Право
Навигация
Новые документы

Реклама


Ресурсы в тему
ПОИСК ДОКУМЕНТОВ

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 сентября 2002 г. №88 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о налогообложении "других доходов" иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, утвержденную постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 25 мая 2001 г. N 72"

Текст правового акта с изменениями и дополнениями по состоянию на 5 декабря 2007 года (обновление)

Правовая библиотека
(архив)

 

 
         Постановление  МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
                        РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
                      25 сентября 2002 г. № 88

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ИНСТРУКЦИЮ О
НАЛОГООБЛОЖЕНИИ "ДРУГИХ ДОХОДОВ" ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ
ЛИЦ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ
ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО, УТВЕРЖДЕННУЮ
ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОТ 25 МАЯ 2001 г. № 72
         -----------------------------------------------------------
         Утратило силу  постановлением  Министерства  по  налогам  и
         сборам  от  28  октября  2003  г.  № 97 (зарегистрировано в
         Национальном  реестре  -  №  8/10189  от   10.11.2003   г.)
          

     На  основании  Положения  о  Министерстве  по  налогам и сборам
Республики  Беларусь,  утвержденного постановлением Совета Министров
Республики  Беларусь  от  31  октября  2001  г. № 1592 (Национальный
реестр  правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 106, 5/9345),
и  в  соответствии  с  постановлением  Совета  Министров  Республики
Беларусь от 26 июня 2002 г. № 855 "О внесении изменений и дополнений
в  постановление  Кабинета  Министров Республики Беларусь от 26 июля
1996  г.  №  492"  (Национальный  реестр  правовых  актов Республики
Беларусь,  2002  г., № 76, 5/10697) Министерство по налогам и сборам
Республики Беларусь постановляет:
     1. Внести  в  Инструкцию  о  налогообложении  "других  доходов"
иностранных  юридических  лиц,  не  осуществляющих  деятельность   в
Республике Беларусь через постоянное представительство, утвержденную
постановлением   Государственного  налогового  комитета   Республики
Беларусь  от 25 мая 2001 г. № 72 (Национальный реестр правовых актов
Республики  Беларусь, 2001 г., № 59, 8/6259; 2002 г., № 63, 8/8134),
следующие изменения и дополнения:
     1.1. в пункте 3:
     1.1.1. в подпункте 3.1:
     1.1.1.1. часть первую изложить в следующей редакции:
     "3.1. От  реализации  товаров  на  условиях договоров торгового
посредничества, комиссии (консигнации).";
     1.1.1.2. в   части  второй  слова  "на  территории   Республики
Беларусь" исключить;
     1.1.1.3. часть   третью   дополнить   предложением   следующего
содержания:
     "Если изготовление продукции по давальческой схеме производится
поэтапно на нескольких предприятиях - резидентах Республики Беларусь
не в рамках единого договора комиссии (консигнации) или аналогичного
договора,  при  исчислении  дохода   от   реализации   изготовленной
продукции  на условиях договоров торгового посредничества,  комиссии
(консигнации) стоимость каждого промежуточного продукта  переработки
принимается  исходя  из  затрат на его изготовление,  вознаграждения
переработчику  -   резиденту   Республики   Беларусь,   транспортных
расходов,   расходов   по   страхованию  и  хранению  на  территории
Республики Беларусь,  без включения  иностранным  юридическим  лицом
суммы   прибыли   в   стоимость   каждого   промежуточного  продукта
переработки.";
     1.1.2. подпункт 3.5 изложить в следующей редакции:
     "3.5. За  оказание  консультационных, научно-технических услуг,
работ  инженерного,  исследовательского,  проектно-конструкторского,
расчетно-аналитического,    инновационного    характера,  услуг   по
подготовке    технико-экономических   обоснований  проектов.   Налог
взимается  с суммы платежа, причитающегося иностранному юридическому
лицу.
     Доходы,    получаемые  иностранными  юридическими  лицами,   не
осуществляющими  деятельность в Республике Беларусь через постоянное
представительство,  за  оказание  услуг,  связанных  с сертификацией
продукции,   производимой  юридическими  лицами  и   индивидуальными
предпринимателями  Республики  Беларусь, не подлежат налогообложению
на территории Республики Беларусь.";
     1.1.3. подпункт 3.6 изложить в следующей редакции:
     "3.6. За    консультации   и  услуги  по  установке,   наладке,
обследованию,    измерению,    тестированию    линий,    механизмов,
оборудования,  приборов, приспособлений, сооружений. Налог взимается
с суммы платежа, причитающегося иностранному юридическому лицу.
     Доходы,  получаемые  иностранным  юридическим лицом за оказание
услуг  по  обучению,  проведению  консультаций  и  оказанию услуг по
установке,  наладке,  обследованию,  измерению  и  тестированию   не
подлежат  налогообложению  на  территории  Республики Беларусь, если
оказание   услуг  является  неотъемлемым  условием   внешнеторгового
договора  на приобретение линий, механизмов, оборудования, приборов,
приспособлений    и  сооружений  и  выполнение  указанных  услуг   в
отдельности не составляет постоянного представительства иностранного
юридического лица.
     Ремонт  не  относится  к  услугам  по установке, наладке линий,
механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений.";
     1.1.4. подпункт 3.7 изложить в следующей редакции:
     "3.7. За оказание услуг по сопровождению и охране грузов. Налог
