|
|
|
|
Навигация
Новые документы
Реклама
Ресурсы в тему
|
Методические указания Министерства финансов Республики Беларусь № 12 от 21.01.1994 "О порядке исчисления налога на доходы"Документ утратил силу
< Главная страница МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ 21 ЯНВАРЯ 1994 г. N 12 г. Минск Зарегистрировано в Реестре Государственной регистрации 22.02.94 г., регистрационный N 234/12. О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ (с изменениями и дополнениями по состоянию на 03.07.96) В соответствии с Методическими указаниями Главной Государственной налоговой инспекции Республики Беларусь N 21 от 18.06.96 г., вступившими в силу 03.07.96 г., действие настоящих Методических указаний прекращено за исключением абзаца 6 раздела "Порядок исчисления и сроки уплаты налога". ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Налог на доходы взимается на основании Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций" от 22 декабря 1991 года с учетом последующих изменений и дополнений. 1. Плательщиками налога на доходы являются юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь, а также осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, расположенных за пределами Республики Беларусь и получающих доходы от: - казино, эксплуатации игровых автоматов с денежным выигрышем, игрально-призовых аттракционов; - видеосалонов (кроме видеопоказа с сурдопереводом); - проведения лотерей; - принадлежащих предприятиям и организациям акций,облигаций, других ценных бумаг, зарегистрированных в соответствии с Законом Республики Беларусь "О ценных бумагах и фондовых биржах" и депозитов; - долевого участия в совместных предприятиях с участием иностранных юридических лиц и граждан, а также в совместных предприятиях без участия иностранного капитала; - проведения массовых концертно-зрелищных и иных мероприятий (кроме спортивных) на открытых площадках, стадионах, в помещениях, где число мест превышает две тысячи (независимо от количества проданных билетов); - мероприятий по организации вещевых рынков. 2. С доходов, полученных от казино, видеосалонов, массовых концертно-зрелищных и других мероприятий (кроме спортивных), включая мероприятия по организации вещевых рынков, игровых автоматов с денежным выигрышем, игрально-призовых аттракционов налог взимается в размере 60 процентов облагаемого дохода. Налог с доходов от видеосалонов и организации вещевых рынков в указанном размере взимается по всем видам оказываемых им услуг. В тех случаях, когда по системам кабельного, эфирного и спутникового телевидения видеопоказ осуществляется в специально отведенных для этих целей местах за плату, доходы,полученные от видеопоказа облагаются по ставке 60 процентов. Если видеопоказ по вышеуказанным системам производится в номерах гостиниц и квартирах граждан за плату, то налогообложению подлежит прибыль в общеустановленном порядке. В аналогичном порядке производится налогообложение доходов предприятий - владельцев систем кабельного, эфирного и спутникового телевидения, а также студий, производящих и формирующих программное обеспечение коммерческого телевидения. В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24 декабря 1992 г. N 773 "О дополнительных мерах по приостановлению на территории республики пропаганды порнографии, культа насилия и жестокости" Министерство культуры Республики Беларусь разработало и приказом от 7 января 1993 г. N 7 утвердило Положение о Государственном регистре кино-, видеофильмов и кино-, видеопрограмм и Правила проката кино-, видеофильмов и видеопрограмм на территории Республики Беларусь (письмо Совета Министров Республики Беларусь от 17 февраля 1993г. N 12/42). Согласно которым: Государственный регистр кино-, видеофильмов и кино-, видеопрограмм (Регистр) является органом, обеспечивающим порядок публичной демонстрации на территории Республики Беларусь через систему киновидеопроката и всех видов телевидения киновидеопродукции отечественного и зарубежного производства, путем ее регистрации, классификации и выдачи Государственных регистрационных свидетельств, подтверждающих права собственника на публичную демонстрацию принадлежащей ему продукции и содержат сведения о порядке и сроках ее публичной демонстрации. Все кино-, видеоустановки и телевизионные студии, находящиеся на территории Республики Беларусь, имеют право на демонстрацию кино-видеофильмов для зрителей только при обязательном наличии Государственных регистрационных свидетельств, выданных регистром по единому образцу (приложение 1). Для оперативного решения вопросов о выпуске на экраны фильмов, приобретенных областными предприятиями "Киновидеопрокат", при них создаются филиалы Регистра соответственно по принадлежности в городах Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Могилев с правами выдачи свидетельства на свои регионы. Филиалы Регистра в областях выдают Регистрационные свидетельства, являющиеся действительными только на соответствующей территории. Негосударственным структурам и отдельным физическим лицам, занимающимся киновидеопрокатом, Государственные регистрационные свидетельства выдает только Государственный регистр. Сохраняют свою силу свидетельства, выданные Белорусским республиканским объединением предприятий и организаций кино-, видеообслуживания населения (Белкиновидео) и соответствующими экспертными комиссиями в областях и г.