Стр. 7
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 |
¦банках (не менее 10% строки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦15) - всего ¦ 26 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ из них (в одном банке не ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ более 50% стр. 26): ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ на расчетном, валютных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ и специальных счетах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ___________________________ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ (наименование учреждения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ___________________________ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ банка) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ на депозитных счетах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 2. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ... ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Итого на депозитных счетах ¦ 27 ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------+------+---------+---------+---------+
¦2.3. Всего размещено и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦проинвестировано резервов по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦видам страхования иным, чем ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦страхование жизни ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(стр. 16 + стр. 26) ¦ 28 ¦ ¦ ¦ ¦
¦-----------------------------+------+---------+---------+----------
_________________________________ __________________
(должность руководителя, подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Главный бухгалтер _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства финансов
Республики Беларусь
13.11.2003 N 153
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ И ПУБЛИКАЦИИ
Глава 1
ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ
1. Бухгалтерскую отчетность составляют страховые организации (страховщики), являющиеся юридическими лицами, зарегистрированными в установленном порядке Министерством финансов Республики Беларусь.
2. В формах бухгалтерской отчетности приводятся все предусмотренные в них показатели. В случае отсутствия значения показателя той или иной статьи формы бухгалтерской отчетности ввиду отсутствия у организации соответствующих активов, пассивов, операций эта статья (строка, графа) прочеркивается.
3. Заголовочная часть форм заполняется в следующем порядке:
реквизит "Страховая организация" - указываются полное наименование страховой организации (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке) и идентификационный код согласно Общегосударственному классификатору "Юридические лица и индивидуальные предприниматели" (ОКЮЛП);
реквизит "Вид деятельности" - указывается вид деятельности согласно Общегосударственному классификатору "Виды экономической деятельности" (ОКЭД);
реквизит "Организационно-правовая форма" - указывается организационно-правовая форма страховой организации согласно Общегосударственному классификатору "Организационно-правовые формы юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (ОКОПФ). При этом в левой половине графы указывается код по ОКОПФ, а в правой - код формы собственности согласно Общегосударственному классификатору "Формы собственности" (ОКФС);
реквизит "Орган управления" - указывается наименование органа, на который возложены координация и регулирование деятельности страховой организации и которому направляется бухгалтерская отчетность, согласно Общегосударственному классификатору "Система обозначений органов управления и общественных объединений" (СООУ);
реквизит "Адрес" - указывается полный почтовый адрес страховой организации.
Составление и представление бухгалтерской отчетности производятся в тысячах рублей с одним десятичным знаком после запятой.
4. При заполнении форм бухгалтерской отчетности в них должны включаться показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений страховой организации, в том числе выделенных на отдельные балансы.
5. Страховая организация, подлежащая ликвидации или реорганизации, изменяющая форму собственности в отчетном году, представляет бухгалтерскую отчетность за период с начала года до момента ликвидации (реорганизации).
Вновь созданная страховая организация отражает в отчетности средства (по стоимости приобретения, получения) и их источники со дня ее государственной регистрации в установленном порядке по 31 декабря отчетного года включительно, а для страховой организации, созданной после 1 октября отчетного года, включая 1 октября, разрешается считать первым отчетным годом период с даты регистрации по 31 декабря следующего года включительно (указанный порядок не распространяется на страховые организации, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) страховых организаций, их структурных подразделений).
6. Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации имущества и финансовых обязательств, которая проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Министерством финансов Республики Беларусь 5 декабря 1995 г. N 54 (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации 26 декабря 1995 г. N 1214/12).
7. В формах бухгалтерской отчетности не должно быть подчисток и помарок. В случае исправления ошибки делается соответствующая запись, которую подтверждает лицо, подписавшее бухгалтерский баланс и иные формы бухгалтерской отчетности, с указанием даты исправления.
8. Исправления в бухгалтерский учет вносятся в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.
9. Формы бухгалтерской отчетности подписываются руководителем и главным бухгалтером страховой организации.
10. При составлении и представлении бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться Законом Республики Беларусь от 18 октября 1994 года "О бухгалтерском учете и отчетности" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., N 34, ст. 566; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 63, 2/785), Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. N 89 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 104, 8/9975), настоящей Инструкцией, а также иными нормативными правовыми актами Министерства финансов Республики Беларусь, определяющими особенности ведения бухгалтерского учета страховыми организациями.
Глава 2
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
(ФОРМА 1-СТРАХОВЩИК)
11. В графе 3 отражаются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы 4 бухгалтерского баланса годового отчета за предыдущий год (заключительный баланс) с учетом произведенной реорганизации, а также изменений, связанных с уточнением учетной политики страховой организации на отчетный год.
До составления заключительного баланса обязательна сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам на конец отчетного года.
Для сопоставимости данных баланса на начало и конец года номенклатура статей утвержденного бухгалтерского баланса за предыдущий отчетный год должна быть приведена в соответствие с номенклатурой и группировкой разделов и статей в них, установленных для бухгалтерского баланса на конец года.
12. В разделе I "Основные средства" отражаются по остаточной стоимости данные по основным средствам как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, полученным в аренду (лизинг), доверительное управление.
По статьям раздела I также отражаются капитальные вложения в здания, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным средствам. В размере фактических затрат на приобретение по строкам 111, 112 отражаются земельные участки и т.д., приобретенные страховой организацией в собственность в порядке покрытия страховых резервов и за счет других источников в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
13. В разделе II "Нематериальные активы" (строки 121 - 124) отражается наличие нематериальных активов.
Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) страховой организации в счет вкладов в уставный фонд страховой организации, получены безвозмездно, а также приобретены страховой организацией в процессе ее деятельности. Данные по соответствующим строкам раздела приводятся по остаточной стоимости нематериальных активов.
14. В разделе III "Финансовые вложения" по строкам 131, 132 отражаются инвестиции страховой организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные фонды организаций, созданных на территории Республики Беларусь или за ее пределами.
По строке 140 "Облигации и другие долговые обязательства" отражается сумма вложений страховой организации в государственные и иные ценные бумаги, долговые обязательства.
По строке 141 "Прочие финансовые вложения" отражаются предоставленные другим организациям займы и другие финансовые вложения, не нашедшие отражения по предыдущим строкам подраздела.
15. В разделе IV "Доля перестраховщиков в страховых резервах" по статьям "Резерв незаработанной премии" (строка 170) и "Резервы убытков" (строка 171) отражаются соответственно доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии и в резервах убытков (резерве заявленных, но неурегулированных убытков и резерве произошедших, но незаявленных убытков), определенные в установленном Министерством финансов порядке.
