Право
Загрузить Adobe Flash Player
Навигация
Новые документы

Реклама

Законодательство России

Долой пост президента Беларуси

Ресурсы в тему
ПОИСК ДОКУМЕНТОВ

Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16.10.2007 № 2-1-8/644 "О реализации сахара белого"

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2013 года

< Главная страница


В связи с вступлением в силу с 01.09.2007 Указа Президента Республики Беларусь от 30.07.2007 N 360 "Об установлении ставки налога на добавленную стоимость" (далее - Указ) Министерство по налогам и сборам сообщает следующее.

Пунктом 1 Указа установлена ставка налога на добавленную стоимость в размере 24 процента при реализации на территории Республики Беларусь и при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь сахара белого, классифицируемого кодом ТН ВЭД 1701 99 100 (далее - сахар белый).

Постановлением МНС от 07.09.2007 N 91 "О внесении дополнений и изменений в Инструкцию о порядке заполнения книги покупок, налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввезенным из Российской Федерации, расчета возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость" (далее - постановление N 91) внесены соответствующие дополнения и изменения в форму книги покупок, в форму налоговой декларации по НДС, в форму налоговой декларации по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, а также в порядок их заполнения. Постановление зарегистрировано в НРПА 24.09.2007 за N 8/17122 и вступает в силу со дня его официального опубликования.

Порядок определения отражаемой в I разделе налоговой декларации по НДС суммы налога, исчисленной по реализации объектов, в том числе и сахара белого, порядок определения подлежащей уплате суммы налога, отражаемой в строке 17в раздела III налоговой декларации по НДС, остаются прежними. При этом при налогообложении оборотов по реализации сахара белого по регулируемым розничным (фиксированным) ценам, включающим в себя налог, применяются нормы пункта 3 статьи 7 и подпункта 7.9 пункта 7 статьи 16 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 N 1319-XII "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями, далее - Закон).

Плательщики, осуществляющие розничную торговлю и услуги общественного питания, применяют "расчетную" ставку НДС в соответствии с пунктом 10 статьи 12 Закона в отношении оборотов по реализации товаров, включающих и сахар белый.

Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 23.11.2005 N 204 "О ценах на сахар-песок" (с изменениями и дополнениями) утвержден прейскурант "Розничные цены на сахар-песок". Розничные цены на сахар-песок с налогом на добавленную стоимость применяются для реализации населению. Розничные цены на сахар-песок с налогом на добавленную стоимость за вычетом утвержденных торговых скидок применяются при расчетах поставщиков со всеми покупателями - юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. При поставках сахара-песка с участием оптовых организаций торговые скидки делятся между оптовыми и розничными торговыми организациями по соглашению сторон.

Обращаем внимание, что прейскурант "Розничные цены на сахар-песок" остался неизменным, несмотря на увеличение ставки налога на добавленную стоимость.

Исходя из положений пункта 5 Указа ставка 24% установлена в отношении сахара белого, ввезенного и (или) отгруженного с 01.09.2007, следовательно, пункт 11 статьи 12 Закона не применяется. Плательщики не вправе применять ставку 19,35%, поскольку она Указом не установлена.

В этой связи плательщикам, применяющим "расчетную" ставку НДС, по результатам проведенной по состоянию на 01.09.2007 инвентаризации следовало пересмотреть структуру цены на имеющийся в остатках на 01.09.2007 сахар белый путем уменьшения суммы торговой скидки (надбавки, наценки) и увеличения суммы налога, включаемого в цену и определяемого исходя из расчета 24 / 124. Данная сумма увеличения налога при заполнении за сентябрь 2007 года приложения 4 к налоговой декларации по НДС подлежит отражению в графе 2 "Сальдо по счету 42 / НДС".

В графе 3 "НДС по поступившим товарам (оборот по кредиту счета 42 / НДС)" данного приложения отражается сумма налога, включенная в цену поступившего за сентябрь месяц сахара белого, исходя из суммы торговой скидки (надбавки) и ставки налога, исчисленной из расчета 24 / 124. Поскольку сумма наценки общественного питания определяется путем умножения процента наценки на розничную цену сахара, в которую уже включен НДС, в графе 3 приложения также отражается сумма налога на добавленную стоимость, выделенная плательщиком исходя из наценки общественного питания по сахару белому за сентябрь и ставки налога, исчисленной из расчета 24 / 124.

