Право
Загрузить Adobe Flash Player
Навигация
Новые документы

Реклама

Законодательство России

Долой пост президента Беларуси

Ресурсы в тему
ПОИСК ДОКУМЕНТОВ

Письмо Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 24.05.2002 "О порядке включения в акты приемки выполненных работ налогов и отчислений с учетом расчетов по ресурсно-сметным нормам"

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2013 года

< Главная страница


В дополнение к письму от 12.03.2002 г. N 04-2/5-1490 Министерство архитектуры и строительства направляет для руководства Пример расчета налогов и отчислений для включения в стоимость выполненных работ с учетом расчетов по ресурсно-сметным нормам.



Начальник Главного управления экономики Е.И.ДРАЧУК



ПРИМЕР РАСЧЕТА НАЛОГОВ И ОТЧИСЛЕНИЙ ДЛЯ ВКЛЮЧЕНИЯ В СТОИМОСТЬ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ (в справку формы N 3)

Исходные данные (условные) из бухгалтерских документов подрядной организации

     1. Сумма экологического налога  в части  выбросов  загрязняющих
веществ  в  окружающую сферу  машинами и  механизмами, начисленная в
марте 2002 г. по установленным нормативам и ставкам,    - 500 руб.
     2. Сумма земельного налога (кроме  налога за землю,  занимаемую
административным зданием),  начисленная за II квартал 2002 г.,
                                                        - 2200 руб.
     3. Объем СМР в базисных ценах 1991 г., выполненных в марте 2002
г. по всем заказчикам,                                  - 25000 руб.
     4. Объем затрат на эксплуатацию машин и  механизмов в стоимости
СМР в базисных ценах 1991 г. по всем заказчикам за март 2002 г.
                                                        - 1100 руб.
     5. Коэффициент, учитывающий налоги от  заготовительно-складской
деятельности,                                           - 1,12.


ЗАКАЗЧИК

ПОДРЯДЧИК

ДОГОВОР N

НАИМЕНОВАНИЕ СТРОЙКИ



АКТ приемки выполненных строительно-монтажных работ за апрель 2002 г.

(в базисных ценах 1991 г.)