16. В разделе V "Дебиторы":
в подразделе 1 "Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования" (строки 180 - 183) отражаются долговые требования страховой организации к страхователям, страховым агентам и брокерам, состраховщикам;
в подразделе 2 "Дебиторская задолженность по операциям перестрахования" (строка 190) отражаются требования страховых организаций по принятым и переданным в перестрахование рискам. В частности, по этой статье страховая организация, передающая риски в перестрахование (далее - цедент), отражает задолженность перестраховщика по сумме комиссионного вознаграждения по договорам, переданным в перестрахование, а также по доле убытков. Страховая организация - перестраховщик по указанной статье отражает начисленные суммы страховых премий и процентов на депо премий, подлежащих получению от цедента;
в подразделе 3 "Депо премий по рискам, принятым в перестрахование" перестраховщиком отражаются суммы депонированных премий, удержанных цедентом;
в подразделе 4 "Дебиторская задолженность (кроме операций страхования, сострахования и перестрахования)" (строки 200 - 207) отражается дебиторская задолженность в зависимости от срока платежей по этой задолженности.
В активе и пассиве баланса страховой организации по статьям "задолженность дочерних обществ" (строки 202 и 205) и "задолженность перед дочерними обществами" (строка 625) отражаются данные по текущим операциям с дочерними страховыми обществами (межбалансовые расчеты).
По строке 206 отражается задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный фонд страховой организации.
По статье "прочие дебиторы" (строка 207) отражаются задолженность финансовых и налоговых органов, включая переплату по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет; суммы по регрессным требованиям и искам страховой организации к физическим или юридическим лицам по договорам страхования; задолженность работников страховой организации по возмещению материального ущерба страховой организации и т.п., в частности, по указанной статье отражаются ссуды на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство или приобретение садовых домиков и благоустройство садовых участков, ссуды молодым семьям и др. По данной статье также отражается задолженность подотчетных лиц, задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при приемке; отражаются штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда (либо другого органа, имеющего в соответствии с законодательством право на принятие соответствующего решения) о взыскании и отнесенные на финансовые результаты страховой организации, а также отражается сумма уплаченных другим организациям авансов по предстоящим расчетам в соответствии с заключенными договорами.
17. Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты страховой организации с другими организациями и лицами, в балансе приводятся в развернутом виде: остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо, - в активе, по которым имеется кредитовое сальдо, - в пассиве.
При регулировании сумм дебиторской и кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, и в иных случаях следует руководствоваться Законом Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности".
В случае создания в установленном порядке в конце отчетного года резервов по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями и гражданами за товары, работы и услуги за счет финансовых результатов дебиторская задолженность, по которой созданы резервы, в годовом бухгалтерском балансе уменьшается на сумму этих резервов (без корреспонденции по счетам учета дебиторской задолженности и счета 63 "Резервы по сомнительным долгам"). В пассиве бухгалтерского баланса сумма образованного резерва по сомнительным долгам отдельно не отражается.
Сомнительным долгом для целей настоящей Инструкции признается дебиторская задолженность страховой организации, которая не погашена в установленный срок и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
Сумма резервов по сомнительным долгам, созданных в предыдущем отчетном году, не использованная в течение отчетного года, списывается со счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в кредит счета 91 "Операционные доходы и расходы".
18. В разделе VI "Прочие активы" по статье "Незавершенное строительство" (строка 210) страховой организацией, выступающей в качестве застройщика, отражается стоимость незаконченного строительства, осуществляемого подрядным способом. Кроме того, по этой статье отражается оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки.
По статье "Материальные ценности и затраты":
по строке 221 "материалы" отражаются остатки материальных ценностей, учитываемых на счете 10 "Материалы" в оценке, предусмотренной Законом Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности";
по строке 227 "расходы будущих периодов" отражается сумма расходов, произведенных в отчетном периоде, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на расходы на ведение дела страховой организации или другие источники в течение срока, к которому они относятся. К таким расходам, в частности, относятся уплаченные вперед расходы по производимому ремонту основных средств, суммы арендной платы, расходов на рекламу, изготовление бланков страховых полисов (свидетельств, сертификатов), подготовку кадров и т.п.;
по строке 228 "прочие материальные ценности и затраты" отражаются материальные ценности и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках статьи "Материальные ценности и затраты" раздела VI бухгалтерского баланса страховой организации.
По статьям "касса", "расчетный счет" и "валютные счета" отражаются остатки денежных средств страховой организации в кассе, на расчетном и валютных счетах в банках.
По статьям "специальные счета в банках" (строка 254) и "прочие денежные средства" (строка 256) отражаются суммы, учитываемые страховой организацией в установленном порядке на счетах 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути". По строке 255 отражаются суммы денежных средств, которые находятся на депозитных счетах в банках и учитываются на соответствующих субсчетах счета 55 "Специальные счета в банках".
По статье "Собственные акции (доли)" (строка 257) отражаются собственные акции, выкупленные у акционеров, числящиеся в бухгалтерском учете по дебету счета 81 "Собственные акции (доли)".
По статье "Прочие активы" (строка 260) отражаются другие средства и вложения, не нашедшие отражения в указанных выше разделах и статьях актива бухгалтерского баланса.
19. В разделе VII "Убытки":
по статье "Непокрытые убытки прошлых лет" (строка 310) страховой организацией отражается сумма убытков прошлых лет, подлежащая покрытию в установленном порядке;
по статье "Непокрытый убыток отчетного года" (строка 320) отражается убыток страховой организации за отчетный год по результатам рассмотрения итогов деятельности страховой организации за отчетный год после списания заключительными оборотами в декабре в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". В течение года по данной статье отражается полученная сумма убытка за отчетный период.
При рассмотрении итогов деятельности за отчетный год источниками покрытия убытка отчетного года страховой организации являются прибыль, остающаяся в распоряжении страховой организации после ее распределения в установленном порядке; средства резервного фонда; неиспользованные средства фондов накопления и других фондов, не учтенные в качестве источника покрытия капитальных вложений; средства добавочного фонда (за исключением сумм прироста имущества по переоценке); денежные взносы учредителей (участников) организации.
20. В разделе VIII "Источники собственных средств" по статье "Уставный фонд" (строка 410) отражается уставный фонд страховой организации, образованный за счет вкладов ее участников (учредителей) в соответствии с учредительными документами.
По статье "Добавочный фонд" (строка 430) отражаются суммы дооценки активов страховой организации в случаях, предусмотренных законодательством, безвозмездно полученные ценности и другие аналогичные суммы.
По указанной статье акционерное общество отражает суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций обществом за минусом издержек по их продаже. Кроме того, страховые организации (в том числе страховые организации с иностранными инвестициями), приходующие имущество, включая денежные средства, в счет вкладов в уставный фонд страховой организации и оцененное в учредительных документах в свободно конвертируемой валюте, возникающие суммовые разницы по счету 75 "Расчеты с учредителями" относят на счет 83 "Добавочный фонд".
По строке 421 отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых страховой организацией в соответствии с законодательством, по строке 422 - остатки резервов, если их создание за счет прибыли, остающейся в распоряжении страховой организации, предусмотрено учредительными документами или учетной политикой.
