ПОИСК ДОКУМЕНТОВ

Приказ Министерства торговли Республики Беларусь от 29.03.1999 № 38 "Об отражении товарных операций в розничной торговле и общественном питании"

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2013 года

< Главная страница

В целях обеспечения единого порядка отражения товарных операций в розничной торговле и общественном питании ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить методику отражения товарных операций в розничной торговле и общественном питании.

2. Региональным органам управления торговли и общественного питания, предприятиям и организациям республиканского подчинения довести настоящие методические рекомендации до заинтересованных для руководства и исполнения.

3. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на управление финансов, цен, бухгалтерского учета и контроля (Гимпель).

4. Признать утратившим силу приказ Министерства торговли Республики Беларусь от 28 января 1987 года N 12 "Об основных положениях по бухгалтерскому учету сырья (продуктов), товаров в предприятиях общественного питания".

Министр П.А.КОЗЛОВ

                                               УТВЕРЖДЕНО
                                               Приказ
                                               Министерства торговли
                                               Республики Беларусь
                                               29.03.1999 N 38

1. ПРИНЦИПЫ УЧЕТА ТОВАРОВ И ОТЧЕТНОСТЬ МАТЕРИАЛЬНО ОТВЕТСТВЕННЫХ ЛИЦ

Формирование достоверной информации о движении товаров и сохранность их в определенной степени обеспечивается тем, что учет товаров бухгалтерия осуществляет, придерживаясь следующих принципов:

1. Документальное оформление всех операций товародвижения.

2. Заключение с лицом, совершающим операции с товарами, договора о материальной ответственности.

3. Введение систематической отчетности материально ответственных лиц.

4. Единство оценки товаров при их приходовании и списании с материально ответственных лиц.

5. Проведение встречной сверки документов.

6. Проведение инвентаризации товарных запасов и сверка их учетного и фактического наличия.

В законе о бухгалтерском учете и отчетности указано: "Факт совершения хозяйственной операции подтверждается имеющим юридическую силу первичным бухгалтерским документом, составленным ответственным исполнителем совместно с другими участниками операции.

Первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:

- наименование документа, дату и место его составления;

- основание и содержание хозяйственной операции;

- количественное измерение хозяйственной операции (в натуральном и денежном измерении);

- наименование должности, фамилия и личная подпись или иные сведения, однозначно идентифицирующие личность участника хозяйственной операции.

Исходя из специфики хозяйственной операции или системы обработки данных, в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.

Форма первичного документа выбирается предприятием (учреждением) самостоятельно из существующих типовых форм, рекомендованных государственными органами, за исключением случаев, когда применение таких форм обязательно согласно законодательству РБ.

Материальная ответственность на торговых предприятиях может быть индивидуальной или бригадной (коллективной). Подписав договор о материальной ответственности, работник подтверждает, что он в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности персонала берет на себя полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию в результате как умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Форма отчетности материально ответственного лица (бригады) и сроки ее представления определяются администрацией предприятия исходя из особенностей его деятельности, организации аналитического учета движения товаров, степени автоматизации этого участка счетной работы и других условий.

Отчетность материально ответственных лиц может быть, как ежедневной, так и охватывать более длительные сроки (5 - 7 дней). Удлинение сроков отчетности нежелательно, так как это нарушает ритмичность работы бухгалтера, отодвигает сроки составления им бухгалтерской и статистической отчетности.

Отчеты (реестры, товарные отчеты, товарно-денежные отчеты и т.п.) составляются материально ответственными лицами в двух экземплярах (под копирку). В отчет записывается каждый документ в отдельности с указанием даты, номера, названия, суммы (стоимости товара по учетным ценам); в отдельной графе может отражаться движение тары. Отчеты материально ответственного лица нумеруются последовательно с начала и до окончания года (с начала его работы и до конца года). Если в торговом предприятии (структурной единице) дата проведения инвентаризации не совпала с установленным периодом отчетности, составляется два отчета:

один - с начала установленного отчетного периода до начала инвентаризации,

второй - от даты окончания инвентаризации до установленного срока предоставления отчета.

В отчете, составленном после инвентаризации, остатки товаров и тары записываются из инвентаризационной описи.

Все документы, на основании которых составлен отчет, прикладываются к первому экземпляру отчета и передаются бухгалтеру под его расписку на втором экземпляре, остающемся у материально ответственного лица.

При приеме отчета у материально ответственного лица бухгалтер производит так называемую формальную проверку отчета, во время которой устанавливается:

- все ли перечисленные в отчете документы приложены к нему;

- все ли документы относятся к тому отчетному периоду, за который составлен отчет;

- все ли приложенные документы имеют необходимые реквизиты и подписи;

- нет ли в документах подчисток и неоговоренных исправлений.

Проверка приложенных к отчету документов по существу и законности оформленных ими операций, таксировка их, проверка правильности подсчета итогов производится, как правило, в день приемки отчета. О проверке отчета делается соответствующая отметка за подписью лица, проводившего ее.

Обнаруженные при проверке отчетов ошибки в таксировке, подсчете итогов и в записи документов исправляются бухгалтером путем зачеркивания (одной чертой!) неправильных и написания правильных сумм и записей.

О произведенных исправлениях в отчете сообщается материально ответственному лицу, который вносит соответствующие изменения во второй экземпляр отчета и своей подписью на первом экземпляре подтверждает правильность произведенных исправлений.

Соблюдение принципа единства оценки товаров заключается в том, что при оприходовании товаров и при списании их с материально ответственного лица применяются одни и те же учетные цены.

Встречная сверка документов, приложенных к отчетам разных материально ответственных лиц на предприятии (кладовщика и зав. секцией, зав. секцией и кассира и т.п.); документов, приложенных к отчету материально ответственного лица, и соответствующих сопроводительных или расчетных документов поставщика (покупателя) позволяет не только выявить ошибки в таксировке, подсчете итогов, но и дает возможность предупредить случаи злоупотреблений, недостач ценностей. Эти же цели преследуются при проведении инвентаризации и сверки учетных и фактических данных о наличии товаров.

Правила проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей, составления сличительных ведомостей и оформления результатов инвентаризации содержат "Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств", утвержденные Министерством финансов РБ 05.12.1995 г.

При определении результатов инвентаризации товаров следует руководствоваться нормативным документом "Нормы товарных потерь. Методика расчета и отражения в учете", утвержденным Министерством торговли РБ 02.04.1997 г.

Согласно Закону о бухгалтерском учете и отчетности, при ведении бухгалтерского учета предприятие должно обеспечить соблюдение в течение отчетного года принятой методики (учетной политики).

Формирование учетной политики - это выбор и обоснование способов ведения бухгалтерского учета в условиях действующей нормативной базы.

При отсутствии нормативных документов, регламентирующих учет тех или иных операций, учетная политика предприятия формируется на основе самостоятельной разработки соответствующего способа отражения (оценки) операции, исходя из действующих положений по бухгалтерскому учету.

Учетная политика, как правило, вводится с 1 января и оформляется распорядительными документами (приказами, распоряжениями предприятия).

Внесение изменений в учетную политику в течение года допустимо в случаях:

- изменения законодательства РБ;

- изменения нормативных документов по регулированию бухгалтерского учета;

- смены собственника;

- реорганизации предприятия.

Последствия внесения изменений в учетную политику должны быть оценены в стоимостном выражении на основании данных на дату (первое число месяца), с которой применяются эти изменения.

2. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО УЧЕТУ ДВИЖЕНИЯ ТОВАРОВ (ПРОДУКТОВ, ГОТОВЫХ ИЗДЕЛИЙ, ПОЛУФАБРИКАТОВ)

Порядок записей операций по движению товаров на счетах бухгалтерского учета зависит от:

- вида торговой деятельности субъекта хозяйствования;

- варианта оценки товаров;

- выбора момента отражения реализации;

- форм и порядка расчетов с поставщиками и покупателями;

- организации учета товаров в количественно-стоимостном или только в стоимостном измерении;

- права собственности на реализуемые товары.

Оценка товарных запасов на складах предприятий розничной торговли производится либо по покупным ценам, либо по розничным; в розничной торговой сети учет движения товаров осуществляется по розничным ценам.

Оценка товарных запасов в кладовой предприятия общественного питания, в зависимости от его организационной структуры, наличия подразделений, относящихся к различным наценочным категориям, частоты завоза продуктов и других условий, производится либо по покупным, либо по розничным, либо по продажным ценам.

Учет движения сырья, продуктов и товаров на производстве (кухне), в обособленных цехах по выпуску полуфабрикатов, кондитерских и других изделий производится по продажным ценам. По продажным ценам учитывается движение продукции собственного производства и товаров в буфетах, магазинах кулинарии, мелкорозничной торговой сети (за исключением тех товаров, которые в общественном питании реализуют без наценки - по розничным ценам).

Моментом реализации в розничной торговле и в общественном питании является передача товара (готовой продукции, полуфабрикатов, кондитерских изделий) покупателю, вне зависимости от момента получения платежа за него.

Учет движения товаров на складах (кладовых) предприятий розничной торговли и общественного питания ведется в количественно-стоимостном измерении; в розничной торговой сети (магазинах, буфетах, барах, киосках и т.п.) - в стоимостном.

Количественно-стоимостной учет движения товаров в розничной торговле ведется в порядке исключения при торговле ювелирными изделиями, антикварными вещами и произведениями искусства, бытовым серебром, продаваемым на вес; при продаже товаров, принятых на комиссию. Количественно-стоимостной учет движения товаров в розничной торговле может быть введен при использовании субъектом хозяйствования системного кассового терминала.