----------------+-------------------------------------+--------
¦  Обоснование  ¦ Наименование видов работ и ресурсов ¦ Количество ¦
¦               ¦                                     ¦   ед.изм.  ¦
+---------------+-------------------------------------+------------+
¦                                   Cтоимость ед.изм. / Всего, руб.¦
+----+----------+---------------------+--------------+-------------+
¦ N  ¦ Зарплата ¦ Эксплуатация машин  ¦ Материальные ¦    Общая    ¦
¦п/п ¦  рабочих ¦                     ¦    ресурсы   ¦  стоимость  ¦
¦    ¦          +---------+-----------+              ¦             ¦
¦    ¦          ¦  Всего  ¦в т.ч. з/п ¦              ¦             ¦
+----+----------+---------+-----------+--------------+-------------+
¦ 1  ¦     2    ¦    3    ¦     4     ¦       5      ¦      6      ¦
+----+----------+---------+-----------+--------------+-------------+
¦1    Е56-6-1                                        0,5  100 шт.  ¦
¦               Ремонт оконных переплетов с заменой брусков из     ¦
¦                профилированных заготовок                         ¦
¦                                                                  ¦
¦       869,65      0,61       0,38         105,85         976,11  ¦
¦      --------   --------   --------      --------       -------- ¦
¦       434,83      0,31       0,19          52,93         488,06  ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦ 2    Е53-24-1                                       9,0   10 м   ¦
¦                Заделка трещин в кирпичных стенах цементным       ¦
¦                раствором                                         ¦
¦                                                                  ¦
¦        5,47       0,63       0,39           0,54           6,64  ¦
¦      --------   --------   --------       --------       --------¦
¦        49,23      5,67       3,51           4,86          59,76  ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦ 3    Е7-66-1                                        0,36 100 кв.м¦
¦                Устройство перегородок асбестоцементных панельных ¦
¦                трехслойных в зданиях при площади панелей от 5 до ¦
¦                10 кв.м                                           ¦
¦                                                                  ¦
¦       105,5      49,67      13,87           49,83        199,15  ¦
¦      --------   -------    -------        --------      -------- ¦
¦        37,98     17,88       4,99           15,83         71,69  ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦ 4   С101-74800                                      35,4    кв.м ¦
¦                Панели гипсобетонные для перегородок площадью     ¦
¦                более 6 кв.м                                      ¦
¦                                                                  ¦
¦          -          -          -             7,81          7,81  ¦
¦      --------   --------   --------       --------      -------- ¦
¦          -          -          -           276,47        276,47  ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦                                             Итого прямые затраты:¦
¦                                                                  ¦
¦         522       24          9           350            896     ¦
¦                                                                  ¦
¦                Коэффициент, учитывающий условия производства     ¦
¦                работ, - 1,2                                      ¦
¦                                                                  ¦
¦         626       29         11           350           1005     ¦
¦                                                                  ¦
¦                Накладные расходы <1> 134,65%             882     ¦
¦                Плановые накопления <1> 103,75%           680     ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦                 Итого                                   2567     ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦                 Всего                                   2567     ¦
¦в т.ч.                                                            ¦
¦  заработная плата                                        626     ¦
¦  эксплуатация машин                                       29     ¦
¦    в т.ч. заработная плата                                11     ¦
¦  материалы                                               350     ¦
¦    в т.ч. транспорт                                       65     ¦
¦  накладные                                               882     ¦
¦  плановые                                                680     ¦
¦Временные здания и сооружения <2> 5,76%                    38     ¦
¦  Итого с временными:                                    2605     ¦
¦Зимние удорожания <3>                                      70     ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦ ИТОГО СМР                                         2675           ¦
¦  Непредвиденные затраты 3%                                80     ¦
¦  Всего СМР                                              2755     ¦
¦                                                                  ¦
¦      Прочие <4>:                                                 ¦
¦      Дополнительные затраты на малый объем <5>:                  ¦
¦      заработная плата 25% от (626 + 38 x 0,28)           159     ¦
¦      эксплуатация машин 25% от (29 + 38 x 0,16)            9     ¦
¦      Командировочные расходы                             170     ¦
¦      .................... <6>                                    ¦
¦      Итого прочих                                        338     ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦ИТОГО                                                             ¦
¦стоимость в базисных ценах 1991 г.                       3093     ¦
¦-------------------------------------------------------------------


------------------------------

<1> В соответствии с постановлением Минстройархитектуры от 28.02.2002 г. N 7.

<2> Нормативы по сборнику ресурсно-сметных норм на строительство временных зданий и сооружений (РДС 8.01.102-02).

<3> Дополнительные затраты при производстве строительно-монтажных работ в зимнее время. Определяются расчетно с учетом нормативов РДС 8.01.103-02 по видам работ.

В стоимость выполненных работ за апрель 2002 года дополнительные затраты включены в целях обеспечения методологии при включении в стоимость работ (строительно-монтажных и ремонтно-строительных) налогов и платежей для компенсации их заказчиками.

<4> С учетом письма Минстройархитектуры от 17 января 2000 г. N 04-2/4-389.

<5> С учетом письма Минстройархитектуры от 26 апреля 2002 года N 04-2/4-2745.

<6> Могут включаться и другие затраты в зависимости от конкретных и специфических условий строительства, определенных утвержденной сметной документацией.



                          Расчет (условный)
             стоимости выполненных работ в текущих ценах
              по объекту ______________________________
                              за апрель 2002 года