По статьям "Фонд накопления" (строка 440) и "Фонд потребления" (450) отражаются остатки фондов накопления и потребления, образуемых страховой организацией в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении.
По статье "Целевое финансирование" (строка 460) отражаются остатки средств, полученных из бюджета, от других организаций, физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения.
По статье "Нераспределенная прибыль прошлых лет" отражается остаток нераспределенной прибыли прошлых лет.
По статье "Нераспределенная прибыль отчетного года" отражается нераспределенная прибыль отчетного года в сумме нетто, определяемой как разница между выявленным на основании бухгалтерского учета всех операций страховой организации и оценки статей баланса конечным финансовым результатом (прибылью) и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и других платежей в бюджет по соответствующим расчетам.
21. В разделе IX "Страховые резервы и фонды" страховые организации отражают:
по строкам 492 - 495 - соответственно резерв незаработанной премии, резервы убытков, другие технические и иные страховые резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни;
по строке 491 - резерв по страхованию жизни;
по строке 496 - остаток фонда предупредительных (превентивных) мероприятий;
по строке 497 - остаток средств гарантийных фондов, образованных в соответствии с законодательством.
22. В разделе X "Кредиторы":
в подразделе 1 "Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования" отражается задолженность страховой организации перед страхователями, страховыми агентами и брокерами, состраховщиками;
в подразделе 2 "Кредиторская задолженность по операциям перестрахования" (строка 520) отражаются обязательства страховой организации по принятым и переданным в перестрахование рискам. По этой строке цедентом отражается задолженность перед перестраховщиком по сумме страховых премий и процентов на депо премий, перестраховщиком - задолженность перед цедентом по сумме комиссионного вознаграждения и доли убытков;
в подразделе 3 "Депо премий по рискам, переданным в перестрахование" (строка 521) цедентом отражаются суммы депонированных премий в соответствии с условиями договоров перестрахования;
в подразделе 4 "Заемные средства" по строкам 530 - 532 отражаются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В случае если заемные средства подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, то непогашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются по строкам 610 - 612;
в подразделе 5 "Кредиторская задолженность (кроме операций страхования, сострахования и перестрахования)" по строкам 620 - 628 отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. В случае если суммы задолженности подлежат погашению после 12 месяцев после отчетной даты, то они отражаются по статье "Прочие пассивы" (строка 670). По строке 623 отражаются начисленные, но еще не выплаченные суммы по оплате труда. По строке 626 отражается задолженность страховой организации по всем видам платежей в бюджет. По строке 628 отражается задолженность страховой организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям подраздела, в частности, задолженность страховой организации по платежам по добровольному страхованию имущества и работников страховой организации и другим видам страхования, в которых страховая организация является страхователем; задолженность страховой организации по отчислениям во внебюджетные фонды и другие специальные фонды в соответствии с законодательством.
Дебетовое сальдо по счетам, отражающим расчеты по оплате труда и страхованию, отражается по статье "прочие дебиторы" соответствующих групп статей раздела V "Дебиторы" бухгалтерского баланса.
23. В разделе XI "Прочие пассивы":
по статье "Расчеты с учредителями" (строка 630) отражается сумма задолженности страховой организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.п., в том числе учтенная на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", а также расчеты по вкладам в уставный фонд;
по статье "Доходы будущих периодов" (строка 640) отражаются средства, полученные (начисленные) в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата и т.п.), а также иные суммы, учитываемые на счете 98 "Доходы будущих периодов". Дебетовое сальдо по счету 98 "Доходы будущих периодов" отражается в балансе по статье "Прочие активы";
по статье "Резервы предстоящих расходов" (строка 660) отражаются остатки средств, зарезервированных страховой организацией в соответствии с законодательством и / или учетной политикой. Если при уточнении учетной политики на следующий за отчетным финансовый год страховая организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов, то остатки по состоянию на 1 января следующего за отчетным года подлежат присоединению к финансовому результату страховой организации и отражаются по дебету счета 96 "Резервы предстоящих расходов" со счетом 99 "Прибыли и убытки";
по статье "Целевое финансирование и отчисления в фонды, образованные в соответствии с законодательством" (строка 662) отражается остаток средств, полученных страховой организацией на проведение обязательных видов страхования за счет бюджетных ассигнований, учет которых ведется на счете 86 "Целевое финансирование", а также остаток средств фонда защиты потерпевших в результате дорожно-транспортных происшествий, создаваемого в порядке, установленном законодательством;
по статье "Прочие пассивы" (строка 670) отражаются суммы пассивов, не нашедших отражения по другим разделам пассива баланса.
Глава 3
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
(ФОРМА 2-СТРАХОВЩИК)
24. В разделе I "Страхование жизни" определяется финансовый результат от проведения операций по видам страхования, относящимся к страхованию жизни.
25. По статье "Страховые взносы (премии)" (строка 010) отражается сумма поступивших за отчетный период взносов (премий) по договорам страхования.
26. По статье "Страховые выплаты" (строка 020) отражаются фактически произведенные за отчетный период выплаты по видам страхования, относящимся к страхованию жизни.
27. По статье "Изменение резерва по страхованию жизни - всего" (строка 030) отражается сумма изменения резерва по страхованию жизни в сторону увеличения со знаком минус (уменьшает финансовый результат) или в сторону уменьшения со знаком плюс (увеличивает финансовый результат).
28. По статье "Отчисления в гарантийный фонд" (строка 040) отражается сумма отчислений от страховых взносов, полученных в отчетном периоде по добровольному страхованию жизни, в гарантийный фонд, создаваемый в соответствии с законодательством.
29. По статье "Расходы на ведение дела" (строка 041) отражаются расходы, связанные с осуществлением операций по страхованию жизни, а также другие расходы страховой организации, осуществляющей виды страхования, относящиеся к страхованию жизни, относящиеся к расходам на ведение дела и включаемые в соответствии с законодательством в себестоимость страховых услуг.
30. В разделе II "Страхование иное, чем страхование жизни" определяется финансовый результат от проведения операций по видам страхования иным, чем страхование жизни.
31. По статье "Страховые взносы (премии)" отражается сумма поступивших за отчетный период взносов (премий) по договорам страхования и сострахования, заключенным страховой организацией по видам страхования иным, чем страхование жизни (строка 061), сумма начисленных (полученных) премий по рискам, принятым в перестрахование (строка 062), а также сумма начисленных (уплаченных) премий по договорам, переданным в перестрахование (строка 063).
При заключении договоров сострахования страховая организация отражает по указанной статье страховые взносы (премии) в части, приходящейся на ее долю по договору сострахования.
32. По статье "Страховые взносы (премии) - нетто-перестрахование" (строка 064) отражается сумма поступивших за отчетный период взносов (премий) по договорам страхования и сострахования, заключенным страховой организацией по видам страхования иным, чем страхование жизни, а также сумма начисленных (полученных) за отчетный период страховых премий по рискам, принятым в перестрахование, за минусом суммы начисленных (уплаченных) за отчетный период страховых премий по рискам, переданным в перестрахование.
