________________________________ УНП ___ по ОКЮЛП ___
(наименование организации, адрес)
Стройка ____________________________________________________________
Объект _____________________________________________________________
Договор подряда (субподряда) Номер _________
Дата ________
АКТ
ПРИЕМКИ ВЫПОЛНЕННЫХ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ
ЗА ЯНВАРЬ 2006 ГОДА
РАСЧЕТ
СТОИМОСТИ В ЦЕНАХ 1991 ГОДА
--------------------+-------------+-------+------+-------------+-------------+------+------¬
¦Номер ¦Наименование ¦Кол-во,¦Основ-¦Эксплуатация ¦Материальные ¦Трудо-¦Стои- ¦
¦ ¦работ ¦ед. ¦ная ¦машин и ¦ресурсы ¦затра-¦мость,¦
¦ ¦ ¦измере-¦з/пл ¦механизмов ¦ ¦ты, ¦руб. ¦
+---+-------+-------+ ¦ния ¦ +------+------+------+------+чел.-ч¦ ¦
¦п/п¦позиции¦единич-¦ ¦ ¦ ¦всего,¦в т.ч.¦всего,¦в т.ч.¦ ¦ ¦
¦ ¦по ¦ной ¦ ¦ ¦ ¦руб. ¦з/пл ¦руб. ¦транс-¦ ¦ ¦
¦ ¦смете ¦рас- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦маши- ¦ ¦порт, ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ценки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нистов¦ ¦руб. ¦ ¦ ¦
+---+-------+-------+-------------+-------+------+------+------+------+------+------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦
+---+-------+-------+-------------+-------+------+------+------+------+------+------+------+
¦1 ¦10 ¦Е8-6-3 ¦Кладка стен ¦1,0 ¦12,98 ¦5,1 ¦1,28 ¦65,83 ¦11,08 ¦7,52 ¦83,91 ¦
¦ ¦ ¦ ¦наружных ¦куб.м ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦средней +-------+------+------+------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦ ¦сложности при¦50,0 ¦649 ¦255 ¦64 ¦3292 ¦554 ¦376 ¦4196 ¦
¦ ¦ ¦ ¦высоте этажа ¦куб.м ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦до 4 м из ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦кирпича ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦керамического¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦обыкновенного¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+-------+-------------+-------+------+------+------+------+------+------+------+
¦2 ¦11 ¦Е8-6-7 ¦Кладка стен ¦1,0 ¦12,25 ¦5,08 ¦1,26 ¦64,93 ¦10,94 ¦6,92 ¦82,26 ¦
¦ ¦ ¦ ¦внутренних ¦куб.м ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦при высоте +-------+------+------+------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦ ¦этажа до 4 м ¦50,0 ¦613 ¦254 ¦63 ¦3246 ¦547 ¦346 ¦4113 ¦
¦ ¦ ¦ ¦из кирпича ¦куб.м ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦керамического¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦обыкновенного¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+-------+-------------+-------+------+------+------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦ ¦Итого прямые ¦ ¦1262 ¦509 ¦127 ¦6538 ¦1101 ¦722 ¦8309 ¦
¦ ¦ ¦ ¦затраты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+-------+-------------+-------+------+------+------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦ ¦Накладные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1670 ¦
¦ ¦ ¦ ¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(94,3) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+-------+-------------+-------+------+------+------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦ ¦Плановые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2301 ¦
¦ ¦ ¦ ¦накопления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(129,9) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+-------+-------------+-------+------+------+------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦ ¦Временные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦94 ¦
¦ ¦ ¦ ¦титульные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦здания и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦сооружения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(5,3%) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+-------+-------------+-------+------+------+------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦ ¦Зимние ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦401 ¦
¦ ¦ ¦ ¦удорожания ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(22,66%) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+-------+-------------+-------+------+------+------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦ ¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦12775 ¦
¦ ¦ ¦ ¦строительно- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦монтажных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦работ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+-------+-------------+-------+------+------+------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦ ¦Непредвиден- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦128 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ные затраты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(1,0%) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+-------+-------------+-------+------+------+------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦ ¦Всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦12903 ¦
¦ ¦ ¦ ¦строительно- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦монтажных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦работ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+-------+-------------+-------+------+------+------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦ ¦Прочие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦затраты: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+-------+-------------+-------+------+------+------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦ ¦дополнитель- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ные затраты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦на малый ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦объем <*> ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+-------+-------------+-------+------+------+------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦ ¦командировоч-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦271 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ные расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+-------+-------------+-------+------+------+------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦ ¦премия за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦526 ¦
¦ ¦ ¦ ¦производ- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ственные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦результаты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+-------+-------------+-------+------+------+------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦ ¦другие <**> ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+-------+-------------+-------+------+------+------+------+------+------+------+
¦ ¦ ¦ ¦Итого в ценах¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦13700 ¦
¦ ¦ ¦ ¦1991 г. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦---+-------+-------+-------------+-------+------+------+------+------+------+------+-------
--------------------------------
<*> С учетом письма Минстройархитектуры от 17.01.2000
N 04-2/4-389.
