Право
Навигация
Новые документы

Реклама


Ресурсы в тему
ПОИСК ДОКУМЕНТОВ

Письмо Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов Республики Беларусь от 30 сентября 1994 г. №03-02-10/138 "[Об отдельных вопросах налогообложения предпринимателей без образования юридического лица]"

Текст правового акта с изменениями и дополнениями по состоянию на 5 декабря 2007 года (обновление)

Правовая библиотека
(архив)

 

          ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПРИ
             МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

 30 сентября 1994 г.                                 N 03-02-10/138

===
         -----------------------------------------------------------
         Утратило силу  постановлением  Министерства  по  налогам  и
         сборам  от  17  января  2007  г. № 9 (зарегистрировано    в
         Национальном  реестре  -  №  8/15795  от   29.01.2007   г.)
           

       ![Изменения и дополнения:
            Приказ Государственного налогового комитета от 13 апреля
         1999 г.  N 69   (зарегистрирован  в  Национальном реестре -
         N 8/290 от 27.04.99 г.);
            Приказ Государственного налогового комитета от 10 января
         2000 г.  N 4  (зарегистрирован   в   Национальном реестре -
         N 8/2599 от 19.01.2000 г.)].

     Главная государственная   налоговая  инспекция  направляет  для
применения в практической работе ответы по вопросам, возникающим при
проверке   расчетов   налогов   предпринимателей   без   образования
юридического лица.
     Доведите до сведения низовых налоговых инспекций.


 Первый заместитель Министра-
 начальник Главной государственной
 налоговой инспекции                                В.Ф.Некрашевич


 ОТВЕТЫ на вопросы, возникшие при исчислении
 налогов предпринимателям

     1. ВОПРОС. Выручка  предпринимателя  от  реализации выполненных
работ и услуг в феврале 1994 года составила 12 млн.руб. Из них:
     -  по  договору,  выполненному  в  1993  г.  -  5 млн.руб. (акт
приемки-сдачи 20.11.93 г.),
     - по договору, выполненному в феврале 1994 г. - 7 млн.руб.
     Является ли предприниматель в феврале 1994 г.  плательщиком НДС
и как определить сумму облагаемого оборота?

     ОТВЕТ. Так как сумма выручки предпринимателя за февраль 1994 г.
превысила 250 минимальных заработных плат, он является в этом месяце
плательщиком НДС. Облагаемый оборот для  исчисления НДС - 7 млн.руб.
(12  млн.руб.-5 млн.руб.),  т.к. по  товарам отгруженным,  работам и
услугам,  выполненным до  1.01.94 г.  НДС не  уплачивается (согласно
письму МФ РБ от 3.03.94 г. N 13-03/636).

     2. ВОПРОС. Частный предприниматель получил в  феврале  1994  г.
выручку в сумме 12 млн.руб. от реализации импортированной продукции.
Из них:
     - 5,0 млн.руб.  по контракту, заключенному в 1993 г. о поставке
1000   пар   обуви   по  цене  4,0   тыс.руб. (материальные  затраты
4 млн.руб.).
     - 7,0 млн.руб.  по контракту,  заключенному в  январе  1994  г.
Материальные затраты по этому контракту составили 3,0 млн.руб.
     Как исчисляется НДС?

     ОТВЕТ.  Согласно  разъяснению  в  письме  МФ  РБ  от 3.03.94 г.
13-03/636  товары  и  продукция  облагаются  налогом  на добавленную
стоимость в соответствии с порядком, действовавшим в 1993 г. (т.е. с
исключением материальных  затрат) в случае, если  товары и продукция
импортированы  в Республику  Беларусь в  1994 г.  в количестве  и по
ценам, предусмотренным контрактами, заключенными до 1 января 1994 г.
В иных  случаях  при  реализации  импортируемых  товаров, импортером
которых является предприниматель, НДС  исчисляется исходя из выручки
от  реализации  без  исключения  из   нее    материальных    затрат.
Исходя      из     изложенного,    в     данном      примере     НДС
исчисляется    следующим     образом:      12,0-4,0    (материальные
затраты     по       контракту   1993   г.=8,0   млн.руб.-облагаемый
оборот,  НДС-8,0х20%:120%=1,33 млн.руб.