взимается  с суммы платежа, причитающегося иностранному юридическому
лицу.";
     1.1.5. в  части  первой  и  второй подпункта 3.9 после слов "от
проведения" дополнить словами "и организации";
     1.1.6. дополнить   подпункт  3.11  частью  третьей   следующего
содержания:
     "Доходы  от  реализации  предприятия в целом как имущественного
комплекса,    принадлежащего    иностранному    юридическому   лицу,
находящегося  на территории Республики Беларусь, относятся к доходам
от реализации недвижимого имущества.";
     1.1.7. дополнить  пункт  3  подпунктами  3.12-3.19   следующего
содержания:
     "3.12. За  оказание  услуг в области транспортно-экспедиционной
деятельности.  Налог  взимается  с  суммы  платежа,   причитающегося
иностранному юридическому лицу в качестве вознаграждения за оказание
услуг  в  соответствии  с  договором  на  транспортно-экспедиционное
обслуживание.
     К транспортно-экспедиционным услугам следует относить услуги по
организации  деятельности по перевозке грузов, включая их отправку и
получение,  а  также по выполнению или обеспечению выполнения других
связанных  с  перевозкой  операций  в  соответствии  с  договором на
транспортно-экспедиционное обслуживание.
     3.13. За консультации и  услуги  по  установке  и  обслуживанию
нематериальных   активов.   Налог   взимается   с   суммы   платежа,
причитающегося иностранному  юридическому  лицу  за  консультации  и
услуги   по   установке   и   обслуживанию  нематериальных  активов,
оказываемые иностранными  юридическими  лицами,  не  осуществляющими
деятельность     в     Республике    Беларусь    через    постоянное
представительство.
     Для  целей настоящей Инструкции понятие "нематериальные активы"
определяется в соответствии с законодательством.
     3.14. За  оказание услуг по хранению имущества. Налог взимается
с суммы платежа, причитающегося иностранному юридическому лицу.
     3.15. За оказание посреднических и аудиторских услуг.
     При  налогообложении  посреднических,  аудиторских  услуг налог
взимается  с суммы платежа, причитающегося иностранному юридическому
лицу.
     К   посредническим  услугам  для  целей  настоящей   Инструкции
относятся:    услуги  по  содействию  в  установлении  контактов   и
заключении сделок, контрактов между производителями и потребителями,
продавцами  и  покупателями  товаров (работ, услуг); услуги агентов,
брокеров,    дистрибъютеров,    дилеров,   комиссионеров  и   другая
аналогичная  деятельность,  осуществляемая  в период между созданием
продукции и доведением ее до потребителя.
     3.16. За  поручительство  и  гарантии.  Налог взимается с суммы
вознаграждения,  причитающейся  иностранному  юридическому  лицу  за
предоставленную гарантию, поручительство.
     По    договору  поручительства  поручитель  обязывается   перед
кредитором  другого  лица  отвечать  за  исполнение  последним   его
обязательства полностью или в части.
     В  силу гарантии гарант обязуется перед кредитором другого лица
(должника)    отвечать    полностью   или  частично  за   исполнения
обязательства этого лица.
     При  предоставлении  банковской  гарантии  банк-нерезидент  или
иностранная  небанковская  кредитно-финансовая  организация (гарант)
дают  по  просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство
уплатить   кредитору  принципала  (бенефициару)  в  соответствии   с
условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму.
     Банковская  гарантия  может  быть контргарантией. В этом случае
банк-резидент   или  белорусская  небанковская   кредитно-финансовая
организация   могут  по  поручению  принципала  потребовать   выдачи
гарантии    (первоначальной   гарантии)  от  банка-нерезидента   или
иностранной  небанковской  кредитно-финансовой организации, выдав им
встречное обязательство (контргарантию).
     В  случае  начисления  вознаграждения  банком-резидентом  датой
начисления  платежа  по банковской гарантии считается дата получения
извещения    о  необходимости  перечислить  (предстоящем   списании)
вознаграждение  по  гарантии  иностранному  банку  или  небанковской
кредитно-финансовой  организации,  но  не  позднее даты перечисления
(списания) денежных средств.
     3.17. За   оказание  управленческих  услуг,  услуг  в   области
организации  производства  и  сбыта  товаров  (работ,  услуг). Налог
взимается  с суммы платежа, причитающегося иностранному юридическому
лицу.
     К   управленческим  услугам  для  целей  настоящей   Инструкции
относятся услуги по управлению производством, технологическим и иным
процессом, организацией, имуществом, сбытом товара.
     3.18. За  услуги  связи.  Налог  взимается  с  суммы   платежа,
причитающегося иностранному юридическому лицу.
     К  услугам  связи  для  целей  настоящей  Инструкции  относятся
курьерские  услуги по вывозу, перевозке и доставке писем, бандеролей
и пакетов.
     3.19. За  оказание  услуг  по  рекламе. Налог взимается с суммы
платежа, причитающегося иностранному юридическому лицу.
     Доходы,    выплачиваемые  иностранным  юридическим  лицам,   не
осуществляющим  деятельность  в Республике Беларусь через постоянное
представительство,  в  связи  с  участием юридических лиц Республики
Беларусь    в    выставках   и  ярмарках  за  рубежом  не   подлежат
налогообложению на территории Республики Беларусь.";
     1.2. пункт 5 дополнить частью второй следующего содержания:
     "В    случае  выплаты,  списания  со  счетов  организаций   или
физических    лиц   денежных  средств,  причитающихся   иностранному
юридическому  лицу  в  виде доходов, подлежащих обложению налогом на
