Право
Навигация
Новые документы

Реклама


Ресурсы в тему
ПОИСК ДОКУМЕНТОВ

Письмо Инспекции Министерства по нaлогам и сборам по г Минску от 30 марта 2005 г. №02-01-07/634 "О порядке исчисления и уплаты целевых платежей в 2005 году"

Текст документа с изменениями и дополнениями состоянию на 30 марта 2007 года (архив)

<< Назад

<<<< >>>>


          ПИСЬМО ИНСПЕКЦИИ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
                  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПО г. МИНСКУ
                   30 марта 2005 г. № 02-01-07/634

О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЦЕЛЕВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В 2005 ГОДУ

     Инспекция  Министерства  по  налогам  и  сборам  по  г.  Минску
направляет вопросы-ответы по исчислению и уплате целевых платежей  и
налога на приобретение бензина и дизельного топлива в 2005 году.
     Приложение: на 6 листах.

Заместитель начальника инспекции-
начальник управления
налогообложения организаций                               Л.Т.Цыбина


                                                    Приложение
                                                    к письму ИМНС РБ
                                                    по г. Минску
                                                    от 30.06.2005 г.
                                                    № 02-01-07/634

     1.  Вопрос: Во исполнение Указа Президента Республики  Беларусь
от  22.11.2002  № 579 «О подготовке и проведении празднования  60-ой
годовщины  освобождения  Республики Беларусь  от  немецко-фашистских
захватчиков  и  Победы  советского народа  в  Великой  Отечественной
войне»,   решением  Минского  городского  исполнительного   комитета
утверждены  мероприятия по социальной поддержке  ветеранов  войны  в
связи   с  празднованием  60-ой  годовщины  освобождения  Республики
Беларусь  от  немецко-фашистских  захватчиков  и  Победы  советского
народа в Великой Отечественной войне.
     Будет  ли  являться  объектом для исчисления  целевых  платежей
льготное  обслуживание ветеранов войны (бесплатно) в парикмахерских,
прачечных, мастерских по ремонту обуви накануне праздничных  дат:  с
02.05.2005 по 10.05.2005?
     Ответ:
     Пунктом  4  Инструкции о порядке исчисления,  сроках  уплаты  и
предоставления налоговым органам налоговых деклараций  (расчетов)  о
суммах  исчисленных сбора на формирование местных целевых  бюджетных
жилищно-инвестиционных   фондов,  сбора   в   республиканский   фонд
поддержки     производителей     сельскохозяйственной     продукции,
продовольствия   и   аграрной   науки,   налога   с    пользователей
автомобильных дорог и сбора на финансирование расходов, связанных  с
содержанием и ремонтом жилищного фонда, в 2005 году (далее - целевые
платежи),  утвержденной  постановлением Министерства  по  налогам  и
сборам  Республики  Беларусь от 25.01.2005  №  6,  установлено,  что
объектами  налогообложения  целевых платежей  признается  реализация
товаров собственного и несобственного производства (работ, услуг).
     В  2005  году  не включается в объект для исчисления  и  уплаты
целевых  платежей безвозмездная передача продукции (товаров,  работ,
услуг).
     Таким  образом,  бесплатное (льготное)  обслуживание  ветеранов
войны  в  парикмахерских,  прачечных, мастерских  по  ремонту  обуви
накануне  праздничных дат: с 02.05.2005 по 10.05.2005,  не  является
объектом для исчисления целевых платежей.
     
     2.  Вопрос:  Организация  -  импортер  авиационного  бензина  Б
91/115 реализует его как на территории Республики Беларусь, так и на
экспорт за ее пределы.
     Является   ли  Организация  налоговым  агентом  по  исчислению,
удержанию  и  уплате  в  бюджет налога  на  приобретение  бензина  и
дизельного топлива?
     Ответ:  Согласно Инструкции о налоге на приобретение бензина  и
дизельного топлива, утвержденной решением Минского городского Совета
депутатов   от  25.11.2004  №  141  плательщиками  налога   являются
организации,   физические  лица  и  индивидуальные  предприниматели,
приобретающие  бензин  и  дизельное  топливо  на  территории  города
Минска.
     Объектом  налогообложения  являются  операции  по  приобретению
бензина и дизельного топлива.
     Налог    на   приобретение   бензина   и   дизельного   топлива
исчисляется,  удерживается и перечисляется в  бюджет  города  Минска
организациями  и  индивидуальными предпринимателями, осуществляющими
их   реализацию,   за   счет  средств  организаций,   индивидуальных
предпринимателей и физических лиц, приобретающих бензин и  дизельное
топливо.  Организации и индивидуальные предприниматели, исчисляющие,
удерживающие  и  перечисляющие в бюджет указанный налог,  признаются
налоговыми  агентами, имеют права и несут обязанности, установленные
статьей 23 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.
     Учитывая    изложенное,   Организация   в   случае   реализации
импортированного   из  Российской  Федерации  авиационного   бензина
Б91/115  на территории Республики Беларусь будет признано  налоговым
агентом.
     При   реализации  авиационного  бензина  Б91/115   за   пределы
Республики  Беларусь,  следует учитывать,  что  покупатель  бензина,
находясь  за  пределами территории Республики Беларусь, не  является
плательщиком  налога  на приобретение бензина и дизельного  топлива,
следовательно, у продавца не возникают обязательства,  установленные
статьей  23  Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь  для
налоговых агентов.
     