Учет движения сырья, продуктов и готовых изделий на производстве (кухне) предприятия общественного питания ведется в стоимостном измерении; в цехе по производству полуфабрикатов и кондитерских изделий движение сырья, продуктов и готовых изделий отражается в количественно-стоимостном измерении.

Вместе с тем, независимо от организационно-правовых форм и форм собственности предприятия, принятой им учетной политики, порядка расчетов с поставщиками и покупателями, для учета товарных операций Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций торговли предусмотрены основные балансовые счета: 41 "Товары"; 42 "Торговая наценка (надбавка)"; 46 "Реализация товаров (работ, услуг)"; 20 "Основное производство".

На субсчете 41-1 "Товары на складах" учитывается наличие и движение товарных запасов на складе предприятия розничной торговли, в кладовой (складе) предприятия общественного питания.

Субсчет 41-2 "Товары в розничной торговле" предназначен для формирования информации о наличии и движении товаров, находящихся в розничной торговой сети (в отделах, секциях магазина, ларьках, киосках, буфетах, барах, магазинах кулинарии и т.п.).

На этих же субсчетах (41-1, 41-2) учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) под товаром и порожней.

На субсчете 41-3 "Тара под товаром и порожняя" учитывается движение тары (кроме стеклянной посуды), находящейся на складе, в кладовой, на производстве (кухне), в цехе по выпуску полуфабрикатов и кондитерских изделий, в розничной торговой сети.

На счете 20 "Основное производство" в общественном питании учитывают наличие и движение сырья, продуктов, готовой продукции (блюд, полуфабрикатов, кондитерских и кулинарных изделий), стеклянной посуды под товаром и порожней.

Счет 42 "Торговая наценка (надбавка)" предназначен для обобщения информации о:

- торговых скидках, полученных от поставщиков на списание возможных потерь товаров (завес тары, брак, уценка и т.п.) и возмещение других расходов согласно условиям договора поставки;

- торговых скидках, предоставляемых поставщиками торгующим организациям на товары, реализуемые по фиксированным розничным ценам;

- торговых надбавках на товары, если их учет ведется по свободным розничным ценам;

- наценках общественного питания, если учетной ценой сырья, продуктов, товаров, готовой продукции является продажная цена (розничная плюс наценка общественного питания).

Аналитический учет по счету 42 "Торговая наценка (надбавка)" должен формировать информацию о движении каждого отдельного вида торговых скидок, торговой надбавки, наценки общественного питания.

Счет 46 "Реализация товаров (продукции, работ, услуг)" предназначен для отражения процесса реализации товаров в двух оценках: по кредиту счета отражается стоимость реализованных товаров по продажным ценам, по дебету - по покупным. Кроме того, согласно действующим нормативным документам по дебету счета 46 "Реализация товаров (работ, услуг)" проводятся записи по начислению отдельных налогов и неналоговых платежей (налог с продаж, отчисления на пополнение собственных оборотных средств, отчисления в фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, отчисления для финансирования ведомственного жилого фонда, налога на добавленную стоимость).

При использовании предприятиями счета 42 "Торговая наценка (надбавка)" покупная стоимость реализованных товаров выявляется на счете 46 "Реализация товаров (продукции, работ, услуг)" после списания по дебету этого счета (способом "красное сторно") торговой надбавки (скидок, наценки общественного питания), относящихся к проданным товарам.

Состав розничного товарооборота розничной торговой сети и предприятий общественного питания определяет "Инструкция по учету розничного товарооборота и товарных запасов в торговле", утвержденная приказом Министра статистики и анализа Республики Беларусь от 05.08.98 г. N 188.

Организация аналитического учета по счету 46 должна обеспечить получение информации о реализации товаров для оперативного управления этим процессом, формирования показателей финансовой и статистической отчетности.

Примечание. Здесь и далее:

а) покупной ценой товара для предприятия розничной торговли и общественного питания является:

- свободная отпускная цена поставщика;

- свободная отпускная цена поставщика минус предоставленная скидка (например, на возможный завес тары, на списание суммы уценки товара и т.п.);

- свободная отпускная цена поставщика плюс торговая надбавка оптового звена;

б) покупной ценой товара, реализуемого по фиксированным розничным ценам, является розничная цена минус предоставленная поставщиком торговая скидка;

в) продажной ценой товара в розничной торговле является стоимость его по покупным ценам плюс торговая надбавка (исключение - фиксированная розничная цена, розничная цена плюс налог с продаж);

г) под продажной ценой продукции общественного питания (товара) подразумевается стоимость его по покупным ценам плюс торговая надбавка плюс наценка общественного питания.

3. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПРИЕМКИ ТОВАРОВ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ И ОБЩЕСТВЕННОМ ПИТАНИИ

К основным документам, определяющим отношения поставщика и покупателя, относятся "Положение о поставках товаров в Республике Беларусь", утвержденное постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь N 44 от 8 июля 1996 года, и договор поставки. Приемка товаров от поставщиков производится в порядке и сроки, обусловленные договором. В случае, если законодательными актами, нормативно-технической документацией или договором поставки не установлен иной порядок приемки товаров, работники предприятия розничной торговли или общественного питания руководствуются нормативным документом "Положение о приемке товаров по количеству и качеству", утвержденное постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 26 апреля 1996 г. N 285.

Согласно Положению о приемке товаров по количеству и качеству приемка товара осуществляется в соответствии с обязательными требованиями нормативно-технической документации и в соответствии с данными, указанными в маркировке и сопроводительных, транспортных документах, удостоверяющих количество и качество поставляемого товара (счетах-фактурах, спецификациях, описях, упаковочных ярлыках, технических паспортах, сертификатах соответствия, удостоверениях о качестве и других), а также в соответствии с условиями договора. В случае отсутствия указанных документов или некоторых из них приемка товара не приостанавливается, если иное не предусмотрено договором, а при составлении акта в нем указываются недостающие документы, влияющие на приемку товара по количеству и качеству.

Документальное оформление приемки товаров по количеству и качеству зависит от места его передачи представителю покупателя (на складе покупателя - при доставке товара продавцом или перевозчиком; на складе продавца - при вывозе товара самим покупателем; на складе перевозчика - при доставке и выдаче товара перевозчиком); от места вскрытия опломбированных транспортных средств или тарных мест; от места разгрузки неопломбированных транспортных средств и тарных мест.

Отпуск товара со склада поставщика, передача товара представителю торговой организации на станции железной дороги (пристани) производится по предъявлении последним доверенности. Операции по оформлению и контролю за использованием доверенности регламентирует "Инструкция о порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности" (утверждена Министерством финансов СССР 14 января 1967 года, N 17, согласована с ЦСУ СССР).

Приемка товаров на складе поставщика производится материально ответственным лицом покупателя; сопроводительным документом при доставке товара автомобильным транспортом является товарно-транспортная накладная формы ТТН-1, утвержденная приказом Министра статистики и анализа Республики Беларусь N 32 от 05.02.1996 г.

Если при приемке товара на станции железной дороги установлено расхождение между фактическим весом (количеством мест) груза и данными, указанными в сопроводительных документах, если выявлено повреждение (порча) товаров, составляется Коммерческий акт (3 экземпляра), который должен быть подписан начальником станции, материально ответственным лицом получателя товара и лицом, принимавшим участие в приемке товара.

Если при приемке товаров установлено несоответствие фактических данных сведениям о товаре, указанным в сопроводительных документах поставщика, составляется "Акт об установлении расхождения в количестве и качестве при приемке товарно-материальных ценностей" (код по ОКУД - 0903001; приложение 1).

В акте должно быть указано, если таковое имеется:

- наименование составившего акт покупателя в соответствии с его учредительными документами, юридический адрес и адрес, по которому производится приемка товара;

- дата составления и номер акта, время начала и окончания приемки товара. Если приемка товара произведена с нарушением установленного срока, должны быть указаны причины несвоевременности приемки, время их возникновения и устранения;

- фамилия, имя и отчество должностных лиц, участвовавших в приемке товара и в составлении акта, место их работы, занимаемые ими должности, дата и номер документа, уполномочивающего представителя на участие в приемке товара, а также информация об ознакомлении этих лиц с Положением о приемке товаров по количеству и качеству;

- дата выдачи и номер документа о вызове представителя продавца либо иного юридического лица;

- номер и дата заключения договора;

- номер и дата выписки счета-фактуры и транспортной накладной;

- номер и дата составления документа, удостоверяющего качество товара;

- дата отправки товара из пункта отправления или со склада продавца;

- дата прибытия товара в пункт назначения, время выдачи груза перевозчиком, время вскрытия опломбированных транспортных средств и тарных мест, время доставки товара на склад покупателя или иного лица согласно указанию покупателя;

- дата составления и номер акта, выданного транспортной организацией, если такой акт составлялся при получении товара от перевозчика;

- условия хранения товара на складе покупателя до его приемки, а также сведения о том, что определение количества товара производилось на исправных весах или другими измерительными приборами, проверенными в установленном порядке;

- состояние, недостатки тары и упаковки в момент осмотра товара, содержание наружной маркировки тары и другие сведения, на основании которых можно сделать вывод о принадлежности упаковки, в которой предъявлен товар, а также дата вскрытия тары, количество товара, находящегося в данной таре или упаковке;

- при выборочной проверке товара - порядок отбора товара для выборочной проверки с указанием основания такой проверки;

- кто осуществил пломбирование и взвешивание (продавец или перевозчик) отгруженного товара, исправность пломб и содержание оттисков согласно действующим на транспорте правилам;