доход,  на основании судебного постановления днем начисления платежа
иностранному    юридическому    лицу  считается  дата  отражения   в
бухгалтерском учете фактического исполнения решения суда (если ранее
доход  не  был  отражен  в  установленном  порядке  в  бухгалтерском
учете).";
     1.3. в пункте 7:
     1.3.1. подпункт    7.1    дополнить   предложением   следующего
содержания:
     "В  справке  также  указываются  сведения  по  всем договорам с
иностранными юридическими лицами на оказание им услуг по переработке
сырья по давальческой схеме на белорусских предприятиях.";
     1.4. в пункте 9:
     1.4.1. в подпункте 9.1.1:
     1.4.1.1. часть первую изложить в следующей редакции:
     "9.1.1. По   доходам,  полученным  от  реализации  товаров   на
условиях договоров торгового посредничества, комиссии (консигнации);
за  оказание  услуг  по  обучению;  за  оказание   консультационных,
научно-технических  услуг,  работ  инженерного,  исследовательского,
проектно-конструкторского,  расчетно-аналитического,  инновационного
характера,  услуг  по  подготовке  технико-экономических обоснований
проектов;    за   консультации  и  услуги  по  установке,   наладке,
обследованию,    измерению,    тестированию    линий,    механизмов,
оборудования,  приборов,  приспособлений,  сооружений;  за  оказание
услуг в области транспортно-экспедиционной деятельности; за оказание
посреднических  и  аудиторских  услуг;  за  консультации и услуги по
установке   и  обслуживанию  нематериальных  активов;  за   оказание
управленческих  услуг,  услуг  в  области организации производства и
сбыта   товаров  (работ,  услуг);  за  оказание  услуг  по   рекламе
первоначально  налог  на  доходы  уплачивается  в  бюджет Республики
Беларусь (вне зависимости от наличия заявления о снижении или отмене
налога  по  форме  согласно  приложению 3 к настоящей Инструкции или
справки,    подтверждающей  постоянное  местопребывание   получателя
дохода, до момента начисления дохода и возникновения обязательств по
удержанию налога в бюджет).";
     1.4.1.2. в  абзаце  первом  части  четвертой  слова ", ввозимых
из-за пределов республики" исключить;
     1.4.1.3. часть седьмую изложить в следующей редакции:
     "Первоначальное удержание налога на доходы не производится (при
наличии  подтверждения  постоянного  местопребывания  нерезидента  в
стране,  с которой Республика Беларусь имеет соглашение об избежании
двойного  налогообложения)  в  случае,  если  услуги  по   обучению;
консультационные,  научно-технические  услуги,  работы  инженерного,
исследовательского,                       проектно-конструкторского,
расчетно-аналитического,    инновационного   характера,  услуги   по
подготовке  технико-экономических обоснований проектов; консультации
и    услуги    по   установке,  наладке,  обследованию,   измерению,
тестированию    линий,    механизмов,    оборудования,     приборов,
приспособлений,        сооружений;        услуги     в       области
транспортно-экспедиционной деятельности; посреднические, аудиторские
услуги;    консультации   и  услуги  по  установке  и   обслуживанию
нематериальных  активов;  управленческие  услуги,  услуги  в области
организации  производства  и сбыта товаров (работ, услуг); услуги по
рекламе  оказываются  иностранным  юридическим  лицом  за  пределами
Республики  Беларусь,  что  подтверждается  контрактом (договором) с
иностранным  юридическим лицом, актом приема-сдачи выполненных работ
(оказанных   услуг)(при  его  наличии  на  день  начисления   дохода
иностранному  юридическому  лицу),  а  также  пояснительной запиской
произвольной формы, представленной в налоговый орган юридическим или
физическим  лицом, начисляющим доход иностранному юридическому лицу,
содержащей  пояснения о месте выполнения работ, оказания услуг, сути
услуг (работ), оказываемых (выполняемых) нерезидентом.";
     1.4.2. дополнить пункт после  подпункта  9.1  подпунктом  9.1-1
следующего содержания:
     "9.1-1. При осуществлении выплат  (вознаграждений)  иностранным
банкам   за   предоставление  банковской  гарантии,  поручительства,
доходов от продажи либо от обмена одного вида валюты на  другой  вид
валюты  подтверждение факта постоянного местопребывания иностранного
банка    в    стране,    с     которой     имеется     международное
(межправительственное)  налоговое  соглашение,  не  требуется,  если
такое  местопребывание  подтверждается   сведениями   международного
справочника   "The  bankers'  Almanac"  (издание  "Reed  information
servises",  England) или международного каталога "International bank
identifier   code"  (издание  S.W.I.F.T.,  Belgium  @  International
Organization for Standartization, Switzerland).
     В  этом случае заявление о полном или частичном освобождении от
налогов  на доходы подается банком - резидентом Республики Беларусь,
начисляющим  платеж  иностранному банку, ежемесячно не позднее 20-го
числа  месяца,  следующего  за  месяцем начисления платежа, по форме
согласно приложению 5 к настоящей Инструкции.";
     1.5. часть первую пункта 11 изложить в следующей редакции:
     "11. В случае нарушения порядка и сроков начисления и удержания
налога  на  доходы  иностранных  юридических  лиц, не осуществляющих
деятельность    в    Республике    Беларусь    через      постоянное
представительство,  получающих  доход  из  источников  в  Республике
Беларусь,  ответственность  применяется  в  порядке,   установленном
актами законодательства Республики Беларусь.";
     1.6. справку  об осуществлении внешнеэкономической деятельности
в приложении 1 изложить в следующей редакции:

