Право
Навигация
Новые документы

Реклама


Ресурсы в тему
ПОИСК ДОКУМЕНТОВ

Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 24 мая 2002 г. №164 "Об утверждении Правил отражения в бухгалтерском учете операций с использованием банковских пластиковых карточек в банках Республики Беларусь"

Текст правового акта с изменениями и дополнениями по состоянию на 5 декабря 2007 года (обновление)

Правовая библиотека
(архив)

 

       Постановление СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА
                        РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
                        24 мая 2002 г. № 164

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
ОПЕРАЦИЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ БАНКОВСКИХ ПЛАСТИКОВЫХ
КАРТОЧЕК В БАНКАХ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
         -----------------------------------------------------------
         Постановление утратило    силу    постановлением     Совета
         директоров  Национального  банка  Республики Беларусь от 14
         июля 2004 г.  № 222  (Национальный  реестр  правовых  актов
         Республики Беларусь, 2004 г., № 122, 8/11301)  
       
       ![Изменения и дополнения:
            Постановление  Совета   директоров  Национального  банка
         Республики Беларусь  от 7  мая  2003 г. № 146 (Национальный
         реестр  правовых актов  Республики Беларусь, 2003 г., № 57,
         8/9536).]

     На  основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь
и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от
27 декабря  2001  г.  №  329  "О  делегировании  полномочий   Совету
директоров Национального банка Республики Беларусь" Совет директоров
Национального банка Республики Беларусь постановляет:
     1. Утвердить  прилагаемые  Правила  отражения  в  бухгалтерском
учете  операций  с  использованием банковских пластиковых карточек в
банках Республики Беларусь.
     2. Признать  утратившим  силу  постановление  Совета директоров
Национального  банка  Республики  Беларусь от 16 июля 1999 г. № 19.2
"Об    утверждении    Порядка    бухгалтерского  учета  операций   с
использованием банковских пластиковых карточек" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 62, 8/670).

Председатель Правления                                П.П.ПРОКОПОВИЧ

                                                 УТВЕРЖДЕНО
                                                 Постановление
                                                 Совета директоров
                                                 Национального банка
                                                 Республики Беларусь
                                                 24.05.2002 № 164

                              ПРАВИЛА
     отражения в бухгалтерском учете операций с использованием
    банковских пластиковых карточек в банках Республики Беларусь

     Правила    отражения    в    бухгалтерском  учете  операций   с
использованием  банковских  пластиковых карточек в банках Республики
Беларусь  (далее  -  Правила) разработаны в соответствии с Правилами
осуществления  операций  с  использованием  банковских   пластиковых
карточек, утвержденными постановлением Правления Национального банка
Республики  Беларусь  от  29 марта 2001 г. № 65 (Национальный реестр
правовых  актов  Республики  Беларусь,  2001  г.,  №  41, 8/5523), и
постановлением  Правления Национального банка Республики Беларусь от
27  июня  2001  г.  № 146 "О минимальных требованиях к осуществлению
операций  с  банковскими  пластиковыми карточками электронных денег"
(Национальный  реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., №
72, 8/6345).

                              Глава 1
                          ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

     1. Настоящие   Правила  устанавливают  основные  требования   к
бухгалтерскому    учету    операций   с  использованием   банковских
пластиковых    карточек   (далее  -  карточки)  внутренних   систем,
международных систем и частных систем.
     2. Банки   осуществляют  бухгалтерский  учет  (далее  -   учет)
операций  с  использованием  карточек,  руководствуясь   внутренними
правилами    банка   (далее  -  правила  банка),  разработанными   в
соответствии  с  настоящими Правилами и условиями договоров. Правила
банка  должны  быть  разработаны  с учетом специфики банка: объема и
разновидностей    проводимых  операций,  возможностей   программного
обеспечения,    наличия    межфилиальной    сети,    множественности
используемых  систем,  широты  территориального и временного спектра
при проведении операций с карточками.
     3. Термины,  применяемые  в настоящих Правилах, имеют значение,
установленное    пунктом    1    Правил  осуществления  операций   с
использованием    банковских   пластиковых  карточек,   утвержденных
постановлением  Правления Национального банка Республики Беларусь от
29 марта 2001 г. № 65.