- общий вес товара (фактический и по документам), вес каждого тарного места, в котором обнаружена недостача (фактически и по ярлыку на таре или упаковке);

- транспортная и отправительская маркировки мест (по документам и фактически), наличие или отсутствие упаковочных ярлыков, пломб на отдельных тарных местах;

- способ определения количества недостающего товара (взвешивание, подсчет тарных мест, обмер и др.), возможность вмещения недостающего товара в тарное место;

- количество (вес), полное наименование и перечисление предъявленного к осмотру и фактически проверенного товара с выделением забракованного товара, подлежащего исправлению у изготовителя или на месте, в том числе путем замены отдельных частей (деталей), а также товара, сорт которого не соответствует указанному в документе, удостоверяющем его качество. Подробное описание выявленных недостатков;

- основания, по которым товар переводится в более низкий сорт, со ссылкой на нормативно-техническую документацию, другие обязательные правила;

- количество некомплектного товара и перечень недостающих частей, узлов и деталей, их стоимость;

- нормативно-техническая документация, образцы (эталоны), по которым производилась проверка качества товара;

- номер работника службы контроля качества предприятия-изготовителя товара, если на товарах такой номер указан;

- сведения об отборе образцов (проб) и куда они направлены;

- точное количество недостающего товара и его стоимость;

- заключение о причинах и месте образования недостачи, характере выявленных в товаре недостатков и причинах их возникновения;

- другие данные, которые по мнению лиц, участвующих в приемке, необходимо указать в акте для подтверждения недостачи или ненадлежащего качества и некомплектности товара.

Если при приемке товара будут выявлены не только недостача, но и излишки его против данных, содержащихся в транспортных и сопроводительных документах продавца, то в акте должны быть указаны точные сведения об этих излишках. При выявлении излишков товара покупатель незамедлительно сообщает об этом продавцу, а также высылает ему соответствующее письменное уведомление.

При достижении согласия между представителем продавца и покупателем о количестве недостающих товаров, их стоимости, характере недостачи, характере выявленных дефектов и причинах их возникновения факты недостачи товаров и их некачественности могут быть зафиксированы совместным актом в произвольной форме, избранной представителем продавца и покупателем.

Акт составляется, как правило, в двух экземплярах приемной комиссией с обязательным участием материально ответственного лица и представителя поставщика, а при неявке последнего, а также в случае, если вызов представителя иногороднего поставщика не является обязательным - представителя общественности предприятия.

При заполнении акта в нем перечисляются только те товары, по которым выявлено расхождение в количестве или качестве, в конце акта делается отметка "По остальным товарно-материальным ценностям расхождений нет".

Акт подписывается всеми должностными лицами, участвовавшими в приемке товара.

Лицо, выразившее несогласие с содержанием акта, обязано изложить в письменном виде свое мнение (прилагается к акту), о чем в акте делается соответствующая отметка.

В акте перед подписью лиц, участвовавших в приемке, указывается, что эти лица предупреждены об ответственности за подписание акта, содержащего данные, не соответствующие действительности.

Если между продавцом (его представителем) и покупателем возникают разногласия о характере выявленных дефектов по качеству и причинах их возникновения, а также о причинах образования недостачи товара, то для их определения покупатель обязан пригласить эксперта, представителя компетентной организации.

Акт утверждается руководителем юридического лица, покупающего товар (его заместителем), не позднее следующего дня после составления акта.

Если приемка товара производилась в выходной или праздничный день, акт приемки утверждается в первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

К акту, составленному в соответствии с требованиями Положения, прилагаются:

- копии сопроводительных документов или ведомости сверки фактического наличия товара с данными, указанными в документах продавца;

- упаковочные ярлыки, кипные карты и другие документы, вложенные в каждое тарное место;

- квитанции места назначения о проверке веса товара, если такая проверка проводилась;

- пломбы от тарных мест, в которых обнаружена недостача;

- транспортный документ в подлиннике, а также копия претензии перевозчику, если такая претензия предъявлялась.

Приходование товаров материально ответственным лицом производится на основании сопроводительного документа поставщика, как правило, на нем проставляется штамп приемки и материально ответственное лицо своей подписью подтверждает факт приемки товаров.

Приемный акт (код по ОКУД - 0903003; приложение 2) составляется (2 экземпляра) для оформления приема и оприходования фактически полученного товара, поступившего без сопроводительных документов поставщика. Приемными актами может быть оформлено поступление товара по одному сопроводительному документу поставщика на два склада.

Каждая партия товаров и продуктов, поступающая на предприятие розничной торговли и общественного питания, должна сопровождаться документом поставщика установленной формы, подтверждающим качество товара и его безопасность для здоровья потребителей с обязательным указанием даты выпуска (по скоропортящимся товарам - часа выпуска), температуры хранения, срока годности (подлинник сертификата или его надлежаще заверенная копия, удостоверение качества, удостоверение о государственной гигиенической регистрации и т.п.).

4. ОСОБЕННОСТИ ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ И УЧЕТА ТОВАРОВ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ

4.1. Документальное оформление реализации и отпуска товаров

4.1.1. Документальное оформление реализации товаров за наличный расчет

Субъекты хозяйствования, осуществляющие реализацию товаров за наличный расчет через стационарные торговые пункты, осуществляют прием денежных средств от покупателей с использованием кассовых суммирующих аппаратов или компьютерных систем, включенных в Государственный реестр кассовых суммирующих аппаратов и компьютерных систем, используемых на территории РБ и зарегистрированных в государственной налоговой инспекции.

Для регистрации кассовых аппаратов и компьютерных систем субъекты хозяйствования представляют в налоговую инспекцию заявление по утвержденной форме N 29-ФС (приложение 3). К заявлению прилагается список наличия кассовых аппаратов во всех подведомственных подразделениях в двух экземплярах по форме N 5-ФС (приложение 4). Кассовые аппараты и компьютерные системы регистрируются в налоговой инспекции в специальном журнале (форма N 6-ФС; форма N 9-ФС) (приложения 4а, 4б).

Торговым предприятием на каждый кассовый суммирующий аппарат и компьютерную систему заводится книга кассира-операциониста (оператора), которая одновременно с кассовым аппаратом регистрируется в налоговой инспекции.

Книга кассира-операциониста (приложение 5).

Книга кассира-оператора (приложение 6).

Регистрация последующих книг кассира-операциониста производится только после представления в налоговую инспекцию предыдущей законченной книги.

Все записи в книге производятся ежедневно в хронологическом порядке, чернилами, без помарок. При внесении в книгу исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями кассира, руководителя предприятия, его заместителем.

При возврате покупателями (клиентами) чеков, в случае отказа от товара, кассир выдает покупателю деньги после составления и оформления акта по возврату денежных сумм покупателю по неиспользованным кассовым чекам (приложение 7). Аналогично оформляются актом ошибочно выбитые кассовые чеки, если отсутствует возможность их погашения.

Особенности порядка эксплуатации кассовых суммирующих аппаратов, требования к работе кассира устанавливаются Типовыми правилами эксплуатации кассовых суммирующих аппаратов, разработанными Экспертной комиссией по кассовым суммирующим аппаратам и компьютерным системам.

Перевод на нули накапливающих счетчиков, по которым определяется общая сумма принятых денежных средств со дня эксплуатации кассовых аппаратов, может производиться при вводе в эксплуатацию нового кассового аппарата, при ремонте денежных суммирующих счетчиков в мастерских, а также в других случаях, предусмотренных законодательством. Перевод накапливающих счетчиков производится только специалистами технического обслуживания кассовых суммирующих аппаратов (имеющими специальное разрешение) и с участием представителя государственной налоговой инспекции, производившей регистрацию кассового аппарата. Переводы накапливающих счетчиков на нули оформляются актами установленной формы в двух экземплярах, один из которых передается в налоговую инспекцию, а второй остается у владельца кассового аппарата (приложение 8).

Для приема денежных средств при реализации юридическими и физическими лицами товаров за наличный расчет в пунктах продажи, где необязательно использование кассовых суммирующих аппаратов и компьютерных систем, применяются приходные документы:

- квитанция N КВ-1; приходный кассовый ордер формы К-01; талоны формы N 20-ФС - утверждены приказом Министерства финансов РБ от 03.06.1996 г. N 62 (приложения 9, 10, 11).

Бланки квитанций являются бланками строгой отчетности, имеют учетную серию и номер, одинаковые для экземпляров как выписываемых для покупателя (заказчика), так и остающихся у продавца товаров. Изготовление бланков квитанций осуществляется только типографским способом по заказам Белбланкиздата. Серия и номер квитанции присваиваются Белбланкиздатом. Изготовление бланков квитанций без грифа об их утверждении, а также с сериями и номерами, не зарегистрированными в Белбланкиздате, запрещается.

Квитанции выписываются продавцом не менее чем в двух экземплярах. Первый экземпляр остается у продавца, а второй вручается покупателю (заказчику). Получатель денежных средств (кассир) обязан правильно заполнить все реквизиты квитанции. Исправление на бланках квитанций не допускается.

Бланки приходных кассовых ордеров изготавливаются только типографским способом по заказам Белбланкиздата. Перед их применением для приема денежных средств от реализации товаров регистрируются в налоговых органах и учитываются как бланки строгой отчетности. Использование копии (ксерокопии) с зарегистрированным в налоговой инспекции ордером для приема денежных средств запрещается и рассматривается как сокрытие дохода.