Минске до создания вышеназванного Регистра, а также свидетельства на фильмы, поступившие в прокат до 1 января 1991 г. Демонстрация кино-, видеофильмов с любой целью свыше десяти минут считается показом в полном объеме и требует наличия Государственного регистрационного свидетельства. Запрещается выдача и продажа видеокассет с записями видеофильмов и видеопрограмм, а также демонстрация киновидеопроизведений, не имеющих Государственного регистрационного свидетельства, для всех юридических и физических лиц, в том числе по государственному и коммерческому эфирному и кабельному телевидению. Кроме того, публичная демонстрация кино-, видеофильмов и видеопрограмм на территории республики разрешается только кинотеатрам, киноустановкам, видеоустановкам, видеозалам, редакциям телевизионных студий коммерческих каналов эфирного, кабельного и спутникового телевидения, которые имеют свидетельства на право их эксплуатации, выдаваемые кино-, видеообъединениями и предприятиями "Киновидеопрокат" по утвержденному образцу. Запрещается публичная демонстрация кино-, видеофильмов киновидеоустановками, редакциями телевизионных студий коммерческих каналов эфирного и кабельного телевидения, не имеющими свидетельства на право эксплуатации. В случае осуществления указанных запрещенных видов деятельности виновное лицо несет финансовую и административную ответственность по пунктам 6 и 12 статьи 9 Закона Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь". Посещение зрителями видеосалонов, казино, массовых концертнозрелищных мероприятий, вещевых рынков должно организовываться только по по входным билетам, изготовленным типографским способом. Билеты подлежат обязательной регистрации в государственной налоговой инспекции по месту проведения мероприятий. Реализация билетов без регистрации в налоговой инспекции рассматривается как сокрытие доходов. Взыскание этих доходов производится государственной налоговой инспекцией в бесспорном порядке с применением финансовых санкций. 3. Облагаемый налогом доход исчисляется исходя из выручки, полученной от перечисленных в пункте 2 настоящих Методических указаний видов деятельности или мероприятий, за вычетом следующих расходов, связанных с их осуществлением: - материальных затрат; - амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, связанных с непосредственным осуществлением соответствующих видов деятельности или мероприятий; - расходов на рекламу; - расходов по аренде и прокату имущества; - командировочных расходов (в пределах норм, установленных законодательством); - платы по процентам за краткосрочные ссуды банков (кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств и на приобретение основных средств и нематериальных активов); - отчислений на государственное социальное и обязательное медицинское страхование; - платежей по обязательному страхованию имущества, учитываемого в составе производственных фондов; - прочие расходы, связанные с осуществлением конкретного вида деятельности (мероприятия), включая расходы по всем видам ремонта основных производственных фондов, а также налоги в бюджет, относимые на себестоимость продукции, кроме расходов на оплату труда. Доля расходов по содержанию помещений в период проведения мероприятий определяется пропорционально удельному весу выручки от проведения этих мероприятий в общей сумме выручки, полученной предприятием от хозяйственной деятельности и платных мероприятий, или исходя из суммы расходов в среднем на один календарный день и количества дней, занятых проведением этих мероприятий. В целях предотвращения сокрытия дохода, полученного от эксплуатации игральных автоматов с денежным выигрышем, игральные автоматы должны быть оборудованы электромеханическими счетчиками для подсчета опущенных в автомат монет или жетонов, а также выданных в качестве выигрыша. Показания электромеханических счетчиков должны отражаться нарастающим итогом с момента ввода автомата в эксплуатацию. Запрещается эксплуатировать автоматы без электромеханических счетчиков, а также автоматы, в которых счетчики могут быть обнулены при отключении автомата от электрической сети или имеют кнопку обнуления показаний. Ввод автомата в эксплуатацию должен оформляться актом ввода, где должен быть указан объект, на котором установлен автомат, тип автомата, его номер и показания счетчика на момент ввода. Инкассация автоматов должна производиться комиссией не реже двух раз в месяц с оформлением акта инкассации. Запрещается проводить инкассацию комиссией, состоящей только из работников, непосредственно занятых эксплуатацией автоматов. В зале игральных автоматов необходимо ввести зарегистрированный в налоговой инспекции журнал учета показаний счетчиков, который должен заполняться ежедневно. 