|
ИНСТРУКЦИЯ О ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИЙ И
ПРОВЕРОК ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ,
ОБЪЕДИНЕНИЙ, ОРГАНИЗАЦИЙ И УЧРЕЖДЕНИЙ АГРОПРОМЫШЛЕННОГО
КОМПЛЕКСА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Утверждено: Министр сельского хозяйства и продовольствия Республики
Беларусь В.С.Леонов 21.05.1996
Согласовано: заместитель Министра финансов Республики Беларусь
И.И.Заяш 21.05.1996
_______________________________________________ _______ ___ _
Утратила силу постановлением Министерства сельского
хозяйства и продовольствия от 1 марта 2006 г. № 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14512
от 02.06.2006 г.)
I. Организация и порядок проведения ревизий и проверок
1. Общие положения
1.1. Организация и осуществление ревизий и проверок
финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций и
учреждений, входящих в систему Министерства сельского хозяйства и
продовольствия возлагаются на соответствующие вышестоящие органы
управления.
1.2. Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности
осуществляются контрольно-ревизионными подразделениями:
а) Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики
Беларусь - в производственных и научно-производственных
объединениях, а также непосредственно подчиненных ему предприятиях,
организациях и учреждениях республиканской собственности;
б) комитетов по сельскому хозяйству и продовольствию
облисполкомов - в подчиненных им производственных и
научно-производственных объединениях, в организациях и учреждениях,
расположенных на территории области коммунальной собственности.
1.3. По усмотрению руководства министерства, комитетов и
предприятий, ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности
государственных предприятий, организаций и учреждений могут
производиться через аудиторские организации.
1.4. В своей деятельности контрольно-ревизионные службы
руководствуются законами и постановлениями Верховного Совета
Республики Беларусь, постановлениями Кабинета Министров, настоящей
инструкцией о проведении ревизии и проверок.
2. Основные задачи ревизии
2.1. Проверка соблюдения министерствами, другими центральными
органами управления, объединениями, предприятиями и организациями
законодательства республики.
2.2. Своевременное выявление и пресечение злоупотреблений и
других правонарушений, наносящих ущерб экономическим интересам
государства.
2.3. Проверка законности совершаемых хозяйственных и финансовых
операций, обеспечение сохранности государственного имущества.
2.4. В своей деятельности работники органов, уполномоченных
осуществлять функции государственного контроля обязаны:
строго руководствоваться законами, новыми актами
законодательства, а также принятыми в установленном порядке
нормативными документами министерств, других центральных органов
управления;
принимать необходимые меры по пресечению и предупреждению
фактов нарушений законодательства, возмещению ущерба, причиненного
государству, по привлечению к ответственности виновных лиц,
применению санкций, предусмотренных законодательством;
выполнять требования Положения о ведомственном контроле,
Положения о порядке организации и проведения ревизий и проверок
финансово-хозяйственной деятельности предприятий, объединений,
организаций и учреждений.
3. Организация и проведение ревизий
3.1. Комплексные ревизии финансово-хозяйственной деятельности
осуществляются по квартальным и годовым планам, утверждаемым
руководителями этих органов. При этом должна соблюдаться
периодичность проведения ревизий, установленных законодательными
актами. При необходимости проводятся внеплановые ревизии.
3.2. Ревизии проводятся по письменному приказу (распоряжению)
руководителя государственного органа, уполномоченного осуществлять
функции государственного контроля. На проведение каждой ревизии
выдается удостоверение, в котором указываются наименование органа,
выдавшего удостоверение, фамилия, имя, отчество проверяющего, его
должность, цель проверки и сроки ее проведения.
3.3. Сроки проведения ревизий, состав ревизионных групп
определяются в приказе об их проведении, исходя из объема
предстоящей работы с учетом конкретных задач каждой ревизии,
особенностей проверяемых объектов. Сроки проведения ревизии - 30
календарных дней. Этот срок может быть продлен с разрешения
руководителя органа, назначившего ревизию.
3.4. Проведению ревизии должна предшествовать подготовительная
работа, в процессе которой необходимо изучить нормативные акты,
касающиеся особенностей деятельности проверяемого объекта. На основе
их изучения определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, а
при необходимости разрабатывается программа ее проведения,
утверждаемая лицом, назначившим ревизию. В необходимых случаях
ревизии проводятся по постановлениям органов предварительного
следствия или определениям судов (постановлением судей). Конкретный
перечень подлежащих проверке вопросов в этих случаях согласовывается
с органом, назначившим ревизию. Перед тем, как приступить к
проведению ревизии, руководитель ревизионной группы либо работник,
производящий ревизию, предъявляет документ, подтверждающий его
полномочия, руководителю ревизуемого объекта и знакомит его с
задачами предстоящей ревизии.
3.5. Контроль финансово-хозяйственной деятельности проводится
путем:
изучения действующей на проверяемом объекте системы
внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа;
проверки документов в целях установления законности и
целесообразности производственных хозяйственных и финансовых
операций;
проверки действительности совершения сделок, получения или
выдачи в указанных документах денежных средств и материальных
ценностей, оказания услуг;
сопоставления бухгалтерских записей по учету с оправдательными
документами, данных бухгалтерского учета с данными отчетности,
данных учета и отчетности с соответствующими плановыми данными
(сметой, балансом доходов и расходов и другими);
сопоставления записей, документов и фактических данных по одним
операциям с записями, документами и фактическими данными по
связанным с ними другим операциям;
проведения встречных проверок, то есть сличения имеющихся на
ревизуемом объекте записей, документов и данных с соответствующими
записями, документами и данными, находящимися в тех организациях, от
которых получены или которым выданы денежные средства, материальные
ценности и документы;
сличения в необходимых случаях и в установленном
законодательством порядке имеющихся на ревизуемом объекте выписок
банка по расчетным, валютным и другим счетам с подлинными записями
по этим счетам в банке, а также путем ознакомления с документами,
послужившими основанием для производства указанных записей, для
сопоставления их с копиями;
сличения в установленных законодательством случаях и порядке
копий платежных документов, имеющихся в ревизуемой организации, с
платежными документами, хранящимися в банке;
контрольных обмеров объемов выполненных работ;
взвешивания и обмера сырья, материалов, полуфабрикатов и
готовых изделий;
контрольных запусков сырья и материалов в производство,
контрольных анализов сырья, материалов и готовой продукции для
установления действительных расходов сырья и материалов и
соответствия продукции государственным стандартам, правильности
списания на производство сырья и материалов, а также установления
норм их расходов;
проверки полноты оприходования готовой продукции, соблюдения
норм естественной убыли при хранении и транспортировке материальных
ценностей;
проверки соблюдения установленного порядка ведения
бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей
организации их охраны, состояния пропускной системы;
других контрольных действий, связанных с изучением вопросов,
определенных программой проверки.
3.6. Ревизионная группа принимает меры к тому, чтобы
материально ответственные и другие должностные лица присутствовали
при проверке вверенных им ценностей, контрольных обмерах объемов
выполненных работ, контрольных запусках в производство сырья и
материалов, а также других подобных действиях, направленных на
проверку деятельности этих лиц.
3.7. Работники органов, уполномоченных осуществлять функции
государственного контроля, при проведении проверок имеют право:
проверять документы, бухгалтерские книги и другие регистры
учета, статистические и бухгалтерские отчеты и балансы, планы, счета
и другие документы, наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц,
ценные бумаги и материальные ценности и другое имущество;
требовать письменные объяснения от материально ответственных и
других должностных лиц ревизуемого объекта, других граждан по
вопросам, возникающим в ходе проведения ревизии;
опечатывать кассы и кассовые помещения, материальные и вещевые
склады и кладовые, архивы, иные места хранения ценностей, финансовых
документов и ценных бумаг, проводить проверки фактического наличия
ценностей в них, требовать от администрации ревизуемого объекта
проведения инвентаризаций, а также проводить контрольные проверки
правильности их проведения;
привлекать специалистов для определения количества и качества
сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции, услуг и
выполненных работ, для проверки фактических затрат сырья и
материалов, состояния зданий и сооружений, для контрольных обмеров
ремонтно-строительных работ и определения их качества, а также в
других необходимых случаях;
в установленных законодательством случаях и порядке знакомиться
в учреждениях банков с подлинными документами и счетами, в том числе
валютными, а также получать в необходимых случаях сведения, справки
и копии документов, связанных с операциями ревизуемых объектов, о
состоянии счетов и оборотов по ним, о состоянии открытых им кредитов
и по другим вопросам, возникающим в ходе ревизии;
получать от других предприятий, учреждений и организаций
независимо от форм их собственности справки и копии документов по
операциям и расчетам с ревизуемым объектом, а при необходимости
проводить встречные проверки путем ознакомления с подлинными
документальными записями в регистрах учета и получать объяснения от
должностных и материально ответственных лиц;
передавать по согласованию с лицом, назначившим ревизию,
материалы в правоохранительные органы, принимать меры к возмещению
ущерба и привлечению к административной и дисциплинарной
ответственности виновных лиц;
вносить в установленном порядке предложения об уплате сумм,
взыскиваемых в порядке применения экономических санкций к ревизуемым
объектам при установлении фактов нецелевого использования
государственных средств, а также в других, предусмотренных
законодательством случаях, а при необходимости ставить вопрос об
ограничении или приостановлении финансирования ревизуемых объектов.
3.8. При выявлении фактов нарушения законодательства в части
расходования государственных финансовых и материальных ресурсов,
невыполнения обязательств перед бюджетом и других нарушений
финансовой дисциплины или злоупотреблений, устанавливаются размер
причиненного ущерба, причины нарушений, должностные лица, по вине
которых совершены нарушения.
3.9. При выявлении фактов совершения подлога документов
работники ревизионной группы обязаны изъять указанные документы,
взамен которых в делах ревизуемого объекта оставляются копии или
описи изъятых документов, заверенные подписями работников
контролирующего органа и главного бухгалтера или другого
ответственного лица ревизуемого объекта.
3.10. По результатам ревизии финансово-хозяйственной
деятельности, а также в случае выявления серьезных нарушений
законодательства составляется акт. Результаты ревизий, в ходе
которых не установлено указанных нарушений, оформляются справками.
Акты и справки подписываются руководителем ревизионной группы
(проверяющим), руководителем и главным (старшим на правах главного)
бухгалтером ревизуемого объекта.
При наличии возражений или замечаний по акту подписывающие его
должностные лица ревизуемого объекта делают об этом оговорку перед
своей подписью и не позднее 3 дней со дня подписания акта
представляют в письменном виде возражения или замечания в орган,
назначивший ревизию. По акту представляются также письменные
объяснения должностных лиц ревизуемого объекта и лиц,
непосредственно виновных в установленных проверкой нарушениях.
Правильность фактов, изложенных в возражениях, должна быть проверена
работником органа, проводившего ревизию, и по ним дано письменное
заключение.
3.11. В случаях, когда выявленное нарушение или злоупотребление
может быть скрыто или по выявленным фактам необходимо принять
срочные меры к их устранению и привлечению к ответственности
виновных лиц, не ожидая окончания ревизии, составляется отдельный
промежуточный акт, который кроме лица, производящего ревизию, и
должностного лица ревизуемого объекта, подписывают лица, причастные
к выявленным нарушениям, от которых в обязательном порядке
истребуются письменные объяснения. Одновременно проверяющий должен
предложить руководству ревизуемого объекта принять меры по
устранению нарушений, недопущению их в дальнейшем и возмещению
причиненного ущерба.
Промежуточные акты составляются также по результатам проверки
кассы (фактического наличия ценностей в кассе или у подотчетного
лица), материальных ценностей у материально ответственных лиц или у
экспедирующих ценности, а также в схожих случаях. Один экземпляр
акта передается лицу, подписавшему его. Факты, изложенные в актах,
включаются в общий акт ревизии, экземпляр которого вручается
руководителю ревизуемого объекта, о чем за его подписью делается
отметка на первом экземпляре акта.
Акт ревизии, проводившейся по постановлениям правоохранительных
органов, вместе с приложениями, объяснениями должностных лиц и
заключениями по ним, а при необходимости и подлинными документами
направляется с сопроводительным письмом для рассмотрения в орган,
назначивший ревизию.
Правоохранительные органы при получении материалов ревизии
должны рассмотреть их и принять в соответствии с законодательством
по ним необходимые меры, о которых сообщить органу, проводившему
ревизию. При прекращении уголовного дела, возбужденного по
материалам ревизии, об этом ставится в известность соответствующий
орган.