Бланки талонов формы N 20-ФС используются чаще всего физическими лицами при реализации товаров за наличный расчет. Талоны изготавливаются типографским способом в сброшюрованном виде. На каждом талоне проставляется штамп налоговой инспекции (отдельно на корешке и квитанции). Заполненная квитанция к талону вручается покупателю, а корешок талона остается у продавца и прилагается к отчету. Продавец при реализации товаров обязан правильно заполнять все реквизиты документов. Подчистки, помарки, исправления в документах на прием выручки не допускаются.

Продажа изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней (кроме серебряной галантереи) в розничных торговых предприятиях всех форм собственности оформляется выпиской товарных чеков в двух экземплярах. Товарные чеки имеют порядковую нумерацию.

Первые экземпляры чеков по окончании рабочего дня передаются материально ответственным лицом в бухгалтерию, вторые - выдаются покупателям вместе с товаром.

В тех случаях, когда продавцы, ведущие учет находящихся у них в подотчете изделий, считают необходимым иметь у себя третий экземпляр чека, выписка товарных чеков производится в трех экземплярах.

Первые экземпляры товарных чеков хранятся в течение 10 дней после утверждения результатов последней инвентаризации; в случае выявления отклонений от учетных данных - до окончания рассмотрения дела.

Прием наличных денег и расчетных чеков от покупателей за проданные товары производится через кассовые аппараты, установленные в кассовых кабинах или на прилавках обслуживания. Кассовые кабины устанавливаются в глубине торговых залов и скупочных пунктов, они оборудуются контрольно-кассовыми аппаратами, ограждением высотой не менее 1,8 м от поверхности пола и тревожной сигнализацией. В кассах для хранения денег устанавливаются и закрепляются сейфы (металлические ящики).

4.1.2. Документальное оформление реализации при оплате за товар чеками из чековых книжек

На основании Положения о безналичных расчетах в РБ от 31.01.1997 г. N 849 покупатели при оплате за товар могут использовать чеки из чековой книжки и расчетные чеки.

Чек - это составленное на специальном бланке письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его учреждению банка произвести перечисление указанной на чеке денежной суммы получателю средств (чекодержателю).

Чекодатель - физическое или юридическое лицо, осуществляющее платеж за товары и услуги посредством чека.

Чекодержатель - лицо, являющееся получателем платежа по чеку.

Чековые книжки выдаются банками и являются бланками строгой отчетности. Порядок изготовления и содержание чековой книжки определяет Положение о чековой книжке от 31.01.1997 г. N 849. Срок действия чековой книжки - 1 год. При наличии неиспользованных чеков и остатка средств на текущем счете этот срок по заявлению чекодателя может быть продлен еще на один год. Продление оформляется банком чекодателя.

Чекодатель может выдать разовую доверенность на распоряжение чеком другому лицу в порядке, установленном законодательством РБ. При заполнении чека перед Ф.И.О. чекодателя делается пометка "по доверенности", а доверенность прилагается к чеку.

При приеме чека в уплату за товар работник торгового предприятия, на которого возложены такие функции:

- удостоверяется в личности чекодателя по паспорту, сверяет эти данные с соответствующей записью на чеке;

- проверяет правильность заполнения чека, не истек ли срок действия чековой книжки, отсутствие подчисток на чеке, исправлений текста или суммы, наличие подписи чекодателя и ее идентичность с образцом на чековой книжке (при необходимости предлагает расписаться повторно), соответствие суммы, записанной в графе "Остаток" корешка оплачиваемого чека остатку предыдущего чека за минусом суммы оплачиваемого товара;

- принимает чек к оплате, проставляя на обороте чека и корешка чека оттиск штампа (печати) предприятия и дату приема чека к оплате, подписывает чек и корешок чека.

Если в корешке чека, оплаченного ранее, имеется надпись "Испорчен", а сам испорченный чек отсутствует, оплата за товар не производится. Клиенту в таком случае рекомендуется обратиться в банк чекодателя.

При расчете за товар чеком допускается выплата сдачи или доплата наличными деньгами в установленном законодательством порядке.

Неправильно оформленный чек к оплате не принимается. Обмен чека из чековой книжки на наличные деньги предприятием не производится.

Чекодержатель принятые в уплату расчетные чеки представляет по месту открытия своего расчетного счета вместе с поручением-реестром (приложение 12). Если чекодатель и чекодержатель обслуживаются в одном банке, поручение-реестр представляется банку в двух экземплярах. Первый экземпляр поручения-реестра, заверенный подписями лиц и оттиском печати чекодержателя согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати, остается в документах для банка чекодержателя, второй, оформленный штампом банка, - выдается чекодержателю. В тех случаях, когда чекодержатель и чекодатель обслуживаются в разных банках, поручение-реестр составляется в четырех экземплярах отдельно на каждый банк. Первый и третий экземпляры поручения-реестра заверяются подписями лиц и оттиском печати чекодержателя согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. Первый и второй экземпляры поручения-реестра, оформленные штампом банка, вместе с чеками направляются в банк чекодателя, третий - остается в банке чекодержателя, четвертый, со штампом банка чекодержателя, - выдается чекодержателю. Поручение-реестр должно содержать следующие реквизиты:

- наименование банка чекодателя и его номер / код;

- номер счета чекодателя;

- сумму чека;

- серию и номер чека;

- наименование и номер счета чекодержателя.

Поручение-реестр представляется в банк чекодержателя не позднее третьего рабочего дня после принятия чека к оплате.

Банки, осуществляющие инкассацию торговой выручки предприятий, могут на договорной основе производить инкассацию расчетных чеков, принятых в уплату за товары. На банк, в который поступает для пересчета проинкассированная выручка, возлагается ответственность за повторную проверку правильности оформления принятых к оплате чеков и получения платежа с чекодателя. Выявленные дефектные чеки возвращаются чекодержателю.

Чекодержатель, заключивший договор на инкассацию чеков, сдает принятые в уплату за товары расчетные чеки в обслуживающий его банк вместе с денежной выручкой через инкассаторов банка. При сдаче чеков вместе с денежной выручкой чекодержателем выписывается препроводительная ведомость в трех экземплярах. Первый экземпляр - "Препроводительная ведомость" - вкладывается предприятием, учреждением, организацией в сумку, второй - вместе с сумкой - передается инкассатору, третий - остается у чекодержателя с распиской инкассатора банка в приеме сумки.

4.1.3. Документальное оформление реализации при оплате за товар расчетными чеками

Расчетные чеки могут использовать физические лица (резиденты РБ) для расчетов за товары. Расчетный чек выписывается банком в валюте РБ на сумму, кратную 1000. Расчетный чек может быть выдан банком за счет средств, имеющихся на текущем счете физического лица, либо после внесения в банк наличных денежных средств.

Порядок изготовления и реквизиты расчетного чека определены Положением о расчетном чеке (приложение 13).

При предъявлении расчетного чека в уплату за товар работник предприятия, на которого возложены такие функции, проверяет:

- заполнен ли расчетный чек на бланке установленного образца;

- нет ли подчисток, исправлений текста или суммы чека;

- не просрочен ли чек;

- имеются ли на нем оттиск печати банка чекодателя и подписи должностных лиц банка чекодателя;

- удостоверяется в личности предъявителя чека по паспорту или другому документу, удостоверяющему личность.

После проверки и принятия чека в уплату за товар чекодержатель заполняет на обороте расчетного чека соответствующие реквизиты, ставит дату оплаты, проставляет оттиск штампа предприятия и подписывает данные записи.

Обмен расчетного чека на наличные деньги предприятием не производится. При расчете за товар расчетным чеком допускается выплата сдачи или доплата наличными деньгами в установленном законодательством порядке.

При предъявлении дефектного расчетного чека предприятие не принимает его в уплату за товар и рекомендует чекодателю обратиться в обслуживающий его банк.

Порядок приема и оплаты расчетных чеков банками аналогичен порядку приема чеков из чековых книжек.

4.1.4. Документальное оформление реализации при оплате за товар банковскими пластиковыми карточками

Банковская пластиковая карточка (далее - карточка) - это персонифицированное средство совершения безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег и осуществления других операций.

Банки выпускают в обращение карточки и осуществляют операции по их обслуживанию только при наличии разрешения Национального банка РБ на право осуществления операций с использованием банковских пластиковых карточек (приложение 14).

Предприятия торговли принимают карточки к оплате за товар при наличии договора с банком-эквойром. Банк-эквойр (обслуживающий банк) - это банк (филиал банка на правах юридического лица), обслуживающий предприятие торговли, принимающее карточки к оплате.

Оплата товаров с использованием карточек должна быть подтверждена карт-чеком (чеком) на сумму покупки, один экземпляр которого выдается держателю карточки.

Предприятия торговли реализуют товар держателю карточки по розничным ценам без какой-либо специальной надбавки (наценки).

Участники расчетов карточками могут применять документы на бумажных носителях, на магнитных носителях, электронные банковские сообщения.

4.1.5. Документальное оформление поступления и реализации товаров в мелкорозничной сети

Материально ответственные лица (продавцы) мелкорозничной торговой сети получают товар по расходно-приходным документам типовых форм строгой отчетности ТТН-1 "Товарно-транспортная накладная" или ТН-2 "Товарная накладная на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей", утвержденным приказом Министерства статистики и анализа РБ N 32 от 05.02.1996 г.

Материально ответственные лица выписывают накладные, оформляющие отпуск товара в двух экземплярах. Один экземпляр накладной остается у материально ответственного лица, отпустившего товар, второй передается получателю товара.

Принятые товары приходуются по их фактическому наличию и отражаются в сменном отчете по утвержденной форме N 21-ФС (приложение 15).

