|
ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПРИ КАБИНЕТЕ МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
21 мая 1996 года N 11
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость
юридическими лицами
_______________________________________________ _______ ___ _
Утратил силу постановлением Государственного налогового
комитета от 10 мая 2000 г. N 40 (зарегистрировано в
Национальном реестре - N 8/3498 от 22.05.2000 г.)
В редакции приказа Государственного налогового комитета от
28 сентября 1999 г. N 238 (зарегистрирован в Национальном
реестре - N 8/1153 от 15.10.99 г.)
[Изменения и дополнения:
Изменения и дополнения, утвержденные приказом
Государственного налогового комитета от 4 февраля 1998 г.
N 19 (рег. N 2281/12 от 05.02.98 г.);
Дополнения, утвержденные приказом Государственного
налогового комитета от 14 октября 1998 г. N 136 (рег.
N 2751/12 от 26.10.98 г.);
Приказ Государственного налогового комитета от 26 апреля
1999 г. N 89 (зарегистрирован в Национальном реестре -
N 8/346 от 11.05.99 г.);
Приказ Государственного налогового комитета от 28 июня
1999 г. N 161 (зарегистрирован в Национальном реестре -
N 8/556 от 05.07.99 г.);
Приказ Государственного налогового комитета от
28 сентября 1999 г. N 238 (зарегистрирован в Национальном
реестре - N 8/1153 от 15.10.99 г.)].
I. Общие положения
1. Настоящие Методические указания разработаны на основании
Законов Республики Беларусь от 23 декабря 1991 г. "О налоге на
недвижимость" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992
г., N 3, ст.59, N 12, ст.206; 1993 г., N 3, ст.27; 1994 г., N 3,
ст.24, N 17, ст.279; 1995 г., N 6, ст.57, N 17, ст.189; 1996 г., N
10, ст.118, N 23, ст.414), выписка из Закона прилагается (приложение
1) *), от 24 февраля 1999 г. N 245-З "О бюджете Республики Беларусь
на 1999 год" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., N 16, 2/19) и от 2 марта 1999 г. N 246-З "Об
особенностях налогообложения и взимания платежей в бюджет Республики
Беларусь в 1999 году" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., N 20, 2/21).
____________________________
*) Не приводится.
II. Плательщики налога
2. Плательщиками налога на недвижимость являются юридические
лица, включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные
юридические лица, а также филиалы, представительства и другие
структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный
(отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет *).
____________________________
*) Далее - организации.
3. Плательщиком налога на недвижимость юридических лиц,
имущество которых принадлежит полностью на праве собственности
одному лицу, может выступать по инициативе собственника или
уполномоченного им органа любое из данных лиц в порядке,
определяемом законодательством Республики Беларусь.
4. Юридические лица, финансируемые за счет средств бюджета
Республики Беларусь, плательщиками налога на недвижимость не
являются.
Примечание. К юридическим лицам, содержащимся за счет средств
бюджета Республики Беларусь, относятся учреждения и организации,
финансируемые на основе бюджетной сметы, имеющие штатное расписание
и бюджетный (текущий) счет в учреждении банка и ведущие
бухгалтерский учет по нормативным актам Министерства финансов
Республики Беларусь для учреждений и организаций, состоящих на
бюджете.
III. Объект налогообложения
5. Налогом облагаются:
стоимость основных производственных и непроизводственных
фондов, являющихся собственностью или находящихся во владении
плательщиков;
стоимость объектов незавершенного строительства.
Примечание 1. В соответствии со статьями 577 и 578 Гражданского
кодекса Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. N 218-З по договору
аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется
предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное
владение и пользование или во временное пользование. В аренду могут
быть переданы земельные участки и другие обособленные природные
объекты, предприятия и иные имущественные комплексы, здания,
сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи,
которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их
использования (непотребляемые вещи).
Законодательными актами могут быть установлены виды имущества,
сдача которого в аренду не допускается или ограничивается.
Примечание 2. В соответствии со статьей 1 Закона Республики
Беларусь от 12 декабря 1990 г. N 460-XII "Об аренде" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г., N 1, ст.1; 1992 г.,
N 19, ст.302; 1993 г., N 26, ст.325; 1994 г., N 4, ст.72; 1995 г., N
33, ст.431; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1997
г., N 28, ст.483; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., N 2-3, 2/4) аренда представляет собой основанное
на договоре срочное возмездное владение и пользование имуществом,
необходимым арендатору для самостоятельного осуществления
хозяйственной и иной деятельности.