                              Глава 2
                      УЧЕТ ЗАГОТОВОК КАРТОЧЕК

     4. Для    учета    заготовок  карточек  применяются   следующие
внебалансовые счета:
     счет №   99839  "Разные  ценности  и  документы"  -  для  учета
приобретенных и неразмещенных заготовок карточек,  а также заготовок
карточек,  подлежащих  уничтожению  (испорченные,  с истекшим сроком
использования и т.п.).  Заготовки карточек учитываются на  отдельном
лицевом  счете  "Банковские  пластиковые карточки" в условной оценке
один  рубль  за  одну  карточку.  Заготовки   карточек,   подлежащие
уничтожению, учитываются на данном счете до момента их уничтожения;
     счет №  99861 "Документы  и ценности, отосланные и выданные под
отчет"  -  для  учета  заготовок  карточек,  выданных  ответственным
работникам    банка   для  последующей  персонализации  и   передачи
держателям карточек. Карточки учитываются на данном счете в условной
оценке один рубль за одну карточку.
     5. Приобретение  заготовок  карточек и их хранение отражаются в
учете следующим образом:
     5.1. при  покупке  заготовок  карточек  или  оплате услуг по их
изготовлению совершается бухгалтерская проводка:
     Дебет    (далее    -    Д-т)   6530  "Расчеты  с   поставщиками
(подрядчиками)"
     Кредит (далее - К-т) счет изготовителя (продавца);
     корреспондентский счет;
     5.2. при    оприходовании    заготовок   карточек   совершаются
бухгалтерские проводки:
     Д-т 6749 "Прочие расходы будущих периодов"
     К-т 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)";
     Приход 99839 "Разные ценности и документы".
     6. При  выдаче  заготовок  карточек  под  отчет   ответственным
работникам совершаются бухгалтерские проводки:
     Расход 99839 "Разные ценности и документы";
     Приход  99861 "Документы  и ценности, отосланные и выданные под
отчет".
     7. Списание  стоимости  израсходованных  (размещенных) карточек
отражается бухгалтерскими проводками:
     Д-т 9396 "Типографские расходы"
     К-т 6749 "Прочие расходы будущих периодов";
     Расход  99861 "Документы  и ценности, отосланные и выданные под
отчет".

                              Глава 3
                 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ЭМИССИИ КАРТОЧЕК

     8. Для  учета  в  банке-эмитенте  денежных средств и операций с
использованием  карточек  применяются  следующие  балансовые   счета
(далее - карт-счета клиентов):
     для    физических  лиц  -  балансовые  счета  №   3014 "Текущие
(расчетные)  счета  физических  лиц",  № 3114 "Карт-счета физических
лиц"    или  соответствующие  балансовые  счета  группы 34   "Вклады
(депозиты) клиентов";
     для  индивидуальных  предпринимателей  - балансовый счет № 3113
"Карт-счета индивидуальных предпринимателей";
     для    банков  -  пользователей  корпоративными  карточками   -
балансовые   счета  № 1711 "Карт-счета  уполномоченных  банков",   №
1712 "Карт-счета иностранных банков";
     для  прочих  юридических  лиц  -  пользователей  корпоративными
карточками  -  соответствующие  балансовые  счета  группы 311 "Счета
клиентов    для   расчетов  банковскими  пластиковыми   карточками".
         -----------------------------------------------------------
         Абзац   пятый  пункта   8  -   с  изменениями,   внесенными
         постановлением   Совета   директоров   Национального  банка
         Республики Беларусь от 7 мая 2003 г. № 146.