<**> Могут включаться и другие затраты в зависимости от
конкретных и специфических условий строительства, определенных
утвержденной сметной документацией (подвижной и разъездной характер
работ и т.д.).
РАСЧЕТ
СТОИМОСТИ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ В ТЕКУЩИХ ЦЕНАХ
-----+---------------------+---------------------------------------------¬
¦ N ¦ Наименование затрат ¦ Стоимость выполненных работ и затрат, ¦
¦п/п ¦ ¦ руб. ¦
¦ ¦ +----------+--------------------+-------------+
¦ ¦ ¦в базисных¦ индекс изменения ¦ в текущих ¦
¦ ¦ ¦ ценах ¦ стоимости ¦ ценах ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр.3 · гр.4)¦
+----+---------------------+----------+--------------------+-------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+----+---------------------+----------+--------------------+-------------+
¦1 ¦Заработная плата ¦ 1262 ¦992,765 ¦ 1252869 ¦
+----+---------------------+----------+--------------------+-------------+
¦2 ¦Эксплуатация машин и ¦ 509 ¦1594,547 ¦ 811624 ¦
¦ ¦механизмов ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+----------+--------------------+-------------+
¦3 ¦Материалы - всего <1>¦ 5438 ¦ ¦ 6444969 ¦
+----+---------------------+----------+--------------------+-------------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+----------+--------------------+-------------+
¦а ¦заготовительно- ¦ 143 ¦расчет N 1 ¦ 185394 ¦
¦ ¦складские расходы <2>¦ ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+----------+--------------------+-------------+
¦б ¦материалы подрядчика ¦ 2795 ¦ ¦ 3859575 ¦
+----+---------------------+----------+--------------------+-------------+
¦в ¦материалы заказчика ¦ 2500 ¦ ¦ 2400000 ¦
+----+---------------------+----------+--------------------+-------------+
¦4 ¦Транспорт ¦ 1101 ¦1831,921 ¦ 2016945 ¦
+----+---------------------+----------+--------------------+-------------+
¦5 ¦Накладные расходы ¦ 1670 ¦1079,127 ¦ 1802142 ¦
+----+---------------------+----------+--------------------+-------------+
¦6 ¦Плановые накопления ¦ 2301 ¦839,291 ¦ 1931209 ¦
+----+---------------------+----------+--------------------+-------------+
¦7 ¦Временные (титульные)¦ 94 ¦1716,517 ¦ 161353 ¦
¦ ¦здания и сооружения ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+----------+--------------------+-------------+
¦8 ¦Зимние удорожания ¦ 401 ¦1514,373 ¦ 607264 ¦
+----+---------------------+----------+--------------------+-------------+
¦9 ¦ИТОГО строительно- ¦12775 ¦15028375 / 12775 = ¦ 15028375 ¦
¦ ¦монтажных работ ¦ ¦= 1176,389 ¦ ¦
+----+---------------------+----------+--------------------+-------------+
¦10 ¦Непредвиденные ¦ 128 ¦1176,389 ¦ 150578 ¦
¦ ¦затраты ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+----------+--------------------+-------------+
¦11 ¦ВСЕГО строительно- ¦12903 ¦ ¦ 15178953 ¦
¦ ¦монтажных работ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+----------+--------------------+-------------+
¦12 ¦Услуги генерального ¦Определяются в каждом конкретном случае в ¦
¦ ¦подрядчика ¦соответствии с письмом Минстройархитектуры ¦
¦ ¦ ¦по согласованию с Минфином от 20.01.2003 ¦
¦ ¦ ¦N 04-2-52/815 ¦
+----+---------------------+----------+--------------------+-------------+
¦13 ¦Прочие затраты: ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+----------+--------------------+-------------+