Производители, оптовые организации исчисляют налог по оборотам по реализации на территории Республики Беларусь сахара белого, отгруженного с 01.09.2007, исходя из расчета 24 / 124 независимо от даты его оплаты покупателями. Соответственно, при отгрузке с 01.09.2007 сахара белого, приобретенного со ставкой налога 9,09% и имеющегося в остатках на 01.09.2007, применяется ставка 24%. По сахару белому, отгруженному до 01.09.2007 со ставкой налога 9,09%, момент фактической реализации по которому наступил после 31.08.2007 (поступление оплаты либо истечение 60 дней со дня отгрузки сахара белого), налогообложение производится по ставке 9,09%. Производители, оптовые организации, а также не применяющие "расчетную" ставку НДС организации розничной торговли и общественного питания (ведущие позиционный учет товаров в разрезе их наименований), с 01.09.2007 обязаны обеспечить по данным бухгалтерского учета раздельный учет выручки от реализации сахара белого по ставке 24% (оборота по реализации сахара белого, налоговая база по которому отражается в строке 1-1 налоговой декларации по НДС).

При выписке товарно-транспортных накладных формы ТТН-1 и товарных накладных на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТН-2 следует учитывать положения пунктов 1 и 7 статьи 14 Закона, согласно которым ставка налога по сахару белому и сумма налога выделяются в документах по требованию покупателя. При этом, в графе 7 "ставка НДС, %" указывается "24% ", в графе 8 "сумма НДС, руб." - исчисленная сумма налога. Продавцом - производителем исчисленная сумма налога определяется путем умножения стоимости сахара на 24 и делением на 124. Продавцом, осуществляющим оптовую торговлю приобретенного сахара белого, исчисленная сумма налога определяется путем умножения предоставленной ему поставщиком торговой скидки на 24 и делением на 124. В графе 6 "Стоимость продукции, руб." и в графе 9 "всего с НДС, руб." указывается стоимость сахара белого с налогом на добавленную стоимость. Плательщики, применяющие "расчетную" ставку налога, в соответствии с пунктом 7 статьи 14 Закона по требованию покупателей в графе 7 "ставка НДС, %" ТТН-1 и в графе 7 "ставка НДС, %" ТН-2 указывают "расчетную" ставку налога из приложения 4 к налоговой декларации по НДС, имеющегося на начало текущего налогового периода.

Исходя из положений подпункта 7.9 пункта 7 статьи 16 Закона организации, осуществляющие оптовую и (или) розничную торговлю сахара белого по регулируемым розничным (фиксированным) ценам, а также организации, оказывающие услуги общественного питания, получающие доход в виде наценки и применяющие "расчетную" ставку налога, не принимают к вычету суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении такого сахара белого.

Организации, использующие сахар белый в качестве сырья для производства продукции (включая организации общественного питания, формирующие розничные цены на продукцию собственного производства на основе себестоимости и норматива рентабельности), суммы "входного" налога по сахару белому, выделенные продавцом в первичных учетных документах, принимают к вычету в общеустановленном порядке. При этом в 2007 году применяются положения письма МНС от 12.10.2006 N 2-1-8/1197, то есть по сахару белому, использованному в производстве, покупатель вправе произвести самостоятельное выделение сумм налога для вычета при наличии на то оснований. Самостоятельное выделение налога для вычета исходя из расчета 24 / 124 производится по сахару белому, отгруженному продавцом с 01.09.2007 и полученному покупателем с 01.09.2007. Налоговые вычеты по сахару, приобретенному со ставкой налога 24%, отражаются в книге покупок, форма которой дополнена графами 8а и 8б.

Организации розничной торговли и общественного питания, применяющие "расчетную" ставку НДС, но обеспечившие раздельный учет оборотов по реализации сахара белого, вправе отразить в строке 1-1 налоговой декларации по НДС налоговую базу по нему (в розничной торговле - торговую скидку (надбавку) с налогом, в общественном питании - наценку с налогом и торговую скидку (надбавку) с налогом). В таком случае показатели в строке 9 налоговой декларации по НДС отражаются без учета операций и сумм налога по сахару белому, указанных в строке 1-1.

Для учета средств, поступающих в республиканский бюджет по налогу на добавленную стоимость по ставке 24%, Справочник кодов платежей, зачисляемых в республиканский и местные бюджеты, дополнен вновь введенными разделом и подразделами классификации доходов:



------+------+-----------------------------------+---------+---
¦Раз- ¦Под-  ¦Наименование                       ¦         ¦       ¦
¦дел  ¦раздел¦                                   ¦         ¦       ¦
¦     ¦      ¦                                   ¦         ¦       ¦
+-----+------+-----------------------------------+---------+-------+
¦10   ¦08    ¦Налог на добавленную стоимость при ¦         ¦       ¦
¦     ¦      ¦реализации на территории Республики¦         ¦       ¦
¦     ¦      ¦Беларусь сахара белого             ¦         ¦       ¦
+-----+------+-----------------------------------+---------+-------+
¦10   ¦09    ¦Налог на добавленную стоимость при ¦         ¦       ¦
¦     ¦      ¦ввозе на таможенную территории     ¦         ¦       ¦
¦     ¦      ¦Республики Беларусь сахара белого  ¦         ¦       ¦
¦-----+------+-----------------------------------+---------+--------


Обращаем внимание, что уплата в бюджет налога по сахару белому плательщиками оформляется отдельными платежными поручениями.