            для    прочих    юридических    лиц    -   пользователей
         корпоративными  карточками   -  соответствующие  балансовые
         счета группы  311 "Счета клиентов  для расчетов банковскими
         пластиковыми  карточками"; балансовый  счет №  3625 "Прочие
         счета до востребования  органов государственного управления
         и их  подведомственных  юридических  лиц,  финансируемых за
         счет средств республиканского бюджета".
         -----------------------------------------------------------

     Овердрафт,    возникающий    при    осуществлении  операций   с
использованием  карточек,  учитывается  по  дебету   соответствующих
счетов, указанных в настоящем пункте.
     9. Для    учета  в  банке-эмитенте  кредитов,   предоставленных
клиентам  для  осуществления  операций  c  использованием  кредитных
карточек, применяются следующие балансовые счета:
     для физических лиц - балансовый счет № 2411 "Кредиты физическим
лицам под банковские пластиковые карточки";
     для   индивидуальных  предпринимателей  -  балансовый  счет   №
2320 "Краткосрочные кредиты индивидуальным предпринимателям";
     для  юридических  лиц  -  соответствующие  балансовые  счета  №
2020 "Краткосрочные кредиты небанковским финансовым организациям"; №
2120 "Краткосрочные    кредиты    коммерческим    организациям";   №
2520 "Краткосрочные кредиты некоммерческим организациям".
     10. Для  учета  в  банке-эмитенте денежных средств и операций с
использованием  карточек  электронных  денег  применяется балансовый
счет  №  3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых карточек"
(далее - счет карточки электронных денег).
     11. Зачисление  денежных  средств на карт-счета клиентов и счет
карточки электронных денег отражается в учете следующим образом:
     11.1. при  зачислении наличных денежных средств (для физических
лиц) совершается бухгалтерская проводка:
     Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"
     К-т 3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц";
     3114 "Карт-счета физических лиц";
     3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых карточек";
     34ХХ "Вклады (депозиты) клиентов";
     11.2. при  зачислении  безналичных денежных средств совершается
бухгалтерская проводка:
     Д-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";
     170Х "Корреспондентские счета других банков";
     30ХХ - текущие (расчетные) счета клиентов
     К-т карт-счета клиентов;
     3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых карточек".
     12. При осуществлении операций с использованием карточек банк -
участник  данных  операций  несет  расходы  и/или  получает  доходы,
которые отражаются в учете на следующих балансовых счетах:
     средства,  поступившие  в  оплату  стоимости  карточки,  -   на
балансовом счете № 8399 "Прочие операционные доходы";
     комиссионные  доходы  за  открытие  счета  по  учету операций с
карточками - на  балансовом  счете  №  8131 "Комиссионные  доходы по
ведению счетов клиентов";
     доходы  за  обслуживание счета по учету операций с карточками и
другие  сервисные  платежи  -  на  балансовом  счете  № 8299 "Прочие
банковские доходы";
     штрафы,  пени,  неустойки  и  другие  виды санкций за нарушение
условий  договора,  уплаченные  банком, - на балансовом счете № 9380
"Штрафы,  пени, неустойки", полученные банком, - на балансовом счете
№ 8380 "Штрафы, пени, неустойки";
     прочие  доходы и расходы - на соответствующих балансовых счетах
8-го класса "Доходы банка" и 9-го класса "Расходы банка".
     13. Оплата    клиентами    стоимости    карточек     отражается
бухгалтерской проводкой:
     Д-т 1010 "Денежные средства в кассе" (для физических лиц);
     150Х "Корреспондентские счета в других банках";
     170Х "Корреспондентские счета других банков";
     30ХХ - текущие (расчетные) счета клиентов
     К-т 8399 "Прочие операционные доходы".
     14. Плата  клиентами за обслуживание счетов по учету операций с
использованием  карточек  и  другие  сервисные  платежи   отражаются
бухгалтерской проводкой:
     Д-т 1010 "Денежные средства в кассе" (для физических лиц);
     150Х "Корреспондентские счета в других банках";
     170Х "Корреспондентские счета других банков";
     311Х "Счета  клиентов  для  расчетов  банковскими  пластиковыми
карточками";
     30ХХ - текущие (расчетные) счета клиентов
     К-т 8299 "Прочие банковские доходы".