33. По статье "Изменение резерва незаработанной премии - всего" (строка 065) отражается сумма изменения резерва незаработанной премии в сторону увеличения со знаком минус (уменьшает финансовый результат) или в сторону уменьшения со знаком плюс (увеличивает финансовый результат).
По строке 066 отражается сумма изменения доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии в сторону увеличения со знаком плюс (увеличивает финансовый результат) или в сторону уменьшения со знаком минус (уменьшает финансовый результат).
По статье "Изменение резерва незаработанной премии - нетто-перестрахование" (строка 067) отражается сальдо по субсчету 95-5 "Результат изменения резерва незаработанной премии" (дебетовое - со знаком минус (уменьшает финансовый результат), кредитовое - со знаком плюс (увеличивает финансовый результат).
34. По статье "Оплаченные убытки (страховые выплаты) - всего" (строка 080) отражаются фактически произведенные за отчетный период выплаты по видам страхования иным, чем страхование жизни, а также начисленная (уплаченная) сумма доли убытков по рискам, принятым в перестрахование.
По статье "Оплаченные убытки (страховые выплаты) - доля перестраховщиков" (строка 081) отражается начисленная (полученная) сумма доли убытков по рискам, переданным в перестрахование, подлежащая возмещению перестраховщиком.
По статье "Оплаченные убытки - нетто-перестрахование" (строка 082) отражаются страховые выплаты по видам страхования иным, чем страхование жизни, за минусом доли перестраховщиков в этих выплатах.
35. По статье "Изменение резервов убытков - всего" (строка 090) отражается сумма изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков в сторону увеличения со знаком минус (уменьшает финансовый результат) или в сторону уменьшения со знаком плюс (увеличивает финансовый результат).
По статье "Изменение резервов убытков - доли перестраховщиков" (строка 091) отражается сумма изменения доли перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков и резерве произошедших, но незаявленных убытков в сторону увеличения со знаком плюс (увеличивает финансовый результат) или в сторону уменьшения со знаком минус (уменьшает финансовый результат).
По статье "Изменение резервов убытков - нетто-перестрахование" (строка 092) отражается сальдо по субсчетам 95-8 "Результат изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков" и 95-11 "Результат изменения резерва произошедших, но незаявленных убытков" (дебетовое - со знаком минус (уменьшает финансовый результат), кредитовое - со знаком плюс (увеличивает финансовый результат).
36. По статьям "Изменение других технических резервов" (строка 100) и "Изменение иных страховых резервов" (строка 105) отражается сальдо по субсчетам счета 95 "Страховые резервы", на которых учитывается результат изменения других технических и иных страховых резервов соответственно (дебетовое - со знаком минус (уменьшает финансовый результат), кредитовое - со знаком плюс (увеличивает финансовый результат).
37. По статье "Отчисления в фонд предупредительных мероприятий и гарантийные фонды" (строка 110) отражаются отчисления от страховых взносов, полученных в отчетном периоде по видам страхования иным, чем страхование жизни, в фонд предупредительных мероприятий, создаваемый в установленном порядке, а также отчисления в гарантийные фонды по обязательным видам страхования, образованные в соответствии с законодательством, в том числе отчисления в фонд защиты потерпевших в результате дорожно-транспортных происшествий по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств.
38. По статье "Расходы на ведение дела" (строка 120) отражаются расходы, связанные с осуществлением операций по страхованию и сострахованию по видам страхования иным, чем страхование жизни, а также другие расходы, связанные с материально-техническим и транспортным обслуживанием деятельности страховой организации и ее филиалов; эксплуатационные расходы по содержанию зданий, помещений; оплата услуг связи; оплата консультационных и информационных услуг (не связанных непосредственно с операциями страхования, сострахования и перестрахования), аудиторских услуг; представительские расходы и другие виды расходов, относящиеся к расходам на ведение дела страховой организации и включаемые в соответствии с законодательством в себестоимость страховых услуг.
39. По статье "Комиссионное вознаграждение и тантьемы по рискам, переданным в перестрахование" (строка 121) отражается сумма начисленного (полученного) комиссионного вознаграждения и тантьем по рискам, переданным в перестрахование.
40. По статье "Комиссионное вознаграждение и тантьемы по рискам, принятым в перестрахование" (строка 122) отражается сумма начисленного (уплаченного) комиссионного вознаграждения и тантьем по рискам, принятым в перестрахование.
41. В разделе III "Прочие доходы и расходы, не отнесенные в разделы I и II" отражаются операционные и внереализационные доходы и расходы страховой организации, учитываемые на счетах 91 "Операционные доходы и расходы" и 92 "Внереализационные доходы и расходы".
42. При заполнении строк (050, 130, 170) отчета о финансовых результатах страховой организации сумма убытка отражается со знаком минус.
Глава 4
ПРИЛОЖЕНИЕ К БАЛАНСУ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
(ФОРМА 3-СТРАХОВЩИК)
43. В разделе I "Амортизируемое имущество" расшифровывается состав основных средств, нематериальных активов страховой организации. Данные приводятся по первоначальной стоимости.
В подразделе 1 "Основные средства" отражаются наличие и движение основных средств страховой организации в разрезе групп. В подразделе отражается стоимость всех основных средств организации, числящихся у нее на балансе, включая и отдельные виды основных средств, сданных в аренду, предоставленных бесплатно или бездействующих. Данные приводятся по первоначальной или восстановительной стоимости.
В графе 4 подраздела отражается общее поступление основных средств в отчетном году по всем источникам, включая ранее не учтенные, приобретенные за плату, безвозмездно полученные, а также введенные в действие в отчетном году.
В графе 5 подраздела отражается восстановительная (первоначальная) стоимость выбывших в отчетном году основных средств, включая проданные за плату в порядке реализации излишнего и неиспользуемого имущества, безвозмездно переданные другим организациям, а также полная стоимость (без вычета износа) основных средств, ликвидированных в отчетном году.
По статье "Итого" отражается по отдельным строкам движение производственных и непроизводственных основных средств. К производственным основным средствам относятся объекты, использование которых направлено на систематическое получение прибыли как основной цели деятельности, то есть использование для осуществления страхования, сострахования и перестрахования.
44. В разделе II "Дебиторская и кредиторская задолженность" в подразделе 1 отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности страховой организации по расчетам со страхователями, страховыми агентами и брокерами, состраховщиками и перестраховщиками.
По строкам, характеризующим данные о просроченной задолженности, отражаются показатели задолженности, по которой истекли предусмотренные в договорах сроки погашения задолженности.
К краткосрочной задолженности относится задолженность со сроком погашения согласно заключенному договору до одного года включительно (начиная с даты принятия обязательств в бухгалтерском учете), а к долгосрочной - со сроком погашения более одного года.
