Стр. 1
Страницы: Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 |
Зарегистрировано в НРПА РБ 22 января 2007 г. N 9/6166
На основании Закона Республики Беларусь от 29 декабря 2006 года "О бюджете Республики Беларусь на 2007 год" и решения Витебского областного Совета депутатов от 29 ноября 2006 г. N 220 "О бюджете области на 2007 год" Витебский областной Совет депутатов РЕШИЛ:
1. Утвердить прилагаемые:
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога с продаж товаров в розничной торговле;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на услуги;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты целевого транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты целевого сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района);
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора с заготовителей;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора за парковку (стоянку) в специально оборудованных местах;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора за осуществление торговли;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора за владение собаками и (или) использование их в предпринимательской деятельности;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора за осуществление строительства объектов.
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора за размещение наружной рекламы на иностранных языках, а также зарегистрированных товарных знаков (знаков обслуживания) на иностранных языках.
(абзац введен решением Витебского облсовета от 20.04.2007 N 31)
2. Настоящее решение вступает в силу с 1 января 2007 г.
Председатель А.Е.АТЯСОВ
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Витебского
областного
Совета депутатов
29.11.2006 N 221
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ ТОВАРОВ
В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ
Глава 1
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА.
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. НАЛОГОВАЯ БАЗА
1. Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле (далее - налог с продаж) являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - организации), и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые объекты и иные объекты (далее - розничная торговая сеть) в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории Витебской области.
2. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения организаций, определенных пунктом 1 настоящей Инструкции, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исполняют налоговые обязательства этих организаций.
3. Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества.
4. Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, а также бензина и дизельного топлива).
В организациях общественного питания объектом налогообложения являются операции по реализации пива, винно-водочных, табачных изделий, а также покупных товаров.
5. Реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада, через кассу плательщика и с использованием других форм расчетов считается реализацией в розничной торговой сети. Реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада плательщика работникам в счет заработной платы и в погашение заработной платы не рассматривается как розничная торговля в целях исчисления налога с продаж.
6. Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж.
7. Не подлежит налогообложению выручка от реализации товаров, облагаемая налогом на услуги.
8. Плательщики обязаны обеспечить раздельный учет выручки от реализации товаров, облагаемых налогом с продаж по утвержденным ставкам.
При отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров, облагаемых налогом с продаж по утвержденным ставкам, сумма налога определяется расчетным путем исходя из стоимости всех реализованных товаров.
В случае возврата облагаемого товара из розничной торговой сети после включения его в облагаемый оборот по реализованным товарам на сумму возвращенного товара уменьшается облагаемый оборот того налогового периода, в котором произведен возврат.
9. Сумма налога с продаж устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды.
Для определения цены товара с учетом налога с продаж необходимо цену товара, сформированную согласно Положению о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденному постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22 апреля 1999 г. N 43 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 39, 8/316), умножить на сто пять (при ставке налога с продаж пять процентов) или на сто пятнадцать (при ставке налога с продаж пятнадцать процентов) и разделить на сто.
Округление цены на вновь поступающий товар производится после исчисления налога с продаж.
10. При формировании розничной цены стоимость возвратной (залоговой) тары не учитывается и не включается в налоговую базу для исчисления налога с продаж. В том случае, когда стоимость тары включается в стоимость продукции и отпускную цену, она включается в налоговую базу.
11. Если в соответствии с учетной политикой плательщика выручка определяется по оплате отгруженных объектов, то моментом фактической реализации товара (в том числе по договорам комиссии, поручения и другим аналогичным договорам) является день зачисления денежных средств от покупателя на счет плательщика, в случае реализации товаров за наличные денежные средства - день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика и (или) день поступления встречного товара по договорам мены. Настоящее требование распространяется также на суммы, полученные в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары.
Если в соответствии с учетной политикой плательщика выручка определяется по отгрузке товара, то моментом фактической реализации товара (в том числе по договорам комиссии, поручения и другим аналогичным договорам) является день отгрузки товаров.
У комиссионера моментом отгрузки товара покупателю по договорам комиссии, поручения и другим аналогичным договорам является дата отпуска этого товара покупателю.
Глава 2
СТАВКИ. ЛЬГОТЫ. ПОРЯДОК ЗАЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ
НАЛОГА С ПРОДАЖ
12. Ставки налога с продаж устанавливаются:
при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, за исключением отдельных товаров, согласно приложению 3 к решению Витебского областного Совета депутатов от 29 ноября 2006 г. N 220 "О бюджете области на 2007 год" - 15 процентов налоговой базы;
при реализации отдельных товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, согласно приложению 3 к решению Витебского областного Совета депутатов от 29 ноября 2006 г. N 220 "О бюджете области на 2007 год" - 5 процентов налоговой базы;
при реализации других товаров - 5 процентов налоговой базы.