     3. Утратил силу.
         -----------------------------------------------------------
         Пункт 3  утратил силу приказом  Государственного налогового
         комитета  от  10  января  2000  г.  N  4 (зарегистрирован в
         Национальном реестре - N 8/2599 от 19.01.2000 г.)

            3. ВОПРОС. Частный предприниматель является плательщиком
         НДС и  реализует товар, принадлежащий  иностранной фирме на
         условиях договора консигнации.
            Как определяется облагаемый оборот для исчисления НДС?

            ОТВЕТ. Облагаемым оборотом при  расчете НДС является вся
         выручка,    полученная    предпринимателем,    из   которой
         исключаются  материальные  затраты   (см.письмо  МФ  РБ  от
         3.03.94 г. N 13-03/636).
         -----------------------------------------------------------

     4. Утратил силу.
         -----------------------------------------------------------
         Пункт 4  утратил силу приказом  Государственного налогового
         комитета  от  13 апреля 1999 г. N 69 (Национальный реестр -
         N 8/290 от 27.04.99 г.)

            4.    ВОПРОС.    Частный    предприниматель    выполняет
         реставрационные    работы   по    восстановлению   объекта,
         отнесенного  к  памятникам  культуры  РБ  и городского Дома
         культуры. Полученная  выручка за июнь  месяц составила 30,0
         млн.руб. От Фонда охраны памятников предприниматель получил
         за  выполненные работы  20,0  млн.руб.  и 10,0  млн.руб. от
         городского  Дома культуры  (материальные затраты  составили
         соответственно 4,0 млн.руб. и 2,0 млн.руб.).
            Как определить  облагаемый оборот для  исчисления НДС за
         июнь месяц?
            ОТВЕТ. Согласно статьи 22  Закона Республики Беларусь "О
         налоге  на  добавленную  стоимость"  от  НДС  освобождаются
         ремонтно-реставрационные    работы     по    восстановлению
         памятников истории  и культуры РБ,  но т.к. общая  месячная
         выручка 30,0 млн.руб.  превышает 250 минимальных заработных
         плат, предприниматель является плательщиком НДС. Облагаемым
         оборотом будет сумма, полученная  за ремонт городского Дома
         культуры и НДС составит - (10,0-2,0)х20%:120%=1,33 млн.руб.
         __________________________________________________________

     5. Утратил силу.
         -----------------------------------------------------------
         Пункт 5  утратил силу приказом  Государственного налогового
         комитета  от  10  января  2000  г.  N  4 (зарегистрирован в
         Национальном реестре - N 8/2599 от 19.01.2000 г.)

            5. ВОПРОС. Частный предприниматель реализует подакцизные
         товары за валюту.
            На какую  дату производится перерасчет  выручки по курсу
         валют   Национального   банка   Республики   Беларусь   для
         исчисления НДС, акцизов и подоходного налога?

            ОТВЕТ.  Если  товары  реализуются  за пределы Республики
         Беларусь   за  валюту,   выручка  налогом   на  добавленную
         стоимость   не  облагается.   При  реализации   товаров  на
         территории Республики Беларусь за валюту для исчисления НДС
         и акцизов   выручка   пересчитывается   по   единому  курсу
         Национального банка Республики Беларусь на день поступления
         (получения)   выручки   предпринимателем.   Для  исчисления
         подоходного    налога    доход    в    иностранной   валюте
         пересчитывается   по  единому   курсу  Национального  банка
         Республики  Беларусь на  дату исчисления  этого налога. При
         этом  следует иметь  в виду,  что на  реализацию товаров  и
         оказание  услуг  за  иностранную  валюту требуется лицензия
         Национального  банка.  (При  исчислении  подоходного налога
         следует  руководствоваться  п.8  письма  ГГНИ  N  03/22  от
         7.02.95 г., (рег.N 753/12 от 16.12.95 г.).
         -----------------------------------------------------------

     6. Утратил силу.
         -----------------------------------------------------------
         Пункт 6  утратил силу приказом  Государственного налогового
         комитета  от  10  января  2000  г.  N  4 (зарегистрирован в
         Национальном реестре - N 8/2599 от 19.01.2000 г.)