¦а ¦дополнительные ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦затраты на малый ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦объем ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+----------+--------------------+-------------+
¦б ¦командировочные ¦ 271 ¦ ¦ 286000 ¦
¦ ¦расходы <3> ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+----------+--------------------+-------------+
¦в ¦премия за ¦ 526 ¦(992,765 · 1,35) ¦ 704962 ¦
¦ ¦производственные ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦результаты ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+----------+--------------------+-------------+
¦ ¦другие ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+----------+--------------------+-------------+
¦13.1¦ИТОГО прочих затрат ¦ 797 ¦ ¦ 990962 ¦
+----+---------------------+----------+--------------------+-------------+
¦14 ¦Возврат материалов от¦ 14 ¦1716,517 ¦ 24031 ¦
¦ ¦разборки временных ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(титульных) зданий и ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сооружений (-) - ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦справочно ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+----------+--------------------+-------------+
¦15 ¦Всего стоимость в ¦стр. 11 гр. 5 + стр. 13.1 ¦ 16169915 ¦
¦ ¦текущих ценах ¦гр. 5 + стр. 12 гр. 5 ¦ ¦
+----+---------------------+-------------------------------+-------------+
¦16 ¦Единый платеж от ¦ФОТ = ((стр. 1 гр. 3 + 0,35 ¦ 134438 ¦
¦ ¦фонда оплаты труда ¦стр. 2 гр. 3 + 0,357 стр. 5 ¦ ¦
¦ ¦(чрезвычайный налог ¦гр. 3 + 0,2308 стр. 6 гр. 3 + ¦ ¦
¦ ¦3% и обязательные ¦+ 0,28 стр. 7 гр. 3 + 0,592 ¦ ¦
¦ ¦отчисления в ¦ x ¦ ¦
¦ ¦государственный фонд ¦стр. 8 гр. 3) · Iзп) + ¦ ¦
¦ ¦содействия занятости ¦ x ¦ ¦
¦ ¦1%, всего 4%) ¦+ · 1,0 / 100 + стр. 13в ¦ ¦
¦ ¦ ¦гр. 3 · Iзп = 3360940 ¦ ¦
¦ ¦ ¦3360940 · 0,04 = 134438 ¦ ¦
+----+---------------------+-------------------------------+-------------+
¦17 ¦Земельный налог ¦ЗН = 2200 / 3 · 50000 · 12903 =¦ 189 ¦
¦ ¦ ¦= 189 руб. ¦ ¦
+----+---------------------+-------------------------------+-------------+
¦18 ¦Экологический налог ¦ЭН = ЭНр + ЭНв ¦ 774 ¦
¦ ¦ ¦(ЭНв - налог на выбросы загряз-¦ ¦
¦ ¦ ¦няющих веществ в окружающую ¦ ¦
¦ ¦ ¦среду от неорганизованных ¦ ¦
¦ ¦ ¦источников выбросов. ¦ ¦
¦ ¦ ¦Возмещается инвестором исходя ¦ ¦
¦ ¦ ¦из суммы налога, приходящейся ¦ ¦
¦ ¦ ¦на фактический расход ¦ ¦
¦ ¦ ¦лакокрасочных материалов, ¦ ¦
¦ ¦ ¦использованных при выполнении ¦ ¦
¦ ¦ ¦работ на объекте. Принят ¦ ¦
¦ ¦ ¦условно в размере 80 р.) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ЭНр = 1500 / 1100 · 509 = 694; ¦ ¦
¦ ¦ ¦694 + 80 = 774 ¦ ¦
+----+---------------------+-------------------------------+-------------+
¦19 ¦Плата за размещение ¦Определяются в каждом конкретном случае ¦
¦ ¦отходов ¦ ¦
+----+---------------------+-------------------------------+-------------+
¦20 ¦Затраты по ¦3360940 · 0,01 = 33609 ¦ 33609 ¦
¦ ¦обязательному ¦ ¦ ¦
¦ ¦страхованию от ¦ ¦ ¦
¦ ¦несчастных случаев на¦ ¦ ¦
¦ ¦производстве и ¦ ¦ ¦
¦ ¦профессиональных ¦ ¦ ¦
¦ ¦заболеваний ¦ ¦ ¦
¦ ¦(определяются в ¦ ¦ ¦
¦ ¦установленном для ¦ ¦ ¦
¦ ¦конкретной подрядной ¦ ¦ ¦
