Право
Навигация
Новые документы

Реклама


Ресурсы в тему
ПОИСК ДОКУМЕНТОВ

Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 22 июня 2001 г. №178 "Об утверждении Правил бухгалтерского учета операций с государственными ценными бумагами в банках Республики Беларусь"

Текст правового акта с изменениями и дополнениями по состоянию на 5 декабря 2007 года (обновление)

Правовая библиотека
(архив)

 

      Постановление СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА
                        РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
                       22 июня 2001 г. № 178

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С
ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ В БАНКАХ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
         -----------------------------------------------------------
         Постановление утратило    силу    постановлением     Совета
         директоров  Национального  банка  Республики  Беларусь от 6
         ноября 2003 г.  № 334 (Национальный реестр  правовых  актов
         Республики Беларусь, 2003 г., № 133, 8/10238)  

     Совет   директоров  Национального  банка  Республики   Беларусь
постановляет:
     1. Утвердить    Правила    бухгалтерского   учета  операций   с
государственными  ценными  бумагами  в  банках  Республики  Беларусь
(прилагаются).
     2. Подпункт  9.2  пункта 9 указанных Правил вступает в силу с 1
октября 2001 г.
     3. Признать  утратившими  силу  Правила  бухгалтерского учета в
банках  операций  с  государственными ценными бумагами, утвержденные
постановлением  Совета  директоров  Национального  банка  Республики
Беларусь  от  2  июня  2000  г. № 17.2 (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2000 г., № 61, 8/3618).

Председатель Правления                                П.П.ПРОКОПОВИЧ

                                     УТВЕРЖДЕНО
                                     Постановление Совета директоров
                                     Национального банка
                                     Республики Беларусь
                                     22.06.2001 № 178

                              ПРАВИЛА
          бухгалтерского учета операций с государственными
           ценными бумагами в банках Республики Беларусь

     Правила   бухгалтерского  учета  операций  с   государственными
ценными  бумагами  в  банках  Республики  Беларусь (далее - Правила)
разработаны   в  соответствии  с  Инструкцией  о  порядке   выпуска,
обращения   и  погашения  государственных  краткосрочных   облигаций
Республики  Беларусь  и  государственных  долгосрочных  облигаций  с
купонным  доходом,  утвержденной  Министерством  финансов Республики
Беларусь  14  апреля  1998 г.  № 62  (Бюллетень  нормативно-правовой
информации,  1998 г., № 10; № 21; Национальный реестр правовых актов
Республики   Беларусь,  1999 г.,  № 66, 8/765).  Настоящие   Правила
устанавливают    для   банков  и  небанковских   кредитно-финансовых
организаций  Республики  Беларусь  (далее  -  банки)  единый порядок
отражения  в бухгалтерском учете операций с государственными ценными
бумагами  (далее  -  ценные бумаги): государственными краткосрочными
облигациями    Республики    Беларусь    (далее    -  облигации)   и
государственными долгосрочными облигациями с купонным доходом (далее
- купонные облигации).

                      Глава 1. Общие положения

     1. В  бухгалтерском  учете  банков  операции с ценными бумагами
отражаются    на  балансовом  счете  № 4111 "Облигации,   выпущенные
республиканскими    органами    государственного    управления"   по
фактической цене их приобретения.
     2. Для  расчетов по операциям, связанным с покупкой, продажей и
погашением  ценных  бумаг,  используются следующие балансовые счета:
№ 1801,  № 1811 "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными  бумагами";  № 6163, № 6173 "Расчеты филиалов по операциям с
ценными бумагами"; № 6339 "Клиринговые счета".
     3. Наращивание доходов по ценным бумагам осуществляется банками
ежедневно либо в последний рабочий день отчетного месяца.