Для учета суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по сахару белому, в налоговой декларации по НДС предусмотрена отдельная строка 17в-1, в налоговой декларации по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, - строка 9-1.

Для определения суммы налога по сахару белому, подлежащей уплате в бюджет, организациям, применяющим "расчетную" ставку налога, необходимо обеспечить наличие отдельной аналитической информации к обороту по кредиту счета 42 / "скидки (надбавки, наценки)" в отношении сумм торговой скидки (надбавки) по поступившему сахару белому. Так, за сентябрь сумма налога по сахару белому, подлежащая отражению в строке 17в-1 налоговой декларации по НДС, определяется путем умножения положительного показателя строки 17в налоговой декларации по НДС, в части, приходящейся на сумму налога, исчисленной по расчетной ставке, на процентную долю. Процентная доля определяется путем деления торговой скидки (надбавки) без НДС по поступившему в сентябре сахару белому (включая торговые скидки (надбавки) без НДС по имеющимся остаткам сахара белого на 01.09.2007) на общую сумму скидок (надбавок) и наценок без учета НДС, налога с продаж, налога на услуги по всем поступившим в сентябре товарам (включая нереализованные скидки (надбавки, наценки) без учета НДС, налога с продаж, налога на услуги, имеющиеся на 01.09.2007 по всем товарам) и умножения на 100. При определении процентной доли за октябрь торговая скидка (надбавка) без НДС по поступившему в октябре сахару белому делится на общую сумму скидок (надбавок, наценок) без НДС, налога с продаж, налога на услуги по всем поступившим в октябре товарам и умножается на 100. Аналогично определяется процентная доля и за последующие месяцы. При этом, показатель строки 17в в части, приходящейся на расчетную ставку, определяется путем умножения процентной доли суммы налога, исчисленной по расчетной ставке за месяц, в общей сумме налога, исчисленной за месяц, и суммы отраженной в строке 17в. Пример. (данные условные) 1. Процентная доля надбавок (скидок) по поступившему сахару составляет 30%. 2. Общая сумма налога (строка 14 графа 4) за месяц составила 1000 тыс.руб. 3. Сумма налога исчисленная по расчетной ставке за месяц (строка 9) составила 30 тыс.руб. 4. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за месяц (строка 17в) составляет 500 тыс.руб. 5. Показатель строки 17в в части, приходящейся на расчетную ставку составляет 15 тыс.руб. (500 тыс.руб. x (30 тыс.руб. / 1000 тыс.руб. x 100)) 6. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по сахару за месяц составляет 4,5 тыс.руб. (15 тыс.руб. x 30%) Обращаем внимание, что при использовании сахара белого для производства продукции наценка общественного питания не принимается во внимание при определении суммы налога, подлежащей уплате по сахару белому (то есть, наценка общественного питания по сахару белому не учитывается в отдельной аналитической информации к обороту по кредиту счета 42 / "скидки (надбавки, наценки)" в отношении сахара белого).

Сумма налога, отражаемая в строке 17в-1 налоговой декларации по НДС и подлежащая уплате в бюджет по сахару белому, налоговая база по которому в строке 1-1 налоговой декларации по НДС отражается исходя из ставки, рассчитанной путем умножения на 24 и делением на 124, определяется в соответствии с подпунктом 1.2.4 пункта 1 постановления N 91 исходя из показателей за отчетный месяц, отражаемых в налоговой декларации по НДС. При этом сумма показателей графы 2 строки 1-1 и графы 2 строки 13 за отчетный месяц делится на показатель графы 2 строки 14 (без учета показателей строк 8 и 8а) за отчетный месяц и умножается на положительный показатель строки 17в.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на раздел 10 подраздел 01 классификации доходов бюджета (отражаемая в строке 17в-2 налоговой декларации по НДС), определяется как разница между суммой налога к уплате за отчетный месяц, отражаемой в строке 17в налоговой декларации по НДС, и суммой налога к уплате за отчетный месяц по сахару белому, отражаемой в строке 17в-1 налоговой декларации по НДС. Положения письма МНС от 31.08.2007 N 2-1-8/558 применяются в части, не противоречащей настоящему письму. Просим довести данную информацию до сведения заинтересованных.



Заместитель Министра Л.А.КОНДРАТОВА



СОГЛАСОВАНО

Заместитель

Министра финансов

Республики Беларусь

И.С.Шунько

15.10.2007






Архів документів
Папярэдні | Наступны
Новости законодательства

Новости Спецпроекта "Тюрьма"

Новости сайта
Новости Беларуси

Полезные ресурсы

Счетчики
Rambler's Top100
TopList