     3.  Вопрос:  Следует  ли Организации производить  исчисление  и
уплату  налогов  и  сборов, предусмотренных  законодательством,  при
реализации конфискованного имущества (бензина).
     Ответ:
     Согласно пункту 13 Положения о порядке учета, хранения,  оценки
и  реализации  имущества, изъятого, арестованного или обращенного  в
доход  государства, утвержденного постановлением  Управления  делами
Президента  Республики  Беларусь от 03.12.2001  №  1,  и  пункту  41
Инструкции по применению Положения о порядке учета, хранения, оценки
и  реализации  имущества, изъятого, арестованного или обращенного  в
доход  государства,  утвержденной постановлением  Управления  делами
Президента Республики Беларусь от 14.06.2002 № 13, оценка  имущества
осуществляется  соответствующими  комиссиями  в  областях,  районах,
городах   и  районах  городов.  Цена  реализации  (розничная   цена)
имущества,  направляемого комиссией для реализации  через  розничную
торговую  сеть,  определяется в размере  до  десяти  процентов  ниже
уровня  розничной  цены  на  аналогичное имущество,  определенной  в
установленном законодательством порядке и сложившейся в  местах  его
реализации на момент оценки.
     В  соответствии с действующим законодательством розничная  цена
(цена реализации) включает в себя все установленные налоги и сборы.
     Вышеназванными   нормативными  документами   при   установлении
комиссией   цены  реализации  на  обращенное  в  доход   государства
имущество  выделение  налогов (сборов) в  акте  описи  и  оценки  не
предусмотрено.
     Следовательно,  Организация налоговым  агентом  по  исчислению,
удержанию  и перечислению в бюджет налога на приобретение бензина  и
дизельного топлива не является.
     На  основании  изложенного,  исчисление  и  уплата  налогов   и
сборов,  предусмотренных действующим законодательством,  Организации
следует   производить   только  от  вознаграждения   за   реализацию
конфискованного имущества (бензина) в общеустановленном порядке.
     