¦ ¦организации размере) ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+-------------------------------+-------------+
¦21 ¦Инновационный фонд ¦(стр. 15 гр. 5 - стр. 6 гр. 5 -¦ 565809 ¦
¦ ¦ ¦- стр. 3в гр. 5 + стр. 16 ¦ ¦
¦ ¦ ¦гр. 5 + стр. 17 гр. 5 + стр. 18¦ ¦
¦ ¦ ¦гр. 5 + стр. 19 гр. 5 + стр. 20¦ ¦
¦ ¦ ¦гр. 5) · 4,5 / (100 - 4,5) · 1 ¦ ¦
¦ ¦ ¦<4> ¦ ¦
+----+---------------------+-------------------------------+-------------+
¦22 ¦Фонд развития ¦(стр. 15 гр. 5 - стр. 6 гр. 5 -¦ 60340 ¦
¦ ¦строительной науки ¦- стр. 3в гр. 5 + стр. 16 ¦ ¦
¦ ¦ ¦гр. 5 + стр. 17 гр. 5 + стр. 18¦ ¦
¦ ¦ ¦гр. 5 + стр. 19 гр. 5 + стр. 20¦ ¦
¦ ¦ ¦гр. 5) · 0,5 / (100 - 0,5) ¦ ¦
+----+---------------------+-------------------------------+-------------+
¦23 ¦Отчисления на ¦(стр. 15 гр. 5 - стр. 14 ¦ 17691 ¦
¦ ¦содержание РУП ¦гр. 5 - стр. 3в. гр. 5 + ¦ ¦
¦ ¦"Служба ведомствен- ¦+ стр. 16 гр. 5 + стр. 17 ¦ ¦
¦ ¦ного контроля при ¦гр. 5 + стр. 18 гр. 5 + стр. 19¦ ¦
¦ ¦Минстройархитектуры" ¦гр. 5 + стр. 20 гр. 5 + стр. 21¦ ¦
¦ ¦<5> ¦гр. 5 + стр. 22 гр. 5) · 1,0; ¦ ¦
¦ ¦ ¦3 · 1,18 · 0,1 / (100 - 0,1) ¦ ¦
+----+---------------------+-------------------------------+-------------+
¦24 ¦Объем работ для ¦стр. 15 гр. 5 + стр. 16 гр. 5 +¦ 16982794 ¦
¦ ¦статистической ¦+ стр. 17 гр. 5 + стр. 18 ¦ ¦
¦ ¦отчетности (с учетом ¦гр. 5 + стр. 19 гр. 5 + стр. 20¦ ¦
¦ ¦стоимости материалов ¦гр. 5 + стр. 21 гр. 5 + стр. 22¦ ¦
¦ ¦заказчика, являющихся¦гр. 5 + стр. 23 гр. 5 ¦ ¦
¦ ¦его собственностью ¦ ¦ ¦
¦ ¦(переданных ¦ ¦ ¦
¦ ¦подрядчику для ¦ ¦ ¦
¦ ¦производства работ)) ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+----------+--------------------+-------------+
¦25 ¦Материалы заказчика ¦ 2500 ¦ ¦ 2400000 ¦
¦ ¦(-) ¦ ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+----------+--------------------+-------------+
¦26 ¦Объем работ для ¦стр. 24 гр. 5 - стр. 25 гр. 5 -¦ 14558763 ¦
¦ ¦налогообложения ¦- стр. 14 гр. 5 ¦ ¦
+----+---------------------+-------------------------------+-------------+
¦27 ¦Налоги и отчисления ¦стр. 26 гр. 5 · 3 / (100 - 3) ¦ 450271 ¦
¦ ¦от выручки (сбор в ¦ ¦ ¦
¦ ¦республиканский фонд ¦ ¦ ¦
¦ ¦поддержки ¦ ¦ ¦
¦ ¦производителей ¦ ¦ ¦
¦ ¦сельскохозяйственной ¦ ¦ ¦
¦ ¦продукции, ¦ ¦ ¦
¦ ¦продовольствия и ¦ ¦ ¦
¦ ¦аграрной науки - 2%, ¦ ¦ ¦
¦ ¦налог с пользователей¦ ¦ ¦
¦ ¦автомобильных дорог -¦ ¦ ¦
¦ ¦1%) ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+-------------------------------+-------------+
¦28 ¦ИТОГО с налогами и ¦стр. 26 гр. 5 + стр. 27 гр. 5 ¦ 15009034 ¦
¦ ¦отчислениями от ¦ ¦ ¦
¦ ¦выручки ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+-------------------------------+-------------+
¦29 ¦НДС ¦стр. 28 гр. 5 · 0,18 ¦ 2701626 ¦
+----+---------------------+-------------------------------+-------------+
¦30 ¦ВСЕГО выполнено работ¦стр. 28 гр. 5 + стр. 29 гр. 5 ¦ 17710650 ¦
¦ ¦в текущих ценах ¦ ¦ ¦
+----+---------------------+-------------------------------+-------------+
¦31 ¦Сумма прописью ¦Семнадцать миллионов семьсот десять тысяч ¦
¦ ¦ ¦шестьсот шестьдесят рублей ¦
¦----+---------------------+----------------------------------------------
Сдал подрядчик
(субподрядчик) ___________ ___________ ___________
(должность) (подпись) (фамилия)
Принял заказчик
генподрядчик _____________ ___________ ___________
(должность) (подпись) (фамилия)
Дата подписания "___" __________ 20__ г.