Реализация товара без документа, подтверждающего его приобретение (поступление) в пункт продажи, не допускается.

Списание реализованных товаров производится на основании квитанции приходного кассового ордера на сдачу выручки. Сдача выручки оформляется приходным кассовым ордером формы N КО-1, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 03.06.1996 г. N 62.

Приходно-расходные документы по движению товаров и денежных средств, а также сменные отчеты подлежат регистрации в налоговой инспекции и учитываются как бланки строгой отчетности.

4.1.6. Документальное оформление продажи по мелкому опту товаров из розничной торговой сети

Мелкооптовая торговля - это форма организации розничной торговли, характеризующаяся продажей мелкими партиями определенных наименований товаров субъектами хозяйствования по безналичному или наличному расчету. Продажа товаров по мелкому опту учитывается в розничном товарообороте по дате фактического отпуска товаров. Порядок документального оформления продажи товаров по мелкому опту регламентирован "Правилами продажи по мелкому опту товаров из розничной торговой сети и мелкооптовых баз учреждениям, организациям и предприятиям всех форм собственности", утвержденными приказом Министерства торговли РБ N 70 от 29 мая 1997 г.

Продажа непродовольственных товаров организациям и предприятиям всех форм собственности за наличные деньги производится магазинами с выдачей покупателям копии товарного чека или погашенного кассового чека.

Продажа товаров в указанном порядке из одного магазина учреждению, организации и предприятию более одного раза в течение дня запрещена.

Продажа продовольственных товаров из розничной торговой сети учреждениям и организациям социально-культурной сферы для организации питания соответствующих контингентов населения производится по безналичному расчету.

Продажа товаров учреждениям, организациям и предприятиям из розничной торговой сети производится по фиксированным или свободным розничным ценам без предоставления торговых скидок. При этом не имеет значения форма расчета. Товар отпускается по розничным ценам независимо от того, продан он за наличные деньги или безналичный расчет.

Мелкооптовые базы, магазины и предприятия общественного питания при продаже товаров по мелкому опту выписывают счета в трех экземплярах и выдают один экземпляр этого счета учреждению, организации или предприятию, а два экземпляра оставляют в торговом предприятии. Срок действия счета - 10 календарных дней, не считая дня выписки. Взамен счета выдача справок, копий товарных чеков и других документов не допускается, за исключением случаев, указанных в пункте 2 Правил.

Выписанные счета на продажу товаров и отпуск питания по мелкому опту как по безналичному расчету, так и за наличный расчет предприятия торговли и общественного питания обязаны регистрировать в реестре (приложение 16).

Учреждения, организации и предприятия для оплаты стоимости товаров и питания по мелкому опту по безналичному расчету представляют в обслуживающие их учреждения банков платежное поручение установленной формы. Расчеты за продовольственные товары, продаваемые по мелкому опту учреждениям и организациям социально-культурной сферы (детским, лечебным, лечебно-профилактическим, домам отдыха, интернатам для престарелых, домам инвалидов, учебным заведениям и другим), могут производиться в порядке плановых платежей. Отпуск товаров учреждениям, организациям и предприятиям по мелкому опту производится после их оплаты и при предъявлении доверенностей на получение товаров, подписанных руководителями учреждений, организаций и предприятий.

Запрещается производить продажу товаров и отпуск питания по мелкому опту в кредит и в счет взаимных расчетов.

4.1.7. Документальное оформление продажи товаров по заказам

Продажа товаров по заказам - метод розничной продажи, основанный на предварительном заказе покупателями необходимых товаров в розничных торговых объектах и получении их в определенном месте и в обусловленное время.

Продажа товаров по заказам покупателей осуществляется в специализированных магазинах (магазин заказов) и магазинах общего профиля через отделы заказов.

Порядок документального оформления продажи товаров по заказам предусмотрен "Правилами разносной торговли и продажи товаров по заказам", утвержденными приказом Минторга РБ N 44 от 4 апреля 1997 года. Оформление заказа производится в двух экземплярах на специальном бланке (код по ОКУД - 0903046; приложение 17). Первый экземпляр бланка заказа передается покупателю, второй сохраняется у продавца. Если произведена предварительная оплата, в бланке заказа делается специальная отметка.

Заказы, принятые на товары, отсутствующие в продаже на момент обращения покупателя, фиксируются в специальном прошнурованном с пронумерованными страницами журнале, в котором указываются следующие сведения: дата приема заказа, наименование заказанного товара, желаемая покупателем цена, фамилия, имя, отчество покупателя, адрес и телефон, дата и способ (по почте, по телефону) извещения покупателя о поступлении товара, дата выполнения заказа, подпись покупателя о получении заказа (код по ОКУД - 0903047; приложение 17а).

При комплектовании принятого заказа продавец не имеет права вносить изменения в ассортимент товара без согласования с покупателем. При отсутствии какого-либо из заказанных товаров продавец обязан предупредить покупателя и предложить ему соответствующую замену.

При передаче заказа покупателю ему выдается кассовый (товарный) чек либо иной приходно-расходный документ, подтверждающий покупку.

При оплате заказа на дому покупателю выдается первый экземпляр бланка заказа с указанием даты и времени исполнения заказа и отметкой об оплате, удостоверенной подписью лица, уполномоченного продавцом, а также приходный кассовый ордер, отрывной талон или другой документ, зарегистрированный в территориальной инспекции Государственного налогового комитета, подтверждающий сумму принятых денежных средств.

Покупателю, оплатившему предварительно заказ, но не получившему его в установленное время или отказавшемуся на дому от получения заказа (при отсутствии вины продавца), возвращаются уплаченные им деньги за вычетом расходов на комплектование заказа и его доставку.

4.1.8. Документальное оформление продажи товаров по образцам

Продажа товаров по образцам - метод розничной продажи товаров, основанный на выборе товаров покупателем по образцам, выставленным в торговом зале магазина или ином помещении, а также ознакомлении с их описаниями, содержащимися в каталогах, проспектах, буклетах, представленными в фотографиях и других информационных материалах, в рекламных объявлениях о продаже товаров. Основные положения по порядку реализации товаров по образцам регламентируют "Правила продажи товаров по образцам", утвержденные приказом Минторга РБ N 83 от 16.07.1998 г.

Согласно Правилам при продаже товаров по образцам заключение договора производится в месте продажи товара либо путем передачи покупателем сообщения о намерении приобрести товар посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что сообщение исходит от покупателя.

На выбранные покупателем по образцам товары продавец оформляет в двух экземплярах договор (квитанцию, счет), в котором должно быть указано:

- наименование и юридический адрес продавца;

- фамилия, имя, отчество покупателя или указанного им лица (получателя), адрес, по которому следует доставить товар;

- наименование товара, артикул, количество предметов, входящих в комплект приобретаемого товара, цена товара;

- вид услуги, время ее исполнения и стоимость;

- обязательства продавца и покупателя.

Договор считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового чека или иного документа, подтверждающего оплату товара, в месте его продажи или с момента получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар на условиях, предложенных продавцом.

Передача покупателю товара, приобретенного по образцу, производится в месте продажи непосредственно после оплаты, а также путем пересылки его почтовыми отправлениями, путем перевозки транспортными средствами с доставкой товара по адресу, указанному покупателем в договоре. Продавец обязан передать товар покупателю в порядке и в сроки, установленные в договоре.

Договор считается исполненным с момента доставки товара по адресу, указанному покупателем в договоре. Если одним из условий договора является оказание услуг по установке, подключению, наладке и пуску в эксплуатацию и т.п., договор считается исполненным с момента выполнения этих услуг. Датой продажи считается день, когда покупателю доставлен и установлен приобретенный им товар. Этой же датой должен быть отмечен технический паспорт на товар.

Требования покупателя, связанные с расторжением договора, устранением нарушений его условий, ненадлежащим качеством товара, возмещением убытков, передаются продавцу в письменной форме с приложением необходимых документов, обосновывающих эти требования (кассовый чек или иной документ, подтверждающий факт покупки, технический паспорт или иной заменяющий его документ, гарантийный талон, а также документы, подтверждающие убытки, причиненные покупателю в связи с ненадлежащим качеством товара, и другие документы, предусмотренные законодательством).

Примечание. Нормативными документами, регламентирующими учет отдельных товарных операций, являются:

1. "Инструкция о порядке оформления комиссионных операций и ведения бухгалтерского учета в комиссионной торговле непродовольственными товарами", которая является приложением к "Временным правилам комиссионной торговли непродовольственными товарами", утвержденным приказом Минторга РБ 30.05.1997 г. N 73.

2. "Указания о ведении бухгалтерского учета операций и расчетов по продаже товаров в кредит", которые являются приложением к "Инструкции о порядке продажи товаров в кредит", утвержденной приказом Минторга РБ 29.04.1996 г. N 36.