     4.  Вопрос: Организация приобретает ленту самоклеящуюся (код ТН
ВЭД  СНГ  391  900  0000),  часть ленты продает  без  дополнительной
доработки,   а   часть   ее  подвергает  дополнительной   доработке:
производит  размотку  и  резку рулонов  на  размеры,  с  последующей
маркировкой и упаковкой. В результате доработки ленты код ТН ВЭД СНГ
остался  неизмененным.  Затраты  по  доработке  составляю  более  30
процентов стоимости реализованной ленты.
     Каков порядок исчисления и уплаты целевых платежей?
     Ответ:
     Пунктом  12  Инструкции о порядке исчисления, сроках  уплаты  и
предоставления налоговым органам налоговых деклараций  (расчетов)  о
суммах  исчисленных сбора на формирование местных целевых  бюджетных
жилищно-инвестиционных   фондов,  сбора   в   республиканский   фонд
поддержки     производителей     сельскохозяйственной     продукции,
продовольствия   и   аграрной   науки,   налога   с    пользователей
автомобильных дорог и сбора на финансирование расходов, связанных  с
содержанием и ремонтом жилищного фонда, (далее - целевые платежи)  в
2005  году,  утвержденной постановлением Министерства по  налогам  и
сборам  Республики  Беларусь от 25.01.2005  № 6  (далее - Инструкция
№ 6),  установлено,  что  плательщики,  осуществляющие  согласно  их
уставу и соответствующим специальным разрешениям   (лицензиям)   (по
лицензируемым видам деятельности) производство и реализацию  товаров
(работ, услуг), торговую, заготовительную деятельность, деятельность
по  предоставлению услуг общественного питания и иную  деятельность,
исчисляют  и  уплачивают целевые платежи соответственно от  выручки,
валового дохода, дохода, балансовой прибыли отдельно по каждому виду
деятельности и при условии их раздельного учета.
     Пунктом  20.6  Инструкции  № 6 определено,  что  организациями,
приобретающими   товары  и  осуществляющими   их   переработку,   за
исключением достаточной переработки, в результате которой  товары  в
соответствии  с  законодательством Республики Беларусь  относятся  к
продукции собственного производства, исчисляют и уплачивают  целевые
платежи от валового дохода.
     Отнесение   продукции  к  продукции,  подвергнутой  достаточной
переработке,  производится в соответствии с Положением об  отнесении
продукции (работ, услуг) к продукции (работам, услугам) собственного
производства,    утвержденным   постановлением   Совета    Министров
Республики  Беларусь  от  17  декабря 2001  года  №  1817  (далее  -
Положение).
     Подпунктом   2.2   пункта  2  Положения  установлено,   что   к
продукции,    подвергнутой   достаточной   переработке,    относится
продукция,  степень  переработки  которой  соответствует  любому  из
следующих критериев:
     -  изменение  классификационного кода по Товарной  номенклатуре
внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых  Государств
(ТН ВЭД СНГ) на уровне любого из первых четырех знаков;
     -  разница  между  отпускной ценой продукции производителя  без
учета    налогов,   определяемых   в   соответствии   с    порядком,
устанавливаемым Министерством экономики, и ценой сырья (материалов),
использованных  при  ее  изготовлении,  составляет   не   менее   30
процентов.
     Таким   образом,   при  реализации  ленты   самоклеящейся   без
дополнительной  доработки, налоговой базой  при  исчислении  целевых
платежей  является  валовой доход, определяемый  как  разница  между
ценой  реализации  и стоимостью приобретенной готовой  продукции,  с
учетом затрат на ее приобретение.
     В   случае,   если   разница  между   отпускной   ценой   ленты
самоклеящейся, подвергнутой дополнительной доработке, и ценой  ленты
без  доработки,  составляет  30  и более  процентов,  то  исчисление
целевых  платежей следует производить от выручки, полученной  от  ее
реализации.
     
     5.Вопрос: Организация, имеет право на льготу по уплате  целевых
платежей,  в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Указа Президента
Республики  Беларусь от 19 марта 2004 года № 138 «О некоторых  мерах
по  финансовому  оздоровлению  сельскохозяйственных  организаций   и
привлечению инвестиций в сельскохозяйственное производство».
     Каков  порядок распределения между структурными подразделениями
Организации  суммы  льготы,  на  которые  уменьшены  суммы   целевых
платежей, направленных на приобретение сельскохозяйственной техники,
оборудования и запасных частей к ним?
     Ответ:  Пунктом  19  Инструкции о  порядке  исчисления,  сроках
уплаты  и  предоставления  налоговым  органам  налоговых  деклараций
(расчетов)  о  суммах  исчисленных  сбора  на  формирование  местных
целевых    бюджетных   жилищно-инвестиционных   фондов,   сбора    в
республиканский  фонд  поддержки производителей сельскохозяйственной
продукции,  продовольствия и аграрной науки, налога с  пользователей
автомобильных дорог и сбора на финансирование расходов, связанных  с
содержанием и ремонтом жилищного фонда, (далее - целевые платежи)  в
2005  году,  утвержденной постановлением Министерства по  налогам  и
сборам  Республики  Беларусь  от 25.01.2005 № 6  (далее - Инструкция
№ 6), определено,  что  юридические  лица,  приобретшие  в  порядке,
установленном законодательством, после 1 января 2004  года  и  до  1
января   2006   года   в   результате  реорганизации,   приобретения
(безвозмездной  передачи)  предприятия как имущественного  комплекса
права  и  обязанности  сельскохозяйственных организаций,  получивших
отсрочку согласно подпункту 1.1 пункта 1 Указа Президента Республики
Беларусь  от  19.03.2004  № 138 «О некоторых  мерах  по  финансовому
оздоровлению   сельскохозяйственных   организаций   и    привлечению
инвестиций  в сельскохозяйственное производство» (далее  -  Указ)  и
признанных  по  состоянию  на 1 января  2004  года  убыточными  (при
условии      осуществления     данными      юридическими      лицами
предпринимательской       деятельности        по        производству
сельскохозяйственной продукции), в течение трех лет, начиная с  2005
года,   могут  ежегодно  приобретать  сельскохозяйственную  технику,
оборудование  и запасные части к ним на сумму, эквивалентную  150000
евро,  с  уменьшением общего размера платежей в  бюджет,  подлежащих
внесению в течение календарного года, на суммы целевых платежей.
     Исходя  из норм, установленных Указом, вышеуказанная  льгота  -
уменьшение  общего размера платежей в бюджет, подлежащих внесению  в
течение календарного года, на суммы целевых платежей установлена для
юридических лиц в целом, в том числе распространяется на структурные
подразделения,  входящие в состав юридического  лица  и  исполняющие
налоговые обязательства этих лиц.
     В  соответствии  с  пунктом  26  Инструкции  №  6  плательщики,
приобретающие сельскохозяйственную технику, оборудование и  запасные
части  к  ним  на  сумму, эквивалентную 150000 евро, одновременно  с
налоговой декларацией (расчетом) представляют сведения о суммах,  на
которые   уменьшены   суммы   целевых  платежей,   направленные   на
приобретение сельскохозяйственной техники, оборудования  и  запасных
частей  к  ним,  нарастающим итогом с 1 января 2005  года  по  форме
согласно приложению 2 к налоговой декларации (расчету).
     Порядок   распределения   между  структурными   подразделениями
юридического лица сумм, на которые уменьшены суммы целевых платежей,
направленных    на   приобретение   сельскохозяйственной    техники,
оборудования  и  запасных частей к ним, устанавливается  юридическим
лицом  самостоятельно и утверждается приказом об  учетной  политике.
Возможно   распределение  льготы  между  филиалами   пропорционально
исчисленным целевым платежам.
     