                              "СПРАВКА
         об осуществлении внешнеэкономической деятельности
                     за _____________ 200_ года
                           (месяц)

-----------T-------T------------T---------T---------T------T--------T---------
           ¦       ¦            ¦         ¦         ¦      ¦        ¦Сумма
           ¦       ¦            ¦         ¦         ¦      ¦        ¦платежа,
           ¦       ¦            ¦         ¦Периодич-¦      ¦        ¦причитаю-
           ¦       ¦            ¦         ¦ность    ¦      ¦        ¦щегося
Дата       ¦       ¦            ¦Страна   ¦начисле- ¦      ¦        ¦нерези-
заключения,¦       ¦            ¦постоян- ¦ния      ¦      ¦        ¦денту в
номер      ¦       ¦            ¦ного     ¦платежей ¦Место ¦        ¦резуль-
и срок     ¦       ¦Наименование¦местона- ¦нерези-  ¦выпол-¦Сроки   ¦тате
окончания  ¦Предмет¦иностранного¦хождения ¦денту (по¦нения ¦начисле-¦выполне-
действия   ¦догово-¦юридического¦иностран-¦окончании¦работ,¦ния     ¦ния
договора с ¦ра     ¦лица, адрес ¦ного юри-¦действия ¦оказа-¦платежей¦договора
иностранным¦       ¦            ¦дического¦договора,¦ния   ¦(дата)  ¦(в
юридическим¦       ¦            ¦лица     ¦ежегодно,¦услуг ¦        ¦денежных
лицом      ¦       ¦            ¦         ¦ежеквар- ¦      ¦        ¦единицах
           ¦       ¦            ¦         ¦тально   ¦      ¦        ¦догово-
           ¦       ¦            ¦         ¦и т.п.)  ¦      ¦        ¦ра), в
           ¦       ¦            ¦         ¦         ¦      ¦        ¦целом по
           ¦       ¦            ¦         ¦         ¦      ¦        ¦договору
-----------+-------+------------+---------+---------+------+--------+---------