IV. Ставки налога
6. Годовая ставка налога на недвижимость юридических лиц
установлена в размере 1 процента.
Примечание. Годовая ставка налога в размере 1 процента
применяется к стоимости основных производственных и
непроизводственных фондов, принадлежащих жилищно-строительным
кооперативам и товариществам собственников, а также к стоимости
объектов незавершенного строительства, принадлежащих заказчикам
(застройщикам), кроме льготируемых объектов.
7. Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости зданий,
принадлежащих гаражно-строительным кооперативам и садоводческим
товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, установлена
в размере 0,1 процента.
8. В соответствии с пунктом 2 статьи 46 Закона Республики
Беларусь от 24 февраля 1999 г. N 245-З "О бюджете Республики
Беларусь на 1999 год" в 1999 году местные Советы депутатов имеют
право увеличивать (уменьшать) ставки, предоставлять льготы,
устанавливать и изменять сроки уплаты налога на недвижимость,
установленные Законом Республики Беларусь "О налоге на
недвижимость".
V. Льготы по налогу
9. Освобождаются от обложения налогом на недвижимость:
а) объекты социально-культурного назначения и жилого фонда
местных Советов депутатов, юридических лиц независимо от форм
собственности.
Приказом Госкомстата БССР от 30 октября 1992 г. N 140 "О
классификаторе отраслей народного хозяйства" до утверждения
классификатора "Отрасли народного хозяйства Республики Беларусь"
разрешено с 1 января 1993 г. руководствоваться классификатором
"Отрасли народного хозяйства" (1 75 018), переизданным ГИВЦ
Госкомстата Российской Федерации в 1992 году.
Совместным приказом Министерства статистики и анализа
Республики Беларусь от 29 декабря 1998 г. N 301 и Государственного
комитета по стандартизации, метрологии и сертификации Республики
Беларусь от 17 декабря 1998 г. N 236 "О продлении срока действия
общесоюзных классификаторов отраслей народного хозяйства и
промышленности и сельскохозяйственной продукции" продлен на 1999 год
срок действия общесоюзных классификаторов отраслей народного
хозяйства (ОКОНХ) и промышленной и сельскохозяйственной продукции
(ОКП) на территории Республики Беларусь.
При определении предприятий, учреждений и организаций, основные
производственные и непроизводственные фонды которых относятся к
объектам социально-культурного назначения, следует использовать
следующие коды вышеназванного классификатора (ОКОНХ):
коды 91000 (91500, 91600, 91700, 91800, 91900), 92000 (92100,
92200, 92300, 92400, 92500), 93000 (93100, 93600), 98500.
В соответствии с Жилищным кодексом Республики Беларусь,
вступившим в силу с 1 июля 1999 г., жилищный фонд является
совокупностью всех жилых помещений Республики Беларусь независимо от
форм собственности;
б) производственные фонды организаций обществ инвалидов.
В соответствии со статьей 9 Закона Республики Беларусь от 2
марта 1999 г. N 246-З "Об особенностях налогообложения и взимания
платежей в бюджет Республики Беларусь в 1999 году" льготы по налогу
на недвижимость, предусмотренные абзацем третьим части первой пункта
1 статьи 4 Закона Республики Беларусь "О налоге на недвижимость",
предоставляются предприятиям, принадлежащим на праве собственности
Белорусскому товариществу инвалидов по зрению, Белорусскому обществу
глухих и Белорусскому обществу инвалидов, при условии, если
численность инвалидов в указанных предприятиях составляет не менее
50 процентов от списочной численности промышленно-производственного
персонала в среднем за период.
Примечание. Списочная численность работников в среднем за
отчетный месяц (среднемесячная численность) исчисляется путем
суммирования численности работников списочного состава за каждый
календарный день отчетного месяца, то есть с 1-го по 30-е или 31-е
число (для февраля - по 28-е или 29-е число), включая праздничные
(нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число
календарных дней отчетного месяца.
