Право
Навигация
Новые документы

Реклама


Ресурсы в тему
ПОИСК ДОКУМЕНТОВ

Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26 августа 2005 г. №2-1-8/23017 "О налоге на добавленную стоимость"

Текст документа с изменениями и дополнениями состоянию на 30 марта 2007 года (архив)

<< Назад

<<<< >>>>


     ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
                  26 августа 2005 г. № 2-1-8/23017

О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
     
     В  соответствии  с  письмом Министерства по  налогам  и  сборам
Республики  Беларусь от 14 июня 2005 г. № 2-1-8/464 «О подтверждении
нулевой  ставки НДС» применение нулевой ставки НДС по реализуемым  в
Российскую Федерацию товарам, происходящим из стран бывшего  СССР  и
Российской  Федерации, следует производить на основании  документов,
указанных  в  Инструкции о порядке исчисления  и  уплаты  налога  на
добавленную  стоимость, утвержденной постановлением Министерства  по
налогам  и сборам Республики Беларусь от 31 января 2004 г. №  16  (с
изменениями  и  дополнениями),  за исключением  третьего  экземпляра
заявления  о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Вместо  этого
заявления  основанием для применения нулевой ставки НДС с  1  января
2005  г. при реализации в Российскую Федерацию товаров, происходящих
из  стран бывшего СССР и Российской Федерации, будут являться  копии
грузовой  таможенной  декларации о ввозе таких  товаров,  документа,
подтверждающего  факт  уплаты  НДС (платежное  поручение)  по  таким
товарам,   письма   регионального  таможенного  органа   Федеральной
таможенной  службы  Российской Федерации о  факте  ввоза  товаров  и
размерах уплаченных сумм НДС.
     Вместе  с  тем  при  экспорте с территории Республики  Беларусь
товаров  происхождения  Российской  Федерации  имеют  место   случаи
представления  в  налоговые  органы  Республики  Беларусь   третьего
экземпляра заявления с отметкой налоговых органов городов Российской
Федерации: Ижевска, Оренбурга, Перми, Череповца, Сыктывкара.
     
     Вопрос:
     Правомерно ли в данном случае применение нулевой ставки  налога
на добавленную стоимость?
     
     Ответ:
     При  наличии  третьего экземпляра заявления о ввозе  товаров  с
отметкой  налогового органа Российской Федерации  об  уплате  НДС  в
полном   объеме   по  ввезенным  из  Республики  Беларусь   товарам,
происходящим   из   стран  бывшего  СССР  и  Российской   Федерации,
применяется ставка НДС в размере ноль процентов.
     
                                                     Л.А.КОНДРАТОВА,
                            заместитель Министра по налогам и сборам
                            (письмо МНС от 26.08.2005 № 2-1-8/23017)
     
     Резидент   Российской  Федерации  (далее  -  давалец)  передает
белорусскому  заводу  (далее  -  переработчик)  сырье  (жесть)   для
производства  на  давальческих  условиях  крышки  закаточной.  После
окончания   производства  крышка  закаточная   вывозится   давальцем
(резидентом Российской Федерации) на склад в г. Минске и  передается
им  в соответствии с заключенным договором на ответственное хранение
третьей стороне (резиденту Республики Беларусь) (далее - хранитель).
В  товарно-транспортных накладных (грузоотправитель -  переработчик,
грузополучатель  -  давалец) пункт разгрузки указывается  как  адрес
склада   в   г.  Минске.  Транспортировка  осуществляется  сторонней
организацией  Республики  Беларусь по  заявке  резидента  Российской
Федерации.   Хранитель  приходует  товар  на  склад  по   накладным,
выписываемым  давальцем (резидентом Российской  Федерации)  в  адрес
хранителя.
     В  течение  1-2  месяцев давалец вывозит  крышку  в  Российскую
Федерацию,   что  подтверждается  накладными  и  CMR,  выписываемыми
хранителем  в  адрес давальца (пункт погрузки - адрес  склада  в  г.
Минске,  пункт разгрузки - адрес разгрузки в Российской  Федерации).
Транспортировка  осуществляется  давальцем  (резидентом   Российской
Федерации).
     