А. По доходам, облагаемым у источника выплаты
-----------T-------T------------T---------T---------T------T--------T---------
-----------+-------+------------+---------+---------+------+--------+---------
-----------+-------+------------+---------+---------+------+--------+---------
-----------+-------+------------+---------+---------+------+--------+---------
-----------+-------+------------+---------+---------+------+--------+---------

Справочно:
Б. По доходам, не облагаемым у источника выплаты*
-----------T-------T------------T---------T---------T------T--------T---------
-----------+-------+------------+---------+---------+------+--------+---------
-----------+-------+------------+---------+---------+------+--------+---------
-----------+-------+------------+---------+---------+------+--------+---------
-----------+-------+------------+---------+---------+------+--------+---------

В. Оказание услуг иностранному юридическому лицу по переработке сырья по
давальческой схеме**
-----------T-------T------------T---------T---------T------T--------T---------
     1     ¦   2   ¦     3      ¦    4    ¦    5    ¦  6   ¦   7    ¦    8
-----------+-------+------------+---------+---------+------+--------+---------
-----------+-------+------------+---------+---------+------+--------+---------
-----------+-------+------------+---------+---------+------+--------+---------
-----------+-------+------------+---------+---------+------+--------+---------

_____________________________
     *Заполняется по  всем  договорам,  заключенным  с  иностранными
юридическими лицами на выполнение работ (оказание услуг),  доходы по
которым не облагаются у источника выплаты.
     **В графе 5 указываются наименования и объемы сырья,  в графе 7
указываются сроки изготовления  продукции,  в  графе  8  указывается
объем изготовленной продукции.