    Глава 2. Приобретение банком ценных бумаг на первичном рынке

     4. До    проведения    аукциона  по  размещению  ценных   бумаг
совершаются бухгалтерские проводки:
     4.1. на  сумму  денежных  средств,  направляемых  клиентами  на
приобретение ценных бумаг:
     Дебет (далее - Д-т) 301Х, 302Х "Текущие счета клиентов"
     Кредит (далее  - К-т) 1811 "Средства на промежуточных счетах по
операциям с ценными бумагами";
     4.2. на  сумму  денежных  средств, перечисленных в Национальный
банк Республики Беларусь (далее - Национальный банк) на приобретение
ценных бумаг как за свой счет, так и за счет клиентов:
     Д-т 1801 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
ценными бумагами"
     К-т счет Национального банка.
     5. По  результатам  аукциона не позднее следующего рабочего дня
совершаются бухгалтерские проводки:
     5.1. на сумму ценных бумаг, приобретенных для банка:
     Д-т 4111 "Облигации,    выпущенные  республиканскими   органами
государственного управления"
     К-т 1811 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
ценными бумагами";
     5.2. взаимозачет    задолженности    по  приобретенным   ценным
бумагам:
     Д-т 1811 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
ценными бумагами"
     К-т 1801 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
ценными бумагами".
     6. При  возврате  Национальным  банком  денежных  средств,   не
использованных в ходе проведения аукциона, совершаются бухгалтерские
проводки:
     6.1. на общую сумму неиспользованных денежных средств:
     Д-т счет Национального банка
     К-т 1801 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
ценными бумагами";
     6.2. на сумму неиспользованных денежных средств клиента:
     Д-т 1811 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
ценными бумагами"
     К-т 301Х, 302Х "Текущие счета клиентов".
     7. Наращивание  доходов  по  ценным  бумагам,  приобретенным на
первичном  рынке,  осуществляется  в  пределах  текущей  стоимости и
отражается бухгалтерской проводкой:
     Д-т 4171 "Наращенные  доходы по облигациям, выпущенным органами
государственного   управления  Республики  Беларусь  и   иностранных
государств"
     К-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты".

          Глава 3. Обращение облигаций на вторичном рынке

     8. По итогам торгов по сделкам купли-продажи облигаций на бирже
совершаются бухгалтерские проводки:
     8.1. на сумму чистой дебетовой позиции:
     Д-т 6339 "Клиринговые счета"
     К-т счет биржи;
     Д-т  1801  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными бумагами"
     К-т 6339 "Клиринговые счета";
     8.2. на сумму чистой кредитовой позиции банка:
     Д-т счет биржи
     К-т 6339 "Клиринговые счета";
     Д-т 6339 "Клиринговые счета"
     К-т  1811  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными бумагами".
     9. Расчеты  банка по сделкам купли-продажи облигаций отражаются
бухгалтерскими проводками не позднее следующего рабочего дня:
     9.1. при приобретении облигаций для банка:
     Д-т 4111 "Облигации,    выпущенные  республиканскими   органами
государственного управления"
     К-т 1811 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
ценными бумагами" - на сумму фактической цены приобретения;
     9.2. при  проведении  операций с облигациями на вторичном рынке
доход   в  пределах  текущей  стоимости  облигаций  наращивается   и
учитывается  на  балансовом  счете  №  4171  "Наращенные  доходы  по
облигациям,    выпущенным    органами  государственного   управления
Республики Беларусь и иностранных государств".
     Наращивание  дохода  по  облигациям  отражается   бухгалтерской
проводкой:
     Д-т 4171 "Наращенные  доходы по облигациям, выпущенным органами
государственного   управления  Республики  Беларусь  и   иностранных
государств"
     К-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты";
     9.3. при продаже облигаций, принадлежащих банку:
     Д-т 1801 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
ценными бумагами"
     К-т 4111 "Облигации,    выпущенные  республиканскими   органами
государственного  управления"  -  на  сумму фактической цены продажи
облигаций    (без  учета  наращенного  дохода  в  пределах   текущей
стоимости);
     К-т  4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами
государственного   управления  Республики  Беларусь  и   иностранных
государств"  - на сумму наращенного дохода по проданным облигациям в
пределах текущей стоимости (с учетом донаращивания до дня продажи);
     одновременно:
     Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты"
     К-т  8081  "Процентные  доходы  по  вложениям в облигации" - на
сумму дохода в пределах текущей стоимости, начисленного банком.
     Положительная  разница,  возникающая  между  фактической  ценой
продажи  и  ценой  приобретения  облигаций  (без  учета  наращенного
дохода),    учитывается  на  балансовом  счете  № 8231  "Доходы   по
купле-продаже  ценных  бумаг",  отрицательная  - на балансовом счете
№ 9231 "Расходы по купле-продаже ценных бумаг";
     9.4. при приобретении облигаций для клиентов:
     Д-т 301Х, 302Х "Текущие счета клиентов"
     К-т  1811  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными бумагами";
     9.5. при продаже облигаций, принадлежащих клиентам:
     Д-т 1801 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
ценными бумагами"
     К-т 301Х, 302Х "Текущие счета клиентов".
     10. Взаимозачет    задолженности   по  купленным  и   проданным
облигациям:
     Д-т  1811  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными бумагами"
     К-т 1801 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
ценными бумагами".
     11. При проведении сделок "РЕПО" обязательства банка по продаже
облигаций  отражаются на внебалансовом счете № 99212 "Ценные бумаги,
приобретенные    на  условиях  обратной  продажи"  (по   номинальной
стоимости  облигаций, подлежащих последующей продаже), обязательства
банка  по  выкупу облигаций - на внебалансовом счете № 99252 "Ценные
бумаги,  проданные  на  условиях  обратного  выкупа" (по номинальной
стоимости облигаций, подлежащих выкупу).