45. В разделе III "Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений (кроме страховых резервов)" отражается наличие собственных и привлеченных средств у страховой организации и их использование на цели капитальных и других долгосрочных финансовых вложений.
В строке 301 графы 3 "Остаток на начало года" отражаются не сальдо по счетам 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и т.д., а неиспользованные собственные и привлеченные средства, то есть сумма средств, имевшихся (начисленных) в предыдущие годы и не направленная в качестве финансового обеспечения капитальных вложений и других долгосрочных финансовых вложений.
В графе 4 "Начислено (образовано)" отражаются нарастающим итогом с начала года начисленный амортизационный фонд, начисленная сумма амортизации нематериальных активов, произведенные отчисления в фонд накопления, полученные заемные средства от других организаций и т.д.
В графе 5 "Использовано" отражаются данные по распределению источников собственных и привлеченных средств с учетом фактически произведенных в отчетном периоде затрат и вложений по дебету счетов 58 "Финансовые вложения", 08 "Вложения во внеоборотные активы" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (в части авансов, выданных страховой организацией строительным и другим организациям на покрытие их затрат по строительству объектов). При этом следует иметь в виду, что, определяя размер и виды источников для дальнейшего осуществления процесса долгосрочных вложений (графа 6), в первую очередь в качестве покрытия капитальных вложений считается амортизационный фонд, а в качестве покрытия на приобретение нематериальных активов - их амортизация. При распределении источников с учетом фактически произведенных затрат необходимо иметь в виду ранее учтенный источник покрытия в части, относящейся к стоимости оборудования, требующего монтажа и других затрат.
Суммы в графе 6 определяются как сумма данных по графам 3 и 4 за минусом данных в графе 5. Итоговая сумма по графе 5 должна быть равна или меньше суммы граф 3 и 4.
Данные в графе 5 по строкам 302, 304, 309 и другим раздела III "Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений (кроме страховых резервов)", как правило, должны быть меньше данных, приведенных в графе 6 соответствующих строк раздела IV формы 3-страховщик "Приложение к балансу страховой организации".
По строке 313 отражается движение учтенных на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" затрат страховой организации по строительству объектов, выполняемому подрядным способом, а также приобретению отдельных объектов основных средств. В графе 4 строки показываются произведенные затраты страховой организации по строительству (принятые к оплате и оплаченные счета подрядных организаций) и приобретению основных средств, а в графе 5 - стоимость введенных в эксплуатацию объектов строительства, приобретенных основных средств, а также списанных затрат, не увеличивающих стоимости основных средств.
46. В разделе IV "Движение собственных средств, прочих фондов и резервов" в подразделе 1 "Собственные средства" отражаются данные о движении уставного, добавочного, резервного и других фондов и резервов.
В графе 3 "Остаток на начало года" отражаются остатки средств фондов и целевых поступлений, соответствующие их остаткам по данным предыдущей годовой бухгалтерской отчетности.
В графе "Поступило в отчетном году" отражаются суммы отчислений от прибыли, поступлений из бюджета, внебюджетных фондов и других установленных источников в фонды и целевые средства.
В графе "Израсходовано (использовано) в отчетном году" отражаются суммы фактических расходов средств фондов и целевого финансирования, а также перевод средств из одного фонда в другой.
Данные в графе 6 "Остаток на конец отчетного года" по каждой статье определяются как результат от сложения данных граф 3 и 4 за минусом данных, приведенных в графе 5.
47. По статье "Уставный фонд" отражаются данные о движении уставного фонда страховой организации.
В графе 3 страховая организация отражает сумму уставного фонда, зафиксированную в зарегистрированных в установленном порядке учредительных документах.
В случае увеличения уставного фонда в течение отчетного года соответствующая сумма отражается в графе 4 указанной статьи, а в случае уменьшения - в графе 5. При этом уменьшение уставного фонда, например, возможно в случаях изъятия вкладов участниками (учредителями), аннулирования собственных акций акционерным обществом и т.д.
48. По статье "Добавочный фонд - всего" отражается движение добавочного фонда в виде прироста стоимости имущества организации в результате его дооценки в установленном порядке, безвозмездного получения имущества, в результате осуществления капитальных вложений, полученного эмиссионного дохода. В случае погашения задолженности по взносам в уставный фонд, выраженный в иностранной валюте, положительные курсовые разницы отражаются также по указанной статье в строке "эмиссионный доход".
В графе 4 отражаются безвозмездное получение различных видов ценностей, результаты проведенной переоценки основных средств, присоединение собственных источников капитальных вложений по принятым в эксплуатацию объектам основных средств и т.п.
В графе 5 отражаются уменьшение добавочного фонда в результате уценки основных средств при их переоценке по состоянию на начало отчетного года, списания объектов основных средств по причине невозможности использования, списания сумм дооценки при безвозмездной передаче основных средств, направления средств добавочного фонда при увеличении в установленном порядке уставного фонда, погашения убытка, выявленного по результатам работы страховой организации за год (за исключением добавочного фонда в части стоимости имущества по переоценке) и др.
49. По статье "Резервный фонд" в графе 3 отражаются суммы резервного фонда, созданного в соответствии с законодательством Республики Беларусь и в соответствии с учредительными документами, на начало отчетного года. Отчисления в резервный фонд, производимые в течение отчетного года, отражаются в графе 4. При направлении указанного фонда на покрытие убытков, на выкуп акций акционерного общества в случае отсутствия иных средств и т.д. соответствующие суммы отражаются в графе 5.
50. По статье "Нераспределенная прибыль" в графе 3 отражается остаток нераспределенной прибыли прошлых лет, в графе 4 отражается сумма нераспределенной прибыли отчетного года, в графе 5 отражается сумма фактических расходов прибыли.
51. По статьям "Фонд накопления" и "Фонд потребления" отражается движение фондов, образованных страховой организацией в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой за счет прибыли, остающейся в распоряжении страховой организации.
52. По статье "Резервы предстоящих расходов - всего" отражаются данные о движении резервов предстоящих расходов, образуемых страховой организацией в соответствии с Законом Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" и принятой учетной политикой, а также данные о движении средств фонда предупредительных мероприятий и гарантийных фондов, учитываемых страховой организацией на счете 96 "Резервы предстоящих расходов".
53. По статье "Резервы по сомнительным долгам" отражаются данные о движении резервов по сомнительным долгам, образуемых страховой организацией в соответствии с Законом Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" и принятой учетной политикой.
В графе 4 отражается сумма резервов, образованных в конце года в установленном порядке в соответствии с принятой учетной политикой, в графе 5 - данные о списании за счет резерва дебиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек или нереальной для взыскания, а также сумм неиспользованных остатков резервов, списанных в конце отчетного года на финансовые результаты.