В связи с тем, что расчет налога на недвижимость представляется
поквартально, списочная численность промышленно-производственного
персонала в среднем за квартал определяется путем суммирования
среднемесячной численности работников за все месяцы работы
предприятия в квартале и делением полученной суммы на три;
в) основные производственные фонды предприятий связи.
Примечание. Льгота по налогу определяется от стоимости
производственных фондов, непосредственно вовлеченных в оборот
предприятий связи и связанных с их основной уставной деятельностью.
При передаче предприятиями связи производственных фондов в
аренду (лизинг) или на основании других договоров
гражданско-правового характера уплата налога на недвижимость
производится в общеустановленном порядке;
г) основные фонды, законсервированные в порядке, установленном
Советом Министров Республики Беларусь.
Примечание. Положение о порядке консервации предприятий и
производственных мощностей при их длительной остановке или неполной
загрузке утверждено постановлением Кабинета Министров Республики
Беларусь от 5 апреля 1996 г. N 244 "О порядке консервации
предприятий и производственных мощностей при их длительной остановке
или неполной загрузке" (Собрание указов Президента и постановлений
Кабинета Министров Республики Беларусь, 1996 г., N 10, ст.273);
д) сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и
улучшения экологической обстановки.
Примечание. При определении сооружений, предназначенных для
охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки,
следует руководствоваться Классификатором видов природоохранной
деятельности и затрат на охрану окружающей среды (КВПОД)
(классификатор 0212.6-97), утвержденным приказом Министерства
природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от
21 августа 1997 г. N 194 по согласованию с Минстатом 20.08.1997,
Государственным налоговым комитетом 17.07.1997, Минфином 15.08.1997
и Минэкономики 13.08.1997;
е) специальное лабораторное оборудование, приборы,
испытательные стенды, полигоны государственных
научно-исследовательских и конструкторско-технологических
организаций.
Примечание. К специальному лабораторному оборудованию,
приборам, испытательным стендам следует относить основные фонды
государственных научно-исследовательских и
конструкторско-технологических организаций, используемые для
выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ,
за исключением зданий, сооружений, передаточных устройств,
транспортных средств и хозяйственного инвентаря.
К испытательным полигонам государственных
научно-исследовательских и конструкторско-технологических
организаций относятся действующие полигоны НПО порошковой
металлургии и Центрального научно-исследовательского института
механизации и электрификации сельского хозяйства (ЦНИИМЭСХ) НПО
"Белсельхозмеханизация";
ж) основные фонды высших, средних специальных и средних учебных
заведений, имеющих статус учреждений системы образования.
Примечание. Порядок отнесения учебных заведений к имеющим
статус учреждений системы образования определен Законом Республики
Беларусь "Об образовании в Республике Беларусь" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г., N 33, ст.598; 1995
г., N 18, ст.200; 1996 г., N 21, ст.380);
з) материальные и историко-культурные ценности, включенные в
государственный список историко-культурных ценностей Республики
Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств,
обусловленных действующим законодательством Республики Беларусь об
охране историко-культурного наследия;
и) автомобильные дороги общего пользования и сооружения на них
(мосты, путепроводы, остановочные и посадочные площадки и павильоны,
комплексы зданий и сооружений управления дорог, основного и низового
звеньев дорожной службы, жилые дома для рабочих и служащих,
производственные базы, пункты обслуживания и охраны мостов,
переправ, галерей, устройства технологической связи,
контрольно-диспетчерские пункты, площадки отдыха, устройства
аварийно-вызывной связи, линейные сооружения по контролю дорожного
движения).
Примечание. Классификация автомобильных дорог определена
Законом Республики Беларусь от 2 декабря 1994 г. N 3434-ХII "Об
автомобильных дорогах" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1995 г., N 5, ст. 31). При определении автомобильных дорог
общего пользования и ведомственных автомобильных дорог следует
руководствоваться также постановлениями Совета Министров Республики
Беларусь от 11 февраля 1993 г. N 69 "О классификации автомобильных
дорог Республики Беларусь" (СП Республики Беларусь, 1993 г., N 5,
ст.60; 1994 г., N 4, ст.49; Собрание указов Президента и
постановлений Кабинета Министров Республики Беларусь, 1995 г., N 21,
ст.505);
к) основные производственные и непроизводственные фонды
религиозных обществ;
л) основные производственные фонды сельскохозяйственного
назначения колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств,
межхозяйственных предприятий и организаций, сельскохозяйственных
кооперативов, подсобных сельских хозяйств предприятий и организаций,
других сельскохозяйственных формирований.