     6.  Вопрос:  Организация  по договору на  размещение  и  прокат
рекламы   на  бортах  транспортных  средств,  выполняет  работы   по
размещению, прокату и демонтажу рекламы.
     Является   ли   объектом   для  исчисления   целевых   платежей
возмещение рекламодателем расходов по демонтажу рекламы?
     Ответ:
     Пунктом   12   Инструкции  №  6  определено,  что  плательщики,
осуществляющие  согласно  их  уставу и  соответствующим  специальным
разрешениям   (лицензиям)  (по  лицензируемым  видам   деятельности)
производство   и   реализацию  товаров  (работ,  услуг),   торговую,
заготовительную  деятельность, деятельность по предоставлению  услуг
общественного  питания и иную деятельность, исчисляют  и  уплачивают
целевые  платежи соответственно от выручки, валового дохода, дохода,
балансовой  прибыли  отдельно по каждому  виду  деятельности  и  при
условии их раздельного учета.
     В  соответствии с пунктом 5 Инструкции № 6 налоговая  база  при
реализации   товаров   (работ,  услуг)   собственного   производства
определяется  как  выручка  от  реализации  товаров  (работ,  услуг)
собственного производства.
     При  применении в соответствии с учетной политикой  выручки  от
реализации  по  мере  отгрузки товаров, выполнении  работ,  оказания
услуг  моментом  включения в выручку оказанных услуг  является  день
оформления  первичного документа, подтверждающего  факт  оказания  и
оформления  услуги,  в соответствии со статьей 9  Закона  Республики
Беларусь  от  18.10.1999  №  3321-Х11  «О  бухгалтерском   учете   и
отчетности».
     Таким  образом, возмещение рекламодателем расходов по демонтажу
рекламы,  размещенной на бортах автотранспортного средства, является
оплатой  услуг  рекламораспространителя и  объектом  для  исчисления
целевых платежей.

Заместитель начальника управления-
начальник отдела ресурсных платежей,
отчислений в целевые фонды,
местных налогов и сборов                                 М.В.Конюшко


Предыдущий | Следующий

<< Содержание

Обновление Право 2009 Региональное право

Новости законодательства

Новости сайта
Новости Беларуси

Новости Спецпроекта "Тюрьма"

Полезные ресурсы

Разное

Rambler's Top100
TopList

Законы России

Право - Законодательство Беларуси и других стран

ЗОНА - специальный проект. Политзаключенные Беларуси

LawBelarus - Белорусское Законодательство

Юридический портал. Bank of Laws of Belarus

Фирмы Беларуси - Каталог предприятий и организаций Республики Беларусь

RuFirms. Фирмы России - каталог предприятий и организаций.Firms of Russia - the catalogue of the enterprises and the organizations