В целях определения размера ставки налога с продаж необходимо наличие документов, подтверждающих страну происхождения товара.
Установление индивидуальных налоговых ставок отдельным категориям плательщиков не допускается.
13. Налогом с продаж не облагаются операции по реализации в розничной торговой сети организациями и индивидуальными предпринимателями следующих товаров:
имущества, задержанного, арестованного, конфискованного или обращенного в доход государства иным способом;
ритуальных предметов, связанных с погребением;
вещей, бывших в употреблении (за исключением произведений живописи, графики, скульптуры), реализуемых по договорам комиссии, заключенным с физическими лицами;
продукции собственного производства организаций общественного питания, включая реализацию ее через розничную торговлю;
продукции, произведенной организациями, использующими труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за период;
продукции учреждений образования Витебской области;
товаров, реализуемых организациями потребительской кооперации, организациями Министерства связи и информатизации Республики Беларусь через торговые объекты, расположенные в сельских населенных пунктах Витебской области (за исключением подакцизной продукции);
абзац исключен. - Решение Витебского облсовета от 17.03.2007 N 23.
Не являются объектом обложения налогом с продаж операции по реализации в розничной торговой сети транспортных средств согласно Указу Президента Республики Беларусь от 24 ноября 2005 г. N 546 "О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 188, 1/6945).
Освобождаются от уплаты налога с продаж в розничной торговле комбинаты бытового обслуживания населения, оказывающие бытовые услуги населению в сельской местности, в том числе в сельских населенных пунктах, поселках городского типа и городах районного подчинения, в соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь от 23 декабря 2004 г. N 611 "О предоставлении комбинатам бытового обслуживания населения, оказывающим бытовые услуги населению в сельской местности, льгот по уплате некоторых налогов и платежей" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 1, 1/6091).
(часть третья п. 13 введена решением Витебского облисполкома от 14.02.2007 N 13)
14. Налоговые декларации (расчеты) по налогу с продаж представляются плательщиками налоговым органам по месту постановки на налоговый учет ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
Налоговая декларация (расчет) по налогу с продаж составляется плательщиками, осуществляющими раздельный учет выручки от реализации облагаемых налогом с продаж товаров, по форме согласно приложению 1.
При отсутствии раздельного учета плательщиками составляется налоговая декларация (расчет) по форме согласно приложению 2.
Налоговым (отчетным) периодом признается календарный месяц.
15. Налог с продаж уплачивается в бюджет не позднее 10-го, 20-го и последнего дня отчетного месяца в размере 1/3 суммы налога, исчисленной по расчету, имеющемуся на первое число отчетного месяца, с последующим перерасчетом 22-го числа месяца, следующего за отчетным, исходя из фактических оборотов, подлежащих обложению в отчетном месяце.
Индивидуальные предприниматели уплачивают в бюджет налог с продаж не позднее 10-го, 20-го и последнего дня текущего месяца, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам предыдущего месяца, составила более 3000 базовых величин, и не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным, если сумма налога не превысила 3000 базовых величин.
16. Если срок представления налоговой декларации (расчета) или срок платежа приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, то он переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
17. Плательщики уплачивают налог с продаж по месту постановки на налоговый учет.
При наличии у плательщика налога с продаж филиалов, представительств и иных обособленных подразделений (торговых объектов), не выделенных на отдельный баланс и не имеющих текущего (расчетного) либо иного банковского счета (далее - обособленные подразделения), налоговая декларация (расчет) представляется и налог с продаж уплачивается плательщиком по месту нахождения обособленного подразделения (торгового объекта).
18. Налог с продаж зачисляется плательщиками на счета финансовых отделов районных (городских) исполнительных комитетов (далее - райгорисполкомы) на раздел 11 подраздел 01 "Налог с продаж товаров в розничной торговле" классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. N 378 "О бюджетной классификации Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 22, 8/2611).
Финансовые отделы райгорисполкомов не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, производят перечисление 50 процентов поступивших сумм налога с продаж в целом по району (городу) отдельным платежным поручением на текущий бюджетный счет финансового управления Витебского областного исполнительного комитета и на перечисленную сумму уменьшают доходы по коду 1141 11 01 классификации доходов бюджетов Республики Беларусь.
Глава 3
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ ЗА ПОСТУПЛЕНИЕМ
НАЛОГА С ПРОДАЖ. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ
19. Учет поступающего налога с продаж осуществляется налоговыми органами, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога с продаж возлагается на налоговые органы.