-----+-------------------------+---------+------------+--------
¦ N  ¦   Наименование затрат   ¦Базисная ¦   Индексы  ¦ Фактическая¦
¦п/п ¦                         ¦стоимость¦  изменения ¦  стоимость ¦
¦    ¦                         ¦ в ценах ¦  стоимости ¦            ¦
¦    ¦                         ¦1991 г., ¦  ремонтно- ¦            ¦
¦    ¦                         ¦  руб.   ¦строительных¦            ¦
¦    ¦                         ¦         ¦    работ   ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦  1 ¦            2            ¦    3    ¦      4     ¦      5     ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 1  ¦Заработная плата         ¦   626   ¦    365,391 ¦  228735    ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 2  ¦Эксплуатация машин и     ¦    29   ¦    598,128 ¦   17346    ¦
¦    ¦механизмов               ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 3  ¦Материалы                ¦   285   ¦            ¦  400183 <1>¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦    ¦из них:                  ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 3а ¦заготовительно-складские ¦         ¦ расчет N 1 ¦    9848    ¦
¦    ¦расходы <2>              ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 3б ¦материалы заказчика,     ¦   182   ¦            ¦  175650    ¦
¦    ¦принятые на              ¦         ¦            ¦            ¦
¦    ¦ответственное хранение   ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 3в ¦материалы заказчика,     ¦    50   ¦            ¦   48713    ¦
¦    ¦оприходованные           ¦         ¦            ¦            ¦
¦    ¦подрядчиком              ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 4  ¦Транспорт                ¦    65   ¦    758,868 ¦   49326    ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 5  ¦Накладные расходы        ¦   882   ¦    374,273 ¦  330109    ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 6  ¦Плановые накопления      ¦   680   ¦    417,611 ¦  283975    ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 7  ¦Временные здания и       ¦    38   ¦    645,721 ¦   24537    ¦
¦    ¦сооружения               ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 8  ¦Зимние удорожания        ¦    70   ¦    512,419 ¦   35869    ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 9  ¦Итого СМР                ¦  2675   ¦  1370080 : ¦ 1370080    ¦
¦    ¦                         ¦         ¦  : 2675 =  ¦            ¦
¦    ¦                         ¦         ¦  = 512,179 ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 10 ¦Непредвиденные затраты   ¦    80   ¦    512,179 ¦   40974    ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 11 ¦Всего СМР                ¦  2755   ¦            ¦ 1411054    ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦    ¦Прочие затраты           ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 12 ¦Дополнительные затраты   ¦         ¦            ¦            ¦
¦    ¦на малый объем работ:    ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 12а¦зарплата                 ¦   159   ¦  365,391 x ¦   78431    ¦
¦    ¦                         ¦         ¦  x 1,35 =  ¦            ¦
¦    ¦                         ¦         ¦  = 493,278 ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 12б¦эксплуатация машин       ¦     9   ¦    598,128 ¦    5383    ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 13 ¦Командировочные расходы  ¦   170   ¦            ¦   66300 <3>¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 14 ¦.......................  ¦         ¦            ¦  .......   ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 15 ¦Итого прочих             ¦   338   ¦  150114 :  ¦  150114    ¦
¦    ¦                         ¦         ¦   : 338 =  ¦            ¦
¦    ¦                         ¦         ¦  = 444,124 ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 16 ¦ИТОГО стоимость в        ¦  3093   ¦  1561168 : ¦ 1561168    ¦
¦    ¦текущих ценах            ¦         ¦  : 3093 =  ¦            ¦
¦    ¦                         ¦         ¦  = 504,742 ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 17 ¦Средства на создание     ¦    28   ¦     см.    ¦            ¦
¦    ¦фонда строительной науки ¦         ¦   расчет   ¦            ¦
¦    ¦(1% от СМР)              ¦         ¦   налогов  ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 18 ¦ВСЕГО стоимость в        ¦  3121   ¦            ¦ 1561168    ¦
¦    ¦текущих ценах            ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 19 ¦Возврат стоимости        ¦  (-6)   ¦            ¦  (-3681)   ¦
¦    ¦материалов от стоимости  ¦         ¦            ¦            ¦
¦    ¦временных зданий (15% от ¦         ¦            ¦            ¦
¦    ¦стр. 7 гр. 5)            ¦         ¦            ¦            ¦
+----+-------------------------+---------+------------+------------+
¦ 20 ¦ВСЕГО к оплате в текущих ¦         ¦            ¦ 1557487    ¦
¦    ¦ценах                    ¦         ¦            ¦            ¦
¦----+-------------------------+---------+------------+-------------


------------------------------

<1> Без сумм НДС, уплаченных строительной организацией при приобретении материалов для производственных целей (кроме материалов, используемых для выполнения работ, услуг, обороты по реализации которых освобождены от НДС, - например, работы по строительству и ремонту объектов жилищного фонда. При выполнении таких работ, услуг материалы включаются по ценам с НДС).