3.12. Результаты ревизии излагаются в акте на основе:
проверенных данных и фактов, вытекающих из имеющихся в
ревизуемых организациях документов и материалов;
проведенных встречных проверок;
фактических проверок действительности совершенных операций;
итогов взвешивания и обмера сырья и материалов по данным
произведенных в ходе ревизии инвентаризаций;
проведения контрольных обмеров, контрольных запусков сырья и
материалов в производство, контрольных анализов сырья, материалов и
готовой продукции;
данных проверки качества продукции, соблюдения технических
условий и технологических режимов производства, соответствия
продукции государственным стандартам, а также других данных,
вытекающих из заключений специальных экспертиз.
В изложении акта должна быть соблюдена объективность, ясность и
точность описания выявленных фактов. Не допускается включение в акт
проверки различного рода не подтвержденных документами предположений
и данных о деятельности ревизуемого объекта.
В актах ревизий не должна даваться оценка действиям должностных
лиц.
3.13. В акте ревизии указываются:
основание назначения ревизии (дата и номер приказа), должности
и фамилии руководителя группы и других проверяющих;
даты начала и окончания ревизии, а в случаях перерывов
указывается их период;
должности и фамилии лиц, обязанных в соответствии с пунктом 15
настоящего порядка подписать акт (справку), с указанием периода их
работы на занимаемых должностях;
кем и когда были проведены предыдущие ревизии и принятые меры
по устранению выявленных ими недостатков;
выявленные факты нарушений и злоупотреблений со ссылкой на
нормативные акты, требования которых не соблюдены;
факты несоблюдения установленного порядка составления и
исполнения смет и финансовых планов;
факты сокрытия или несвоевременного перечисления причитающихся
бюджету платежей и других сумм, прочих нарушений государственной
дисциплины, неправильного ведения бухгалтерского учета и составления
отчетности, невыполнения требований по осуществлению
внутрихозяйственного учета и контроля;
установленные в ходе ревизии недостачи денежных средств и
материальных ценностей, потери от бесхозяйственности и
расточительности, переплаты работникам, поставщикам и подрядчикам по
счетам и расчетам, прочим дебиторам;
размеры причиненного ущерба и другие последствия выявленных
нарушений по фактам незаконных выплат денежных средств, недостач, а
также должности и фамилии лиц, по вине которых они допущены.
Однородные нарушения могут отражаться в ведомостях (таблицах),
прилагаемых к каждому экземпляру акта ревизии, в которых указываются
все необходимые данные по каждому факту нарушения: сумма ущерба,
период, на протяжении которого совершено нарушение, дата и номер
документа, виновные лица и другие сведения. В акте приводятся
итоговые обобщенные данные и примеры.
В акте ревизии или в специальном приложении к нему должны быть
указаны, какие хозяйственные и финансовые операции и документы
проверены, за какой период и каким порядком.
В необходимых случаях для подтверждения изложенных в акте
фактов к нему прилагаются копии или выписки из документов (счетов,
ведомостей, ордеров, банковских поручений, чеков, нарядов, актов,
приказов, писем и тому подобное), а также справки и расчеты,
составленные на основании проверенных документов.
3.14. При выявлении причиненного ущерба, недостач денежных
средств и материальных ценностей в крупных и особо крупных размерах,
подлога и других злоупотреблений немедленно, об этом ставится в
известность лицо, назначившее ревизию. Материалы такой ревизии
передаются правоохранительным органам.
По окончании ревизии следует проинформировать вышестоящий орган
государственного управления, собственника предприятия, организации
(уполномоченное им лицо) проверенного объекта о выявленных фактах
нарушений законодательства, недостач и хищений, бесхозяйственности и
расточительства с указанием обстоятельств и причин их возникновения
и с внесением предложений по их устранению и предотвращению.
Руководитель органа, назначивший ревизию, обязан не позднее
2-недельного срока рассмотреть ее результаты и принять необходимое
решение по устранению отмеченных нарушений и недостач, возмещению
ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц, обеспечить
контроль за выполнением этого решения. Он же при необходимости
принимает решение о направлении информации о результатах ревизии в
другие органы и организации с предложениями по совершенствованию
действующего законодательства в целях пресечения правонарушений.
II. Ревизия кассовых и расчетных операций, использования
средств на оплату труда и премирование, сохранности
основных средств и материальных ценностей
1. Ревизия кассовых операций
1.1. Ревизию кассы следует начать с инвентаризации наличных
денег, ценных бумаг и бланков строгой отчетности, находящихся в
кассе, обеспечивая при этом ее внезапность.
Инвентаризация производится в присутствии кассира и главного
бухгалтера предприятия.
До начала проверок денежной наличности ревизор должен
потребовать, чтобы кассир в его присутствии составил кассовый отчет
за текущий день и вывел по кассовой книге остаток денежных средств
на начало ревизии, при этом кассиром представляется проверяющему
расписка в том, что все документы по приходу и расходу денежных
средств включены в отчет. Обнаруженные в кассе частичные расписки и
другие аналогичные документы на позаимствование денег в сумму
денежной наличности не засчитываются. На указанные документы
составляется подробный перечень с указанием даты выдачи денег, по
чьему распоряжению, кому и на какие цели были выданы деньги.
Находящиеся в кассе почтовые и гербовые марки, оплаченные
путевки в дома отдыха и санатории принимаются к зачету как денежные
документы, а не наличные деньги.
Если на ревизуемом предприятии имеется несколько касс или в
одной кассе хранятся денежные средства нескольких организаций, то
ревизию кассовых операций необходимо производить одновременно во
всех кассах в целях исключения возможности сокрытия недостачи.
Результаты инвентаризации кассы оформляются промежуточным актом
по установленной форме, один экземпляр которого вручается
руководителю или главному бухгалтеру ревизуемого предприятия.
1.2. Выявленные при ревизии кассы недостачи наличных денег
должны быть отнесены в начет виновным лицам и по возможности
взысканы в период проведения проверки. Обнаруженные в кассе излишки
ценностей должны быть немедленно оприходованы, а копия приходного
кассового ордера приложена к промежуточному акту.
1.3. Осуществляя ревизии кассовых операций, необходимо
проверять:
соблюдение действующего правила ведения кассовых операций,
утвержденных Минфином Республики Беларусь и Национальным банком;
правильность оформления кассовых документов: все ли приходные и
расходные кассовые ордера и платежные ведомости заполнены чернилами
или пастой шариковых ручек, четко, ясно, без помарок (никакие
подчистки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не
допускаются), погашены ли они штампом "получено" или "оплачено" с
указанием даты (числа, месяца, года), заполнены ли все реквизиты,
имеются ли подписи распорядителей кредитов, получателя денег и
кассира, зарегистрированы ли приходные и расходные кассовые
документы в журнале и т.д.
Полное и своевременное оприходование в кассу полученных денег в
банке устанавливается на основании приходных кассовых ордеров, по
которым сумма полученных наличных денег сверяется с выписками банка
и корешками чековых книжек. Если в процессе проверки один из
указанных документов вызывает сомнение, то необходимо проверить
сумму полученных наличных денег по подлинным документам, находящимся
в банке.
Сумма каждого приходного кассового ордера обязательно сверяется
с суммой, записанной в отчете кассира, и при обнаружении расхождения
производится тщательная проверка этого случая.
Необходимо убедиться, что расходные кассовые ордера и платежные
ведомости составлены по установленной форме: наличие на них подписей
в получении денег, сумма полученных денег прописью, дата получения,
имеются ли в платежных ведомостях разрешительные подписи на выплату
денег с указанием сроков выплаты.
Необходимо удостовериться в подлинности подписей в получении
денег. Для этого выборочным путем отдельные подписи сверяются по
нескольким расходным документам, заявлениям о приеме на работу и др.
Выданные суммы по платежной ведомости просчитываются ревизором
и итог сверяется с расходным кассовым ордером, выписанным на
списание в расход этих сумм из кассы, сумма выданных денег из кассы
по расходным кассовым ордерам сверяется с суммой, записанной в
отчете кассира.
При проверке следует иметь в виду, что выдача наличных денег
сторонним лицам должна производиться по расходным кассовым ордерам с
обязательной отметкой документа, удостоверяющего личность получателя
денег.
После тщательной проверки приходных и расходных кассовых
документов и сверки их сумм с суммами по отчету кассира ревизор
обязан просчитать по отчету кассира суммы, записанные по приходу и
расходу, сверить итоги и установить правильность определения остатка
наличных денег в кассе, наличие обязательств о полной материальной
ответственности кассира и других лиц.
Обеспечение охраны касс, сохранности денег по перевозке из
кредитных учреждений и доставке их производственным единицам.
Оборудование помещений кассы, условия хранения денег в сейфе,
имеется ли охранная сигнализация, опечатываются ли сейфы и помещения
кассы, проводились ли бухгалтерией предприятия ежемесячные внезапные
инвентаризации наличных денег и ценностей, бланков строгой
отчетности, их оформление, результаты и принятые решения.
При проверке правил ведения кассовых операций обращается
внимание на следующие вопросы:
не совмещают ли обязанности кассира бухгалтеры и другие счетные
работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов,
осуществляющие учет денежных и банковских операций или связанные с
расчетами по заработной плате.
Соблюдение установленного лимита остатка наличных денег в
кассе, полнота и своевременность сдачи в банк остатков
неиспользованных средств и кассовой выручки, использование
полученных из банка денег не по целевому назначению.
Полнота и своевременность оприходования по кассе наличных
денег, полученных по чекам из банка и из других источников,
подтверждаются ли выписками банка суммы, сданные в банк.
Не производится ли наличными деньгами оплата счетов разных
организаций и учреждений на материальные ценности и услуги;
соблюдение действующего порядка оплаты расходов по выписке
газет и журналов для нужд предприятия;
как выполняются указания директивных органов об усилении
контроля за расходованием государственных средств на приемы
иностранных делегаций (представительские расходы);
наличие фактов получения выручки от продажи товаров, продуктов,
отходов, других ценностей и оказания услуг помимо кассы лицами,
ответственными за их хранение. Соблюдение установленного порядка
продажи за наличный расчет ГСМ колхозами, совхозами и другими
сельскохозяйственными предприятиями, индивидуальным владельцам
транспортных средств.
1.4. При проверке первичных кассовых документов и отчетов
кассира необходимо проводить контроль правильности отражения
кассовых операций на счетах бухгалтерского учета. Такой контроль
осуществляется на протяжении всей ревизии. На первичных кассовых
документах и в отчете кассира должна быть указана корреспонденция
счетов со счетом 50 "Касса". Убедившись в правильности
произведенного отнесения на счета бухгалтерского учета, ревизор
проверяет прямым счетом итоги и сверяет их с разноской в ведомостях,
журналах-ордерах, главной книге.
1.5. Осуществляя ревизию иностранной валюты, необходимо
проверить наличие лицензии на право проведения валютных операций,
выполнение "Положения о ведении кассовых операций с иностранной
валютой" на территории Республики Беларусь, утвержденное правлением
Национального банка Республики Беларусь.
Целевое использование наличной иностранной валюты, соблюдение
периодичности проведения инвентаризаций валютных средств,
правильность проведения переоценки валюты и отражения ее на счетах
бухгалтерского учета.
2. Ревизия расчетов с подотчетными лицами
2.1. Задачами ревизии расчетов с подотчетными лицами являются
установление правильного и целевого использования подотчетных сумм,
выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения
расходов, соблюдение установленного порядка возмещения
командировочных расходов.
2.2. Исходными документами для ревизии расчетов с подотчетными
лицами служат приказы и распоряжения по предприятию, авансовые
отчеты, аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными
лицами.
2.3. Ревизия расчетов с подотчетными лицами должна выявить:
использование средств на оплату расходов на незаконные и
нецелесообразные служебные командировки (совмещение служебных
командировок с очередным отпуском, а также с поездкой по личной
необходимости и т.д.);
случаи возврата больших неиспользованных подотчетных сумм,
причины их, а также передачи подотчетных сумм другому лицу;
порядок погашения оправдательных документов, приложенных к
авансовым отчетам, с целью предотвращения их повторного
использования;
правильность отражения расчетов с подотчетными лицами в
аналитическом учете и в балансах предприятия. Сальдо по этим
расчетам должно показываться развернуто по дебету и кредиту счета
расчетов с подотчетными лицами.
2.4. При ревизии расчетов с подотчетными лицами необходимо
проверить:
соблюдение действующего порядка выдачи в подотчет наличных
денежных средств. На операционные и административно-хозяйственные
расходы деньги должны выдаваться должностным лицам, определенным
(утвержденным) приказом или распоряжением руководителя предприятия,
а на служебные командировки - в соответствии с приказом по
предприятию. Ревизор устанавливает, не разрешается ли выдача
авансом, не превышает ли размер выданного аванса запрашиваемой
сумме по расчету, нет ли скрытого авансирования подотчетных лиц на
личные нужды;
при оплате через подотчетных лиц погрузочно-разгрузочных,
ремонтно-строительных и других работ, а также расходов по
приобретению материальных ценностей проверяются все документы
(железнодорожные и автотранспортные документы, приемные акты, счета,
накладные, трудовые соглашения, ведомости, расписки и т.д.),
подтверждающие объем выполненных работ, поступление на склад
материальных ценностей, а также правильность выплаченных сумм и
наличие в документах всех необходимых реквизитов (адрес получателя,
номер и дата паспорта, кем выдан и т.п.). В случае возникновения
сомнений ревизор должен путем опроса получателей денег, а также
путем встречной проверки документов убедиться в правильности
выплаченных сумм.