4.2. Корреспонденция счетов по учету поступления и реализации товаров в розничной торговле

----+---------------------------------------+------------------
¦ N ¦ Содержание бухгалтерской записи       ¦Корреспонденция счетов¦
¦п/п¦                                       +----------+-----------+
¦   ¦                                       ¦  Дебет   ¦  Кредит   ¦
+---+---------------------------------------+----------+-----------+
¦ 1 ¦                 2                     ¦    3     ¦     4     ¦
+---+---------------------------------------+----------+-----------+
¦ 1 ¦Оприходование поступивших от           ¦          ¦           ¦
¦   ¦поставщиков товаров:                   ¦          ¦           ¦
¦   +---------------------------------------+----------+-----------+
¦   ¦- на стоимость товара по свободным     ¦          ¦           ¦
¦   ¦отпускным ценам поставщика (покупным)  ¦  41-2    ¦   60      ¦
¦   +---------------------------------------+----------+-----------+
¦   ¦- на сумму торговой надбавки           ¦  41-2    ¦   42-1    ¦
+---+---------------------------------------+----------+-----------+
¦ 2 ¦Оприходование поступивших от           ¦          ¦           ¦
¦   ¦поставщиков товаров, по которым        ¦          ¦           ¦
¦   ¦предоставлены дополнительные скидки    ¦          ¦           ¦
¦   ¦на возможные потери товаров, завес     ¦          ¦           ¦
¦   ¦тары, уценку и т.п.:                   ¦          ¦           ¦
¦   +---------------------------------------+----------+-----------+
¦   ¦- на стоимость товаров по свободным    ¦          ¦           ¦
¦   ¦отпускным ценам поставщика             ¦          ¦           ¦
¦   ¦(покупным) за вычетом                  ¦          ¦           ¦
¦   ¦предоставленных скидок                 ¦  41-2    ¦   60      ¦
¦   +---------------------------------------+----------+-----------+
¦   ¦- на сумму предоставленных скидок      ¦  41-2    ¦   42-2    ¦
¦   +---------------------------------------+----------+-----------+
¦   ¦- на сумму торговой надбавки           ¦  41-2    ¦   42-1    ¦
+---+---------------------------------------+----------+-----------+
¦ 3 ¦Отражение реализации товаров за        ¦          ¦           ¦
¦   ¦наличный расчет:                       ¦          ¦           ¦
¦   +---------------------------------------+----------+-----------+
¦   ¦- оплата реализованных товаров:        ¦          ¦           ¦
¦   +---------------------------------------+----------+-----------+
¦   ¦а) валютой Республики Беларусь         ¦  50      ¦   46      ¦
¦   +---------------------------------------+----------+-----------+
¦   ¦б) расчетными чеками, чеками из        ¦          ¦           ¦
¦   ¦   чековой книжки                      ¦  56      ¦   46      ¦
¦   +---------------------------------------+----------+-----------+
¦   ¦в) банковскими пластиковыми карточками ¦  57      ¦   46      ¦
¦   +---------------------------------------+----------+-----------+
¦   ¦- списание стоимости реализованных     ¦          ¦           ¦
¦   ¦товаров                                ¦  46      ¦   41-2    ¦
+---+---------------------------------------+----------+-----------+
¦ 4 ¦Списание торговой надбавки (скидки),   ¦          ¦           ¦
¦   ¦относящейся к реализованным товарам    ¦          ¦           ¦
¦   ¦(способом "красное сторно")            ¦  46      ¦   42-1    ¦
+---+---------------------------------------+----------+-----------+
¦ 5 ¦Оприходование поступивших от           ¦          ¦           ¦
¦   ¦поставщиков товаров, по которым        ¦          ¦           ¦
¦   ¦предусмотрена уплата налога с          ¦          ¦           ¦
¦   ¦продаж <*>:                            ¦          ¦           ¦
¦   +---------------------------------------+----------+-----------+
¦   ¦- на стоимость товаров по покупным     ¦          ¦           ¦
¦   ¦ценам                                  ¦  41-2    ¦   60      ¦
¦   +---------------------------------------+----------+-----------+
¦   ¦- на сумму торговой надбавки (скидки)  ¦  41-2    ¦   42-1    ¦
¦   +---------------------------------------+----------+-----------+
¦   ¦- на сумму налога с продаж,            ¦          ¦           ¦
¦   ¦начисленного на поступившие товары     ¦  41-2    ¦   83      ¦
+---+---------------------------------------+----------+-----------+
¦ 6 ¦Отражение реализации товаров,          ¦          ¦           ¦
¦   ¦облагаемых налогом с продаж:           ¦          ¦           ¦
¦   +---------------------------------------+----------+-----------+
¦   ¦- оплата реализованных товаров         ¦50, 56, 57¦   46      ¦
¦   +---------------------------------------+----------+-----------+
¦   ¦- списание стоимости реализованных     ¦          ¦           ¦
¦   ¦товаров                                ¦  46      ¦   41-2    ¦
¦   +---------------------------------------+----------+-----------+
¦   ¦- отражение задолженности бюджету      ¦          ¦           ¦
¦   ¦по налогу с продаж                     ¦  83      ¦   68      ¦
¦   +---------------------------------------+----------+-----------+
¦   ¦- списание торговой надбавки (скидки), ¦          ¦           ¦
¦   ¦относящейся к реализованным товарам    ¦          ¦           ¦
¦   ¦(способом "красное сторно")            ¦  46      ¦   42-2    ¦
¦   +---------------------------------------+----------+-----------+
¦   ¦- корректировка розничного             ¦          ¦           ¦
¦   ¦товарооборота на сумму налога с продаж,¦          ¦           ¦
¦   ¦относящегося к реализованным товарам   ¦          ¦           ¦
¦   ¦(способом "красное сторно")            ¦  46      ¦   46      ¦
+---+---------------------------------------+----------+-----------+
¦ 7 ¦Поступление платежей от покупателей    ¦          ¦           ¦
¦   ¦согласно выписанного счета на отпуск   ¦          ¦           ¦
¦   ¦товара по мелкому опту                 ¦  51      ¦   62      ¦
+---+---------------------------------------+----------+-----------+
¦ 8 ¦Отражение реализации товаров мелким    ¦          ¦           ¦
¦   ¦оптом:                                 ¦          ¦           ¦
¦   +---------------------------------------+----------+-----------+
¦   ¦- на сумму поступивших наличных денег  ¦  50      ¦   46      ¦
¦   +---------------------------------------+----------+-----------+
¦   ¦- на стоимость товара, отпущенного по  ¦          ¦           ¦
¦   ¦мелкому опту с предварительной оплатой ¦  62      ¦   46      ¦
¦   +---------------------------------------+----------+-----------+
¦   ¦- списание товаров, отпущенных по      ¦          ¦           ¦
¦   ¦мелкому опту                           ¦  46      ¦   41-2    ¦
¦   +---------------------------------------+----------+-----------+
¦   ¦- списание торговой надбавки,          ¦          ¦           ¦
¦   ¦относящейся к реализованным товарам    ¦          ¦           ¦
¦   ¦по мелкому опту (способом "красное     ¦          ¦           ¦
¦   ¦сторно")                               ¦  46      ¦   42-1    ¦
¦---+---------------------------------------+----------+------------

-------------------------------

<*> Пример расчета суммы налога с продаж:

1. Стоимость товара по отпускным ценам поставщика - 475.

2. Торговая надбавка (20%) - 95.

3. Продажная стоимость товара (стр. 1 + стр. 2) - 570.

4. Продажная стоимость товара с учетом налога с продаж:

                        570 х 100 / 95 = 600

5. Сумма налога с продаж:

                         600 х 5 / 100 = 30.

5. ОСОБЕННОСТИ ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ И УЧЕТА ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ, ОПЕРАЦИЙ ПРОИЗВОДСТВА, ДВИЖЕНИЯ ПРОДУКТОВ И ГОТОВЫХ ИЗДЕЛИЙ В ОБЩЕСТВЕННОМ ПИТАНИИ

5.1. Документальное оформление движения продуктов и товаров в кладовой; отчетность материально ответственного лица

Учетными ценами товаров и продуктов в кладовой, в зависимости от принятой учетной политики, могут быть:

- покупная цена;

- розничная цена;

- продажная цена.

По документам на поступившие от поставщика продукты и товары определяется их стоимость в следующих ценах:

- покупных - для отражения задолженности поставщику;

- учетных - для оприходования их в кладовой.

Приходование на складе сельскохозяйственной продукции, закупленной у частных лиц, производится на основании выписанной кладовщиком товарной накладной согласно принятой учетной политике либо по ценам закупки (розничным), либо по ценам с наценкой общественного питания.

Закупка сельскохозяйственной продукции у частных лиц оформляется "Закупочным актом" (приложение 18), в котором необходимо указывать номер и дату документа, выданного санитарно-гигиенической лабораторией, подтверждающего доброкачественность закупочной продукции.

Отпуск сырья, продуктов и товаров на производство в обособленные цеха по выпуску полуфабрикатов и кондитерских изделий производится на основании "Требования в кладовую" (код по ОКУД - 0903101; приложение 19) и оформляется товарной накладной (ТН-2), в которой указывается полное их наименование, сорт продуктов и товаров, вес или количество. В товарной накладной, в зависимости от принятой учетной политики, указываются либо 2 цены отпущенных продуктов и товаров: учетная цена кладовой и учетная цена их на производстве, либо одна, если учетные цены кладовой и производства совпадают. Товарной накладной (ф. ТН-2) оформляется и отпуск продуктов (товаров) в буфеты, магазины кулинарии, мелкую розницу; здесь также стоимость отпущенных товаров, в зависимости от принятой учетной политики, может отражаться либо в двух, либо в одной оценке, если учетные цены товаров у получателя и в кладовой совпадают.

Отчетностью материально ответственного лица о движении продуктов и товаров является товарный отчет (код по ОКУД - 0903025; приложение 20); при автоматизированной обработке учетной информации допускается упрощенная форма отчетности: первичные документы по движению продуктов и товаров в кладовой передаются в бухгалтерию, приложенные к сопроводительному реестру сдачи документов (код по ОКУД - 0903014; приложение 21).