            6.  ВОПРОС. За  частного предпринимателя  уплачена сумма
         подоходного  налога  в   порядке  безвозвратной  финансовой
         помощи  другим предпринимателем.  Включать ли  эту сумму  в
         облагаемый доход (оборот) при исчислении подоходного налога
         и НДС?

            ОТВЕТ.  Да,  указанная  сумма  финансовой  помощи  будет
         включаться  в  облагаемый  доход  (оборот)  для  исчисления
         подоходного налога и НДС.
         -----------------------------------------------------------

     7. ВОПРОС. Предприниматель в сентябре 1994 г.  получил  выручку
4,5   млн.руб.,   в   том  числе  от  реализации  товаров  народного
потребления 3,0 млн.руб.  и 1,5 млн.руб. за услуги по ремонту часов.
Материальные   затраты   составили   3,0  млн.руб.,   в   том  числе
1,0 млн.руб. на ремонт часов.
     В каком порядке начисляется НДС?

     ОТВЕТ. НДС исчисляется следующим образом:

     1) Добавленная стоимость,  подлежащая обложению, при реализации
ТНП составит  3,0-2,0=1,0 млн.руб. Налог по  утвержденной ставке 20%
составит 1,0х20%:120%=0,167 млн.руб.

     2) Добавленная  стоимость,  подлежащая  обложению  при оказании
услуг по ремонту часов, составит  1,5-1,0=0,5 млн.руб. Налог с суммы
от  реализации  услуг  по   ремонту  часов  исчисляется  по  ставке,
пониженной на 50% и составит 0,5х10%:110%=0,045 млн.руб.

     8. ВОПРОС. Частный  предприниматель  является  в   мае   месяце
плательщиком  НДС.  Договор выполнен и оплачен в мае 1994 г.  В июне
месяце предприниматель оплатил  предприятию  за  оказанные  ему  при
выполнении данного договора транспортные услуги.
     Включаются ли эти расходы  в  состав  материальных  затрат  при
исчислении НДС за май и производится ли перерасчет налога?

     ОТВЕТ. Да,  включаются,  т.к. добавленная стоимость, облагаемая
налогом,  исчисляется  исходя  из  суммы,  полученной   за   товары,
выполненные  работы  и  оказанные  услуги,  за  вычетом материальных
затрат  на  производство  этой  продукции  (работ,  услуг).  Следует
произвести  в  июне  перерасчет  НДС за май на основании уточненного
расчета.

     9. ВОПРОС. Предприниматель в августе 1994 г. за проданный товар
получил выручку 3,0 млн.руб.  Кроме того,  в августе ему перечислена
предварительная оплата а сумме  5,0  млн.руб.,  за  работу,  которая
будет выполнена в сентябре.
     Как определить облагаемый оборот для исчисления НДС?

     ОТВЕТ. Предприниматель является плательщиком НДС в августе и  в
сентябре,  т.к.  выручка  в  обоих месяцах превышает 250 минимальных
заработных   плат.    Предварительная    оплата    будет    выручкой
предпринимателя в том месяце, когда будет выполнена работа.
     В данном примере облагаемый оборот для исчисления НДС в августе
3,0 млн.руб. и в сентябре - 5,0 млн.руб.

     10. Утратил силу.
         -----------------------------------------------------------
         Пункт 10 утратил силу приказом  Государственного налогового
         комитета  от  13 апреля 1999 г. N 69 (Национальный реестр -
         N 8/290 от 27.04.99 г.)