54. По статье "Целевое финансирование - всего" отражается движение средств, полученных страховой организацией из бюджета и внебюджетных фондов, учет которых ведется на счете 86 "Целевое финансирование", а также движение средств фонда защиты потерпевших в результате дорожно-транспортных происшествий, создаваемого в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;
55. В разделе V "Финансовые вложения" расшифровывается состав финансовых вложений страховой организации, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения", а также отражаются суммы денежных средств страховой организации на депозитных счетах в банках.
По статье "Паи и акции других организаций" отражается сумма вложений страховой организации в акции акционерных обществ, уставные фонды других организаций (включая дочерние и зависимые) на территории Республики Беларусь и за ее пределами и т.п.
По статье "Облигации и другие долговые обязательства" отражается сумма вложений (инвестиций) организации в государственные и иные ценные бумаги, долговые обязательства.
По статье "Предоставленные займы" отражается сумма предоставленных страховой организацией другим организациям займов.
По статье "Прочие финансовые вложения" отражается сумма вложений страховой организации в депозиты и другие направления инвестиций, учитываемые на счете 58 "Финансовые вложения".
56. В разделе VI "Расшифровка отдельных прибылей и убытков" приводится расшифровка отдельных видов прибылей и убытков, полученных (выявленных) организацией в течение отчетного года и предыдущем отчетном году и включенных в соответствующие статьи отчета о финансовых результатах страховой организации.
57. В разделе VII "Социальные показатели" отражаются отдельные социальные показатели деятельности страховой организации, в частности, среднесписочная численность работников организации, начисленные денежные выплаты и поощрения и др.
Глава 5
ОТЧЕТ ОБ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЯХ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (ФОРМА 4-СТРАХОВЩИК)
58. Раздел I "Расходы на ведение дела (счет 26)" заполняется на основании данных аналитического учета "Ведомость учета расходов на ведение дела (дебет счета 26)". В данном разделе отражаются затраты (расходы) страховой организации на ведение дела, отраженные нарастающим итогом с начала года по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы".
59. Сведения раздела II "Поступление страховых премий и выплаты страхового возмещения и страхового обеспечения по договорам прямого страхования, сострахования и перестрахования" заполняются на основании ведомостей аналитического учета по кредиту счета 93 и дебету счета 22. В данном разделе отражаются суммы поступивших (начисленных) страховых премий по всем видам прямого страхования, сострахования и перестрахования, а также суммы страхового возмещения и страхового обеспечения, выплаченные страховой организацией страхователям, отраженные нарастающим итогом с начала года.
При заполнении раздела II в строках 014 - 018 отражаются данные в разрезе работ и услуг, составляющих страховую деятельность и относящихся к страхованию имущества предприятий. Аналогично заполняются строки 020 - 024, 026 - 030, 041 - 045, 047 - 054.
60. При заполнении раздела III "Страховые резервы" используются данные бухгалтерского баланса страховой организации (форма 1-страховщик), отчета о финансовых результатах страховой организации (форма 2-страховщик). В графах 3, 4, 5 приводятся показатели с разбивкой по видам страхования, относящимся в целях расчета резерва незаработанной премии к I, II, III учетным группам в соответствии с правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни.
Глава 6
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
(ФОРМА 5-СТРАХОВЩИК)
61. Отчет о движении денежных средств страховой организации заполняется на основании данных, отраженных на счетах бухгалтерского учета 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".
62. По строке 001 отражаются остатки денежных средств, числящихся на начало года по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".
63. По строке 003 отражаются суммы денежных средств, фактически поступивших на счета учета денежных средств за период с начала года как страховые взносы по договорам прямого страхования и сострахования (строка 004) и договорам перестрахования (строка 005).
64. По строке 007 отражается сумма денежных средств, поступивших на счета учета денежных средств как доля партнеров по договорам сострахования.
65. По строке 009 отражаются полученные в счет задолженности по договорам перестрахования суммы депонированных премий по рискам, принятым в перестрахование, а также комиссионное вознаграждение и тантьемы по рискам, принятым в перестрахование.
66. По строке 010 отражаются суммы денежных средств, фактически поступивших на счета учета денежных средств от реализации имущества (основных средств и прочих активов).
При поступлении средств от продажи иностранной валюты (включая обязательную) на счета в банках или в кассу страховой организации соответствующие суммы отражаются по строке 011, а суммы проданной иностранной валюты включаются в данные по строке 034.
67. По строке 012 отражаются суммы поступивших доходов от долевого участия в других организациях, дивидендов по акциям и процентов по облигациям и другим ценным бумагам и т.п.
68. По строке 013 отражаются поступления денежных средств на покрытие расходов страховой организации по проведению обязательных видов страхования.
69. Суммы денежных средств, поступивших на счета их учета безвозмездно от других организаций (физических лиц), отражаются по строке 015, а в виде кредитов и займов - по строке 014.
70. По строке 016 отражаются поступления денежных средств, не нашедшие отражения по строкам 003 - 015, в частности, суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств как прочие доходы: комиссионное вознаграждение за оказание страховой организацией услуг аварийного комиссара, сюрвейера; суммы, поступившие в возмещение расходов, связанных с ведением договоров сострахования; суммы, полученные страховой организацией по регрессным искам в порядке реализации права требования страхователя к лицу, ответственному за причиненный ущерб застрахованному имуществу; суммы поступивших процентов по депо премий, по рискам, принятым в перестрахование; штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров и т.п.
71. По строке 020 отражаются суммы денежных средств, выданных из кассы, перечисленных с расчетного счета или иных счетов страховой организации страхователям (выгодоприобретателям) в результате наступления страхового случая (события), включая суммы, выплаченные страхователям при досрочном расторжении договоров страхования в случаях, предусмотренных законодательством.
72. По строке 022 отражаются уплаченные в счет задолженности по договорам перестрахования суммы депонированных премий по рискам, переданным в перестрахование, а также комиссионное вознаграждение и тантьемы по рискам, переданным в перестрахование.
73. По строке 023 отражается сумма денежных средств, уплаченных со счетов учета денежных средств, как доля партнера по договору сострахования.
74. По строке 026 отражаются суммы, перечисленные с расчетного или иных счетов страховой организации на финансирование предупредительных мероприятий, и отчисления в гарантийные фонды.
75. По строкам 027, 028, 029, 030 отражаются суммы, фактически выданные из кассы страховой организации, перечисленные с расчетного или иных счетов на капитальные вложения; на приобретение основных средств, других материальных ценностей; на оплату работ, услуг как производственного (связанного с осуществлением страховой деятельности), так и непроизводственного характера; на оплату труда; на выплату комиссионного вознаграждения страховым агентам и брокерам; на командировочные и хозяйственные нужды; на выплату дивидендов и др.
76. По строке 031 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет и во внебюджетные фонды в виде налогов, сборов, штрафов и прочих платежей.
77. По строке 032 отражаются направления использования денежных средств, не нашедшие отражения по строкам 019 - 031.