                              Глава 4
           УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ИЗЪЯТИЮ КАРТОЧЕК ИЗ ОБРАЩЕНИЯ

     15. Изъятые  из  обращения  карточки  учитываются до момента их
уничтожения  на  внебалансовом  счете № 99861 "Документы и ценности,
отосланные  и  выданные  под  отчет" в условной оценке один рубль за
одну карточку.
     16. Возврат  денежных  средств при закрытии карт-счетов и счета
карточек электронных денег отражается в учете следующим образом:
     16.1. при выдаче наличных денежных средств (для физических лиц)
совершаются бухгалтерские проводки:
     Д-т 3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц";
     3114 "Карт-счета физических лиц";
     3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых карточек";
     34ХХ "Вклады (депозиты) клиентов"
     К-т 1010 "Денежные средства в кассе";
     Приход  99861  "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет" - на количество изъятых из обращения карточек;
     16.2. при  безналичном  перечислении  совершаются бухгалтерские
проводки:
     Д-т карт-счета клиентов
     3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых карточек"
     К-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";
     170Х "Корреспондентские счета других банков";
     30ХХ - текущие (расчетные) счета клиентов;
     Приход  99861  "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет" - на количество изъятых из обращения карточек.
     17. Уничтоженные  карточки, изъятые из обращения, списываются в
расход    внебалансового  счета  №  99861  "Документы  и   ценности,
отосланные и выданные под отчет".

                              Глава 5
              УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КАРТОЧЕК

     18. При  отражении  в  учете расчетов с использованием карточек
применяются следующие балансовые счета:
     активный  счет  №  1802 "Средства  на  промежуточных  счетах по
операциям  с  чеками  и  банковскими  пластиковыми карточками" - для
учета  временной задолженности других банков - участников системы по
операциям  с  карточками  (средства,  причитающиеся к поступлению от
других банков);
     пассивный  счет  №  1812 "Средства  на  промежуточных счетах по
операциям  с  чеками  и  банковскими  пластиковыми карточками" - для
учета   временной  задолженности  банка  перед  другими  банками   -
участниками    системы    по   операциям  с  карточками   (средства,
причитающиеся к перечислению другим банкам);
     активный  счет  №  3802 "Средства  на  промежуточных  счетах по
операциям  с  чеками  и  банковскими  пластиковыми карточками" - для
учета  временной  задолженности клиентов перед банком по операциям с
карточками  (средства,  причитающиеся  к  поступлению  от держателей
карточек банка);
     пассивный  счет  №  3812 "Средства  на  промежуточных счетах по
операциям  с  чеками  и  банковскими  пластиковыми карточками" - для
учета временной задолженности банка перед его клиентами по операциям
с карточками.
     Учет  сумм  на  промежуточных  счетах,  указанных  в  настоящем
пункте, осуществляется только на временной основе.
     19. Для отражения в учете чистой дебетовой (кредитовой) позиции
банка  при  расчетах  по  операциям  с карточками на основе клиринга
используется  балансовый  счет  №  6339 "Клиринговые  счета". Чистая
дебетовая    позиция    банка    отражается    по  дебету  счета   №
6339 "Клиринговые  счета",  чистая  кредитовая  позиция - по кредиту
счета № 6339 "Клиринговые счета".

                              Глава 6
    УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КАРТОЧЕК, ЕСЛИ БАНК-ЭМИТЕНТ И
                      БАНК-ЭКВАЙЕР - ОДНО ЛИЦО

     20. Операции  с  использованием  карточек отражаются в учете на
основании    документов,    подтверждающих  совершение  операции   с
использованием карточки, следующим образом:
     20.1. задолженность  держателей  карточек  перед банком и банка
перед  предприятием торговли и сервиса (далее - ПТС), пунктом выдачи
наличных  денежных  средств  (далее  -  ПВН),  банкоматом отражается
бухгалтерской проводкой:
     Д-т 3802 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
     К-т 3812 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
     20.2. зачисление    средств   на  счет  ПТС  (ПВН,   банкомата)
отражается бухгалтерской проводкой:
     Д-т 3812 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
     К-т счет ПТС (ПВН, банкомата);
     20.3.  списание  денежных средств со счетов по учету операций с
карточками клиентов отражается бухгалтерской проводкой:
     Д-т карт-счета клиентов;
     2411 "Кредиты  физическим  лицам  под  банковские   пластиковые
карточки"   -  при  осуществлении  физическими  лицами  операций   с
использованием кредитных карточек
     К-т 3802 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками и банковскими пластиковыми карточками. 
         -----------------------------------------------------------
         Подпункт 20.3  пункта 20 - в  редакции постановления Совета
         директоров Национального банка Республики Беларусь от 7 мая
         2003 г. № 146.