4. Доходы, полученные от проведения лотерей, подлежат обложению налогом по ставке 40 процентов. Республиканские лотереи проводятся в каждом отдельном случае министерствами, ведомствами, другими органами управления, республиканскими общественными и иными организациями с разрешения Совета Министров Республики Беларусь на условиях, согласованных с Министерством финансов. Проведение местных лотерей осуществляется на основании порядка и условий, утвержденных исполкомами местных Советов народных депутатов в соответствии с действующим законодательством. Реализация лотерейных билетов допускается только после получения разрешения на проведение лотереи. Облагаемый доход от проведения лотерей определяется как разница между выручкой от реализации билетов, суммой фактических выигрышей* и расходов, связанных с проведением и реализацией лотерейный билетов кроме расходов на оплату труда. _____________________ * - Под фактическим выигрышем следует понимать сумму выигрышей по билетов, кроме расходов на оплату труда. 5. Дивиденды, полученные предприятиями и организациями от принадлежащих им акций, облигаций и других ценных бумаг, депозитов, облагаются налогом на доход по ставке 15 процентов. Налог взимается у источника дохода из сумм начисленных дивидендов. Ответственность за удержание и перечисление налогов в бюджет несет предприятие, выплачивающее доход (дивиденды). 6. Доходы от долевого участия в совместных предприятиях с участием иностранных юридических лиц и граждан, а также в совместных предприятиях без участия иностранного капитала облагаются по ставке 15 процентов. Налог взимается у источника дохода из начисленных для распределения сумм. При получении доходов (дивидендов) в иностранной валюте налог может быть исчислен и в денежных единицах, находящихся в обращении на территории республики. При этом сумма налога, исчисленная в иностранной валюте, пересчитывается в денежные единицы Республики Беларусь по единому курсу, котируемому Национальным банком на дату проведения выплат указанных доходов. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА Сумма налога определяется плательщиком самостоятельно, исходя из величины облагаемого дохода и ставки налога. Исчисление налога на доходы от казино, эксплуатации игровых автоматов, игрально-призовых аттракционов и видеосалонов, от мероприятий по организации вещевых рынков производится ежемесячно нарастающим итогом с начала года, а по массовым концертно-зрелищным мероприятиям и другим мероприятиям или источникам дохода, облагаемым налогом на доходы, - по каждому отдельно взятому мероприятию или источнику дохода. В целях правильного исчисления налога плательщикам следует обеспечить раздельное ведение учета финансовых результатов по видеосалону, каждому виду игрового бизнеса, концертно-зрелищному мероприятию, а также других мероприятий или источников дохода, облагаемых налогом на доходы. Плательщики налога на доходы от казино, эксплуатации игровых автоматов, игрально-призовых аттракционов, видеосалонов и от мероприятий по организации вещевых рынков вносят платежи по налогу в бюджет ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. Расчет налога представляется в налоговую инспекцию за 5 дней до уплаты налога в бюджет. Налог на доходы от проведения концертно-зрелищного мероприятия вносится в бюджет не позднее 5 дней с даты окончания каждого мероприятия и в этот же срок представляется в налоговую инспекцию расчет налога. Налог взимается в бюджет по месту проведения мероприятия. Плательщиком налога является организация, расположенная на территории Республики Беларусь и предоставляющая место на проведение концертно-зрелищного мероприятия. Налог на доходы (дивиденды), выплачиваемые предприятиям, организациям и гражданам Республики Беларусь от принадлежащих им акций, облигаций, других ценных бумаг и депозитов, а также от долевого участия в совместных предприятиях с участием иностранного капитала и без него (общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью), вносится в бюджет организацией, выплачивающей доход, в 10-дневный срок со дня выплаты. Расчет налога представляется в налоговую инспекцию ежемесячно по суммам дивидендов в, выплаченных юридическим лицам в истекшем месяце, и в срок непозднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Налог на доходы (дивиденды) иностранных участников совместных предприятий вносится в бюджет организацией, выплачивающей доходы (дивиденды). Расчет налога на доходы представляется в налоговую инспекцию в день уплаты налога в бюджет и во всех случаях в валюте перевода. Налог на доходы, полученные от проведения лотерей, вносится в бюджет не позднее 15 дней после проведения каждого тиража розыгрыша лотереи. Расчет налога представляется в налоговую инспекцию за пять дней до уплаты налогов в бюджет. Форма расчета налога, представляемого в налоговую инспекцию, приведена в приложении N 2 к настоящим Методическим указаниям. Налог на доходы зачисляется на раздел 25 бюджетной классификации: - полученные от принадлежащих предприятиям, объединениям и организациям акций, облигаций, депозитов и других ценных бумаг - на параграф 1; - совместных предприятий с участием и без участия иностранных юридических лиц и граждан - на параграф 2; - от видеосалонов, массовых концертно-зрелищных и других (кроме спортивных) мероприятий, эксплуатации