Обоснованность расходов на служебные командировки
устанавливается на основании авансового отчета, сдаваемого
должностным лицом в бухгалтерию в течение трех дней после
возвращения из командировки, и отчета о выполнении задания по
командировке. К авансовому отчету в соответствии с действующим
порядком прилагаются:
задание, командировочное удостоверение с отметками о прибытии в
пункт назначения и выбытии из него, а также проездные документы,
квитанции об оплате за гостиницу, за телефонные переговоры и другие
документы, подтверждающие расход денежных средств.
Не выдавались ли подотчетные суммы лицам, не состоящим в
списочном составе ревизуемого предприятия, не было ли повторной
выдачи авансов без представления отчета по ранее выданным суммам;
были ли случаи возврата больших подотчетных сумм без их
использования и не являлась ли в этих случаях выданная сумма скрытым
авансированием подотчетного лица, не было ли случаев передачи
подотчетных сумм от одного лица другому;
правильность оплаты подъемных и расходов по перемещению
прибывших работников.
2.5. Все выявленные по авансовым отчетам переплаты, незаконные
выплаты и другие необоснованные расходы должны быть подробно
перечислены в отдельной описи, которая прилагается к акту ревизии.
2.6. Осуществляя ревизию расчетных операций с подотчетными
лицами, особое внимание уделить правильности возмещения расходов при
загранкомандировках:
соблюдение установленных норм расхода денежных средств на
суточные и оплату счетов гостиниц;
своевременность представления авансовых отчетов по
командировкам;
целесообразность поездок за границу.
3. Ревизия операций по расчетным и другим счетам в банке
3.1. Достоверность, законность и целесообразность операций с
денежными средствами, находящимися на расчетных, текущих, особых и
валютных счетах и в аккредитивах, проверяется на основании данных
первичных документов бухгалтерского учета и выписок банка по каждому
отдельному счету, открытому в банке, а также по аккредитивам и чекам
из лимитированных чековых книжек. При проверке этих операций
необходимо установить:
соблюдение установленного порядка хранения и использования
чековых книжек на предприятии;
наличие всех аннулированных и неиспользованных банковских
чеков;
нет ли случаев получения денег в банке главным бухгалтером или
другими счетными работниками, осуществляющими учет кассовых и
банковских операций;
правильность оформления приложенных к выпискам банка
оправдательных документов по денежным операциям: имеются ли в них
штамп учреждения банка об исполнении операции, дата и подпись
работника банка. По содержанию первичных документов устанавливается
законность и целесообразность проведенных операций. Для этого
ревизор должен знать код расшифровки банковских операций;
тождественность остатков денежных средств, числящихся по
выпискам к расчетному и другим счетам в банке, с аналогичными
данными Главной книги и баланса на конец и начало отчетного периода;
не было ли случаев составления фиктивных платежных поручений,
платежных требований и других финансово-расчетных документов и не
исправлялись ли записи в банковских выписках с целью хищения
государственных средств. Каждое расхождение данных банковской
выписки с данными бухгалтерского учета, а также наличие в выписках
банка подчисток или неоговоренных исправлений должно быть тщательно
проверено ревизором в соответствующем отделении банка. Одновременно
следует проверить правильность отражения в бухгалтерском учете
банковских операций (например, отнесение полученных наличных денег
на другие балансовые счета, вместо отражения по счету Касса
перечисленных сумм по платежным поручениям и требованиям на счета по
учету расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками). На
затраты производства и издержки обращения, как правило,
перечисленные суммы со счетов в банке не относятся. При наличии
таких операций они должны быть тщательно проверены;
не имели ли место факты использования средств не по прямому
(целевому) назначению, незаконных перечислений или переводов,
неправильного выставления аккредитивов;
не допускался ли акцепт бестоварных счетов и не скрывались ли
на счете денежные средства в пути недостачи денежных средств или
сумм, местонахождение которых неизвестно.
3.2. При проверке денежных операций по перечислению сумм в
покрытие кредиторской задолженности ревизор обязан установить
наличие оснований для этих перечислений и обратить внимание на
соблюдение сроков погашения кредиторской задолженности.
3.3. Проверяя денежные документы по оплате счетов за
материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги,
необходимо определить полноту и своевременность поступления и
оприходования ценностей, принятия работ по фактам. Следует тщательно
проверить суммы, списанные непосредственно со счетов по учету
денежных средств на затраты производства, расходы будущих периодов,
разные потери, и установить, не подлежат ли некоторые из них
взысканию с виновных лиц.
3.4. При ревизии операций чеками из лимитированных и
нелимитированных чековых книжек необходимо установить
тождественность остатков лимита по книжкам с остатками на
проверяемую дату по бухгалтерскому учету и выпискам банка. В случае
расхождения в остатках устанавливаются чеки, по которым не оплачены
банком суммы, а также причины их неоплаты. При необходимости
производится встречная проверка в организациях, с которыми
осуществлялись расчеты чеками.
3.5. Ревизуя операции по путевкам в санатории, дома отдыха,
туристские и пионерские лагеря, необходимо установить, за счет каких
средств приобретались путевки (издержек производства и обращения,
специальных фондов, социального страхования), соответствует ли
расход на их приобретение ассигнованиям на эти цели, нет ли случаев
выдачи путевок лицам, не работающим в ревизуемом предприятии,
своевременно ли вносятся в кассу деньги за путевки, по согласованию
с профсоюзной организацией или без согласования с ней выдаются
путевки.
Ревизия использования трудовых ресурсов, средств на
оплату труда и премирование
При ревизии необходимо проверить:
состояние и развитие прогрессивных форм организации труда и его
оплаты;
систему оплаты труда руководителей структурных подразделений и
специалистов за конечную продукцию;
порядок применения Положения об условиях оплаты труда
руководителей предприятий, с которыми заключены контракты;
состояние нормирования труда, планирование и организация этой
работы на ревизуемом предприятии;
использование рабочего времени и состоянии трудовой дисциплины.
Для этого необходимо установить, как осуществляется контроль в
цехах, бригадах, участках и других производственных подразделениях
за своевременным началом и окончанием работы и учетом рабочего
времени. Наличие производительных потерь рабочего времени (простои,
прогулы, неявки на работу с разрешения администрации), удельный вес
этих потерь в общем балансе рабочего времени, их влияния на снижение
объема выпуска продукции;
соблюдение условий оплаты труда и показателей премирования,
предусмотренных в коллективных договорах;
соблюдение нормативов численности ИТР и служащих, действующих
тарифных разрядов, коэффициентов рабочих, ИТР и служащих;
соответствие наименований должностей ИТР и служащих и профессий
рабочих действующим квалифицированным справочникам.
При ревизии необходимо проверить состояние первичной учетной
документации и отчетности по учету личного состава, фонда заработной
платы и расчетов по оплате труда, обратив особое внимание на
достоверность составления отчетности по труду и заработной плате:
правильно ли исчисляется среднесписочная численность
работников, нет ли искусственного уменьшения или сокрытия в
отчетности фактической численности и фонда заработной платы;
правильность и своевременность ведения табелей учета и
использования рабочего времени и соответствия данных
расчетно-платежных ведомостей данных табелей приказам и другим
документам по учету личного состава (о приеме на работу, увольнении,
перемещении, переводов и др.);
факты завышения производительности труда за счет искажения
данных по численности промышленно-производственного персонала;
правильно ли учитывается его заработная плата в составе затрат
на производство продукции;
правильность составления расчетно-платежных ведомостей и
ведение аналитического учета по счету Расчеты по оплате труда,
соответствие оборотов и сальдо указанного счета по балансу
предприятия оборотам и сальдо его по аналитическому счету (т.е.
данным расчетно-платежных ведомостей). При выяснении расхождений
устанавливаются их причины, из каких сумм слагаются, выясняют, не
вызвано ли это злоупотреблением должностных лиц;
своевременность выплаты заработной платы рабочим и служащим,
выдерживаются сроки выплаты, предусмотренные в коллективных
договорах. Правильность отражения в учете сумм депонированной
заработной платы;
достоверность расчета с органами социального страхования,
правильность исчисления и взимания налогов и других обязательных
удержаний из заработной платы рабочих и служащих;
правильность исчисления среднего заработка для начисления сумм
за время очередного отпуска, выполнение государственных обязанностей
и др.;
правильность оформления нарядов, путевых, учетных листков и
другой документации. Провести сверку записей в этих документах по
оприходованию продукции, выполненным работам и так далее. Нет ли
фактов приписок объема выполненных работ, завышения расценок и
занижения норм выработки.
4. Ревизия расчетных операций
4.1. При ревизии расчетов с предприятиями и организациями
ревизор должен тщательно проверить и установить:
состояние первичной документации и организацию бухгалтерского
учета расчетных операций;
тождественность остатков всех видов дебиторской и кредиторской
задолженности, учитываемой по балансу данным аналитического учета;
соблюдение порядка инвентаризации и сверки расчетов с
дебиторами, какие меры принимаются к сокращению и взысканию
просроченной дебиторской задолженности и погашению кредиторской
задолженности;
выполнение заданий вышестоящей организации по снижению
задолженности, состояние претензионной работы, не допускаются ли
пропуски сроков исковой давности;
случаи скрытия на счетах по учету расчетных операций недостач,
растрат и хищений, потерь от порчи и брака товарно-материальных
ценностей, готовой продукции, а также факты искажения отчетности о
состоянии расчетно-платежной дисциплины, учета расчетов с дебиторами
и кредиторами на других счетах;
причины образования просроченной дебиторской и кредиторской
задолженности, виновных должностных лиц, имеющиеся возможности для
погашения или взыскания задолженности. Соблюдение порядка сверки
расчетов с поставщиками, потребителями и заказчиками, а также
разными дебиторами и кредиторами;
не допускаются ли злоупотребления должностными лицами при
оформлении расчетных документов для оплаты кредиторской
задолженности путем перевода сумм не по принадлежности;
соблюдение установленного порядка списания с баланса на убытки
дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;
наличие случаев незаконного списания расходов на содержание
вышестоящей организации за счет подчиненных предприятий;
состояние расчетов с бюджетом по всем видам платежей;
достоверность задолженности по расчетам с поставщиками,
подрядчиками, покупателями, прочими организациями, а также по
внутриведомственным и внутрихозяйственным расчетам, своевременность
перечисления в бюджет кредиторской задолженности, по которой истекли
сроки исковой давности;
соблюдение сроков оформления расчетно-платежных документов за
отгруженную продукцию, товарно-материальные ценности и оказанные
услуги для предъявления их в банк для оплаты потребителями;
правильность и своевременность взимания квартирной платы и
стоимости коммунальных услуг с лиц, проживающих в домах ревизуемого
предприятия. Особое внимание при проверке следует обратить на
наличие задолженности работников предприятия и лиц, не состоящих в
списке предприятия, за пользование инвентарем, за отпущенные без
предварительной оплаты материальные ценности, за не сданную,
утерянную или испорченную досрочно спецодежду, за выданные в счет
зарплаты и неудержанные авансы, а также невозвращение работниками
подотчетных сумм, скрытые на счете расчеты с разными дебиторами и
кредиторами, за проживание в жилых домах и общежитиях, за содержание
детей в детских садах (яслях) и т.д.
4.2. При проверке расчетов по недостачам, растратам и хищениям
ревизующему необходимо тщательно проанализировать причины и условия
образования недостач товарно-материальных ценностей, проверить
правильность и обоснованность их учета на счете недостачи и потери
от порчи ценностей, своевременность рассмотрения и отнесения этих
сумм на виновных лиц и установить:
какие приняты меры по устранению и недопущению в дальнейшем
недостатков в сохранности товарно-материальных ценностей, сырья,
готовой продукции;
в полной ли мере применяется в надлежащих случаях Положение о
материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб,
причиненный предприятию, учреждению, организации, обоснованность
списания потерь, образовавшихся вследствие недостач, хищений и порчи
ценностей;
соблюдение порядка и сроков передачи дел о недостачах, хищениях
и порче в следственные органы для привлечения виновных лиц к
ответственности, предъявлялись ли гражданские иски о взыскании
причиненного ущерба и применяется ли кратная материальная
ответственность за ущерб, причиненный хищением, недостачей или
порчей ценностей, готовой продукции с учетом действующих цен на день
принятия решения о возмещении ущерба;
был ли возврат судебно-следственными органами материалов по
растратам и хищениям из-за некачественного оформления документов:
какие меры были приняты к виновным;
осуществление контроля за прохождением дел в
судебно-следственные органы;
обеспечивается ли взыскание задолженности по недостачам,
хищениям и порче и организован ли контроль за взысканием по
исполнительным листам и погашением по добровольным обязательствам;
привлечены ли к ответственности, кроме лиц, допустивших
непосредственно недостачи, хищения и порчу, также и работники, по
вине которых такие факты стали возможными;
обоснованность списания недостач и потерь на издержки
производства и обращения.