      Глава 4. Обращение купонных облигаций на вторичном рынке

     12. По    итогам  торгов  по  сделкам  купли-продажи   купонных
облигаций на бирже совершаются бухгалтерские проводки:
     12.1. на сумму чистой дебетовой позиции:
     Д-т 6339 "Клиринговые счета"
     К-т счет биржи;
     Д-т  1801  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными бумагами"
     К-т 6339 "Клиринговые счета";
     12.2. на сумму чистой кредитовой позиции банка:
     Д-т счет биржи
     К-т 6339 "Клиринговые счета";
     Д-т 6339 "Клиринговые счета"
     К-т  1811  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными бумагами".
     13. Расчеты  банка  по сделкам купли-продажи купонных облигаций
отражаются  бухгалтерскими проводками не позднее следующего рабочего
дня:
     13.1. при приобретении купонных облигаций для банка:
     Д-т 4111 "Облигации,    выпущенные  республиканскими   органами
государственного    управления"    -   на  сумму  фактической   цены
приобретения без учета купонного дохода;
     Д-т 4171 "Наращенные  доходы по облигациям, выпущенным органами
государственного   управления  Республики  Беларусь  и   иностранных
государств" - на сумму купонного дохода
     К-т 1811 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
ценными бумагами";
     13.2. при  проведении  операций  с  купонными  облигациями   на
вторичном  рынке  купонный  доход  учитывается на балансовом счете №
4171    "Наращенные   доходы  по  облигациям,  выпущенным   органами
государственного   управления  Республики  Беларусь  и   иностранных
государств" отдельно от стоимости облигаций.
     Наращивание  купонного дохода по купонным облигациям отражается
бухгалтерской проводкой:
     Д-т 4171 "Наращенные  доходы по облигациям, выпущенным органами
государственного   управления  Республики  Беларусь  и   иностранных
государств"
     К-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты";
     13.3. при продаже купонных облигаций, принадлежащих банку:
     Д-т 1801 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
ценными бумагами"
     К-т 4111 "Облигации,    выпущенные  республиканскими   органами
государственного управления" - на фактическую цену продажи без учета
купонного дохода;
     К-т 4171 "Наращенные  доходы по облигациям, выпущенным органами
государственного   управления  Республики  Беларусь  и   иностранных
государств" - на сумму купонного дохода;
     одновременно:
     Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты"
     К-т 8081 "Процентные  доходы  по  вложениям  в  облигации" - на
сумму купонного дохода, начисленного банком.
     Положительная  разница,  возникающая  между  фактической  ценой
продажи и ценой приобретения купонных облигаций (без учета купонного
дохода),    учитывается   на  балансовом  счете  № 8231 "Доходы   по
купле-продаже  ценных  бумаг", отрицательная - на балансовом счете №
9231 "Расходы по купле-продаже ценных бумаг";
     13.4. при приобретении купонных облигаций для клиентов:
     Д-т 301Х, 302Х "Текущие счета клиентов"
     К-т 1811 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
ценными бумагами";
     13.5. при продаже купонных облигаций, принадлежащих клиентам:
     Д-т 1801 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
ценными бумагами"
     К-т 301Х, 302Х "Текущие счета клиентов".
     14. Взаимозачет задолженности по купленным и проданным купонным
облигациям:
     Д-т 1811  "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям с
ценными бумагами"
     К-т  1801  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными бумагами".
     15. Получение  промежуточного  купонного  дохода  по   купонным
облигациям,    принадлежащим    банку,   отражается   бухгалтерскими
проводками:
     Д-т счет уполномоченного депозитария
     К-т 1811 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
ценными бумагами";
     Д-т 1811 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
ценными бумагами"
     К-т 4171 "Наращенные  доходы по облигациям, выпущенным органами
государственного   управления  Республики  Беларусь  и   иностранных
государств" - на сумму купонного дохода;
     одновременно:
     Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты"
     К-т 8081 "Процентные  доходы  по  вложениям  в  облигации" - на
сумму купонного дохода, начисленного банком.
     16. При проведении сделок "РЕПО" обязательства банка по продаже
купонных облигаций отражаются на внебалансовом счете № 99212 "Ценные
бумаги,  приобретенные на условиях обратной продажи" (по номинальной
стоимости  купонных  облигаций,  подлежащих  последующей   продаже),
обязательства  банка  по  выкупу  купонных  облигаций  отражаются на
внебалансовом  счете  № 99252 "Ценные  бумаги, проданные на условиях
обратного  выкупа"  (по  номинальной  стоимости  купонных облигаций,
подлежащих выкупу).