игровых автоматов с денежным выигрышем, игрально-призовых аттракционов - на параграф 3; - от проведения лотерей и других аналогичных мероприятий, непосредственно не связанных с производством продукции, - на параграф 6. Суммы дополнительно исчисленных налогов налоговыми органами по результатам проверки расчетов и документальных проверок вносятся плательщиками в доход соответствующих бюджетов в 5-дневный срок со дня сообщения государственной налоговой инспекцией о сумме доплат. Излишне внесенные суммы налогов засчитываются в погашение недоимки по другим видам платежей, а также могут быть зачтены в счет очередных платежей или возвращаются плательщику в 5-дневный срок по его заявлению. Плательщики несут ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога на доходы, а налоговые органы осуществляют контроль в соответствии с действующим законодательством. Контроль за правильностью исчисления плательщиками и своевременностью перечисления в бюджет налога на доходы осуществляется государственными налоговыми инспекциями. Настоящие Методические указания вводятся в действие начиная с расчетов по доходам, полученным с 1 января 1994 года. С введением в действие настоящих Методических указаний действие Методических указаний от 15 января 1993г. N 3 "О порядке исчисления налога на доходы" утрачивает силу. Заместитель министра финансов Республики Беларусь В.Ф.Некрашевич Приложение N 1 к Инструкции Министерства финансов Республики Беларусь от 21 января 1994 г. N 12 Утверждено приказом министра культуры
в соответствии с постановлением
Совета Министров Республики Беларусь
от 24 декабря 1992 г. N 773
ОБРАЗЕЦ
МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ РЕГИСТР
КИНО-, ВИДЕОФИЛЬМОВ И КИНО-, ВИДЕОПРОГРАММ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГИСТРАЦИОННОЕ СВИДЕТЕЛЬСТВО
от " __ " ________ 199_ г. N____
Кинофильм (видеофильм, видеопрограмма)__________________________
________________________________________________________________
Киноновидеостудия_______________________________________________
Количество серий, частей, метров, формат, вариант,цвет__________
________________________________________________________________
Дублированный(озвученный)_______________________________________
Автор сценария__________________________________________________
Режиссер-постановщик____________________________________________
Композитор______________________________________________________
Режиссер дубляжа(озвучания)_____________________________________
Владелец права проката__________________________________________
________________________________________________________________
Срок проката____________________________________________________
________________________________________________________________
Аудитория(индекс)_______________________________________________
Разрешенное время просмотра_____________________________________
Руководитель Регистра кино-, видеофильмов
и кино-, видеопрограмм
Печать
Приложение N 2 к Методическим указаниям Минфина Республики Беларусь от 21 января 1994 г. N 12 В государственную налоговую - МАКЕТ -
инспекцию: Код ГНИ ¦----- ¦-----
УНН-------------------------- Штамп или отметка
¦------------------------------ налоговой инспекции
Получено
----------------
¦--------------------
число месяц год
_______________________________
полное наименование плательщика
_______________________________
адрес налогоплательщика
_______________________________
фамилия ответственного лица,тел. Инспектор по учету
____________________________
(подпись)
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ *
от _____________________________________________________________
(вид дохода, мероприятия)
Тип отчета
1 - месячный 3 - уточненный годовой
6 - с нарастающим итогом с начала года
7 - единовременный отчет
за - месяц ------ года
¦----- ¦----------
(номер месяца) (две последние цифры года)
-
Экономическая деятельность в данный период не велась¦ ¦
¦-----
(пометить Х)
Неиспользованные билеты: количество ______ серия______________
номера__________________ номинальная стоимость________________
---------------------------------------------------------------
--------------------------------------------+-----------------
¦ Наименование показателей ¦ Сумма (тыс.руб.) ¦
¦-------------------------------------------+----------------------
1. Выручка г======================¬
2. Расходы,исключаемые из выручки для ¦ ¦
исчисления налога ¦ ¦
3. Облагаемый доход ¦ ¦
4. Ставка налога ¦ ¦
5. Сумма налога ¦ ¦
в т.ч. в республиканский бюджет ¦ ¦
в местный бюджет ¦ ¦
6. Сумма, подлежащая зачету ¦ ¦
7. Подлежит уплате по сроку L======================-
* При расчете налога на доходы от проведения массового
концертно-зрелищного мероприятия строки 6 и 7 формы расчета
не заполняются.
по сроку уплаты
-----------------
¦---------------------
число месяц год
Руководитель предприятия (объединения,
учреждения и организации ____________________
(подпись)
Главный бухгалтер
_____________________
(подпись)
|
Новости законодательства
Новости Спецпроекта "Тюрьма"
Новости сайта
Новости Беларуси
Полезные ресурсы
Счетчики
|