4.3. При ревизии расчетов проверяется также организация
претензионной работы, устанавливается своевременность предъявления
претензий; нет ли претензий, по которым поступили отказы; все ли
претензии обоснованны и оформлены; правильно ли произведены списания
претензионных сумм; лица, виновные в пропуске сроков предъявления
претензий, другие нарушения.
4.4. По кредитным операциям необходимо проверить полноту и
правильность использования лимитов банковских ссуд и своевременность
их погашения, целевое использование ссуд. При уплате штрафов и
повышенных процентов за просрочку возврата ссуд устанавливаются
причины, виновные в этом лица и принятые к ним меры.
5. Ревизия использования и сохранности основных фондов
и товарно-материальных ценностей
5.1. При ревизии использования и сохранности основных средств
следует проверить:
использование действующих производственных мощностей; уровень
фондоотдачи за ряд лет; разработан и осуществлен ли на предприятии
комплекс мер, направленных на повышение фондоотдачи: увеличение
коэффициента сменности, сокращение простоев и др.;
соблюдение нормативных сроков освоения вновь вводимых
мощностей, потери продукции и прибыли вследствие нарушения
нормативных сроков;
выполнение плана внедрения новой техники, механизации
трудоемких процессов;
наличие неустановленного и неиспользуемого отечественного и
импортного оборудования, его качественное состояние, условия
хранения;
соответствие фактического наличия основных средств данным
бухгалтерского учета. Проверить реальность числящихся на балансе
основных средств путем сопоставления учетных данных с данными
последней инвентаризации, проведенной на предприятии. При
необходимости провести контрольную инвентаризацию основных средств
на отдельных производственных участках. При инвентаризации техники в
колхозах и совхозах необходимо проверить техническое состояние
каждого инвентарного объекта, условия хранения, готовность к
сельскохозяйственным работам, сохранность при каждой машине
положенного по техническому паспорту комплекта инструментов: выявить
факты разукомплектования техники и причиненный этим материальный
ущерб, наличие излишних машин и оборудования, а также неучтенные
основные средства, источники их получения и причины, по которым они
не взяты своевременно на учет;
не передаются ли отдельные предметы основных средств в личное
пользование (оборудование, инвентарь культурно-бытового назначения и
др.);
соблюдается ли порядок учета основных средств, предусмотренный
Положением по бухгалтерскому учету основных средств (фондов)
государственных, кооперативных (кроме колхозов) и общественных
предприятий, организаций и общественных предприятий и организаций; в
полном ли объеме и правильно ли произведена переоценка их;
своевременность оформления документации по вводу в эксплуатацию
основных фондов;
периодичность и правильность проведения переоценки основных
фондов;
обоснованность и правильность оформления ликвидации основных
фондов. Приходуются ли материалы, полученные в результате разборки
зданий и сооружений, узлы и детали от списания машин, оборудования,
пригодные для дальнейшего использования, а также ценности,
полученные от ликвидации хозяйственного инвентаря и прочего
имущества;
соблюдение действующего порядка реализации основных средств;
наличие бездействующих и находящихся в запасе основных средств,
их физическое и моральное состояние, какая проводится работа по
передаче реализации и ликвидации ненужных и износившихся основных
средств, переданных в аренду другим предприятиям, состояние и
порядок расчетов за аренду, ремонт и возврат основных средств;
порядок выкупа и права списания их; соблюдение сдачи в аренду
основных средств и расчет за аренду;
соблюдается ли порядок начисления износа.
5.2. При ревизии использования и сохранности
товарно-материальных ценностей проверяется:
состояние складского хозяйства и обеспечение мест хранения
весовыми и измерительными приборами, мерной тарой; условия хранения
кормов, семян, сырья и материалов, не допускается ли при этом
снижение их качества и порча; правильность приемки кормов,
материалов, семян и сырья по количественным и качественным
показателям;
обеспечение сохранности товарно-материальных
ценностей: заключены ли письменные договоры о материальной
ответственности с работниками, которым переданы ценности; полностью
ли оприходованы фактически полученные материальные ценности;
предоставляются ли ежегодные (очередные) отпуска
материально-ответственным лицам с передачей ценностей лицам, их
заменяющим;
соблюдение порядка учета материальных ценностей, малоценных и
быстроизнашивающихся предметов и контроля за их использованием;
установление материальной ответственности за сохранность
ценностей при доставке их на склады предприятия. Соблюдение
установленного порядка и сроков приемки поступающих
товарно-материальных ценностей по бартерным сделкам согласно
заключенным договорам. Производится ли взвешивание грузов и
определение фактического количества при приемке их на железной
дороге или водном транспорте, а также на складах предприятия.
Проведение проверки поступивших на склад товарно-материальных
ценностей в отношении соответствия их ассортименту, количеству и
качеству, указанным в сопроводительных документах (счета-фактуры,
железнодорожные и товарно-транспортные накладные, спецификации и
т.п.). Правильность и своевременность оформления приемки
материальных ценностей на складах, обоснованно ли составляются акты
на недостачи и своевременно ли предъявляются к поставщикам, а также
коммерческие акты на все случаи несоответствия грузов транспортным и
другим документам и своевременно ли предъявляются претензии к
транспортным организациям за недостачу и порчу грузов, взыскиваются
ли штрафы за просрочку сроков доставки грузов;
реальность числящихся на балансе предприятия, организации
остатков материальных ценностей в пути. Подтверждены ли они
транспортными документами и счетами поставщиков, не числятся ли в их
составе ценности, находящиеся в пути сверх нормального срока
пробега, какие принимаются меры к их розыску, организован ли
оперативный контроль за выданными доверенностями на получение
ценностей;
правильность списания сырья и материалов на производство,
соответствие действующих норм современному уровню технологии и
организации производства. При этом следует установить, нет ли
случаев, когда в результате завышения норм расхода сырья и
материалов образуются неучтенные излишки материальных ценностей, а
также случаев списания их в завышенных размерах против фактического
расходования. Правильность оформления отпуска товарно-материальных
ценностей со складов на производство и на сторону другим
потребителям, соответствующими расходными документами (требованиями,
ведомостями и др.). Установлен ли определенный контингент лиц,
которым предоставлено право затребования материалов со складов.
Осуществляется ли контроль за соблюдением установленного лимита
получения со склада материалов для производственных нужд;
состояние складского учета материальных ценностей в
карточках складского учета. Производится ли сверка бухгалтерских
записей о движении товарно-материальных ценностей с данными карточек
складского учета, правильно ли регулируются выявленные расхождения;
своевременность представления в бухгалтерию заведующими
складами и другими материально ответственными лицами отчетов о
движении материалов с приходными и расходными документами, не
допускается ли задержка в обработке этих документов бухгалтерией,
организация учета перемещения материалов, сырья, полуфабрикатов и
готовой продукции внутри предприятия;
своевременность и правильность проведения инвентаризации
товарно-материальных ценностей, правильность определения результатов
инвентаризаций и отражения их в бухгалтерском учете, а также
обоснованность списания недостач и потерь товарно-материальных
ценностей при их хранении и транспортировке согласно норм на
естественную убыль;
причины образования и порядок оформления потерь
товарно-материальных ценностей от брака и порчи, соблюдается ли
установленный порядок утверждения документов на списание указанных
потерь (установить суммы, причину этих потерь и виновных в этом
лиц);
обеспечение сохранности горюче-смазочных материалов.
Соблюдаются ли нормы расхода топлива и смазочных материалов;
соблюдаются ли установленные нормы бесплатной выдачи
спецодежды, спецобуви и спецпитания, организация учета спецодежды,
малоценного инвентаря и инструментов, находящихся в эксплуатации.
Приходуется ли полученный утиль от списания этого имущества;
обеспечены ли сохранность и правильный учет драгоценных
металлов, алмазов, изделий из них на складах и в производстве в
соответствии с действующим положением. Использование спирта по
прямому назначению, правильность определения температуры, крепости и
безводного содержания спирта при его поступлении или отпуске со
склада, обеспеченность его надлежащего хранения и сохранности, не
имеет ли места недостача спирта и не отнесена ли она на затраты
производства. Произвести внезапную проверку наличия спирта во всех
местах хранения, включая кладовую цеха, лабораторию, с обязательным
установлением крепости спирта на момент проверки;
состояние работы по нормированию потребности, запасов хранения
и расхода сырья, материалов, топлива, электроэнергии, принимаемые
меры по внедрению прогрессивных норм расхода сырья и материалов.
5.3. Необходимо также проверить:
своевременность заключения договоров на поставку материальных
ресурсов, продукции и осуществления контроля за выполнением
договорных обязательств. Состояние учета выполнения заданий и
обязательств по поставкам продукции по количеству, срокам и
ассортименту, предусмотренным в договорах, достоверность отчетных
данных об объеме реализации продукции с учетом выполнения
обязательств по поставкам;
состояние работы по подбору и расстановке кадров на
материально ответственные должности. Установить, не привлекались ли
ранее материально ответственные лица к уголовной ответственности за
расхищение собственности, заключены ли с ними письменные договора о
материальной ответственности (полной), согласован ли с главным
бухгалтером предприятия их прием, перемещение, увольнение,
производится ли при аттестации работников оценка их моральных
качеств;
соблюдение правил хранения и складирования материальных
ценностей, организации складского хозяйства охраны складов,
противопожарной защиты и пропускной системы. При проверке
организации охраны и противопожарной защиты необходимо выяснить,
установлены ли надлежащие запоры, исправность сигнализации,
освещения подступов к складским помещениям; опечатываются и сдаются
ли охране на ночь склады; имеются ли в наличии и в исправном
состоянии противопожарные средства, соблюдены ли сроки зарядки
огнетушителей. Следует также проверить соблюдение порядка оформления
пропусков на вывоз материальных ценностей и продукции с территории
предприятия и установить, не допускается ли вывоз материальных
ценностей по пропускам, подписанным лицами, не имеющими на это
право, или по устным разрешениям и запискам, осуществляется ли
контроль за вывозом материальных ценностей по наименованию,
количеству и качеству и др.;
соблюдение порядка определения стоимости материалов при их
реализации.
6. Ревизия затрат на производство и себестоимости продукции
6.1. При ревизии необходимо проверить:
своевременно и в соответствии ли с утвержденными нормами
списывались на затраты производства отпущенные сырье, материалы,
топливо, энергия, услуги вспомогательных производств и сторонних
организаций, не допускались ли случаи переноса списания их на
себестоимость продукции и услуг, выпущенных в следующем отчетном
периоде;
правильность определения сумм отклонений от плановых или
учетных цен на отпущенные в производство сырье и материалы, не
допускалось ли произвольного изменения суммы отклонений, подлежащих
списанию на затраты в отчетном месяце;
своевременность отнесения на себестоимость продукции и услуг
затрат по текущему ремонту основных средств, выполненных в отчетном
месяце собственными силами, а также правильность списания стоимости
текущего ремонта;
своевременно и правильно ли отражались в учете суммы износа
основных средств и малоценного инвентаря, не допускались ли задержки
в их начислении или искусственное уменьшение начисляемых в отчетном
месяце сумм;
своевременность списания установленных в отчетном месяце потерь
от брака продукции, а также естественной убыли сырья и материалов,
выявленных проведенными в отчетном месяце инвентаризациями.
Проверить на выдержку соответствие выявленного брака по данным ОТК
учетным данным. Определить учитываемые потери от переработки
возвращенной продукции;
не относились ли внепроизводственные расходы на работы (услуги)
для собственного капитального строительства и жилищно-коммунального
хозяйства; правильно ли списывались внепроизводственные расходы на
себестоимость изделий ширпотреба из отходов;
правильность учета расходов по упаковке и транспортировке и
включения их в себестоимость выпущенной продукции в случаях, когда
не вся выпускаемая продукция реализуется в отчетном месяце;
правильность ведения учета расходов будущих периодов и резервов
предстоящих платежей, списания и отражении в учете этих расходов на
себестоимость продукции текущего периода.
6.2. Кроме проверки правильности определения фабрично-заводской
и полной себестоимости всей продукции следует проверить правильность
распределения общих затрат по видам изделий, работ и услуг, т.е.
правильность определения себестоимости отдельных видов товарной
продукции (работ, услуг).