<2> Определяется в размере 2% от текущей стоимости материалов и транспортных расходов с учетом налогов, приходящихся на эти затраты.

<3> В расчете принимаются нормы командировочных расходов в соответствии с действующим законодательством.



  ФЗП = [(стр. 1 гр. 3 + 0,35 стр. 2 гр. 3 + 0,2308 стр. 6 гр. 3 +

  + 0,28 стр. 7 гр. 3 + 0,5919 стр. 8 гр. 3) x Iзп +

                                  * x 3
  + 0,357 стр. 5 гр. 3 x Iзпн]* + ----- + (стр. 12а гр. 3 +
                                   100

  + 0,35 стр. 12б гр. 3) х Iзп

  ФЗП = [(626 + 0,35 x 29 + 0,2308 x 680 + 0,28 x 38 + 0,5919 x

                                              * x 3
  x 70) x 365,391 + 0,357 x 882 x 365,391]* + ----- + + (159 +
                                               100

                                   423869 x 3
  + 0,35 x 9) x 365,391 = 423869 + ---------- + 59248 = 495833 руб.
                                      100


Расчет налогов и отчислений

Налоги и отчисления, относимые на себестоимость работ:

1*. Единый платеж от фонда заработной платы (Пфз):



Пфз = 495833 x 0,05** = 24792 руб.

2*. Земельный налог (ЗН):



                          2220
                  ЗН = ----------- x 2755 = 81 руб.
                        3 x 25000


3*. Экологический налог (ЭН):



                           ЭН = ЭН* + ЭН**

                             500
                     ЭН* = ------ x 29 = 13 руб.
                            1100


ЭН** - Налог за выбросы загрязняющих веществ в окружающую сферу от неорганизованных источников выбросов. Возмещается инвестором исходя из суммы налога, приходящейся на фактический расход лакокрасочных материалов, использованных при выполнении работ на объекте.

ЭН** = 60 руб. (размер условный).

4*. ВСЕГО налогов и отчислений:



                      (стр. 1* + ... + стр. 3*)

                  24792 + 81 + 13 + 60 = 24946 руб.


5*. Отчисления в инновационный фонд (ИФ):



      (стр. 18 гр. 5 - стр. 6 гр. 5 - стр. 3б гр. 5 + стр. 4*) х 5
 ИФ = ------------------------------------------------------------
                              100 - 5

           (1561168 - 283975 - 175650 + 24946) x 5
     ИФ = ----------------------------------------- = 59289 руб.
                                95,0


6*. ВСЕГО налогов с учетом ИФ:



                          стр. 4* + стр. 5*

                     24946 + 59289 = 84235 руб.


7*. Отчисления в фонд развития строительной науки (ФРН):



              ФРН** = (стр. 18 гр. 5 + стр. 6*) x 0.01

             ФРН = (1561168 + 84235) x 0.01 = 16454 руб.


8*. Всего налогов и отчислений с учетом ФРН:



                          стр. 6* + стр. 7*

                     84235 + 16454 = 100689 руб.


9*. Отчисления на содержание РУП "Служба ведомственного контроля при Минстройархитектуры" <1>:



          (стр. 18 гр. 5 + стр. 8* - стр. 3б гр. 5 + гр. 5) x

          x 1,045 x l,2 x 0,1 : 100

          (1561168 + 100689 - 175650 - 3681) x 1,045 x

          x 1,2 x 0,1 : 100 = 1859 руб.


------------------------------

<1> До 0,1% выручки от реализации продукции, работ (услуг) с отнесением на себестоимость продукции только для строительных предприятий, подчиненных (находящихся в ведении) Минстройархитектуры, и юридических лиц, в отношении которых названное Министерство осуществляет владельческий надзор, а также является арендодателем предприятия в целом как имущественного комплекса, - постановление Совета Министров Республики Беларусь от 24.11.2001 г. N 1705.


10*. Всего налогов и отчислений:



                          стр. 8* + стр. 9*

                     100689 + 1859 = 102548 руб.


11*. ВСЕГО объем выполненных работ:

11*а. ОБЪЕМ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ с учетом стоимости материалов заказчика, в том числе являющихся его собственностью (переданных на ответственное хранение подрядчику) (Для статистики):



                      стр. 18 гр. 5 + стр. 10*

                  (1561168 + 102548) = 1663716 руб.