Руководитель и главный бухгалтер предприятия общественного питания устанавливают, исходя из конкретных условий его работы и при условии обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей, количественно-стоимостной или оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод учета движения сырья, продуктов и товаров в кладовых.

5.2. Документальное оформление движения сырья, продуктов, готовой продукции на производстве (кухне); отчетность материально ответственного лица

5.2.1. Документальное оформление приемки сырья и продуктов

Ежедневно, накануне дня приготовления блюд, заведующий производством (бригадир) составляет план-меню (приложение 22), в котором указываются наименования и номера блюд по Сборнику рецептур (по технологической карточке); количество их, планируемое к отпуску; в случае необходимости дается краткая характеристика блюд и гарниров.

План-меню составляется в одном экземпляре, подписывается заведующим производством (бригадиром). На основании плана-меню, утвержденного руководителем предприятия, заведующий производством (бригадир) рассчитывает количество продуктов, необходимых для приготовления запланированного ассортимента блюд. На основании этого расчета и с учетом имеющегося на производстве (кухне) остатка сырья и продуктов заведующий производством (бригадир) выписывает в одном экземпляре требование на отпуск продуктов. Требование в кладовую (код по ОКУД - 0903101; приложение 19), также утвержденное руководителем предприятия, служит основанием для выписки товарной накладной (ф. N ТН-2) на отпуск сырья (продуктов) из кладовой.

Второй экземпляр товарной накладной с подписями заведующего складом (кладовщика) и заведующего производством (бригадира) служит основанием для оприходования сырья (продуктов) на производстве.

При необходимости получения определенного количества сырья и продуктов в течение рабочего дня (смены) заведующий производством (бригадир) выписывает дополнительное требование.

Приходование на производстве (кухне) продуктов и полуфабрикатов, поступивших непосредственно от поставщиков, оформляется проставлением на товарно-транспортной накладной штампа приемки и подписью заведующего производством (бригадира).

5.2.2. Документальное оформление реализации готовой продукции из производства (кухни)

Отпуск готовой продукции, покупных товаров в тех предприятиях, в которых обслуживание производится официантами, осуществляется согласно действующим "Правилам оформления и учета счетов при расчетах официантов с посетителями на предприятиях общественного питания всех форм собственности" (приказ Министерства торговли РБ от 27.01.97 г. N 11).

Реализация (отпуск) готовой продукции потребителям производится по предъявлении ими кассовых чеков, подтверждающих оплату. Кассовый чек выдается потребителю вне зависимости от того наличными ли деньгами была внесена плата или был предъявлен разовый талон, талон абонементной книжки. Скомплектованные обеды из нескольких блюд отпускаются по одному кассовому чеку. Один (погашенный путем надрыва) кассовый чек выдается потребителю в случае оплаты стоимости отобранных блюд в конце раздаточной стойки (линии). Полученные от потребителей кассовые чеки систематизируются по видам блюд; по окончании дня (смены) подсчитывается количество и стоимость каждого наименования отпущенных блюд, определяется общая стоимость продукции в двух оценках: по ценам фактической реализации и по учетным ценам производства.

"Акт о реализации готовых изделий кухни за наличный расчет" (код по ОКУД - 0903128; приложение 23) составляется в одном экземпляре; отпущенная в течение рабочего дня (смены) продукция указывается в нем в разрезе каждого наименования блюд. Если продукция в обеденном зале в течение дня реализуется с одним размером наценки общественного питания, в "Акте о реализации готовых изделий кухни за наличный расчет" заполняются 1 - 5 графы; итог графы "по ценам фактической реализации - сумма" равен стоимости израсходованных на выпуск блюд сырья и продуктов по учетным ценам производства.

Если продукция в течение дня реализуется по двум ценам (в обеденное и вечернее время), в колонках 4 и 5 проставляются цены и суммы по кассовым чекам; итоговые суммы стоимости отпущенной продукции в обеденное и вечернее время должны соответствовать показаниям кассовых счетчиков. В колонке 6 учетная цена каждого блюда проставляется на основании данных калькуляционной карточки; как правило, учетной ценой продукции на кухне выбирают учетную стоимость блюд по ценам обеденного времени.

На предприятиях, где потребители рассчитываются за отобранные блюда в конце раздаточной стойки (линии), допускается составление "Акта о продаже готовых изделий кухни" (код по ОКУД - 0903129; приложение 24), "Акт о продаже готовых изделий кухни" составляется в одном экземпляре только в стоимостном измерении с выделением стоимости продукции, реализованной по учетным ценам и по ценам, отличающимся от учетных. Если часть продукции была реализована по ценам, отличающимся от учетных, в графе "Примечание" указывается размер дополнительной наценки общественного питания (размер скидки с учетных цен), общая стоимость отпущенной потребителям продукции по ценам фактической реализации должна соответствовать показателю счетчиков кассового аппарата.

5.2.3. Документальное оформление отпуска готовой продукции из производства (кухни)

Отпуск готовых изделий в филиалы, буфеты, мелкорозничную торговую сеть, а также в раздаточную, если она отделена от производства, оформляется "Дневным заборным листом" (код по ОКУД - 0903111; приложение 25). "Дневной заборный лист", выписанный бухгалтером (2 экземпляра, под копирку) на каждое материально ответственное лицо, получающее продукцию из производства (кухни), подписывается гл. бухгалтером и директором предприятия (или лицами, ими на то уполномоченными), регистрируется в специальном журнале (приложение 26) и под расписку в нем передается заведующему производством (бригадиру). При отпуске продукции из кухни в раздаточную, в филиалы, буфеты, мелкорозничную сеть заведующий производством (бригадир) или лицо, им на то уполномоченное, проставляет в отдельной графе заборного листа время отпуска и количество переданных блюд (продукции). Заборный лист заполняется в 2-х экземплярах (под копирку); оба экземпляра этого документа подписываются в соответствующей графе, фиксирующей очередной отпуск, заведующим производством (бригадиром) и лицом, получившим продукцию. Первый экземпляр заборного листа находится у лица, получающего изделия кухни, второй - у заведующего производством (бригадира).

По окончании рабочего дня (смены) заборный лист "закрывается", т.е. в нем проставляется количество возвращенных (нереализованных) блюд и изделий; подсчитывается итоговое количество отпущенной продукции; определяется стоимость ее по учетным ценам производства и по ценам фактической реализации; стоимость отпущенной продукции по продажным ценам фиксируется прописью; заборный лист подписывается заведующим производством (бригадиром) и лицом, получившим готовые изделия. Первый экземпляр заборного листа передается лицу, получавшему изделия кухни, второй остается у заведующего производством (бригадира).

Передача изделий кухни в филиалы, буфеты, в мелкорозничную торговую сеть один раз в день (смену) оформляется товарной накладной (ТН-1) с указанием в ней времени (часов) отпуска. Отпуск питания персоналу предприятия общественного питания производится по специальному меню (код по ОКУД - 0903110; приложение 27), на оборотной стороне которого приводится список этих работников; допускается вариант ссылки на табель учета рабочего времени персонала. Меню на отпуск питания сотрудникам предприятия составляется заведующим производством, утверждается директором предприятия.

Наименование и количество блюд, переданных в раздаточную, если она не отделена от производства, как правило, регистрируют в порядке оперативного учета.

Руководитель предприятия или лица, им на то уполномоченные, обязаны систематически проводить контрольные проверки соответствия фактического количества отпущенных изделий кухни в филиалы, раздаточные, буфеты и мелкорозничную сеть количеству, указанному в дневных заборных листах и товарных накладных; в этом случае в документе делается отметка о контрольной проверке. При обнаружении расхождений в количестве фактически отпущенной продукции и количестве, указанном в документе, составляется акт для привлечения виновных в этом лиц к ответственности.

5.2.4. Отчетность заведующего производством (кухней)

"Отчет о движении продуктов и тары на кухне" (код по ОКУД - 0903107; приложение 28) составляется заведующим производством (бригадиром) с указанием названия, номера и даты составления каждого первичного документа, отражающего поступление сырья и продуктов на производство (кухню), возврат их в кладовую, передачу готовых блюд (изделий) другим материально ответственным лицам, списание актируемых товарных потерь и стоимости питания персонала предприятия; сведения об объеме реализованной в течение дня (смены) продукции собственного производства непосредственно из кухни переносятся итоговой суммой либо из "Акта о реализации готовых изделий кухни за наличный расчет", либо из "Акта о продаже готовых изделий кухни". При наличии более пяти дневных заборных листов (накладных) на отпуск из кухни блюд и других изделий рекомендуется составлять "Опись дневных заборных листов или накладных" (код по ОКУД - 0903126; приложение 29) и в "Отчет о движении продуктов и тары на кухне" вносить итоговые суммы отпуска продукции. При передаче в бухгалтерию "Отчета о движении продуктов и тары на кухне" к нему, помимо приложенных первичных документов, добавляется план-меню и экземпляр меню обеденного зала.

5.3. Документальное оформление движения сырья, продуктов и готовой продукции в обособленных цехах по выпуску полуфабрикатов и кондитерских изделий; отчетность материально ответственного лица

5.3.1. Документирование операций по поступлению сырья и продуктов; отпуску готовых изделий; отчетность материально ответственных лиц

Учет продуктов и готовых изделий в цехе по производству полуфабрикатов (кондитерских изделий) ведется по материально ответственным лицам (бригадам), по наименованиям, сортам (категориям), количеству, продажной цене и стоимости.