     Вопрос:
     Применяются  ли  положения  пункта  97  Инструкции  о   порядке
исчисления  и  уплаты налога на добавленную стоимость,  утвержденной
постановлением Министерства по налогам и сборам Республики  Беларусь
от  31  января 2004 г. № 16 (с изменениями и дополнениями) (далее  -
Инструкция),   в   отношении  неисчисления  налога  на   добавленную
стоимость переработчиком по ввезенному из Российской Федерации сырью
(жести)   при   представлении   в   налоговые   органы   документов,
подтверждающих  хранение  крышки на территории  Республики  Беларусь
третьим лицом и последующий ее вывоз в Российскую Федерацию?
     Правомерно  ли применение нулевой ставки налога на  добавленную
стоимость переработчиком на услуги по переработке в данной  ситуации
на  основании постановления Совета Министров Республики Беларусь  от
28  июня 2005 г. № 704 «О внесении изменений в постановление  Совета
Министров Республики Беларусь от 17 февраля 2000 г. № 213»?
     
     Ответ:
     При наличии копий CMR-накладных, подтверждающих вывоз крышки  в
Российскую  Федерацию из Республики Беларусь (с места  хранения),  а
также  товарных накладных, подтверждающих перемещение произведенного
товара  от  переработчика к хранителю, исчисление  ввозного  НДС  по
сырью  (жести), ввезенному из Российской Федерации для  переработки,
не  производится.  Следует  иметь в виду,  что  подтверждение  факта
вывоза  продуктов  переработки в целях  неисчисления  НДС  по  сырью
производится   в   течение  90  дней  со  дня   отгрузки   продуктов
переработки. В данном случае исчисление 90 дней следует осуществлять
с   даты  отгрузки  товаров  переработчиком  по  указанию  заказчика
(собственника  товаров)  в адрес хранителя. Вышеуказанные  документы
при  наличии договора с резидентом Российской Федерации - заказчиком
услуг  по  производству товаров из давальческого сырья и  документа,
подтверждающего  оказание этих услуг, служат  основанием  применения
нулевой ставки НДС по оборотам по реализации услуг.
     
                                                     Л.А.КОНДРАТОВА,
                            заместитель Министра по налогам и сборам
                            (письмо МНС от 26.08.2005 № 2-1-8/23017)
     
     Предприятием   получено   разрешение   Министерства    культуры
Республики   Беларусь   на   проведение   проектных,   монтажных   и
пусконаладочных работ по установке охранной и пожарной  сигнализации
на   объекте   историко-культурной  ценности  Республики   Беларусь,
выданное в соответствии со статьей 50 Закона Республики Беларусь  от
13  ноября  1992  г.  №  1940-ХII  «Об  охране  историко-культурного
наследия» (с изменениями и дополнениями).
     Согласно  СНБ  1.04.02-02 «Ремонт, реконструкция и  реставрация
жилых  и  общественных  зданий и сооружений», утвержденным  приказом
Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь  от  26
сентября  2002  г.  № 342 и вступившим в силу  с  1  июля  2003  г.,
Перечень основных видов работ, выполняемых при модернизации зданий и
сооружений,  а также Перечень основных видов работ, выполняемых  при
капитальном  ремонте  зданий  и  сооружений,  включают   работы   по
устройству систем противопожарной автоматики и дымоудаления.
     Перечень основных видов работ, выполняемых при текущем  ремонте
зданий и сооружений, включает такие виды работ, как ремонт и наладка
систем автоматического пожаротушения, дымоудаления, сигнализации,  а
также  замена  вышедших из строя датчиков, проводки  и  оборудования
пожарной и охранной сигнализации.
     Письмом   Минского   городского  управления   Министерства   по
чрезвычайным  ситуациям  Республики  Беларусь  от  8  июля  2005  г.
№ 47/05-17/3450 на запрос  плательщика  г. Минска  разъяснено, что в
соответствии  со  статьей 68 СТБ 11.0.02-95 «Пожарная  безопасность.
Общие  термины  и определения» пожарная автоматика -  это  установки
пожаротушения и пожарной сигнализации, действующие автоматически.
     