            10.  ВОПРОС.  Предприниматель  уплачивает  отчисления на
         развитие здравоохранения от фонда оплаты наемных работников
         20  июля  за  апрель,  май  и  июнь  месяцы.  В мае являлся
         плательщиком НДС.
            В каком порядке (за какие месяцы) отчисления на развитие
         здравоохранения  учитываются в  составе материальных затрат
         при определении облагаемого оборота для исчисления НДС?
            ОТВЕТ.  Сумма  отчислений  на  развитие  здравоохранения
         учитываются  в составе  материальных затрат  при исчислении
         НДС в  том месяце, за  который она была  уплачена. В данном
         примере  предпринимателю   следует  представить  уточненный
         расчет  НДС за  май 1994  г. с  учетом произведенных в июле
         отчислений на развитие здравоохранения за май месяц.
         -----------------------------------------------------------

     11. Утратил силу.
         -----------------------------------------------------------
         Пункт 11 утратил  силу приказом Государственного налогового
         комитета  от  13 апреля 1999 г. N 69 (Национальный реестр -
         N 8/290 от 27.04.99 г.)

            11.  ВОПРОС.  Предприниматель  перечислил  организации и
         предпринимателю  за  оказанные  услуги,  а  также  выплатил
         заработную плату наемным работникам по трудовым договорам и
         вознаграждение   по   договорам   подряда.   Какие  выплаты
         включаются  в  состав  материальных  затрат при определении
         облагаемого оборота для исчисления НДС?
            ОТВЕТ.  В  состав  материальных  затрат  при определении
         облагаемого  оборота при  исчислении НДС  включаются только
         суммы,     перечисленные    сторонним     организациям    и
         предпринимателям  без  образования   юридического  лица  за
         оказанные   услуги,   выполненные   работы,   связанные   с
         получением  этой  выручки.  Заработная  плата  по  трудовым
         договорам  и вознаграждение  по договорам  подряда являются
         добавленной стоимостью.
         -----------------------------------------------------------

     12. ВОПРОС.  Предприниматель в августе 1994  г. получил выручку
от  оказания услуг  по пошиву  и реализации  меховых изделий из меха
песца в сумме 65,0 млн.руб. В том числе выручка от оказания услуг по
пошиву   из   давальческого   сырья   (стоимость   которого   им  не
оплачивалась) составила 15,0 млн.руб.
     Является ли  частный предприниматель плательщиком акцизов и как
исчислить сумму облагаемого оборота?

     ОТВЕТ. При производстве  подакцизных  товаров  предприниматель,
являющийся собственником сырья и изготовленного товара,  по мере его
реализации   уплачивает   в   бюджет   акцизы.   В   данном   случае
предприниматель уплачивает в бюджет акциз за август 1994 г по ставке
35% с выручки 50,0 млн.руб.  (65,0-15,0), т.е. выручка от реализации
изделий из  меха песца заказчика  в сумме 15,0  млн.руб. акцизами не
облагается.


 Заместитель начальника управления
 налогов и сборов с физических лиц
 и прочих сборов                                     Г.И.Радюкевич

 ____________________________
 Государственная регистрация.
 Номер: 579/12.
 Дата: 12.10.94 г.
         -----------------------------------------------------------



Предыдущий | Следующий

< Содержание

Новости законодательства

Новости сайта
Новости Беларуси

Новости Спецпроекта "Тюрьма"

Полезные ресурсы

Разное

Rambler's Top100
TopList

Законы России

Право - Законодательство Беларуси и других стран

ЗОНА - специальный проект. Политзаключенные Беларуси

LawBelarus - Белорусское Законодательство

Юридический портал. Bank of Laws of Belarus

Фирмы Беларуси - Каталог предприятий и организаций Республики Беларусь

RuFirms. Фирмы России - каталог предприятий и организаций.Firms of Russia - the catalogue of the enterprises and the organizations