Руководитель организации, физическое лицо _________    _____________
                                          (подпись)    (И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер                         _________  _____________";
                                          (подпись)  (И.О.Фамилия)

     1.7. дополнить Инструкцию приложением 5 следующего содержания:

                                  "Приложение 5
                                  к Инструкции о налогообложении
                                  "других доходов" иностранных
                                  юридических лиц, не осуществляющих
                                  деятельность в Республике Беларусь
                                  через постоянное представительство

В инспекцию Министерства по налогам и сборам   Штамп или отметка
по __________________________________________  налогового органа
УНН ______________                             Получено
_____________________________________________  "__" ________ 200_ г.
(наименование заявителя - белорусского банка)
_____________________________________________
              (адрес заявителя)

                             ЗАЯВЛЕНИЕ
      о полном или частичном освобождении от налога на доходы,
         выплачиваемого иностранным банкам, в соответствии
         с международным соглашением об избежании двойного
             налогообложения за _____________ 200_ года
                                   (месяц)

---T-------T------T--------T-------T------T-------T------T------T------T------
   ¦Наиме- ¦Страна¦        ¦       ¦      ¦       ¦      ¦      ¦      ¦
   ¦нование¦посто-¦        ¦       ¦      ¦       ¦      ¦      ¦      ¦
   ¦ино-   ¦янного¦Наимено-¦Вид    ¦Дата  ¦Сумма  ¦Сумма ¦      ¦      ¦Дата
   ¦стран- ¦место-¦вание   ¦банков-¦начис-¦начис- ¦обла- ¦      ¦      ¦пере-
 № ¦ного   ¦пребы-¦междуна-¦ской   ¦ления ¦ленного¦гаемо-¦Ставка¦Сумма ¦числе-
п/п¦банка -¦вания,¦родного ¦опера- ¦плате-¦платежа¦го    ¦налога¦налога¦ния
   ¦получа-¦адрес ¦соглаше-¦ции    ¦жа    ¦(тыс.  ¦дохода¦      ¦      ¦налога
   ¦теля   ¦банка ¦ния     ¦       ¦      ¦руб.)  ¦      ¦      ¦      ¦
   ¦платежа¦      ¦        ¦       ¦      ¦       ¦      ¦      ¦      ¦
---+-------+------+--------+-------+------+-------+------+------+------+------
 1 ¦   2   ¦  3   ¦   4    ¦   5   ¦  6   ¦   7   ¦  8   ¦  9   ¦  10  ¦  11
---+-------+------+--------+-------+------+-------+------+------+------+------

Руководитель банка ___________                                ________________
                    (подпись)                                  (И.О.Фамилия)
                     М.П.
Главный бухгалтер ___________                                 ________________
                   (подпись)                                   (И.О.Фамилия)

     Примечания:
     1. Если    международным  соглашением  об  избежании   двойного
налогообложения  не предусмотрено обложение налогом конкретных видов
доходов   иностранных  юридических  лиц  на  территории   Республики
Беларусь, графы 8 и 11 не заполняются.
     2. Заявление  заполняется  в  двух  экземплярах (один экземпляр
представляется в инспекцию Министерства по налогам и сборам по месту
постановки  белорусского  банка  на налоговый учет, второй экземпляр
остается у банка-заявителя).".

Министр                                                    К.А.СУМАР

СОГЛАСОВАНО
Письмо Министерства финансов
Республики Беларусь
25.09.2002 № 13-2/1372  



Предыдущий | Следующий

< Содержание

Новости законодательства

Новости сайта
Новости Беларуси

Новости Спецпроекта "Тюрьма"

Полезные ресурсы

Разное

Rambler's Top100
TopList

Законы России

Право - Законодательство Беларуси и других стран

ЗОНА - специальный проект. Политзаключенные Беларуси

LawBelarus - Белорусское Законодательство

Юридический портал. Bank of Laws of Belarus

Фирмы Беларуси - Каталог предприятий и организаций Республики Беларусь

RuFirms. Фирмы России - каталог предприятий и организаций.Firms of Russia - the catalogue of the enterprises and the organizations