6.3. При ревизии предприятий, применяющих нормативный метод
учета производственных потерь (затрат) и калькулирования
себестоимости продукции, обратить внимание, как осуществляется учет
изменений действующих норм расхода материалов, заработной платы и
других производственных затрат, вносятся ли эти изменения в
нормативные калькуляции, используемые для определения фактической
себестоимости продукции. При наличии значительных отклонений от норм
следует получить объяснения о причинах таких отклонений. В
необходимых случаях произвести проверку правильности применения
норм.
6.4. При ревизии общепроизводственных, общехозяйственных и
других сметных расходов проверить:
законность и целесообразность производственных расходов, не
допускаются ли излишества в расходах средств на приобретение
канцелярских принадлежностей и литературы, подписке на
периодические издания, проведение юбилейных праздников и приемов,
отделку и оборудование кабинетов, оплату домашних телефонов
работников за счет средств предприятия;
своевременность доведения цехам и участкам квартальных схем с
разбивкой по статьям и месяцам, принимаемые меры в случаях их
перерасхода;
достоверность бухгалтерского учета общепроизводственных и
общехозяйственных расходов по номенклатуре статей, указанных в
отраслевых инструкциях по планированию, учету и калькулированию
себестоимости товарной продукции.
6.5. Следует также проверить:
своевременность и качество проведения инвентаризации
незавершенного производства. При этом необходимо установить, не
числятся ли в остатке незавершенного производства затраты по
аннулированным заказам, потери от скрытого брака и некомплектных
заделов;
правильность распределения расходов на содержание и
эксплуатацию оборудования, общепроизводственных и общехозяйственных
расходов между товарным выпуском и незавершенным производством;
между отдельными видами продукции, а также на производство
изделий ширпотреба из отходов, работы и услуги, выполняемые для нужд
своего капитального строительства и капитального ремонта.
III. Ревизия основной деятельности предприятий,
организаций, объединений и учреждений
7. Ревизия сельскохозяйственных предприятий
7.1. При ревизии общих вопросов финансово-хозяйственной
деятельности управлений сельского хозяйства и продовольствия
райисполкомов и сельскохозяйственных предприятий необходимо
проверить:
эффективность использования имеющегося
производственно-экономического потенциала, земли, основных фондов,
трудовых, материальных и финансовых ресурсов с целью дальнейшего
увеличения производства зерна, мяса, молока и других продуктов
сельского хозяйства, обеспечения роста производительности труда,
ускорения окупаемости вкладываемых средств, повышения рентабельности
производства;
внедрение научно обоснованных систем ведения сельского
хозяйства, улучшение семеноводства и племенного дела в целях
неуклонного роста урожайности сельскохозяйственных культур и
продуктивности животноводства;
дальнейшее развитие интеграции сельскохозяйственного
производства с отраслями перерабатывающей промышленности и
обслуживающими организациями путем всемерного укрепления прямых
связей колхозов и совхозов с предприятиями по переработке
сельскохозяйственной продукции и организации, ее приемки
непосредственно в местах производства и вывоза транспортом
заготовителей;
внедрение комплексной механизации и автоматизации производства,
эффективное использование мелиорированных земель, удобрении других
средств химизации сельского хозяйства, повышение плодородия почв.
Обеспечение высокой технической готовности и эксплуатации
машинно-тракторного парка и оборудования колхозов и совхозов;
предотвращение потерь и обеспечение сохранности продукции на
всех этапах ее производства, заготовки, транспортировки,
переработки, хранения и реализации;
совершенствование межхозяйственных и межотраслевых связей с
целью обеспечения организационно-экономического единства
агропромышленного комплекса района;
осуществление мер по дальнейшему развитию личных подсобных
сельских хозяйств предприятий, оказание их производственной
ветеринарной и другой помощи. Развитие подсобных производств и
промыслов в сельскохозяйственных предприятиях. Комплексное решение
вопросов социального развития коллективов предприятий, обеспечение
условий труда на производстве;
осуществление государственного контроля за использованием
земель, выполнением мероприятий по карантину и защите растений,
проведением агрохимических работ, использованием нефтепродуктов, а
также осуществление государственного ветеринарного надзора,
проведение необходимых мероприятий по охране окружающей среды и
рациональному использованию природных ресурсов;
обеспечение соблюдения законности в хозяйственных отношениях,
осуществление мер по улучшению правовой работы в колхозах и
совхозах.
8. Ревизия производственных подразделений в растениеводстве
8.1. При проверке работы отрасли растениеводства необходимо
проанализировать состояние выполнения планов сева и сбора урожая
сельскохозяйственных культур, реализации продукции растениеводства и
ее себестоимости.
8.2. Проверяя работу растениеводческих отраслей производства,
необходимо иметь в виду сезонный характер указанного производства и
связанные с ним особенности планирования, учета и составления
отчетности.
8.3. Важнейшим этапом ревизии растениеводства является проверка
полноты и правильности оприходования собранного урожая. Необходимо
установить, обеспечивалось ли взвешивание сельскохозяйственной
продукции, поступающей с полей и других мест хранения, правильность
ведения весовых журналов, соблюдался ли установленный порядок
оформления документации по учету отправляемого с поля на ток или
склад собранного урожая.
При проверке полноты оприходования урожая зерна установить,
производился ли на токах лабораторный анализ собранного зерна на
сортность, влажность и засоренность, а также после его подработки,
взвешивались ли очищенные зерно и отходы, отражены ли указанные
данные в акте на сортировку и сушку продукции растениеводства (ф. №
82). Данные лабораторных анализов о засоренности и влажности зерна
являются основанием для проверки правильности списания потерь зерна
при его очистке и сушке.
8.4. При проверке и анализе затрат и себестоимости продукции
растениеводства определяется:
себестоимость произведенной продукции в сопоставлении с
технологическими картами;
причины убыточности отдельных видов продукции; правильность
отнесения затрат на отдельные виды продукции, на незавершенное
производство; соблюдение установленного порядка закрытия счетов
бухгалтерского учета; основания для возмещения потерь от недобора
продукции вследствие стихийных бедствий за счет средств страховых
фондов;
эффективность использования земли, материально-технической базы
растениеводства, семян, органических удобрений, ядохимикатов,
трудовых и финансовых ресурсов, минеральных удобрений.
Накладные расходы, относимые на объекты калькуляции
пропорционально сумме основных затрат, проверяются по данным счетов
Общепроизводственные расходы и Общехозяйственные расходы в
сопоставлении со сметами.
Расходы по заработной плате (оплате труда) зависят от уровня
трудовых затрат на 1 га посевов или на 1 ц продукции. Затраты на
израсходованные семена проверяются как по количеству, так и по их
стоимости по данным аналитического учета. Обоснованность списания
семян со склада на посев устанавливается путем сопоставления
накладных на отправку семян в поле (по отчету склада) с данными
актов о приемке посевов, в которых указываются площадь и количество
израсходованных семян. По записям в шнуровой книге учета семян также
можно проверить количество заготовленных и израсходованных семян, их
качество, на каких полях и какие сорта посеяны, нормы высева и
получаемая урожайность. При списании семян на посевы сверх нормы
установить причины недостачи семян, виновных, а также выяснить, не
являлось ли это результатом списания недостачи семян на складе или
их порчи.
Расход горюче-смазочных материалов на полевые работы
устанавливается по путевым листам трактористов-машинистов и другим
первичным документам, исходя из утвержденных норм и объемов
выполненных работ. Выявить, относится ли стоимость перерасходованных
против норм горюче-смазочных материалов на виновных лиц.
Затраты на содержание грузового автопарка проверяются, исходя
из количества отработанных тонно-километров и правильности их
отнесения на себестоимость продукции.
Начисление износа основных средств проверяется по ежемесячным
расчетам. При этом следует установить полноту включения основных
средств в расчет и правильность применения норм износа.
Проверить правильность составления калькуляции себестоимости
отдельных культур, в частности, выяснить, не было ли случаев
искусственного занижения себестоимости товарной продукции за счет
необоснованного отнесения части затрат на фураж, семена или
незавершенное производство.
8.5. Операции по реализации продукции растениеводства
проверяются для выявления факторов, влияющих на снижение выручки и
финансовых результатов.
Для этой цели установить:
достоверность показателей годового отчета о реализации
продукции, сопоставив их с учетными данными, отраженными по кредиту
Готовая продукция и дебету счета Реализация - по натуральной массе и
по кредиту этого счета по зачетной массе реализованной продукции.
При сличении фактической массы отправленного на хлебоприемный
пункт зерна и зачетной массы принятого зерна установить причины
расхождений и выяснить, не было ли это результатом отсутствия
контроля за правильностью приемки зерна, аналогично проверяются
данные о продаже государству другой сельскохозяйственной продукции.
8.6. При ревизии растениеводства необходимо также проверить:
полноту возмещения хозяйству расходов по доставке продукции
заготовительным организациям собственным транспортом; при продаже
населению и другим покупателям, правильность применения цен,
обеспечение сохранности продукции растениеводства в местах
транспортирования, хранения, не было ли случаев порчи и хищения
зерна в поле, а также при сортировке. Установить размеры отходов и
сверхнормативных потерь при переработке сельскохозяйственной
продукции, сумму нанесенного ущерба и какие приняты меры к виновным
лицам;
соблюдение установленного порядка списания недостач и потерь
зерна, концентрированных кормов и других видов сельскохозяйственных
продуктов и правильно ли применяются нормы естественной убыли при их
хранении и автогужевых перевозках;
правильность списания затрат по посевам на потери от стихийных
бедствий, хранению и использованию удобрений; степень механизации
трудоемких процессов, определение остатков незавершенного
производства, а также произведенных начислений работникам по
натуральной оплате и натуральному премированию.
9. Ревизия производственной деятельности отраслей животноводства
9.1. При ревизии производства и реализации продукции
животноводства, обеспечения ее сохранности необходимо проверить:
9.2. Полноту оприходования приплода, правильность ведения
зоотехнического учета на фермах. На основании книги маточного
поголовья о количестве стельных коров, датах предполагаемых и
фактических отелов установить объективность и своевременность
установления приплода, убедиться в полноте оприходования приплода.
О фактах неполного оприходования приплода могут
свидетельствовать результаты инвентаризации, если фактическое
наличие молодняка рождения текущего года будет больше, чем числится
по учету. Неполное оприходование приплода телят иногда может быть
установлено путем сопоставления количества дойных коров и нетелей с
оприходованным приплодом.
9.3. При проверке правильности и своевременности оприходования
приплода следует иметь в виду, что телята, ягнята, поросята должны
оприходоваться в день рождения; жеребята, верблюжата - в возрасте
одних суток; крольчата - на второй день после рождения; птица
собственной инкубации - в суточном возрасте, покупной - в день
поступления.
При выявлении фактов неполного оприходования приплода следует
установить, не скрывались ли таким путем случаи неоформленного
падежа, гибели молодняка, недостач, хищений скота, не создавались ли
неучтенные излишки для последующего оформления бестоварных актов на
закупку скота от населения и присвоения денежных средств.
9.4. Тщательной проверке подлежат операции по закупке скота у
населения. Данные об указанной в акте живой массе следует
сопоставить с данными о живой массе, оказавшейся при очередном
взвешивании. Целесообразно также провести встречные проверки у
граждан, продавших скот.
Проверку полноты оприходования скота, поступившего от других
хозяйств и организаций, следует произвести по документам поставщика.
9.5. При ревизии операций по выбытию скота (продажа
государству, забой, падеж, гибель и т.д.) проверяется: соблюдение
установленного порядка оформления сопроводительных и расходных
документов при продаже скота заготовительным и другим организациям,
составляется ли при этом товарно-транспортная накладная по форме №
1-сх-жив., служащая сопроводительным документом;
состояние контроля за соответствием накладных данным приемных
квитанций заготовительных и других организаций по количеству и живой
массе отправленного и принятого скота (такое сличение рекомендуется
произвести и в ходе ревизии), факты потерь, подмены скота в пути,
неправильной приемки (занижения живой массы, упитанности)
заготовительной организацией. При необходимости производятся
встречные проверки с участием специалиста государственной инспекции
по закупкам и качеству сельскохозяйственных продуктов. По всем
выявленным случаям расхождений получить объяснения от должностных
лиц, определить виновных и принять в установленном порядке меры ко
взысканию ущерба.
9.6. При проверке операций по выбытию животных (по выбраковке,
забою, прирезке и падежу) устанавливается:
правильность и своевременность оформления актов на выбытие
животных и птицы (форма № 100) при заполнении в них данных о живой
массе, упитанности и стоимости поголовья;
соответствие выхода мяса и субпродуктов утвержденным нормам.