     Вопрос:
     Просим  разъяснить, правомерно ли применение льготы  по  налогу
на добавленную стоимость на основании подпункта 2.13 пункта 2 статьи
3  Закона  Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. №  1319-ХII  «О
налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями)  при
проведении проектных, монтажных и пусконаладочных работ по установке
охранной    сигнализации,    автоматической    установки    пожарной
сигнализации и системы оповещения о пожаре на объектах, включенных в
список историко-культурных ценностей Республики Беларусь?
     
     Ответ:
     Согласно  Закону Республики Беларусь от 19 декабря 1991  г.  «О
налоге  на  добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями)  и
Инструкции  о  порядке  исчисления и уплаты  налога  на  добавленную
стоимость,  утвержденной постановлением Министерства  по  налогам  и
сборам  Республики Беларусь от 31 января 2004 г. № 16 (с изменениями
и   дополнениями),   от  налогообложения  освобождены   обороты   по
реализации на территории Республики Беларусь работ по строительству,
реконструкции и ремонту объектов жилищного фонда, а также  комплекса
работ  по реконструкции и реставрации историко-культурных ценностей,
внесенных  в  Государственный  список историко-культурных  ценностей
Республики  Беларусь (далее - Государственный список), в  том  числе
научно-техническое   руководство,   научно-поисковые    мероприятия,
разработка  проектной  документации на  проведение  работ,  а  также
ремонтные  работы. При этом освобождение предоставляется только  при
наличии   письменного  разрешения  уполномоченного  государственного
органа на производство этих работ.
     В  соответствии  с  Инструкцией о порядке определения  основных
показателей государственной статистической отчетности по инвестициям
и строительству, утвержденной постановлением Министерства статистики
и  анализа  Республики  Беларусь от  25  сентября  2002  г.  №  108,
реконструкция   (зданий,  сооружений,  инженерных   и   транспортных
коммуникаций)    включает   совокупность   работ   и    мероприятий,
направленных   на   использование  по  новому   назначению   зданий,
сооружений, коммуникаций, их частей (включая отдельные помещения)  и
(или)  связанных  с  изменением  их  основных  технико-экономических
показателей,  а  также  работы по модернизации  зданий,  сооружений,
коммуникаций.
     Таким  образом,  работы,  относимые к работам  по  модернизации
объектов, включенных в Государственный список, являются составляющей
работ по реконструкции и так же, как и ремонтные работы, при наличии
соответствующего  разрешения на их проведение подлежат  освобождению
от налога.
     Согласно  СНБ  1.04.02-02 «Ремонт, реконструкция и  реставрация
жилых  и общественных зданий и сооружений» в Перечень основных видов
работ,  выполняемых  при модернизации зданий и сооружений,  включены
работы   по   устройству   систем   противопожарной   автоматики   и
дымоудаления.
     Перечень основных видов работ, выполняемых при текущем  ремонте
зданий и сооружений, включает такие виды работ, как ремонт и наладка
систем автоматического пожаротушения, дымоудаления, сигнализации,  а
также  замена  вышедших из строя датчиков, проводки  и  оборудования
пожарной и охранной сигнализации.
     Статьей   68   СТБ  11.0.02-95  «Система  стандартов   пожарной
безопасности.  Пожарная безопасность. Общие термины  и  определения»
установлено, что пожарная автоматика - это установки пожаротушения и
пожарной сигнализации, действующие автоматически.
     Однако   по   разъяснению  Министерства   финансов   Республики
Беларусь  от  30 декабря 1997 г. № 15-1/908 «О порядке  отражения  в
бухгалтерском учете объектов охранно-пожарной сигнализации», а также
в   соответствии   с   Временным   республиканским   классификатором
амортизируемых  основных средств и нормативными сроками  их  службы,
утвержденными   постановлением  Министерства  экономики   Республики
Беларусь  от 21 ноября 2001 г. № 186, системы, приборы и  устройства
охранной,   пожарной,   охранно-пожарной,  тревожной   сигнализации,
сигнально-акустические    установки    (шифр    47071)    признаются
самостоятельным  основным средством с нормативным  сроком  службы  8
лет.   В  бухгалтерском  учете  основные  средства  оцениваются   по
первоначальной  стоимости.  В   первоначальную   стоимость   объекта
охранно-пожарной  сигнализации  включаются  расходы  по приобретению
приборов  и  оборудования и других материалов,  их монтажу и вводу в
эксплуатацию.
     Таким  образом,  поскольку охранно-пожарная сигнализация  после
монтажа  в  существующем объекте (жилищного фонда  или  внесенном  в
Государственный  список) вводится в эксплуатацию как самостоятельный
объект  основных средств по первоначальной стоимости и с нормативным
сроком  службы  8  лет, т.е. не увеличивает стоимости  существующего
объекта  и  соответственно  не признается  работой  по  модернизации
объекта,  данные  работы подлежат обложению налогом  на  добавленную
стоимость по ставке 18 процентов.
     В  соответствии  с подпунктом 19.11.6 пункта  19  Инструкции  о
порядке   исчисления  и  уплаты  налога  на  добавленную   стоимость
освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории
Республики  Беларусь  работ  по ремонту и техническому  обслуживанию
систем противопожарной автоматики и дымоудаления.
     Следовательно,  обороты по ремонту и техническому  обслуживанию
систем  автоматической пожарной сигнализации на  объектах  жилищного
фонда подлежат освобождению от налога на добавленную стоимость.
     Для  объектов, внесенных в Государственный список, освобождение
от  налогообложения применяется только в части работ  по  ремонту  и
наладке    систем   автоматического   пожаротушения,   дымоудаления,
сигнализации, а также замене вышедших из строя датчиков, проводки  и
оборудования пожарной и охранной сигнализации.