Документы для рассмотрения получены
заказчиком (генподрядчиком)
____________ ___________ __________
(должность) (подпись) (фамилия)
"___" __________ 20__ г.
Документы от заказчика (генподрядчика)
получены подрядчиком (субподрядчиком)
_____________ ___________ __________
(должность) (подпись) (фамилия)
"___" __________ 20__ г.
--------------------------------
<1> Без сумм НДС, уплаченных строительной организацией при
приобретении материалов для производственных целей (кроме
материалов, используемых для выполнения работ, услуг, обороты по
реализации которых освобождены от НДС, - например работы по
строительству и ремонту объектов жилищного фонда. При выполнении
таких работ (услуг) материалы включаются по ценам с НДС).
<2> Определяется в размере 2% (0,75% - на металлоконструкции)
от текущей стоимости материалов и транспортных расходов с учетом
налогов, приходящихся на эти затраты.
<3> В расчет принимаются нормы командировочных расходов в
соответствии с действующим законодательством.
<4> С учетом доли государственной собственности в уставном
фонде юридического лица (принято условно 100%).
<5> До 0,1% выручки от реализации товаров (работ, услуг) с
отнесением на себестоимость продукции юридических лиц (Указ
Президента Республики Беларусь от 25.05.2000 N 293 в редакции
Указов от 28.01.2002 N 64 и от 12.02.2004 N 68).
Примечание. Затраты по стр. 21, 22, 23 и др. определяются в
каждом конкретном случае с учетом вида строительства, источников
финансирования и т.п.
Приложение 1
РАСЧЕТ N 1
ЗАГОТОВИТЕЛЬНО-СКЛАДСКИХ РАСХОДОВ
Текущая стоимость материалов - 6259575 руб.
Текущая стоимость транспортных расходов - 2016945 руб.
Заготовительно-складские расходы (ЗСР) определяются в размере 2% (0,75%) от текущей стоимости материалов <*> и транспортных расходов <*> с учетом налогов, приходящихся на эти затраты (1,12).
--------------------------------
<*> Без сумм НДС, уплаченных строительной организацией при приобретении материалов (транспортных услуг) для производственных целей, в том числе используемых для выполнения работ, услуг, обороты по реализации которых освобождены от НДС, например работы по строительству и ремонту объектов жилого фонда.
(ЗСР) = (Мф + Тф) · 2 / 100 · 1,12,
где 1,12 - коэффициент, учитывающий налоги от заготовительно-складской деятельности (12%) (может определяться расчетным путем в порядке, изложенном в приложении 2),
(6259575 + 2016945) · 2 / 100 · 1,12 = 185394.
Итого фактическая стоимость материалов (с учетом заготовительно-складских расходов):
6259575 + 185394 = 6444969 руб.
Если по строительным материалам, переданным заказчиком подрядчику с потерей прав собственности (оприходованным подрядчиком), принятым на ответственное хранение (без потери прав собственности), подрядная организация понесла затраты по складированию, хранению, комплектации материалов, она может начислять заготовительно-складские расходы в размере 2% от текущей стоимости материалов (определенных по индексам, средневзвешенным и фактическим ценам) вне зависимости от прохождения через базу УПТК и транспортных затрат.
Если часть данных затрат произвел заказчик, то сумма заготовительно-складских расходов распределяется в размерах, согласованных двумя сторонами.
Приложение 2
РАСЧЕТ КОЭФФИЦИЕНТА НАЛОГОВ,
ПРИХОДЯЩИХСЯ НА ЗАГОТОВИТЕЛЬНО-СКЛАДСКИЕ РАСХОДЫ (НЗСР)
Расчет коэффициента налогов, приходящихся на заготовительно-складские расходы, может определяться по формуле:
Нзср = 1 + К,
где Нзср - коэффициент налогов в заготовительно-складских расходах;
К - коэффициент, учитывающий налоги УПТК.
Определяется по формуле:
Нуптк
К = -----,
Зуптк
где Нуптк - общая сумма налогов по УПТК;
Зуптк - общая сумма затрат по УПТК.
Размер заготовительно-складских расходов составит:
(ЗСР) = ЗСР · Нзср,
где ЗСР - заготовительно-складские расходы. Определяются в размере 2% (0,75% - для металлоконструкций) от текущей стоимости материалов и транспортных расходов.
| 