                  Глава 5. Погашение ценных бумаг

     17. Погашение    облигаций,  принадлежащих  банку,   отражается
бухгалтерскими проводками:
     17.1. на сумму погашения:
     Д-т счет уполномоченного депозитария
     К-т 1811 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
ценными бумагами";
     17.2. на сумму погашения без учета наращенных доходов:
     Д-т 1811 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
ценными бумагами"
     К-т 4111 "Облигации,    выпущенные  республиканскими   органами
государственного управления";
     17.3. на сумму дохода:
     Д-т  1811  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с
ценными бумагами"
     К-т  4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами
государственного   управления  Республики  Беларусь  и   иностранных
государств";
     одновременно:
     Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты"
     К-т  8081 "Процентные  доходы  по  вложениям  в облигации" - на
сумму дохода, начисленного банком.
     Положительная  разница  между  ценой  погашения  ценных бумаг и
ценой  их приобретения (без учета наращенного дохода) учитывается на
балансовом  счете  №  8231  "Доходы  по купле-продаже ценных бумаг",
отрицательная - на балансовом счете № 9231 "Расходы по купле-продаже
ценных бумаг".
     18. Погашение    купонных    облигаций,  принадлежащих   банку,
отражается бухгалтерскими проводками:
     18.1. на  сумму  погашения  (номинальная  стоимость и последний
купонный доход):
     Д-т счет уполномоченного депозитария
     К-т 1811 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
ценными бумагами";
     18.2. на сумму погашения без учета купонного дохода:
     Д-т 1811 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
ценными бумагами"
     К-т 4111   "Облигации,  выпущенные  республиканскими   органами
государственного управления";
     18.3. на сумму купонного дохода:
     Д-т 1811 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
ценными бумагами"
     К-т 4171 "Наращенные  доходы по облигациям, выпущенным органами
государственного   управления  Республики  Беларусь  и   иностранных
государств";
     одновременно:
     Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам - проценты"
     К-т 8081 "Процентные  доходы  по  вложениям  в  облигации" - на
сумму купонного дохода, начисленного банком.
     Положительная  разница,  возникающая  между  фактической  ценой
погашения  и  ценой  приобретения  купонных  облигаций  (без   учета
купонного дохода), учитывается на балансовом счете № 8231 "Доходы по
купле-продаже  ценных  бумаг",  отрицательная  - на балансовом счете
№ 9231 "Расходы по купле-продаже ценных бумаг".  



Предыдущий | Следующий

< Содержание

Новости законодательства

Новости сайта
Новости Беларуси

Новости Спецпроекта "Тюрьма"

Полезные ресурсы

Разное

Rambler's Top100
TopList

Законы России

Право - Законодательство Беларуси и других стран

ЗОНА - специальный проект. Политзаключенные Беларуси

LawBelarus - Белорусское Законодательство

Юридический портал. Bank of Laws of Belarus

Фирмы Беларуси - Каталог предприятий и организаций Республики Беларусь

RuFirms. Фирмы России - каталог предприятий и организаций.Firms of Russia - the catalogue of the enterprises and the organizations