            20.3.  списание  денежных  средств  со  счетов  по учету
         операций  с  карточками  клиентов  отражается бухгалтерской
         проводкой:
            Д-т карт-счета клиентов
            К-т 3802 "Средства на  промежуточных счетах по операциям
         с чеками и банковскими пластиковыми карточками".
         -----------------------------------------------------------

                              Глава 7
              УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КАРТОЧЕК,
          ЕСЛИ БАНК-ЭМИТЕНТ И БАНК-ЭКВАЙЕР - РАЗНЫЕ БАНКИ

     21. В  банке-эквайере  операции с карточками отражаются в учете
на  основании  документов,  подтверждающих  совершение  операции   с
использованием карточек, следующим образом:
     21.1. задолженность  банка-эмитента  перед  банком-эквайером  и
банка-эквайера  перед ПТС (ПВН, банкоматом) отражается бухгалтерской
проводкой:
     Д-т 1802 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
     К-т 3812 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
     21.2. зачисление    средств   на  счет  ПТС  (ПВН,   банкомата)
отражается бухгалтерской проводкой:
     Д-т 3812 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
     К-т счет ПТС (ПВН, банкомата);
     21.3. поступление    денежных    средств  от   банков-эмитентов
отражается бухгалтерской проводкой:
     Д-т счет банка-эмитента;
     150Х "Корреспондентские счета в других банках";
     170Х "Корреспондентские счета других банков";
     6339 "Клиринговые счета"
     К-т 1802 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками и банковскими пластиковыми карточками".
     22. В  банке-эмитенте  операции с карточками отражаются в учете
на  основании  документов,  подтверждающих  совершение  операции   с
использованием карточки, следующим образом:
     22.1. задолженность  держателей карточек перед банком-эмитентом
и  банка-эмитента  перед  банком-эквайером  отражается бухгалтерской
проводкой:
     Д-т 3802 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
     К-т 1812 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
     22.2. перечисление  денежных  средств в банк-эквайер отражается
бухгалтерской проводкой:
     Д-т 1812 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
     К-т счет банка-эквайера;
     150Х "Корреспондентские счета в других банках";
     170Х "Корреспондентские счета других банков" либо
     6339 "Клиринговые счета";
     22.3. списание  денежных  средств со счетов по учету операций с
карточками клиентов отражается бухгалтерской проводкой:
     Д-т карт-счета клиентов;
     2411 "Кредиты  физическим  лицам  под  банковские   пластиковые
карточки"   -  при  осуществлении  физическими  лицами  операций   с
использованием кредитных карточек
     К-т 3802 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками и банковскими пластиковыми карточками. 
         -----------------------------------------------------------
         Подпункт 22.3  пункта 20 - в  редакции постановления Совета
         директоров Национального банка Республики Беларусь от 7 мая
         2003 г. № 146.

            22.3.  списание  денежных  средств  со  счетов  по учету
         операций  с  карточками  клиентов  отражается бухгалтерской
         проводкой:
            Д-т карт-счета клиентов
            К-т 3802 "Средства на  промежуточных счетах по операциям
         с чеками и банковскими пластиковыми карточками".
         -----------------------------------------------------------

                              Глава 8
       УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КОРПОРАТИВНЫХ КАРТОЧЕК
                        БАНКОМ-ПОЛЬЗОВАТЕЛЕМ