78. Справочно по строке 036 приводятся данные о сумме денежных средств, поступивших в кассу по наличному расчету (кроме сумм, отраженных по строке 040), в том числе от юридических и физических лиц. Суммы, полученные из банка в кассу страховой организации для хозяйственных нужд (выплата заработной платы, командировочных, выдача подотчетных сумм и т.п.), показываются по строке 040, а сданные страховой организацией из кассы в банк - по строке 041.
Глава 7
ОТЧЕТ О ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
(ФОРМА 6-СТРАХОВЩИК)
79. Отчет о платежеспособности страховой организации составляется на основе данных бухгалтерского баланса страховой организации (форма 1-страховщик), отчета о финансовых результатах страховой организации (форма 2-страховщик), а также данных аналитического учета страховой организации.
80. Раздел I "Расчет отклонения собственного капитала от резерва платежеспособности" заполняется на основании данных раздела II "Расчет размера собственного капитала" и раздела III "Показатели, принимаемые для расчета резерва платежеспособности".
В разделе I страховые организации, осуществляющие страхование жизни, заполняют строки 001, 002, 006 - 009, а страховые организации, осуществляющие страхование иное, чем страхование жизни, заполняют строки 001, 003 - 009.
При заполнении раздела в случае если собственный капитал меньше размера резерва платежеспособности, отраженного по строке 006, то по строке 007 данные отражаются со знаком минус. Если размер собственного капитала меньше размера гарантийного фонда, то по строке 009 данные отражаются со знаком минус.
При положительном отклонении размера собственного капитала от резерва платежеспособности (строка 007) показатели строк 008 и 009 не заполняются.
81. В разделе II "Расчет размера собственного капитала":
по строке 200 "Уставный фонд" отражается сумма уставного фонда, рассчитываемая как разница между величиной уставного фонда, установленной в учредительных документах страховой организации, отраженной в пассиве баланса по статье "Уставный фонд", и его частью, отраженной в активе баланса по статье "Дебиторская задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный фонд" (счет 75), а также по статье "Собственные акции (доли)" (счет 81);
по строке 210 "Добавочный фонд" отражается часть добавочного фонда, определяемая как разница между величиной добавочного фонда, отраженной в пассиве баланса, и величиной добавочного фонда в сумме прироста, выявленного по результатам переоценки стоимости недвижимости, приобретенной за счет средств страховых резервов;
по строке 220 "Резервный фонд" отражается сумма резервного фонда страховой организации, состоящего из резервных фондов, образованных в соответствии с законодательством, и резервных фондов, образованных в соответствии с учредительными документами, отраженная в пассиве баланса по статье "Резервный фонд";
по строке 230 "Нераспределенная прибыль" и строке 270 "Непокрытые убытки" отражаются соответственно суммы нераспределенной прибыли прошлых лет и отчетного года и суммы непокрытых убытков прошлых лет и отчетного года;
по строкам 240 "Фонды накопления" и 250 "Фонды потребления" отражаются остатки фондов накопления и потребления, образуемых страховой организацией за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении, отраженные в пассиве баланса;
по строке 260 отражается величина нематериальных активов по остаточной стоимости.
82. В разделе III "Показатели, принимаемые для расчета резерва платежеспособности" отражаются:
по строке 300 - величина резерва по страхованию жизни, отраженная в пассиве баланса по статье "Резерв по страхованию жизни";
по строке 310 - сумма поступивших страховых взносов (премий) по договорам страхования и сострахования, в том числе премий по рискам, принятым в перестрахование, поступивших в течение 12 месяцев, предшествующих отчетной дате, за минусом суммы взносов (премий), возвращенных по прекращенным договорам за тот же период по видам страхования иным, чем страхование жизни;
по строке 320 - сумма отчислений в фонд предупредительных (превентивных) мероприятий и в гарантийные фонды, формируемые в соответствии с законодательством за период, равный 12 месяцам, предшествующим отчетной дате;
по строке 330 - сумма страховых выплат по прямому страхованию и сумма возмещения доли убытков по рискам, принятым в перестрахование или ретроцессию за 12 месяцев, предшествующих отчетной дате. Если результат по строке 330 равен нулю, то показатель строки 345 не заполняется;
по строке 335 - сумма возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование или ретроцессию за 12 месяцев, предшествующих отчетной дате;
по строке 360 - сумма средних годовых выплат (страховых выплат по прямому страхованию и сумма возмещения доли убытков по рискам, принятым в перестрахование или ретроцессию) за три полных календарных года, предшествующих отчетной дате.
Глава 8
ОТЧЕТ О РАЗМЕЩЕНИИ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ
(ФОРМА 7-СТРАХОВЩИК)
83. Отчет о размещении страховых резервов заполняется на основании данных бухгалтерского баланса страховой организации (форма 1-страховщик), отчета о финансовых результатах страховой организации (форма 2-страховщик) и данных аналитического учета страховой организации.
84. В графе 3 отражаются суммы страховых резервов, инвестированные страховой организацией по направлениям, установленным законодательством Республики Беларусь.
85. В графе 4 отражается оценка соотношения размещения страховых резервов по отдельным направлениям к общей сумме страховых резервов, сформированных страховой организацией.
86. В графе 5 отражается нарастающим итогом с начала года общая сумма дохода, полученного страховой организацией от инвестирования средств страховых резервов (строки 14 и 28), а также суммы дохода, полученные страховой организацией от инвестирования средств страховых резервов по каждому направлению.
Глава 9
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
87. Пояснительная записка характеризует деятельность страховой организации в отчетном периоде, в ней приводятся данные по показателям, не нашедшим отражения в формах бухгалтерской отчетности.
88. Пояснительная записка должна содержать краткую характеристику деятельности страховой организации, основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном периоде на хозяйственные и финансовые результаты деятельности страховой организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации.
89. При изменении вступительного баланса на начало года в пояснительной записке объясняются причины изменения. В ней должны быть раскрыты избранные при формировании учетной политики отличные от предыдущего года способы ведения бухгалтерского учета.
90. Страховая организация, имеющая дочерние и зависимые общества, в пояснительной записке указывает сведения об их наличии и месте нахождения.
91. Пояснительная записка должна содержать сведения о составе учредителей (участников) страховой организации с указанием их доли в уставном фонде, суммы выплаченных (начисленных) им дивидендов.
92. В пояснительной записке должны быть отражены:
данные статей, по которым в бухгалтерском балансе страховой организации (форма 1-страховщик) и отчете о финансовых результатах страховой организации (форма 2-страховщик) отражаются прочие активы, пассивы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков;
дебиторская и кредиторская задолженность (в разрезе дебиторов и кредиторов) с указанием даты ее возникновения;
направления использования прибыли в отчетном периоде;
суммы компенсации (бонуса), выплаченной за счет прибыли, остающейся в распоряжении страховой организации, по договорам добровольного страхования дополнительной пенсии;
данные статей бухгалтерского баланса страховой организации (форма 1-страховщик) "Добавочный фонд" и "Резервный фонд";
другие показатели деятельности и сведения, необходимые для получения более полной информации об имущественном и финансовом положении страховой организации.