Примечание 1. При определении производственных фондов,
относящихся к фондам сельскохозяйственного назначения, следует
пользоваться Классификацией основных фондов (основных средств)
совхозов, колхозов, межколхозных и других сельскохозяйственных
предприятий и организаций, утвержденной ЦСУ СССР 17 мая 1971 г., в
соответствии с которой основные фонды совхозов, колхозов,
межколхозных и других сельскохозяйственных предприятий и организаций
в учете и отчетности распределяются (группируются) по
соответствующим отраслям народного хозяйства и видам деятельности.
При распределении основных фондов по отраслям народного
хозяйства и видам деятельности следует исходить из того положения,
что основные фонды должны относиться к тем отраслям народного
хозяйства и виду деятельности, к которым отнесена выработанная с
участием этих фондов продукция сельского хозяйства.
В отрасли "сельское хозяйство" выделяются основные фонды,
относящиеся к растениеводству, животноводству и фондам общего
назначения.
Примечание 2. При определении предприятий, относящихся к
сельскому хозяйству, основные производственные фонды
сельскохозяйственного назначения которых освобождаются от обложения
налогом на недвижимость, следует использовать классификатор "Отрасли
народного хозяйства" (1 75 018), переизданный ГИВЦ Госкомстата
Российской Федерации в 1992 году, с учетом изменений и дополнений,
внесенных в него письмом Госкомстата Республики Беларусь от 24
января 1994 г. N 01-03-22/132 и совместным письмом Главной
государственной налоговой инспекции, Минфина, Минсельхозпрода и
Минстата от 27 апреля 1994 г. N 02/4, 09-12/204, 03-5-2-11/79,
01-06-04/636;
м) объекты войск стратегического назначения Российской
Федерации, временно дислоцированных на территории Республики
Беларусь;
н) введенные в действие здания и сооружения юридических лиц в
течение одного года с момента ввода указанных фондов в эксплуатацию.
Примечание. По вопросам ввода зданий и сооружений в
эксплуатацию следует руководствоваться Положением о порядке приемки
объектов в эксплуатацию, утвержденным постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 15 ноября 1993 г. N 781 (Собрание
постановлений Правительства Республики Беларусь, 1993 г., N 32,
ст.627; Собрание указов Президента и постановлений Кабинета
Министров Республики Беларусь, 1996 г., N 19, ст.471);
о) объекты городского благоустройства, содержащиеся за счет
средств бюджета Республики Беларусь.
Примечание. Перечень объектов, относящихся к городскому
благоустройству, определен Классификацией работ и межремонтных
сроков по капитальному ремонту сооружений городского
благоустройства, нормам затрат на капитальный ремонт, содержание и
текущий ремонт этих сооружений (изданной в соответствии с
распоряжением Совета Министров БССР от 20 июня 1963 г. N 714-р),
утвержденной Главным управлением коммунального хозяйства при Совете
Министров БССР 29 июня 1963 г., а также дополнениями к указанной
классификации, утвержденными Министерством жилищно-коммунального
хозяйства БССР 28 января 1987 г. по согласованию с Госстроем БССР и
Минфином БССР 27.01.1987.
10. Не облагается налогом стоимость незавершенного
строительства по строительным объектам и стройкам, которые
финансируются из бюджета, а также жилищного строительства.
11. Указом Президента Республики Беларусь от 13 ноября 1997 г.
N 588 "О мерах государственной поддержки конверсионных предприятий и
организаций" (Собрание декретов, указов Президента и постановлений
Правительства Республики Беларусь, 1997 г., N 32, ст.1027)
предприятия и организации радиоэлектронной и других бывших оборонных
отраслей освобождены в 1998-2000 годах от уплаты обязательных
платежей в бюджет и в государственные внебюджетные фонды (кроме
Фонда социальной защиты населения Министерства социальной защиты) по
продукции, реализуемой на экспорт.