20. Права и обязанности плательщиков налога с продаж, ответственность за правильность их исчисления, полноту и своевременность уплаты, нарушение установленного срока представления деклараций (расчетов), порядок взыскания налога с продаж, а также права налоговых органов по контролю за правильностью исчисления и своевременностью уплаты устанавливаются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
21. Разъяснения о порядке исчисления и уплаты налога с продаж дают финансовые, налоговые органы, управление торговли и услуг Витебского областного исполнительного комитета, управление ценовой политики Витебского областного исполнительного комитета в пределах своей компетенции.
22. Налог с продаж используется на финансирование расходов, предусмотренных в бюджете Витебской области.
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога с продаж товаров
в розничной торговле
Форма
В инспекцию Министерства по Штамп или отметка ИМНС
налогам и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
по _________________________ району
Получено
--------------¬ --------+--------+-------¬
Код ИМНС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦-------------- ¦-------+--------+--------
(число) (месяц) (год)
--------------¬
УНП ¦ ¦
¦-------------- ---¬ Признак
___________________________________ ¦ ¦ уточненного
(полное наименование плательщика, ¦ ¦ расчета
¦--- (пометить x)
___________________________________
адрес плательщика, фамилия __________________________
___________________________________ (подпись)
ответственного лица, телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога с продаж товаров в розничной торговле
(при ведении раздельного учета выручки от реализации товаров)
-----------¬ -------¬
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
¦----------- ¦-------
(тысяч рублей)
----+----------------------------+-----T---------------------------¬
¦ N ¦Наименование показателя ¦Всего¦В том числе по ставкам ¦
¦п/п¦ ¦ +-------------+-------------+
¦ ¦ ¦ ¦5 процентов ¦15 процентов ¦
¦ ¦ ¦ +-----+-------+-----+-------+
¦ ¦ ¦ ¦с уп-¦с осво-¦с уп-¦с осво-¦
¦ ¦ ¦ ¦латой¦божде- ¦латой¦божде- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦нием от¦ ¦нием от¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦уплаты ¦ ¦уплаты ¦
+---+----------------------------+-----+-----+-------+-----+-------+
¦1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+---+----------------------------+-----+-----+-------+-----+-------+
¦1 ¦Выручка от реализации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров (работ, услуг) - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+-----+-----+-------+-----+-------+
¦2 ¦Выручка от реализации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогооблагаемых товаров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦без включения налога с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦продаж ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+-----+-----+-------+-----+-------+
¦3 ¦Сумма налога с продаж ¦ ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦
¦ ¦(строка 2 х размер ставки / ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦/ 100 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+-----+-----+-------+-----+-------+
¦3.1¦Налог с продаж, подлежащий ¦ ¦ ¦ x ¦ ¦ x ¦
¦ ¦уплате ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+-----+-----+-------+-----+-------+
¦3.2¦ Налог с продаж, ¦ ¦ x ¦ ¦ x ¦ ¦
¦ ¦освобождаемый от уплаты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+-----+-----+-------+-----+-------+
¦4 ¦Сумма налога, подлежащая ¦ ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦
¦ ¦уплате по предыдущей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налого-вой декларации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(расчету) (строка 3.1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предыдущей налоговой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦декларации (расчета) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+-----+-----+-------+-----+-------+
¦5 ¦Сумма налога с продаж к уп- ¦ ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦
¦ ¦лате (уменьшению) за отчет- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ный месяц (строка 3.1 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- строка 4) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦---+----------------------------+-----+-----+-------+-----+--------
Руководитель ____________ _____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ____________ _____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Налоговый инспектор ____________ _____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога с продаж товаров
в розничной торговле
Форма
В инспекцию Министерства по Штамп или отметка ИМНС
налогам и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
по _________________________ району
Получено
--------------¬ --------+--------+-------¬
Код ИМНС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦-------------- ¦-------+--------+--------
(число) (месяц) (год)
--------------¬
УНП ¦ ¦
¦-------------- ---¬ Признак
___________________________________ ¦ ¦ уточненного
(полное наименование плательщика, ¦ ¦ расчета
¦--- (пометить x)
___________________________________
адрес плательщика, фамилия __________________________
___________________________________ (подпись)
ответственного лица, телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога с продаж товаров в розничной торговле
(при отсутствии раздельного учета выручки
от реализации товаров)
-----------¬ -------¬
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
¦----------- ¦-------
(тысяч рублей)
----+---------------------------------+---------+-----------+------¬
¦ N ¦ Наименование показателя ¦ Единица ¦ По данным ¦ По ¦
¦п/п¦ ¦измерения¦плательщика¦данным¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ИМНС ¦
+---+---------------------------------+---------+-----------+------+
¦1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+---------------------------------+---------+-----------+------+
¦1 ¦Сальдо по счету 42 (налог с ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦продаж) на начало месяца ¦ рублей ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------+---------+-----------+------+