Заниженный выход продукции против норм свидетельствует о неполном
оприходовании мясопродукции;
производилось ли взвешивание животных перед забоем;
причины и условия, вызвавшие падеж животных, а также виновные
лица. При этом вина работников хозяйства в гибели животных состоит
не только в халатности и недосмотре, приведших к удушению на
привязи, получению травмы, отравлению ядохимикатами и т.д., но и в
неудовлетворительной организации ухода, содержания, кормления,
ветеринарной помощи, ставших причиной падежа животных от различных
заболеваний и истощения;
правильность расчетов и своевременность поступления денег от
продажи скота населению за наличный расчет;
принятые меры к возмещению ущерба виновными лицами, не
списывались ли потери от падежа на убытки хозяйства при наличии
виновных; нет ли случаев сокрытия падежа путем оформления актов на
забой с направлением мяса на корм свиньям и птице. При этом следует
иметь в виду, что забитые животные, мясо которых не пошло в пищу
населению, должны показываться в отчете о движении животных как
павшие и погибшие. По всем фактам необоснованного списания потерь от
падежа за счет хозяйства принять меры к пересмотру ранее принятых
решений и предъявлению к виновным исков по возмещению материального
ущерба.
9.7. Необходимо проверить все операции по переводу животных из
одной возрастной группы в другую, правильность и своевременность
оформления актов на перевод (по форме № 97) и установить, не
занижалась ли живая масса переводимого молодняка и животных на
откорме с целью создания резерва для получения прироста живой массы.
Проверяя своевременность перевода животных из одной возрастной
группы в другую, обратить внимание на перевод животных в основное
стадо, т.к. несвоевременный перевод приводит к искусственному
увеличению средней продуктивности животных основного стада и
незаконным выплатам заработной платы.
Достоверность данных по объему прироста живой массы скота и
факты незаконного получения заработной платы и премий определяются
по ведомости взвешивания животных (форма № 98). Необходимо
удостовериться в правильности составления указанной формы и расчета
определения привеса, проведении фактического взвешивания животных.
Для этого в первую очередь проверяются отчетные периоды с высокими
показателями привеса при переводе молодняка в основное стадо. Такие
приписки можно установить при сопоставлении живой массы животных по
последнему взвешиванию с живой массой, указанной при переводе в
основное стадо. Одновременно с проверкой операций по производству
продукции животноводства проверяется достоверность отражения ее в
бухгалтерском учете и отчетности.
Следует удостовериться в полноте оприходования фактически
надоенного молока, для чего сопоставить надои молока по данным актов
контрольных доек с надоями в предыдущие и последующие дни.
Контрольную дойку коров необходимо организовать и в ходе ревизии и
по журналам учета надоя молока выявить наличие резких колебаний в
количестве ежедневных надоев.
Правильность и полноту оприходования молока за отчетный период
можно проконтролировать путем сопоставления с количествам молока, за
которое дояркам начислена заработная плата. Излишне оприходованное
молоко (фактически ненадоенное) приводит к искусственному увеличению
продуктивности коров, т.е. припискам, при этом указанное количество
молока списывается обычно на выпойку телятам и поросятам. В связи с
этим необходимо проверить соблюдение норм расхода молока,
предусмотренного на эти цели.
9.8. Выполнение плана настрига шерсти устанавливается по
количеству остриженных овец на основании акта настрига и приема
шерсти (ф. № 115) и сопоставления их с численностью овец на момент
стрижки по данным отчета о движении поголовья скота. Проверяется
соблюдение сроков стрижки, так как их нарушение приводит к потере
шерсти; взвешивалась ли шерсть при стрижке.
При проверке данных по производству яиц уточняется
среднегодовое поголовье несушек и количество собранных яиц, порядок
ведения дневника поступления сельскохозяйственной продукции (ф. №
81) и сдачи собранных яиц на склад.
9.9. Следует произвести анализ себестоимости продукции
животноводства для выявления резервов ее удешевления и устранения
бесхозяйственности в использовании материальных, финансовых,
трудовых ресурсов. При этом проверяется:
товарность отраслей животноводства, использование на выпойку
телят и поросят заменителей цельного молока; соблюдение
установленного лимита расходования молока и мяса на
внутрихозяйственные нужды; обоснованность установления цен на
молодняк животных и птицы, а также на мясную продукцию, реализуемую
населению;
затраты труда (в человеко-часах) и кормов (в кормоединицах) на
единицу произведенной продукции (молока, прироста живой массы, яиц,
шерсти и др.), правильность списания на животноводство затрат, в том
числе количества и стоимости зерновых отходов, а также отходов
садоводства и овощеводства;
себестоимость продукции животноводства (произвести
сопоставление расходов с технологическими картами, нормативами,
показателями передовых хозяйственной зоны); уровень рентабельности
продукции животноводства, причины ее убыточности.
Соблюдение плановых затрат по кормам устанавливается путем
проверки, с участием зоотехника, документов на их списание,
правильности расходования и сопоставления фактического расхода
кормов с утвержденными нормами. Необходимо проверить полноту и
правильность ведения первичной документации, сопоставления рационов
кормления, порядок ведения ведомости расхода кормов (ф. № 94).
Следует также выявить случаи разбазаривания, необеспечения
сохранности собственных кормов и приобретения в связи с этим
дорогостоящих кормов на стороне, включения в ведомости расхода
кормов недостачу или их порчу.
Для проверки объективности выполнения плана реализации
продукции используются плановые и фактические данные по
оправдательным документам к счету Реализация. Необходимо обратить
внимание на правильность оформления документов по сдаче продукции
мясокомбинатам, молочным заводам, заготовительным и скотооткормочным
организациям и выявить потери хозяйства от сдачи мелковесного скота,
его низкой упитанности, имевших место расхождений в живой массе при
отправке и приемке скота, от снижения жирности и повышения
кислотности молока, загрязненности, других случаев снижения
сортности и кондиции продукции. Проверяется порядок организации и
проведения контрольных отправок молока, которую целесообразно также
произвести в ходе ревизии.
При проверке операций по реализации шерсти следует обратить
внимание на правильность определения рунности, сортности и расчетов
за продукцию.
9.10. При ревизии заготовительных организаций и подсобных
хозяйств проверяется:
правильность оформления актов постановки на откорм крупного
рогатого скота, свиней, птицы, состояние их поголовного учета,
случаи замены скота без оформления документов;
соответствие веса, указанного в актах постановки на откорм,
нагул и доращивание, весу, указанному в базовой книге;
причины падежа, хищений и продажи скота и птицы, принимаемые
меры по возмещению ущерба с виновных лиц;
состояние партийного учета поставленной на откорм птицы по
видам откорма и номерам партий, соблюдение сроков формирования
партий и содержания птицы на откорме;
правильность оформления актов о падеже птицы;
случаи потерь веса птицы на откорме и их причины. Установить,
не скрываются ли при этом прямая недостача и хищения птицы;
правильность определения постановочного веса птицы и расход
кормов по незаконченным откормом партиям на конец отчетного периода;
факты незаконного перекрытия потерь живого веса одного вида
скота приростом живой массы другого вида, а также перекрытия потерь
одного периода времени за счет образовавшегося прироста живой массы
в другом межинвентаризационном периоде или потерь у одного
материально ответственного лица приростом живой массы скота у
другого;
правильность отражения в бухгалтерском учете центнеродней
кормления скота на базах и соблюдение установленного порядка
списания кормов на кормление животных;
случаи увольнения заведующих базами и других материально
ответственных лиц без передачи находящихся у них на хранении
ценностей. Проверяется соблюдение установленного порядка передачи
скота, птицы и кроликов старшим гонщикам и проводникам для перегона
и транспортировки и нет ли случаев передачи животных без
взвешивания;
правильность составления в совхозах, подсобных хозяйствах и
скотозаготовительных организациях сличительных ведомостей
результатов сдачи мясокомбинату скота по каждой партии, а также
актов расследования потерь живой массы, понижения упитанности,
падежа и пропажи скота, птицы и кроликов в пути. Необходимо
установить, не допускается ли уменьшение в учете и отчетности потерь
живой массы скота за счет полученного прироста живой массы и
перекрытие понижения упитанности одних групп или партий животных за
счет повышения упитанности других групп.
10. Ревизия предприятий мясной и птицеперерабатывающей
промышленности
На предприятиях мясной и птицеперерабатывающей промышленности
ревизии подлежат: операции по заготовке скота, птицы и кроликов,
мясожировое, колбасное и другие производства.
10.1. Ревизия операций по заготовке скота, птицы и кроликов.
Перед началом документальной ревизии мясокомбината,
заготконторы на скотобазе производится внезапная проверка наличия
скота с обязательным взвешиванием каждой головы крупного рогатого
скота и свиней, данные инвентаризации сопоставляются с документами
по приему скота.
При ревизии предприятий мясной и птицеперерабатывающей
промышленности проверяются:
выполнение плана заготовки скота, птицы и кроликов, соблюдение
графиков поставки скотосырья, правил приемки скота, птицы и кроликов
согласно действующей инструкции по весу и упитанности;
проведение на базах и приемных пунктах систематических
внезапных проверок правильности определения веса и упитанности
принимаемого от сдатчика скота и принимаемые меры к лицам,
допустившим злоупотребления при приемке скота;
своевременность и правильность оформления приемных квитанций на
скот, птицу, кроликов, порядок применения скидок с живой массы скота
на содержание желудочно-кишечного тракта, стельность и навал;
правильность расчета со сдатчиками скота и птицы и применения
закупочных цен. При необходимости произвести встречные проверки у
отдельных сдатчиков скота, расчеты с которыми произведены наличными
деньгами. Установить законность выплаты сдатчикам скота надбавок за
повышенную массу молодняка крупного рогатого скота и ягнят,
сверхплановую сдачу скота, а также удержаний за низкошерстность
овец;
случаи выдачи скотосдатчикам расписок или отвесов вместо
приемных квитанций за сданный ими скот, незаконного обмена скота,
использование работниками приемных пунктов государственного скота
для личных целей; содержание личного скота работников вместе с
государственным скотом, а также умышленного изменения в документах
возрастных групп и упитанности скота, заготовительные цены на
которые одинаковы, а нормы выхода мяса и мясопродуктов от убоя
разные. В необходимых случаях произвести встречные проверки в
организациях-сдатчиках;
оформление товарно-транспортных накладных на доставку скота:
соответствие данных документов на приемку скота по количеству, весу
животных, по номерам бирок и другим показателям;
состояние охраны предприятий и осуществления контроля за
количеством поступившего скота.
10.2. На предприятиях, производящих приемку скота и расчеты за
него по массе и качеству мяса, проверяется соблюдение действующего
порядка:
взаимоотношений мясоперерабатывающих предприятий, колхозов,
госхозов, кооперативных, крестьянских (фермерских) и других хозяйств
по сдаче - приемке, транспортировке, переработке скота, птицы,
кроликов и расчетов за них.
Кроме того, необходимо проверить:
оформление накладных на приемку каждой партии скота и передачу
его на переработку, состояние обеспечения сохранности скота и мясных
туш по партиям в разрезе поставщиков, соответствие количества голов
скота, доставленного хозяйством на переработку, количеству туш,
полученных от его забоя;
участие постоянных представителей хозяйств - поставщиков в
определении упитанности, взвешивании туш и оформлении расчетной
документации;
правильность клеймения туш мяса в соответствии с действующей
инструкцией, соблюдение технологии обработки отдельных туш мяса
животных;
производится ли ежедневное оприходование с участием сдатчиков,
массы мясной обрези с обработанных туш, прирезей и срывов шпига и
подсчет их сверхнормативного количества с зачетом сверхнормативной
обрези в счет выполнения плана закупок скота государству
поставщиками;
случаи оплаты непригодных в пищу (утиль) туш животных, их
частей и других продуктов убоя по действующим закупочным ценам, а не
по ценам на прочие конфискаты, нарушения порядка возмещения
поставщикам расходов по доставке скотосырья на комбинат.
10.3. Ревизия птицекомбинатов, птицецехов производится
применительно к порядку, изложенному в пунктах 17.1, 17.2.
Кроме того проверяется:
правильность проведения ежемесячных инвентаризаций остатков
птицы и кроликов, причины падежа скота, птицы и других животных,
виновные в этом лица, порядок документального оформления падежа;
состояние работы по расследованию всех случаев пропажи скота,
передаче материалов следственным органам для принятия мер к розыску
пропавшего скота и возмещению ущерба в установленном порядке, а
также фактов потерь живого веса и понижения упитанности скота.
10.4. Ревизия мясожирового производства и операций по убою
птицы и скота.