В соответствии с постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 11 июня 1998 г. N 917 "О порядке исчисления
конверсионными предприятиями и организациями сумм налогов и
отчислений с учетом предоставленных им льгот и использовании
высвобождаемых средств" (Собрание декретов, указов Президента и
постановлений Правительства Республики Беларусь, 1998 г., N 17,
ст.456) сумма налога на недвижимость уменьшается на сумму,
исчисленную пропорционально удельному весу прибыли, полученной от
реализации продукции на экспорт, в общей сумме прибыли от
реализации.
12. Указом Президента Республики Беларусь от 3 марта 1998 г. N
97 "О финансовом оздоровлении и реформировании неплатежеспособных
сельскохозяйственных предприятий" (Собрание декретов, указов
Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1998
г., N 7, ст.159) неплатежеспособные сельскохозяйственные предприятия
до 31 декабря 2001 г. освобождены от уплаты налога на недвижимость.
Перечень сельскохозяйственных предприятий, признанных
неплатежеспособными и подлежащими финансовому оздоровлению в
1998-1999 годах установлен постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 4 мая 1998 г. N 699 "О ходе выполнения в
Минской области Указа Президента Республики Беларусь от 3 марта 1998
г. N 97 "О финансовом оздоровлении и реформировании
неплатежеспособных сельскохозяйственных предприятий" (Собрание
декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1998 г., N 13, ст.343).
Неплатежеспособные сельскохозяйственные предприятия обязаны
представлять расчеты по налогу на недвижимость в установленном
законодательством порядке.
13. В соответствии с пунктом 2 Указа Президента Республики
Беларусь от 15 января 1999 г. N 29 "О государственной поддержке
промышленных и обслуживающих сельское хозяйство предприятий,
объединившихся с низкорентабельными колхозами, совхозами и другими
сельскохозяйственными предприятиями" (Собрание декретов, указов
Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1999
г., N 3, ст.43), вступившего в силу с 15 января 1999 г.,
промышленные и обслуживающие сельское хозяйство предприятия,
объединившиеся в 1998-1999 годах с низкорентабельными колхозами,
совхозами и другими сельскохозяйственными предприятиями в процессе
их ликвидации (реорганизации) и осуществляющие сельскохозяйственную
деятельность, освобождены от уплаты налога на недвижимость по
переданным им основным производственным и непроизводственным фондам
(кроме основных производственных и непроизводственных фондов по
выпуску подакцизных товаров).
Льгота по налогу на недвижимость предоставляется при условии,
если в объеме реализованных продукции, работ и услуг этих
предприятий сельскохозяйственная продукция составляет не менее 30
процентов и начисленная по льготе сумма направляется на развитие
материально-технической базы сельскохозяйственного производства,
погашение краткосрочных финансовых обязательств. При нецелевом
использовании этой суммы налог на недвижимость взыскивается в
бюджет.
14. В соответствии с подпунктом 1.6 пункта 1 статьи 46 Закона
Республики Беларусь от 24 февраля 1999 г. N 245-З "О бюджете
Республики Беларусь на 1999 год" освобождаются в 1999 году от уплаты
налога на недвижимость обслуживающие сельское хозяйство и другие
предприятия - с основных производственных фондов
сельскохозяйственного назначения, использованных для выполнения
работ (оказания услуг) специализированными механизированными
отрядами, созданными этими предприятиями, для колхозов, совхозов,
иных сельскохозяйственных предприятий, при условии раздельного учета
указанных работ (услуг).
VI. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на недвижимость
со стоимости основных производственных и непроизводственных фондов
15. Налог на недвижимость определяется организациями
ежеквартально исходя из наличия основных производственных и
непроизводственных фондов по остаточной стоимости на начало квартала
и 1/4 утвержденной годовой ставки.
16. Остаточная стоимость основных производственных и
непроизводственных фондов определяется как стоимость основных
средств по балансу за вычетом их износа с учетом проведенной
переоценки на начало года и отражается в специальном расчете
(приложение 2).
Основные фонды, по которым в соответствии с положением "О
порядке начисления амортизации (износа) на полное восстановление по
основным фондам в народном хозяйстве", утвержденным Госэкономпланом,
Минфином, Госстроем и Госкомстатом 18 февраля 1993 г., не
начисляется износ, не производится и начисление налога на
недвижимость.