11*б. ОБЪЕМ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ без стоимости материалов заказчика, которые являются его собственностью (переданных на ответственное хранение подрядчику) (Для налогообложения):



              стр. 11а* - стр. 3б гр. 5 + стр. 19 гр. 5

               1663716 - 175650 - 3681 = 1484385 руб.


Налоги, сборы, отчисления, уплачиваемые из выручки от реализации работ (услуг) и включаемые в стоимость строительства:

12*. Целевые сборы в местные целевые бюджетные фонды по единому платежу (Пмцф):



                              стр. 11б* x 2,5
                      Пмцф = -----------------
                                 100 - 2,5

                         1484385 x 2,5
                 Пмцф = --------------- = 38061 руб.
                              97,5


13*. ИТОГО: стр. 11б* + стр. 12*



                   1484385 + 38061 = 1522446 руб.


14*. Отчисления в республиканские фонды по единому платежу (Прф):



                               стр. 13* x 2
                        Прф = --------------
                                 100 - 2

                         1522446 x 2
                  Прф = ------------- = 31070 руб.
                              98


15*. ИТОГО стоимость строительства без НДС (налога на добавленную стоимость):



                         стр. 13* + стр. 14*

                   1522446 + 31070 = 1553516 руб.


16*. Налог на добавленную стоимость:



                          Ставка НДС - 20%:

                      Сумма НДС = стр. 15* x 0,2

                     1553516 x 0,2 = 310703 руб.


17*. ИТОГО стоимость строительства с НДС:



                         стр. 15* + стр. 16*

                   1553516 + 310703 = 1864219 руб.


18*. ВОЗВРАТ по материалам (с НДС):



                           -стр. 3в x 1,2

                     -48713 x 1,2 = -58456 руб.


19*. ИТОГО к оплате:



                         стр. 17* + стр. 18*

                   1864219 - 58456 = 1805763 руб.

ЗАКАЗЧИК                    ПОДРЯДЧИК


Приложение 1



РАСЧЕТ N 1 ЗАГОТОВИТЕЛЬНО-СКЛАДСКИХ РАСХОДОВ

Текущая стоимость материалов                           - 390335 руб.
Текущая стоимость транспортных расходов                - 49326 руб.

Заготовительно-складские расходы (ЗСР) определяются в размере 2%  от
текущей  стоимости материалов  <1>  и транспортных  расходов  <1>  с
учетом налогов, приходящихся на эти затраты (1.12).

               (ЗСР) = (Мф + Тф) x 2 : 100 x 1.12, где

1.12 -  коэффициент, учитывающий налоги  от заготовительно-складской
деятельности (12%) (может  определяться  расчетным  путем в порядке,
изложенном в общей части)

            (390335 + 49326) x 2 : 100 x 1.12 = 9848 руб.

Итого     фактическая     стоимость     материалов     (с     учетом
заготовительно-складских расходов):

                     390335 + 9848 = 400183 руб.


------------------------------

<1> Без сумм НДС, уплаченных строительной организацией при приобретении материалов (транспортных услуг) для производственных целей, в том числе используемых для выполнения работ, услуг, обороты по реализации которых освобождены от НДС, - например, работы по строительству и ремонту объектов жилого фонда.


Если по строительным материалам, переданным заказчиком подрядчику с потерей прав собственности (оприходованным подрядчиком), принятым на ответственное хранение (без потери прав собственности), подрядная организация понесла затраты по складированию, хранению, комплектации материалов, она может начислять заготовительно-складские расходы в размере 2% от текущей стоимости материалов (определенных по индексам, средневзвешенным и фактическим ценам), вне зависимости от прохождения через базу УПТК и транспортных затрат.

Если часть данных затрат произвел заказчик, то сумма заготовительно-складских расходов распределяется в размерах, согласованных двумя сторонами.






Archive documents
Папярэдні | Наступны
Новости законодательства

Новости Спецпроекта "Тюрьма"

Новости сайта
Новости Беларуси

Полезные ресурсы

Счетчики
Rambler's Top100
TopList