При ревизии мясожирового производства проверяется:
своевременность оформления первичной документации на скот,
принятый от базы предубойного содержания, в т.ч. ежедневных рапортов
о переработке скотосырья с результатами выходов продукции, а также
на передачу мясопродуктов холодильнику и сопутствующей продукции -
другим цехам и отделениям;
соблюдение установленных норм выходов мяса, жира-сырца,
топленых жиров, обработанных субпродуктов, кишечного сырья и
фабрикатов, эндокринного, ферментного сырья, крови, шкур, волоса,
щетины и другой продукции; какие решения принимались руководством
комбината в случаях невыполнения установленных нормативов;
соответствует ли количество переданных шкур количеству голов
переработанного скота, а также соблюдаются ли установленные нормы
выхода кожсырья. Проверяются следующие операции и их документальное
оформление: передача топленого жира на холодильник или склад;
приемка, переработка давальческого скота и осуществление контроля за
выходом продукции из него, соблюдение условий хранения, технологии
производства продукции и переработки скота. Исследовать причины
порчи и потерь качества мяса и мясопродуктов из-за
неудовлетворительных условий хранения, определить сумму потерь от
понижения сортности и качества продукции; реализация шубно-мехового
и кожевенного сырья заготовительным организациям.
При ревизии операций по переработке птицы и кроликов
проверяется:
своевременность оформления первичных документов по передаче
птицы и кроликов на убой; не было ли случаев определения живой массы
птицы и кроликов, переданных на убой, по выходам мяса;
соответствие количества оприходованных холодильником тушек
мяса, птицы и кроликов количеству голов, забитых в убойном цехе, а
также нет ли расхождений по количеству шкурок кроликов, переданных в
сушильное отделение;
случаи оприходования мяса и пера птицы по нормативам выходов, а
не по фактическому весу;
операции по отпуску шкурок кроликов или пера на сторону
(заготконторам, потребкооперации и др.), их документальное
оформление и правильность расчетов с покупателями;
правильность применения нормативов выходов мяса и субпродуктов
при переработке птиц и кроликов, а также скидок на потерю массы
тушек птицы при охлаждении, замораживании и хранении до 15 дней на
производственном холодильнике.
10.5. Ревизия колбасного производства.
При ревизии колбасного производства проверить:
своевременность и правильность оформления первичной
документации на приемку мясосырья из холодильника, производится ли
его взвешивание. Соблюдение порядка списания мясопродуктов при
размораживании, случаи таких потерь, сумма ущерба и виновные лица;
как организовано взвешивание полученных от разделки и жиловки
мясопродуктов и отходов, обеспечение контроля за выполнением норм
выходов мяса при разделке, а также по сортам при жиловке.
Производится ли сбор свиной вырезки для производства полуфабрикатов
и высших сортов колбасных изделий. Соблюдение лимита отпуска сырья и
материалов в производство в зависимости от заданий по объему выпуска
и установленных норм расхода, причины отклонений и принимаемые меры;
соблюдение технологии и рецептур при производстве продукции;
осуществление анализа колбасных изделий на влажность; факты отпуска
неоприходованной продукции; правильность оформления документов на
отпуск колбасных изделий. Установить, не изменились ли наименования
колбас, имеющих одинаковую розничную цену, но разные нормы расхода
сырья. При установлении таких случаев провести сверку данных
рецептурного журнала с данными отпуска колбасных изделий;
не имела ли место закладка фондового сырья на выработку
нефондируемой продукции. Если такие факты установлены, следует
определить сумму ущерба, виновных лиц и принимаемые меры к
недопущению в будущем;
правильность оформления и учета давальческого сырья и
выработанной из него продукции, обеспечение контроля за указанными
хозяйственными операциями; целесообразность расходования
условно-годного мяса, не требующего стерилизации варкой;
достоверность партионного учета в посолочном отделении сырья по
первоначальной массе, допускается ли хранение жилованного мяса в
посоле в нестандартной по емкости таре;
количество допущенного брака продукции в процессе ее
производства, использование забракованной продукции в качестве
компонентов сырья для вторичной переработки, определяются и
учитываются ли затраты на переработку и потери от брака продукции,
принятые меры к ликвидации выпуска бракованной продукции и наказанию
виновных в этом лиц;
соблюдение партионности колбасных изделий при их передаче в
экспедицию или реализацию, выполнение заданий по экономии мясных
ресурсов, использование в производстве колбасных изделий пищевой
сыворотки крови, соевых белков, казеината натрия, субпродуктов II
категории и других компонентов животного и растительного
происхождения;
осуществление контроля за выполнением требований инструкций о
порядке хранения, учета, отпуска и возврата образцов готовых
изделий, являющихся товарами народного потребления, а также о
порядке проведения оценки качества мясных и молочных продуктов на
предприятиях и в организациях, соблюдением норм расхода мясных и
молочных продуктов на дегустации, проводимой на предприятиях и в
организациях.
10.6. Ревизия производства мясных полуфабрикатов и кулинарных
изделий.
При ревизии указанных производств необходимо проверить:
порядок проведения взвешивания и своевременность оформления
поступающих в производство мясных продуктов и материалов;
правильность и своевременность составления ежедневных рапортов о
переработке сырья и выпуске полуфабрикатов и кулинарных изделий,
осуществление оперативного контроля за расходом сырья, материалов и
выходами продукции в соответствии с установленными нормативами и
рецептурами; случаи выпуска бракованной продукции, недостач,
устанавливались ли причины таких явлений и какие меры принимались к
их устранению;
соблюдение установленных весовых и качественных стандартов по
отдельным видам продукции. Для этого следует произвести выборочное
взвешивание отдельных изделий или партий и сопоставить результаты
взвешиваний с действующими стандартами;
соответствие учетных данных о расходе сырья количеству сырья,
которое следовало израсходовать на фактический выпуск продукции по
установленным нормативам;
движение в цехе стандартной тары, состояние ее сохранности,
использования. В необходимых случаях произвести полную и частичную
инвентаризацию в цехе остатков сырья и тары.
10.7. Ревизия мясоконсервного производства.
При проверке операций на консервном производстве следует
руководствоваться пунктом 17.4 и, кроме этого, проверяется:
использование субпродуктов II категории для производства
консервов и выполнение заданий по выпуску консервов с компонентами
животного и растительного происхождения, правильность учета
полуфабрикатов (мясо жилованное, жир-сырец), а также основных и
вспомогательных материалов;
соответствие данных лабораторного анализа на содержание сухих
веществ учетным данным о расходе сырья и основных материалов в
производстве, правильность и своевременность записей в
производственных журналах по бланшировке, обжарке, сортировке
консервов, поступивших из стерилизации и других операций;
соблюдение весового стандарта при закладке консервируемой
мясной массы в консервные банки, определяется ли в начале смены
средняя масса одной порожней банки из партии, поступающей в
производство, путем взвешивания на весах не менее 100 порожних банок
каждого размера;
случаи подготовки полуфабрикатов, соусов и бульонов в
количествах, превышающих потребность в них. При выявлении таких
случаев уяснить причины возникновения сверхнормативных запасов и
определить пути их использования.
В выборочном порядке сопоставить количество подготовленных
полуфабрикатов, соусов и бульонов с количеством изготовленных из них
и переданных на закаточные машины консервов и при необходимости
уточнить, не было ли случаев нарушения весового стандарта консервов
или их заготовления без отражения по каким-то причинам в учете;
правильность ведения оперативного учета консервов, поступивших
в автоклавное отделение, своевременность записей в журнале
результатов сортировки консервов после их стерилизации и определения
количества стандартной продукции и брака;
составление актов на каждую партию взрезанных банок с указанием
вида и количества консервов, веса полученной в результате взрезания
мясной массы, а также среднего процента содержания жира в массе,
годной для переработки;
правильность оформления соответствующих документов по приходу
массы, годной для переработки, и выдаче в цех технических фабрикатов
непригодной для переработки массы и другой продукции;
соответствие данных о количестве забракованных консервов
аналогичным данным актов на взрыв консервов, учетных записей о
поступлении годной для переработки массы, а также документов на
выдачу массы, непригодной для переработки. Проверить, соответствует
ли количество израсходованных банок (тары) для производства
консервов (за вычетом банок, направленных на взрез по причине брака)
количеству банок консервов, сданных на склад готовой продукции, и
при необходимости установить причины расхождений.
В случаях изготовления банок самим предприятием проверить
правильность расходования сырья на их изготовление, а также
достоверность учета наличия и движения их в тарном цехе и складе.
Необходимо тщательно сделать ревизию операций по получению
стеклотары от торговых организаций, определению размеров потерь от
ее боя при хранении на складе и использовании в производстве,
выявить причины этих потерь, а также обоснованность и правильность
их списания.
10.8. При ревизии операций по производству органопрепаратов,
технической продукции и изделий ширпотреба проверить:
правильность оформления первичной документации, ведомостей,
журналов и достоверность учета сырья, материалов, тары, этикеток,
готовой продукции, других товарно-материальных ценностей, порядок
проведения ежемесячных инвентаризаций остатков сырья, готовой
нерасфасованной продукции и незавершенного производства; принимаемые
меры по возмещению ущерба от брака продукции; обеспечение
сохранности спирта, состояние учета его использования, осуществление
оперативного контроля за потерями спирта при ректификации;
соответствие количества выработанных изделий, сданных на склад
готовой продукции, данным нарядам на начисление заработной платы.
10.9. При ревизии операций по производству яичного порошка и
меланжа проверить:
правильность оформления первичной документации по приемке яиц,
состояние и ход комплексной проверки соответствия категории яиц
требованиям ГОСТа; производится ли взвешивание яиц и определяется ли
их качество при передаче в яйцеразбивальное отделение с отражением
результатов в ведомостях взвешивания, правильно и своевременно ли
составляется ежедневный рапорт о переработке куриного яйца на меланж
и яичный порошок, состояние контроля за правильностью его
составления и выходом готовой продукции;
соответствие фактического выхода продукции установленным нормам
использованного сырья. Достоверность учета и оформления списания
пищевого неполноценного яйца и технического брака яйца;
устанавливались ли причины и виновники этих потерь, какие меры были
приняты по отношению к ним. Принимаемые меры по возмещению ущерба от
брака продукции.
При ревизии операций по производству перопуховых изделий
необходимо обратить внимание на организацию и состояние расчетов с
поставщиками за перо; наличие случаев сверхнормативного угара при
переработке сырья, причины и порядок списания; соблюдение
утвержденных нормативов расхода сырья, тканей и других материалов на
изготовление единицы выпускаемой продукции, а также соответствие
нормативного веса перопухового сырья установленной рецептуре в
единице изделия (подушка, одеяло, матрац и др.); качество проведения
инвентаризации сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции
в установленные сроки; правильно ли произведены расчеты и списание
естественной убыли.
10.10. Ревизия операций на холодильниках мясной промышленности.
Во время ревизии проверяются:
соблюдение требований инструкции о порядке оформления операций
по приемке, хранению, отпуску и учету мяса и мясопродуктов на
холодильниках мясной промышленности; правильность и своевременность
записей в журналах учета поступивших грузов (типовая
межведомственная форма № М-1), холодильной обработки по видам мяса и
мясопродуктов;
соблюдение действующих условий приемки, хранения и переработки
мяса и мясопродукции, температурные режимы при холодильной обработке
продукции, проведение операций по взвешиванию мяса при сортировке
или передаче с одного вида термической обработки на другой,
прогрессивные методы термической обработки и хранения мяса;
состояние и достоверность количественного учета продукции в
местах хранения; правильность заключения договоров с материально
ответственными лицами; соблюдение сроков и порядка проведения
инвентаризации материальных ценностей и продукции, составления
сличительных ведомостей, регулирования инвентаризационных разниц и
оформления результатов инвентаризации. Установить, какие меры
принимаются к виновным лицам, допустившим недостачу мясопродуктов
сверх установленных норм усушки, а также порчу, и взыскивается ли с
них ущерб в установленном законом порядке;
составляются ли акты на перетаривание (растаривание),
сортировку, подработку, переклемени, перетрафаречивание продукции,
отражаются ли результаты этих операций в учете; установить сумму
ущерба и виновных лиц;
правильность применения установленных норм усушки мяса и
мясопродуктов при термической обработке и хранении на холодильниках,
случаи необоснованного списания сверхнормативной усушки продукции, а
также списания мясопродуктов при размораживании, выполнение заданий
по экономии мясных ресурсов за счет снижения норм усушки;
выполнение договорных обязательств на отгрузку покупателям
пищевой и технической продукции, не было ли случаев безнарядного
отпуска потребителям фондируемой продукции или отпуска ее за счет
невыданных фондов другим предприятиям, случаи реализации продукции
разным лицам, порядок оформления этих операций, допускается ли
отпуск продукции и полезных отходов на сторону непосредственно из
производственных цехов.
11. Ревизия предприятий молочной, маслодельной и сыродельной
промышленности
После проведения внезапной инвентаризации в отдельных цехах
производится ревизия операций по заготовке молока и молочных
продуктов, их переработке и реализации молочной продукции.