Износ не начисляется по следующим основным фондам:
продуктивному скоту, относящемуся к основным фондам независимо
от стоимости;
библиотечным фондам;
фондам, переведенным в установленном порядке на консервацию;
фондам, находящимся в стадии реконструкции и технического
перевооружения с полной их остановкой;
фондам бюджетных организаций, включая научно-исследовательские,
конструкторские и технологические организации;
фильмофондам, музейным и художественным ценностям,
сценическо-постановочным средствам, зданиям и сооружениям,
являющимся памятниками архитектуры и искусства;
многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного
возраста;
экспонатам животного мира в зоопарках и других аналогичных
учреждениях, а также оборудованию, экспонатам, образцам, моделям
(действующим и недействующим), макетам и другим наглядным пособиям,
находящимся в кабинетах и лабораториях и используемым для научных
целей.
В соответствии с положением "О порядке консервации предприятий
и производственных мощностей при их длительной остановке или
неполной загрузке", утвержденным постановлением Кабинета Министров
Республики Беларусь от 5 апреля 1996 г. N 244, основанием для
временного приостановления организациями начисления амортизационных
отчислений на стоимость основных производственных и
непроизводственных фондов является акт о консервации. При принятии в
установленном порядке решения о расконсервации возобновление
начисления амортизационных отчислений начинается с месяца,
следующего за месяцем принятия решения о расконсервации.
Возобновление начисления амортизационных отчислений является
одновременно и возобновлением начисления и уплаты налога на
недвижимость.
17. Общая сумма налога на недвижимость со стоимости основных
производственных и непроизводственных фондов отражается в расчете
налога на прибыль отдельной строкой и исключается из балансовой
прибыли. При этом сумма налога при определении налогооблагаемой
прибыли за соответствующий отчетный период отражается нарастающим
итогом с начала года.
Сумма налога за год и соответствующий период года (месяц,
квартал, полугодие, 9 месяцев) определяется путем сложения сумм
месячных платежей налога за соответствующий период отчетного года.
18. Налог со стоимости основных производственных и
непроизводственных фондов, являющихся собственностью или находящихся
во владении организаций, уплачивается этими организациями.
19. В соответствии со статьей 5 Закона Республики Беларусь от 2
марта 1999 г. N 246-З "Об особенностях налогообложения и взимания
платежей в бюджет Республики Беларусь в 1999 году" налог на
недвижимость со стоимости основных фондов, ввезенных на территорию
Республики Беларусь по договорам аренды (лизинга) и другим договорам
с иностранными юридическими или физическими лицами,
предусматривающим вовлечение ввезенного имущества в хозяйственный
оборот, уплачивается независимо от условий договора лицом,
использующим ввезенное имущество.
20. Работники, использующие свои транспортные средства,
оборудование, инструменты и приспособления для нужд нанимателя,
согласно статье 117 КЗоТ Республики Беларусь имеют право на
получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок
выплаты которой определяется по договоренности с нанимателем.
Участниками этих правоотношений являются стороны трудового договора,
и юридическое лицо (наниматель), использующее такие основные
средства, не является плательщиком налога на недвижимость.
Договор об использовании автотранспортного средства,
заключенный между лицами, не состоящими в трудовых правоотношениях,
в том числе предусматривающий оплату за горюче-смазочные материалы и
топливо, относится к договорам аренды автотранспортного средства.
Уплата налога на недвижимость производится юридическим лицом в
общеустановленном порядке.
21. В соответствии со статьей 6 Закона Республики Беларусь от 2
марта 1999 г. N 246-З "Об особенностях налогообложения и взимания
платежей в бюджет Республики Беларусь в 1999 году" в 1999 году
резидентам Республики Беларусь, осуществляющим хозяйственную
деятельность на территории других государств и являющимся
плательщиками налога на недвижимость в соответствии с
законодательством этих государств, при уплате в бюджет Республики
Беларусь засчитываются уплаченные за пределами республики суммы
налога на недвижимость (имущество). При этом размер засчитываемых
сумм не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в Республике
Беларусь по налогу на недвижимость.
Резиденты Республики Беларусь представляют налоговому органу по
месту нахождения в обязательном порядке документы, подтверждающие
уплату сумм налога на недвижимость (имущество), заверенные
налоговыми органами того государства, на территории которого
находилось такое имущество.