     23. Для  учета операций с использованием корпоративных карточек
банком-пользователем    применяются    следующие    балансовые     и
внебалансовые счета:
     если  банк-пользователь  и  банк-эмитент  -  разные  банки,  то
операции  банка-пользователя с корпоративными карточками учитываются
на    соответствующих    балансовых   счетах  № 1511 "Карт-счета   в
уполномоченных банках", № 1512 "Карт-счета в иностранных банках";
     операции    держателей  корпоративных  карточек  -   работников
банка-пользователя учитываются на балансовом счете № 6520 "Расчеты с
подотчетными лицами";
     корпоративные карточки банка учитываются на внебалансовом счете
№  99839  "Разные ценности и документы" в условной оценке один рубль
за одну карточку;
     корпоративные   карточки,  выданные  ответственным   работникам
банка,  учитываются  на  внебалансовом  счете  №  99861 "Документы и
ценности,  отосланные  и  выданные под отчет" в условной оценке один
рубль  за  одну  карточку на отдельном лицевом счете "в подотчете" у
работника.
     24. Зачисление    средств    на  карт-счет   банка-пользователя
отражается бухгалтерской проводкой:
     Д-т 1511 "Карт-счета в уполномоченных банках";
     1512 "Карт-счета в иностранных банках"
     К-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";
     170Х "Корреспондентские счета других банков";
     карт-счет банка-пользователя.
     25. Если    банк-пользователь   и  банк-эмитент   корпоративной
карточки  совпадают  в одном лице, то предварительное резервирование
денежных  средств  для  расчетов  данной  карточкой не требуется и в
учете проводкой не отражается.
     26. При    выдаче   банком  корпоративной  карточки   работнику
совершаются бухгалтерские проводки:
     Расход 99839 "Разные ценности и документы"
     Приход  99861  "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет".
     27. Операции с использованием корпоративных карточек отражаются
в  учете  после  совершения  работником  расчетов  с  использованием
выданной ему карточки следующим образом:
     27.1. задолженность        держателей      карточек       перед
банком-пользователем  и  банка-пользователя  перед  банком-эквайером
отражается бухгалтерской проводкой:
     Д-т 3802 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
     К-т 1812 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
     27.2. перечисление  денежных  средств в банк-эквайер отражается
бухгалтерской проводкой:
     Д-т 1812 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
     К-т счет банка-эквайера;
     150Х "Корреспондентские счета в других банках";
     1511 "Карт-счета в уполномоченных банках";
     1512 "Карт-счета в иностранных банках";
     170Х "Корреспондентские счета других банков" или
     6339 "Клиринговые счета";
     27.3. задолженность держателей карточки перед банком отражается
бухгалтерской проводкой:
     Д-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами"
     К-т 3802 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
     27.4. по  результатам операций с корпоративными карточками и на
основании  представленной информации по произведенным платежам и/или
по представленному работником банка авансовому отчету осуществляется
бухгалтерская проводка:
     Д-т 93ХХ "Прочие операционные расходы" (в зависимости от статьи
расходов)
     К-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами";
     27.5. при осуществлении расчетов в иностранной валюте либо если
валюта  авансового  отчета не совпадает с валютой карт-счета, данные
операции  отражаются  в  учете  с  использованием  счетов   валютной
позиции.
     28. Карточка,  возвращенная  работником  банку,  списывается  с
внебалансового  счета  № 99861 "Документы  и  ценности, отосланные и
выданные  под  отчет"  и  приходуется  на внебалансовый счет № 99839
"Разные ценности и документы".
     29. Возврат    денежных    средств  при  закрытии   карт-счетов
отражается бухгалтерской проводкой:
     Д-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";
     170Х "Корреспондентские счета других банков";
     карт-счет банка-пользователя
     К-т 1511 "Карт-счета в уполномоченных банках";
     1512 "Карт-счета в иностранных банках".

