Государственный налоговый комитет письмом от 10 сентября 1998 года N 04-01/9643 и письмом от 19 января 1999 года N 3-1-1/341 направил в инспекции Государственного налогового комитета разъяснения о порядке обмена информацией и оказания содействия в рамках заключенных Соглашений об избежании двойного налогообложения.
В дополнение к этим разъяснениям считаем необходимым обратить внимание инспекций при подготовке запросов в Государственный налоговый комитет для дальнейшей их переадресовки в налоговые службы зарубежных государств на целесообразность направления писем по фактам предоставления ссуд (займов) физическим лицам Республики Беларусь.
После ознакомления с полученными от инспекций материалами целесообразность таких запросов в большинстве случаев вызывает серьезные сомнения. Во-первых, проверка достоверности сведений, указанных в декларации об источниках денежных средств граждан Республики Беларусь, не является для компетентного органа другой страны веской причиной для оказания содействия. Иной причины, как правило, инспекции не указывают. Не всегда видна и суть запроса, непонятно, что именно необходимо выяснить, достоверность заключенного договора или сроки возврата ссуды. В ряде случаев нет необходимости обращаться в компетентный орган другой страны. Для проверки сведений, указанных в декларации, необходимо проверить таможенные документы, если речь идет о предоставлении кредита на покупку автомобиля. Нет оснований для проверки нотариально заверенных кредитных договоров, а погашение задолженности по ссуде (займу) можно также выяснить без обращения в компетентный орган другой страны. Во-вторых, суммы, указываемые в запросах, незначительны для таких стран как Германия, Бельгия, Голландия. Поэтому такие запросы остаются без ответа или в лучшем случае приходит вежливый отказ.
Поэтому предлагаем обращаться с запросом в компетентный орган другой страны, особенно в страны дальнего зарубежья, по фактам предоставления займа физическим лицам Республики Беларусь, только если нельзя получить необходимую информацию иным способом или договоры займа действительно вызывают сомнения в их подлинности. При составлении запросов необходимо учитывать эффективность запрашиваемой информации и указывать каким образом положительный ответ может повлиять на налоговые обязательства налогоплательщиков.
В отношении Германии. В соответствии со статьей 21 Соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 24 ноября 1981 года, заключенного между СССР и Федеративной Республикой Германия, обмен информацией ограничен предоставлением сведений об изменениях налогового законодательства. Компетентный налоговый орган Германии может предоставить очень ограниченную административную помощь в налоговых вопросах за рамками применяемого соглашения. Это, однако, требует соблюдения определенных условий запрашивающим государством, которые должны подтверждаться запрашивающим государством в каждом отдельном случае специальной декларацией.
Поэтому при составлении запросов в Германию необходимо гарантировать:
1. Взаимность административной помощи.
Это означает, что запрашивающее государство гарантирует, что оно согласно и в состоянии, предоставить административную помощь в подобных случаях таким же образом и в такой же степени по запросу Федеративной Республики Германия.
2. Налоговую конфиденциальность.
Запрашивающее государство должно гарантировать, что любая полученная информация и документы будут использоваться только в налоговых целях, т.е. для целей налогового разбирательства и / или судебного разбирательства, в налоговых вопросах (включая административные правонарушения).
3. Полученная информация не будет передаваться органам других государств.
Кроме того, налоговые органы Германии требуют от запрашивающего государства заверения в том, что оно готово:
- внести исправления, если неправильная информация из запрашиваемого государства в дальнейшем исправляется этим государством;
воздержаться от использования информации, уже предоставленной, если государство, предоставляющее информацию, может доказать, что передача была незаконной согласно его внутреннему законодательству и инструкциям.
Заместитель Председателя Н.Т.ГРИНЕВ
| 