¦2 ¦Сумма налога с продаж по посту- ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦пившим товарам (оборот по кредиту¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦счета 42 (налог с продаж) за ми- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нусом оборота по дебету счета 42)¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦за отчетный период - всего ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------+---------+-----------+------+
¦3 ¦Предварительное сальдо по налогу ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦с продаж (строка 1 + строка 2) ¦ рублей ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------+---------+-----------+------+
¦4 ¦Стоимость товаров с налогом с ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦продаж - всего ¦ рублей ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------+---------+-----------+------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------+---------+-----------+------+
¦4.1¦реализовано товаров за отчетный ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦период (кредит счета 90) за ¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦минусом возврата товаров ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------+---------+-----------+------+
¦4.2¦остаток товаров на конец отчет- ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦ного периода (дебет счета 41) ¦ рублей ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------+---------+-----------+------+
¦5 ¦Средний процент налога с продаж ¦процентов¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 3 х 100 / строка 4) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------+---------+-----------+------+
¦6 ¦Сумма налога с продаж на остаток ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров (строка 4.2 х строка 5 / ¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦/ 100) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------+---------+-----------+------+
¦7 ¦Сумма налога с продаж на ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализованные товары, подлежащая ¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦перечислению в бюджет (строка 3 -¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- строка 6) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------+---------+-----------+------+
¦8 ¦Справочно. Сумма налога с продаж,¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащая уплате в бюджет, ¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦нарастающим итогом с начала года ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------+---------+-----------+------+
¦9 ¦Сумма налога с продаж за отчетный¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦месяц, освобождаемая от уплаты ¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦---+---------------------------------+---------+-----------+-------
Руководитель ____________ _____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ____________ _____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Налоговый инспектор ____________ _____________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Витебского
областного
Совета депутатов
29.11.2006 N 221
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА УСЛУГИ
Глава 1
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА.
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. НАЛОГОВАЯ БАЗА
1. Плательщиками налога на услуги являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - организации), и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие на территории Витебской области операции по оказанию услуг, являющихся объектом налогообложения.
Услугой признается деятельность, которая не имеет материального выражения, реализуется и потребляется в процессе осуществления этой деятельности.
2. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения организаций, определенных пунктом 1 настоящей Инструкции, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исполняют налоговые обязательства этих организаций.
3. Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества.
4. Объектом налогообложения налогом на услуги являются операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг: рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; салонов-парикмахерских разряда "люкс", парикмахерских повышенного разряда (салонов-парикмахерских), соляриев; с недвижимым имуществом; сотовой подвижной электросвязи, оказываемых абонентам; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц; туристических и косметических услуг.
Не являются объектом налогообложения операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг:
общественного питания по обеспечению питанием детей и учащейся молодежи в учреждениях образования по третьей наценочной категории;
ярмарок по продаже сельскохозяйственной продукции, ярмарок по продаже продукции собственного производства учреждений образования и культуры, ярмарок по продаже товаров для детей;
ритуальных;
по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для отдельных категорий граждан, имеющих право на социальные льготы в соответствии с законодательством;
по переоборудованию автомобилей для работы на сжатом природном или сжиженных нефтяном или природном газах;
туристических услуг по внутреннему и въездному туризму.
5. Налоговая база по налогу на услуги определяется как выручка от реализации плательщиками услуг без включения в них налога на услуги.
С учетом особенностей деятельности отдельных организаций исчисление налога на услуги производится:
организациями бытового обслуживания населения - от выручки от реализации услуг салонов-парикмахерских разряда "люкс", парикмахерских повышенного разряда (салонов-парикмахерских) без учета стоимости оплаченных населением материалов;
организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, - от выручки данных услуг без учета стоимости приобретенных и использованных непосредственно для оказания таких услуг комплектующих изделий, запасных частей, работ и услуг, выполненных (оказанных) сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями;
по услугам кабельного телевидения без учета стоимости услуг по подключению и техническому обслуживанию систем кабельного телевидения;
по туристическим услугам без учета стоимости приобретенных путевок и услуг сторонних организаций.
Не подлежит налогообложению выручка от реализации товаров, облагаемая налогом с продаж в розничной торговле.