                              Глава 9
      УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСПРОСТРАНЕНИЮ КАРТОЧЕК БАНКОМ-АГЕНТОМ

     30. Карточки,   полученные  для  последующего   распространения
держателям    карточек,    учитываются  на  внебалансовом  счете   №
99839 "Разные  ценности и документы" в условной оценке один рубль за
одну карточку.
     Карточки,  выданные  ответственным  работникам для последующего
распространения,    учитываются  на  внебалансовом  счете  №   99861
"Документы  и  ценности, отосланные и выданные под отчет" в условной
оценке один рубль за одну карточку.
     Для  отражения  в  учете  банка-агента  расчетов  по   операции
распространения  карточек других банков используются соответствующие
балансовые  счета  группы  18  "Средства  на промежуточных счетах по
операциям  с банками". При распространении карточек иных юридических
лиц    используются  соответствующие  балансовые  счета  группы   38
"Средства на промежуточных счетах по операциям с клиентами".
     31. При  получении  банком-агентом  карточек у банка-эмитента в
учете совершается бухгалтерская проводка:
     Приход 99839 "Разные  ценности  и  документы"  -  на количество
полученных для распространения карточек.
     32. Распространение  банком-агентом карточек отражается в учете
следующим образом:
     32.1. при  выдаче карточек под отчет ответственным исполнителям
совершаются бухгалтерские проводки:
     Расход 99839 "Разные ценности и документы";
     Приход  99861  "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет";
     32.2. при распространении карточек среди держателей за наличные
денежные средства совершаются бухгалтерские проводки:
     Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"
     К-т 1812 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
     Расход  99861  "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет" - на количество распространенных карточек;
     32.3. при    распространении   карточек  среди  держателей   за
безналичный расчет совершаются бухгалтерские проводки:
     Д-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета клиентов
     К-т 1812 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
     Расход  99861  "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет" - на количество распространенных карточек.
     33. Перечисление банку-эмитенту денежных средств, полученных от
распространения карточек, отражается бухгалтерской проводкой:
     Д-т 1812 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
     К-т счет банка-эмитента.
     34. Операции  по распространению банками-агентами карточек иных
юридических  лиц  отражаются  в  учете  c  использованием балансовых
счетов  группы  38  "Средства на промежуточных счетах по операциям с
клиентами" в порядке, изложенном в пунктах 30-33 настоящих Правил.

                              Глава 10
     УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСПРОСТРАНЕНИЮ КАРТОЧЕК БАНКОМ-ЭМИТЕНТОМ

     35. Банком-эмитентом  карточки,  переданные  банку-агенту   для
распространения,    учитываются  на  внебалансовом  счете  №   99861
"Документы  и  ценности, отосланные и выданные под отчет" в условной
оценке  один рубль за карточку. Аналитический учет ведется в разрезе
банков-агентов.
     Для  отражения в учете банка-эмитента расчетов с банком-агентом
по  операции  распространения  карточек используются соответствующие
балансовые  счета  группы  18  "Средства  на промежуточных счетах по
операциям с банками".
     36. Передача    карточек  отражается  в  учете   бухгалтерскими
проводками:
     Расход 99839 "Разные  ценности  и  документы"  -  на количество
переданных на распространение карточек;
     Приход  99861  "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет" - на количество переданных на распространение карточек.
     37. Поступление  от банка-агента денежных средств, привлеченных
при распространении карточек, в учете отражается следующим образом:
     37.1. при    поступлении   денежных  средств  от   банка-агента
совершаются бухгалтерские проводки:
     Д-т счет банка-агента
     К-т 1812 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
     Расход  99861  "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет" - на количество размещенных банком-агентом карточек;
     37.2. при  зачислении  денежных  средств на карт-счета клиентов
и/или  на счета карточек электронных денег совершаются бухгалтерские
проводки:
     Д-т 1812 "Средства  на  промежуточных  счетах  по  операциям  с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
     К-т карт-счета клиентов;
     3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых карточек".  



Предыдущий | Следующий

< Содержание

Новости законодательства

Новости сайта
Новости Беларуси

Новости Спецпроекта "Тюрьма"

Полезные ресурсы

Разное

Rambler's Top100
TopList

Законы России

Право - Законодательство Беларуси и других стран

ЗОНА - специальный проект. Политзаключенные Беларуси

LawBelarus - Белорусское Законодательство

Юридический портал. Bank of Laws of Belarus

Фирмы Беларуси - Каталог предприятий и организаций Республики Беларусь

RuFirms. Фирмы России - каталог предприятий и организаций.Firms of Russia - the catalogue of the enterprises and the organizations