Разъяснение Национального банка Республики Беларусь от 29.05.1998 № 20-02/335 "Об отражении в бухгалтерском учете операций с государственными ценными бумагами"

НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

29 мая 1998 г. N 20-02/335

г.Минск

РАЗЪЯСНЕНИЕ

ОБ ОТРАЖЕНИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ С ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

В связи с поступающими запросами направляем разъяснения по некоторым вопросам отражения в бухгалтерском учете операций с государственными ценными бумагами.

1. При покупке банком государственных ценных бумаг за счет денежных средств от погашения предыдущего выпуска в банке совершаются следующие проводки:

При погашении:

а) ГКО в случае приобретения их на первичном рынке до погашения и ГДО:

Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными" - на сумму погашения

К-т 4111 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные органами республиканского управления" - на фактическую цену приобретения

К-т 4171 "Наращенные доходы по ценным бумагам с фиксированным доходом, выпущенным органами государственного управления" - на сумму дохода;

б) ГКО после обращения их на вторичном рынке:

Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными" - на сумму погашения

К-т 4111 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные органами республиканского управления" - на фактическую цену приобретения

Разница, возникающая между фактической ценой погашения и ценой приобретения, относится на счет N 8231 "Прибыль от перепродажи ценных бумаг" - в случае положительной разницы и на счет N 9231 "Потери от перепродажи ценных бумаг" - в случае отрицательной разницы.

При покупке государственных ценных бумаг нового выпуска:

Д-т 4111 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные органами республиканского управления"

К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами и их производными" - на фактическую цену приобретения

2. Государственные ценные бумаги, купленные банком для клиента по договорам поручения или комиссии, учитываются и хранятся на счете "депо" клиента в депозитарии.

3. Планом счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики Беларусь от 27.06.1995 N 555 и Указаниями к нему на балансовом счете N 4111 "Ценные бумаги с фиксированным доходом, выпущенные органами республиканского управления" предусмотрен учет ценных бумаг по фактической цене приобретения, выпущенных как органами государственного управления Республики Беларусь, так и органами государственного управления других государств. При изменении рыночной стоимости ценных бумаг нерезидентов, находящихся в портфеле банка-резидента, переоценка в соответствии с рыночными котировками не производится (балансовая стоимость не изменяется). Результат отражается по моменту реализации ценных бумаг.

В связи с единым подходом к порядку учета государственных ценных бумаг на территории Республики Беларусь учет государственных ценных бумаг иностранных государств производится банками Республики Беларусь в соответствии с Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с государственными ценными бумагами от 08.12.1997 N 20002/638.

     Заместитель Председателя
     Правления                                 П.В.Каллаур