Глава 2
СТАВКИ НАЛОГА НА УСЛУГИ
6. Ставки по налогу на услуги устанавливаются:
пять процентов выручки от реализации услуг рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); кабельного телевидения;
десять процентов выручки от реализации услуг дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; салонов-парикмахерских разряда "люкс", парикмахерских повышенного разряда (салонов-парикмахерских), соляриев, косметических услуг; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц; сотовой подвижной электросвязи, оказываемых абонентам; туристических услуг, за исключением туристических услуг по внутреннему и въездному туризму; операций с недвижимым имуществом.
Установление индивидуальных налоговых ставок отдельным категориям налогоплательщиков не допускается.
7. Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене реализуемых услуг с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в том числе государственные целевые бюджетные фонды.
Глава 3
ПОРЯДОК ЗАЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ
8. Налоговые декларации (расчеты) по налогу на услуги представляются плательщиками налоговым органам по месту постановки на налоговый учет ежемесячно нарастающим итогом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, по форме согласно приложению.
Уплата налога на услуги производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.
Если срок представления налоговой декларации (расчета) или срок платежа приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, то он переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
Плательщики уплачивают налог на услуги по месту постановки на налоговый учет.
При наличии у плательщика налога на услуги филиалов, представительств и иных обособленных подразделений (торговых объектов), не выделенных на отдельный баланс и не имеющих текущего (расчетного) либо иного банковского счета (далее - обособленные подразделения), налоговая декларация (расчет) представляется и налог на услуги уплачивается плательщиком по месту нахождения обособленного подразделения.
9. Налог на услуги зачисляется плательщиками на счета финансовых отделов районных (городских) исполнительных комитетов на раздел 16, подраздел 02 "Налог на услуги" классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. N 378 "О бюджетной классификации Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 22, 8/2611).
Глава 4
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ ЗА ПОСТУПЛЕНИЕМ
НАЛОГА НА УСЛУГИ. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ
10. Учет поступающих сумм налога на услуги, контроль за правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью уплаты возлагаются на налоговые органы.
11. Права и обязанности плательщиков налога на услуги, ответственность за правильность его исчисления, полноту и своевременность уплаты, нарушение установленного срока представления деклараций (расчетов) по налогу на услуги, порядок его взыскания, а также права налоговых органов по контролю за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога на услуги устанавливаются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
12. Разъяснения о порядке исчисления и уплаты налога на услуги дают финансовые, налоговые органы, управление торговли и услуг Витебского областного исполнительного комитета, управление ценовой политики Витебского областного исполнительного комитета в пределах своей компетенции.
13. Налог на услуги используется на финансирование расходов, предусмотренных в бюджете Витебской области.
Приложение
к Инструкции
о порядке исчисления
и уплаты налога на услуги
Форма
В инспекцию Министерства по налогам Штамп или отметка ИМНС
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС) по
_______________________ району
-----------------¬ ---------+--------+-----¬
Код ИМНС ¦ ¦ Получено ¦ ¦ ¦ ¦
¦----------------- ¦--------+--------+------
(число) (месяц) (год)
-----------------¬
УНП ¦ ¦
¦----------------- --¬
___________________________________ ¦ ¦ Признак уточненного
(полное наименование плательщика, L-- расчета (пометить x)
___________________________________
адрес плательщика,
___________________________________ ______________________
фамилия ответственного лица, (подпись)
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу на услуги
------------¬ ----------¬
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
¦------------ ¦----------
(тысяч рублей)
----+----------------------------+----------+-------------+--------¬
¦ N ¦ Наименование показателя ¦ Единица ¦ По данным ¦ По ¦
¦п/п¦ ¦измерения ¦ плательщика ¦ данным ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ИМНС ¦
+---+----------------------------+----------+-------------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+----------------------------+----------+-------------+--------+
¦1 ¦Налогооблагаемая выручка без¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦включения налога на услуги -¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+----------+-------------+--------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+----------+-------------+--------+
¦1.1¦для исчисления налога по ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦ставке 5 процентов ¦ рублей ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+----------+-------------+--------+
¦1.2¦для исчисления налога по ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦ставке 10 процентов ¦ рублей ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+----------+-------------+--------+
¦2 ¦Сумма налога на услуги, ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащая уплате в бюджет ¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 2.1 + строка 2.2), -¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+----------+-------------+--------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+----------+-------------+--------+
¦2.1¦сумма налога на услуги по ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦ставке 5 процентов (строка ¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦1.1 x 5 / 100) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+----------+-------------+--------+
¦2.2¦сумма налога на услуги по ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
¦ ¦ставке 10 процентов ¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 1.2 x 10 / 100) ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------+----------+-------------+--------+
¦3 ¦Сумма налога на услуги, ¦ тысяч ¦ ¦ ¦
Страницы: Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 |
| 