Кроме того, пояснительная записка должна содержать сведения о договорах страхования согласно приложению.
Глава 10
УКАЗАНИЯ ПО ПРЕДСТАВЛЕНИЮ И ПУБЛИКАЦИИ СТРАХОВЫМИ
ОРГАНИЗАЦИЯМИ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
93. Страховые организации Республики Беларусь представляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.
94. Страховые организации ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в Министерство финансов Республики Беларусь:
отчет об основных показателях деятельности страховой организации (форма 1 ежемесячная-страховщик) согласно приложению 1;
справку о платежах в бюджет и внебюджетные фонды согласно приложению 2.
95. Страховые организации ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в Министерство финансов Республики Беларусь следующие формы бухгалтерской отчетности:
бухгалтерский баланс страховой организации (форма 1-страховщик);
отчет о финансовых результатах страховой организации (форма 2-страховщик);
отчет об основных показателях финансово-хозяйственной деятельности страховой организации (форма 4-страховщик);
отчет о движении денежных средств страховой организации (форма 5-страховщик);
отчет о платежеспособности страховой организации (форма 6-страховщик);
отчет о размещении страховых резервов (форма 7-страховщик);
пояснительную записку и приложение к ней.
96. Годовая бухгалтерская отчетность представляется в Министерство финансов Республики Беларусь не позднее 1 марта следующего за отчетным года в составе форм, указанных в пункте 95. Кроме того, в составе годовой бухгалтерской отчетности представляются:
приложение к балансу страховой организации (форма 3-страховщик);
аудиторское заключение, выданное страховой организации по результатам проведенного аудита.
97. Страховые организации обязаны публиковать данные годовой бухгалтерской отчетности после подтверждения ее достоверности независимым внешним аудитом. Публикация осуществляется в республиканской печати в срок не позднее 1 мая года, следующего за отчетным.
98. Публикации в обязательном порядке подлежат бухгалтерский баланс страховой организации по форме согласно приложению 3 (заполняется на основании данных годового бухгалтерского баланса страховой организации) и отчет о финансовых результатах страховой организации по форме согласно приложению 4 (заполняется на основании данных отчета о финансовых результатах страховой организации за отчетный год).
Приложение
к пояснительной записке
----+------+-----T-----------------+-----------+-----------------------¬
¦N ¦Разно-¦Вид ¦Договоры, ¦Действует ¦Выплачено за отчетный ¦
¦п/п¦вид- ¦стра-¦заключенные и ¦на конец ¦период ¦
¦ ¦ность ¦хова-¦вступившие в ¦отчетного +-----------+-----------+
¦ ¦стра- ¦ния ¦силу в отчетном ¦года ¦всего ¦в том числе¦
¦ ¦хова- ¦ ¦периоде ¦ ¦ ¦возврат ¦
¦ ¦ния ¦ ¦ ¦ ¦ ¦страховых ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦взносов ¦
¦ ¦ ¦ +-----+-----T-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦ ¦ ¦ ¦коли-¦сумма¦стра-¦коли-¦стра-¦коли-¦сумма¦коли-¦сумма¦
¦ ¦ ¦ ¦че- ¦взно-¦ховая¦че- ¦ховая¦че- ¦вып- ¦че- ¦вып- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ство ¦сов ¦сумма¦ство ¦сумма¦ство ¦лат ¦ство ¦лат ¦
¦ ¦ ¦ ¦дого-¦ ¦ ¦дого-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦воров¦ ¦ ¦воров¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦ 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦ 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦...¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦ИТОГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦----------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------
_________________________________ __________________
(должность руководителя, подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Главный бухгалтер _______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 1
к Инструкции о порядке
заполнения форм
бухгалтерской отчетности
страховых организаций,
ее представления и публикации
ОТЧЕТ
об основных показателях деятельности страховой организации
на ____________________ ____ г.
-------------¬
¦ ¦
+------------+
Форма 1 ежемесячная - страховщик по ОКУД ¦ ¦
Дата (год, месяц, число) +------T--T--+
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+------+--+--+
Страховая организация ______________________ по ОКЮЛП ¦ ¦
+------+-----+
Вид деятельности ___________________________ по ОКЭД ¦ ¦ ¦
+------+-----+
Организационно-правовая форма ______________ по ОКОПФ ¦ ¦
+------------+
Орган управления ___________________________ по СООУ ¦ ¦
+------------+
Единица измерения (тыс.руб.) по ОКЕИ ¦ ¦
+------------+
Контрольная сумма ¦ ¦
¦-------------
Адрес: _____________________________________________________________
---------------¬
Дата высылки ¦ ¦
+--------------+
Дата получения ¦ ¦
+--------------+
Срок представления ¦ ¦
¦---------------
-------------------------------------------------+----------+------¬
¦ Наименование показателя ¦Код строки¦ Сумма¦
+------------------------------------------------+----------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+------------------------------------------------+----------+------+
¦1. Получено страховых взносов по договорам ¦ ¦ ¦
¦прямого страхования и сострахования - всего ¦ 010 ¦ ¦
+------------------------------------------------+----------+------+
¦Из них: ¦ ¦ ¦
¦1.1. по добровольному страхованию ¦ 015 ¦ ¦
+------------------------------------------------+----------+------+
¦1.2. по обязательному страхованию - всего ¦ 020 ¦ ¦
+------------------------------------------------+----------+------+
¦ в том числе: ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 021 ¦ ¦
+------------------------------------------------+----------+------+
¦ ¦ 022 ¦ ¦
+------------------------------------------------+----------+------+
¦ ¦ 023 ¦ ¦
+------------------------------------------------+----------+------+
¦ ¦ 024 ¦ ¦
+------------------------------------------------+----------+------+
¦ ¦ 025 ¦ ¦
+------------------------------------------------+----------+------+
¦ ¦ 026 ¦ ¦
+------------------------------------------------+----------+------+
¦ ¦ 027 ¦ ¦
+------------------------------------------------+----------+------+
¦ ¦ 028 ¦ ¦
+------------------------------------------------+----------+------+
¦ ¦ 029 ¦ ¦
+------------------------------------------------+----------+------+
¦ ¦ 030 ¦ ¦
+------------------------------------------------+----------+------+
¦ ¦ 031 ¦ ¦
+------------------------------------------------+----------+------+
¦ ¦ 032 ¦ ¦
+------------------------------------------------+----------+------+
¦ ¦ 033 ¦ ¦
+------------------------------------------------+----------+------+
¦ ¦ 034 ¦ ¦
+------------------------------------------------+----------+------+
¦ ¦ 035 ¦ ¦
+------------------------------------------------+----------+------+
¦ ¦ 036 ¦ ¦
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 |
| 