11.1. При этом проверяется:
соблюдение установленного порядка проведения государственных
закупок (сдачи и приема) молока и молочной продукции; случаи порчи,
снижения качества и сверхнормативных потерь молочных продуктов в
связи с нарушением графика доставки их из хозяйств, полнота
заполнения товарно-транспортных накладных и реестра документов на
поступление молока и молочных продуктов;
выполнение мероприятий по централизованной доставке молока и
молочных продуктов транспортом промышленных предприятий, соблюдение
графиков поставки продукции;
правильно ли производится пересчет молока фактической жирности
в молоко базисной жирности и зачет молочных продуктов (молока,
молочных продуктов, масла животного и сыра) в выполнение плана
закупок молока колхозами, совхозами и другими предприятиями;
случаи образования на молокоприемных пунктах или в сепараторных
отделениях маслозаводов резерва молока и жира. Скрытый от учета
резерв молока может создаваться при приемке его от населения в
объемном измерении (литрах) и неправильном пересчете в весовые
единицы измерения, а резерв жира - путем занижения жирности
принимаемых молока и сливок;
тождественность записей в накопительной ведомости о количестве
принятого и оприходованного молока с записями, произведенными в
приемно-расчетных ведомостях и расчетных книжках индивидуальных
сдатчиков; в случае выявления неоприходованного по накопительной
ведомости молока, но записанного в расчетную книжку молокосдатчика,
следует организовать сплошную проверку соответствия этих данных;
правильность начисления и выплаты денег индивидуальным
молокосдатчикам за принятое от них молоко; имеются ли в
приемно-расчетных ведомостях расписки молокосдатчикам за принятое от
них молоко; имеются ли в приемно-расчетных ведомостях расписки
молокосдатчиков в получении денег, соблюдение установленных правил
оформления расчетных ведомостей на выплату денег, не было ли случаев
выплаты подставным лицам денег за якобы сданное молоко за счет
созданных резервов (излишков) на молокоприемном пункте в результате
обмана сдатчиков;
исправность контрольно-измерительных приборов, соблюдение
ГОСТов, РТУ при определении качества поступающих молока и сливок,
состояние емкостей для транспортировки молока на завод или в
сепараторное отделение, случаи хищения продукции в пути и принятые
меры к виновным.
11.2. При проверке операций по производству и реализации
молочной продукции установить:
выполнение производственного плана по ассортименту и качеству
выпускаемой продукции, эффективность использования вторичного сырья
(обрат, пахта, сыворотка) для увеличения выработки нежирной и
маложирной продукции, сухого обезжиренного молока (СОМ), заменителя
цельного молока (ЗЦМ), молочного сахара и др. Выполняются ли задания
по выработке этой продукции, а также по поставкам сыворотки
предприятиям хлебопекарной промышленности;
соблюдение технологических требований при сепарировании молока,
пахты и молочной сыворотки (температура подогрева, содержание жира
после сепарирования по норме и фактически), при производстве
творога, сметаны, животного масла (содержание влаги, соли и др.),
сыра (режим созревания, использование полимерной пленки), СОМ и ЗЦМ
(степень сгущения, температурные режимы, наличие сверхнормативных
потерь);
своевременность и качество первичного производственного учета
расхода сырья и выработки готовой продукции, случаи списания сырья и
оприходования готовой продукции по нормам;
соответствие данных сопроводительных накладных о весе и
жирности транспортируемых на головной завод сливок количеству и
качеству их, принятых заводом. В случае расхождения установить
причины и виновных в этом лиц. Кроме этого, выявить факты перекрытия
недостач молока у одних материально ответственных лиц за счет
излишков, образовавшихся у других лиц;
случаи потерь молока при внутризаводской транспортировке (течь
в трубах, кранах и др.), а также вторичного сырья (слив в
канализации);
соблюдение фондовой дисциплины, были ли случаи отпуска заводом
молока и молочной продукции без нарядов, по нарядам с просроченными
сроками или сверх количества, указанного в нарядах;
правильность оформления первичных расходных документов по
отпуску продукции на предмет заполнения в них полных данных о
жирности, влажности, кислотности и других физико-химических
показателей;
наличие фактов включения в отчетность за прошедший отчетный
период продукции, фактически произведенной в начале следующего
месяца, для обеспечения необоснованного выполнения или
перевыполнения плана и получения премий. Путем взвешивания отдельных
монолитов сливочного масла с пергаментом устанавливается факт
выпуска масла нестандартного веса;
соответствуют ли на конец отчетного месяца остатки молока,
сливок, обрата и пахты, указанные мастерами в рапортах, объему
емкостей для хранения продукции, в случае превышения их необходимо
провести инвентаризацию сырья в цехе; достоверность складского учета
вырабатываемых сыров по наименованиям, маркам, количеству головок и
весу в карточках;
порядок проведения контрольного взвешивания готовых к отгрузке
зрелых сыров, определяются ли результаты созревания сыра и
полученная при этом экономия. Соответствие данных по отгруженной
заводом продукции количеству и качеству продукции, принятой
покупателями, возмещение претензий покупателей и принятые меры в
отношении лиц, виновных и неправильной отгрузке продукции. При
необходимости провести встречные проверки на предприятиях розничной
торговой сети для выявления расхождений в наименованиях и качестве
отпущенной продукции молочным заводом и аналогичных данных,
указанных в документах предприятий розничной торговли. Установить,
не имели ли место случаи отражения в учете выработки творога при
фактическом отпуске молока. Следует иметь в виду, что за счет
разницы в цене на молоко и творог могут присваиваться наличные
деньги;
обеспечение сохранности оборотной тары, случаи приемки тары от
торгующих организаций непосредственно в производственные цеха.
Своевременность и правильность оформления первичной учетной
документации по движению тары в цехах, порядок ежедневной сдачи
стеклобоя на склад и его отгрузки. Правильность списания ящиков,
корзин и боя стеклотары, достоверность документации, подтверждающей
сдачу тары на склад и организациям вторсырья, соответствие
количества списанной стеклянной посуды оприходованному на склад
стеклобою;
правильность регулирования выявленных при инвентаризации
разниц и применения норм естественной убыли молочных продуктов
(сметана, творог, сыры и т.д.) при хранении и перевозке, а также
норм потерь веса сыров при созревании и потерь масла при перетопке.
Установить, не было ли случаев порчи, снижения качества молочной
продукции в процессе производства и хранения в результате задержки
приемки, переработки и реализации, и неудовлетворительных условий
хранения;
причины возврата продукции из торговой сети, виновных в этом
лиц, принятые меры по возмещению ущерба. Выявить случаи реализации
вторичного сырья (пахты, обрата, сыворотки) непосредственно из цехов
в целях получения наличных денег мастерами или другими лицами, минуя
кассу завода, а также оптика и продажи на сторону и отдельным лицам
молочной продукции по произвольным ценам;
правильность начисления естественной убыли продукции при
хранении на холодильниках и базах согласно действующим нормам.
11.3. При ревизии предприятий мясной и молочной промышленности
необходимо тщательно проверить следующие операции, связанные с
сохранностью сырья и продукции:
не допускается ли приемка от колхозов и совхозов небиркованного
крупного рогатого скота, при отсутствии на товарно-транспортной
накладной пропуска-штампа охраны на ввоз (прогон) скота, составление
расчетных документов при отсутствии товарно-транспортных накладных и
ветеринарных удостоверений;
проводится ли ежеквартальная проверка и установление
среднего веса ролика, троллей для транспортировки мяса по конвейеру
с составлением соответствующего акта;
не допускается ли на холодильниках мясокомбинатов с однофазным
паспортным режимом замораживания применения норм усушки мяса и
мясопродуктов при двухфазном режиме замораживания. Установить случаи
направления на производство кормов пищевого сырья и продукции,
необезжиренной кости, слива крови в канализацию, вывоза на свалку
непищевых белковых отходов, а также списания мясопродуктов на потери
при дефростации (размораживании). Определить сумму ущерба и виновных
лиц;
производится ли взвешивание полученных от разделки и жиловки
мясопродуктов и отходов (жилованное мясо, кость, жилки, зачистки).
Не допускаются ли сверхнормативные остаточные количества
мышечной ткани на костях, сухожилиях, хрящах и клеймах;
выделена ли экспедиция по реализации готовой продукции на
местное потребление. Нет ли фактов хранения в ней продукции, на
которую не выписаны приходные документы. Не допускаются ли факты
отпуска неоприходованной продукции;
производится ли на первое число каждого месяца инвентаризация
незавершенного производства в колбасном производстве. Соблюдение
порядка списания жилованного мяса на производство колбасных изделий,
установленного отраслевой инструкцией по планированию, учету и
калькулированию себестоимости продукции на предприятиях мясной
промышленности;
не было ли случаев, особенно в конце квартала, значительного
увеличения количества молока и сливок, сданных отдельными колхозами,
совхозами против обычной ежедневной сдачи. Установить причины и при
необходимости провести встречную проверку в этих хозяйствах
количества оприходованного молока и молочного сырья.
12. Ревизия предприятий пищевой промышленности
12.1. Ревизия предприятий сахарной промышленности.
При проведении ревизий проверяются следующие операции:
выполнение плана закупок сахарной свеклы, соблюдение условий ее
транспортировки, хранения, определения веса, сахаристости и основных
положений по учету. При необходимости произвести встречные проверки
в колхозах и совхозах;
своевременность и правильность расчетов со сдатчиками свеклы,
случаи занижения или завышения качества, загрязненности и веса
принимаемой свеклы, переплат или недоплат сдатчикам;
наличие сверхнормативных потерь при приемке, хранении,
транспортировке и переработке свеклы, причины и принимаемые меры к
виновным лицам. Соблюдение технологических режимов, рецептур, ГОСТов
и норм потерь сахара в производстве и содержание его в мелассе.
Качество выпускаемой продукции, наличие брака, случаи возврата
сахара торгующими предприятиями. Соблюдение технологии производства
сушеного жома, правильность определения количества и качества при
отпуске покупателям сушеного жома и мелассы;
выполнение договорных обязательств по реализации сахара,
правильность применения цен, тарифов и сбытовых скидок на продукцию.
12.2. Ревизия предприятий масложировой промышленности.
При ревизии проверяются следующие операции:
организация и состояние складского учета материальных
ценностей, своевременность записей в книгах учета данных о
поступлении, расходе и остатках ценностей, применение книги отвесов
для ведения весового учета и составления приходно-расходных
документов;
исправность автоматических весов, закалиброваны ли с нанесением
трафарета емкости (баки, цистерны и т.д. для хранения масла, жиров,
жирового сырья, жирозаменителей и другой продукции жидкого вида);
проводимая работа по проверке качества маслосемян, состояние
учета поступивших семян в местах хранения, а также при передаче их в
производство, учитываются ли по фактическому весу и качеству
поступившие на предприятие масло, жиры, жировые отходы, технический
жир и другое сырье, правильность применения норм естественной убыли
при списании продукции в процессе производства, хранения и
транспортировки. Выявить случаи потери масла за счет завышения
масличности жмыха и шелухи, принятые меры к виновным лицам.
12.3. При ревизии предприятий винодельческой промышленности
проверить:
соблюдение действующих инструкций по приему, хранению и
переработке винограда и других фруктов, установить достоверность
взвешивания продукции, определения сахаристости винограда в полевых
бригадах, правильность применения закупочных цен, скидок, надбавок,
при необходимости произвести сверку расчетов с колхозами и
совхозами;
наличие сверхнормативных потерь при транспортировке вин,
виноматериалов, сокоматериалов, коньяков и коньячных спиртов,
причины и виновных лиц. Во всех ли случаях взыскиваются с
материально ответственных лиц суммы причиненного материального
ущерба;
правильность составления первичных документов, актов
переработки винограда и ведения журналов технико-химического и
микробиологического контроля при производстве вин, коньячных спиртов
и коньяков, правильность применения норм потерь виноматериалов при
технологических операциях, наличие актов о контрольных выходах сусла
из тонны винограда. Обоснованность списания естественной убыли
спирта, виноматериалов, наличие фактов списания сверхнормативных
потерь на затраты производства, убытки или другие счета вместо
отнесения указанных потерь на материально ответственных и других
должностных лиц;
состояние утилизации отходов виноделия (выработка
спирта-сырца), состояние производственного и технологического учета
движения винно-спиртовой продукции и отходов виноделия. Нет ли
случаев оприходования спирта-сырца без его фактической выработки;
законность расходования материальных и денежных средств на
проведение дегустации вин, соблюдение действующего порядка
оформления этих операций соответствующей документацией;
наличие нормативно-технической документации по проверке
измерительных устройств и приборов (весы, мерники, счетчики и т.п.);
применение предельно допустимых норм потерь выходов продукции,
расхода сырья, основных и вспомогательных материалов, боя
стеклотары; соблюдение действующей инструкции о порядке приемки,
отпуска и учета стеклянной тары;
правильность сбора, хранения и учета битого стекла в цехах и
складских помещениях |