Количество (вес) подлежащих изготовлению полуфабрикатов (кондитерских изделий) определяется нарядом-заказом, ежедневно составляемым заведующим производством (зав. цехом, бригадиром). Наряд-заказ формируется в соответствии с заявками предприятий-доготовочных, предприятий розничной торговли; потребностью собственного производства; количеством, запланированным для отпуска в филиалы, буфеты, магазины кулинарии предприятия, в составе которого находится цех по производству полуфабрикатов. Наряд-заказ, утвержденный директором предприятия, является основанием для расчета необходимого на следующий день (смену) количества сырья и продуктов. Наряд-заказ, кроме того, является документом для контроля за выпуском из производства изделий по количеству и ассортименту, соответствующим заказу; он используется для расчета заработной платы работникам цеха, если там введена сдельная форма оплаты труда (в этом случае на обороте наряда-заказа приводится информация для начисления заработной платы каждому работнику, занятому в этот день на производстве).

Наряд-заказ (код по ОКУД - 0903119; приложение 30) выписывается в 3-х экземплярах, из них:

1-й экземпляр передается заведующему цехом (бригадиру) для выполнения заказа;

2-й экземпляр остается в бухгалтерии для контрольных целей;

3-й экземпляр после окончания производственного процесса с указанием на обороте фамилий работавших и других необходимых сведений, является основанием для расчета заработной платы.

Отпуск сырья, продуктов из кладовой оформляется товарной накладной (ТН-2), выписанной заведующим складом (кладовщиком) согласно количеству, указанному в требовании в кладовую (код по ОКУД - 0903101; приложение 19). Требование в кладовую составляется заведующим производством (зав. цехом, бригадиром) в одном экземпляре и утверждается руководителем предприятия.

Ассортимент и количество сырья и продуктов, поступающих в цех, как правило, должно строго соответствовать суточной потребности производства. Отпуск весовых и штучных полуфабрикатов из цеха в кладовую оформляется товарной накладной (ТН-2) или дневным заборным листом (в 2-х экземплярах, первый из которых передается заведующему складом (кладовщику), второй остается у заведующего производством).

Стоимость полуфабрикатов (кондитерских изделий), переданных в кладовую, в товарной накладной или заборном листе отражают в 2-х оценках: и по ценам согласно калькуляции без округления (с точностью до одного рубля) для списания стоимости сырья и продуктов с материально ответственного лица и по ценам отпуска (реализации).

Разница в стоимости отпущенных полуфабрикатов по этим двум ценам относится на счет 42/1 "Торговая наценка (надбавка)".

Отпущенное по заборным листам, товарным накладным в течение рабочего дня (смены) количество весовых и штучных полуфабрикатов фиксируется в накопительной ведомости, итоговые показатели которой являются основанием для заполнения графы "Передано на склад" ежедневного "Отчета о движении готовых изделий в кондитерском и других цехах" (код по ОКУД - 0903112; приложение 31). "Отчет о движении готовых изделий в кондитерском и других цехах" составляется в 2-х экземплярах, первый из которых с приложенными к нему нарядом-заказом, первичными документами по приходу сырья, продуктов и отпуску готовых изделий передается в бухгалтерию, второй остается у материально ответственного лица.

"Отчет о движении продуктов в производстве" (код по ОКУД - 0903172; приложение 32) составляется бухгалтером после проведения в цехе инвентаризации сырья, продуктов и полуфабрикатов.

"Контрольный расчет расхода продуктов по нормам рецептур на выпущенные изделия за время с ________ по ________ года" (код по ОКУД - 0903124; приложение 33) производится на основании сведений о количестве произведенной (отпущенной) за межинвентаризационный период продукции (данные "Отчета о движении готовых изделий в кондитерском и других цехах") и норм расхода продуктов на каждое изделие (полуфабрикаты) согласно соответствующей калькуляционной карточке.

Итоговые данные "Контрольного расчета..." по каждому наименованию продуктов переносятся в графу 25 "Израсходовано на фактический выпуск блюд по норме" "Отчета о движении продуктов в производстве".

Количество и стоимость продуктов, фактически израсходованных на изготовление полуфабрикатов и готовых изделий, в "Отчете о движении продуктов в производстве" рассчитывается на основании показателей "Акта о снятии остатков продуктов, полуфабрикатов и готовых изделий кухни на ______ года" (код по ОКУД - 0903114; приложение 34) на начало и конец инвентаризационного периода, товарных накладных (ТН-2), которыми оформлено поступление и возврат продуктов на склад за отчетный период, "Актов о порче, бое, ломе товара" и других.

Сопоставлением фактического расхода сырья и продуктов на выпуск полуфабрикатов и готовых изделий с нормативным его расходом определяются отклонения (экономия или перерасход) продуктов. Материально ответственные лица по выявленным отклонениям должны представить письменные объяснения, которые в установленном порядке рассматриваются директором предприятия.

В небольших цехах по производству весовых и штучных полуфабрикатов, кондитерских изделий с нешироким ассортиментом продукции "Контрольный расчет расхода продуктов по нормам рецептур на выпущенные изделия" может не составляться, так как отпуск сырья (продуктов) в этот цех производят без округления, с точностью до граммов. Отчетностью материально ответственного лица (заведующего производством, зав. цехом, бригадиром) в этом случае является "Отчет о движении продуктов и готовых изделий на производстве" (приложение 35).

До составления "Отчета о движении продуктов и готовых изделий на производстве" отпущенную в течение дня (смены) по различным документам продукцию (весовые и штучные полуфабрикаты, кондитерские изделия) группируют в накопительной ведомости; на основании итоговых показателей этой ведомости рассчитывают расход основного и вспомогательного сырья согласно нормам на фактически отпущенную цехом продукцию.

Как правило, остатка незавершенного производства полуфабрикатов и кондитерских изделий на конец дня (смены) быть не должно. Если же процесс их производства по каким-либо причинам не завершен к концу дня (смены), выпущенная на следующий день (смену) продукция передается на склад по отдельной товарной накладной.

По вспомогательному сырью допускается переходящий остаток.

Выбор оптимальной формы отчетности материально ответственного лица каждого в отдельности цеха по выпуску полуфабрикатов (кондитерских изделий) должен быть обоснован с учетом специфики производства, ассортимента выпускаемой продукции, способа формирования и обработки информации (вручную или с помощью средств автоматизации). Форма отчетности материально ответственного лица каждого цеха должна быть указана в учетной политике предприятия; при выборе упрощенного (2-го) варианта отчетности в учетной политике имеет смысл четко определить перечень вспомогательных (для каждого цеха) сырья и продуктов, специй, эссенции и т.п.

5.3.2. Особенности документального оформления и учета производства мясных крупнокусковых полуфабрикатов

В цехах по производству мясных полуфабрикатов, учитывая необходимость предварительной подготовки мясных туш для разделки (дефростация, обмывка), допускается их прием от поставщиков непосредственно в цех.

Нормы выхода крупнокусковых полуфабрикатов при разделке говядины, свинины, баранины для фабрик-заготовочных (1,5 сырья в сутки и более) утверждены приказом Минторга РБ от 11.10.1996 года N 107.

Для других цехов по выработке мясных полуфабрикатов разрешено применять нормы выхода крупнокусковых полуфабрикатов для предприятий общественного питания, работающих на сырье, а также пользоваться таблицей N 5 "Расчета расхода мяса, выхода полуфабрикатов и готовых изделий" Сборника рецептур блюд и кулинарных изделий для предприятий общественного питания, Минск, 1996 г.

Результаты кулинарной разделки мясных туш оформляются "Актом на разделку мяса-сырья на крупнокусковые полуфабрикаты" (приложение 36). "Акт на разделку мяса-сырья на крупнокусковые полуфабрикаты" составляется материально ответственным лицом с участием представителя администрации предприятия; в контрольных целях в нем должны быть указаны номер и дата документа, по которому была оприходована данная мясная туша. Материально ответственные лица при кулинарной разделке мясных туш должны обеспечить установленные нормы выхода полуфабрикатов: возникшие отклонения должны быть обоснованы материально ответственным лицом. "Акт на разделку мяса-сырья на крупнокусковые полуфабрикаты" утверждается руководителем предприятия.

Крупнокусковые полуфабрикаты передаются в кладовую или в цех по производству мелкокусковых (весовых) полуфабрикатов по товарной накладной (ТН-2).

На предприятиях, в которых производство всех мясных полуфабрикатов сосредоточено в одном цехе, в "Акте на разделку мяса-сырья..." до подписи материально ответственных лиц делают запись: "Крупнокусковые полуфабрикаты (по каждому виду кулинарной разделки) принял в количестве ______ кг для выработки мелкокусковых (весовых) и штучных полуфабрикатов", и лицо, принявшее их, своей росписью подтверждает это.

Материально ответственное лицо (заведующий производством, бригадир) цеха мясных крупнокусковых полуфабрикатов ежедневно представляет "Отчет о движении продуктов и готовых изделий на производстве", при бухгалтерской обработке которого счетный работник проверяет соответствие количества фактически полученных при разделке мяса-сырья полуфабрикатов количеству, отпущенному из цеха в кладовую или использованному непосредственно в цехе. Мясные туши приходуют по розничным ценам с соответствующей наценкой общественного питания; по этим же ценам списывают с производства переданные в кладовую (в другой цех на выработку штучных полуфабрикатов) мясные крупнокусковые полуфабрикаты.

Вместе с тем, специфика производства мясных крупнокусковых полуфабрикатов вызывает необходимость двойной корректировки стоимости сырья и готовой продукции, находящейся в цехе.

Страницы документа:

Стр. 1, Стр. 2, Стр. 3, Стр. 4

dokumenty archiwalne Папярэдні | Наступны