                                                     Л.А.КОНДРАТОВА,
                            заместитель Министра по налогам и сборам
                            (письмо МНС от 26.08.2005 № 2-1-8/23017)
     
     Вопрос:
     Применяются  ли положения пункта 104 Инструкции по  неотражению
в  налоговой декларации оборотов по реализации товаров в  Российскую
Федерацию при поступлении сумм, указанных в пункте 12 Инструкции,  и
при получении суммовых разниц?
     
     Ответ:
     В  соответствии  с  подпунктом 15.1.4 пункта  15  Инструкции  о
порядке   исчисления  и  уплаты  налога  на  добавленную  стоимость,
утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам  от  31
января  2004  г.  №  16  (с  изменениями и  дополнениями)  (далее  -
Инструкция),  ставка  НДС в размере ноль процентов  применяется  при
поступлении  сумм, указанных в пункте 12 Инструкции, при  реализации
товаров (работ, услуг), указанных в подпунктах 15.1.1-15.1.3  пункта
15  Инструкции.  Данное  положение распространяется  на  поступившие
суммы  (включая  суммовые  разницы), указанные  в  статье  8  Закона
Республики  Беларусь от 19 декабря 1991 г. «О налоге на  добавленную
стоимость» (с изменениями и дополнениями), при реализации товаров  в
Российскую Федерацию.
     
                                                     Л.А.КОНДРАТОВА,
                            заместитель Министра по налогам и сборам
                            (письмо МНС от 26.08.2005 № 2-1-8/23017)


Предыдущий | Следующий

<< Содержание

Обновление Право 2009 Региональное право

Новости законодательства

Новости сайта
Новости Беларуси

Новости Спецпроекта "Тюрьма"

Полезные ресурсы

Разное

Rambler's Top100
TopList

Законы России

Право - Законодательство Беларуси и других стран

ЗОНА - специальный проект. Политзаключенные Беларуси

LawBelarus - Белорусское Законодательство

Юридический портал. Bank of Laws of Belarus

Фирмы Беларуси - Каталог предприятий и организаций Республики Беларусь

RuFirms. Фирмы России - каталог предприятий и организаций.Firms of Russia - the catalogue of the enterprises and the organizations