22. Суммы налога на недвижимость со стоимости основных
производственных и непроизводственных фондов вносятся организациями
в бюджет исходя из фактического расчета не позднее 22-го числа
каждого месяца равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы
налога и зачисляются на раздел 15 параграфа 1 классификации доходов
бюджета.
23. В соответствии со статьей 13 Закона Республики Беларусь от
2 марта 1999 г. N 246-З "Об особенностях налогообложения и взимания
платежей в бюджет Республики Беларусь в 1999 году" сохранен в 1999
году централизованный порядок расчетов с бюджетом по налогу на
недвижимость для предприятий республиканских объединений "Белпочта"
и "Белтелеком".
24. Плательщики налога представляют инспекциям Государственного
налогового комитета расчеты квартальной суммы налога и остаточной
стоимости основных производственных и непроизводственных фондов не
позднее 20-го числа первого месяца отчетного квартала. Формы
расчетов приведены в приложениях 2 и 3 к настоящим Методическим
указаниям.
Указания о порядке составления плательщиками расчета по налогу
на недвижимость приведены в приложении 5 к настоящим Методическим
указаниям.
25. Садоводческим товариществам и гаражно-строительным
кооперативам по объектам общего пользования (водонапорные башни,
водозаборные сооружения, административные здания и т.п.) исчисление
налога на недвижимость производится в соответствии с
законодательством.
26. Все суммы налога на недвижимость с юридических лиц
зачисляются в бюджет Республики Беларусь.
В соответствии со статьей 8 Закона Республики Беларусь от 24
февраля 1999 г. N 245-З "О бюджете Республики Беларусь на 1999 год"
налог на недвижимость в 1999 году полностью зачисляется в бюджеты
областей и г.Минска.
VII. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на
незавершенное строительство
27. Исчисление налога на незавершенное строительство начинается
по истечении срока строительства, определенного в соответствии со
строительными нормами и правилами. Налог в части выполненного объема
работ по объектам незавершенного строительства вносится заказчиком
за счет прибыли, остающейся в его распоряжении. Сумма налога
определяется исходя из стоимости незавершенного строительства на
начало отчетного квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки.
28. Налог вносится по каждому объекту, не введенному в
указанный в договорах подряда срок, установленный в соответствии с
требованиями строительных норм и правил.
Сроки ввода в эксплуатацию объектов строительства в договорах
подряда указываются с соблюдением требований Закона Республики
Беларусь "Об инвестиционной деятельности в Республике Беларусь"
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г., N 22,
ст.300; 1994 г., N 11, ст.149) и Правил заключения и исполнения
договоров (контрактов) строительного подряда, утвержденных
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15 сентября
1998 г. N 1450 (Собрание декретов, указов Президента и постановлений
Правительства Республики Беларусь, 1998 г., N 26, ст.683;
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N
9, 5/101).
Примечание. Пунктом 19 Правил установлено, что сроки
строительства объекта, устанавливаемые в договоре подряда, не должны
превышать сроков, определенных в утвержденной в установленном
порядке проектной документации и условиями подрядных торгов. В
отдельных случаях при соответствующих обоснованиях новые сроки ввода
в действие объектов могут устанавливаться по согласованию с
Министерством архитектуры и строительства Республики Беларусь и
Министерством экономики Республики Беларусь.
Абзацем семнадцатым пункта 55 Правил предусмотрено, что срок
может продлеваться по соглашению сторон с учетом продолжительности
действия обстоятельств по договору подряда. В этом случае продление
срока ввода объекта в эксплуатацию не освобождает заказчика от
уплаты налога на незавершенное строительство в соответствии с
законодательством Республики Беларусь.
По объектам, строительство которых осуществляется хозяйственным
способом, налог на незавершенное строительство не начисляется.
29. Плательщики налога представляют инспекциям Государственного
налогового комитета расчет квартальной суммы налога и перечень
объектов незавершенного строительства, подлежащих налогообложению по
форме, приведенной в приложении 4 к настоящим Методическим
указаниям, не позднее 20-го числа первого месяца отчетного квартала.
Уплата налога производится не позднее 22-го числа первого
месяца отчетного квартала.
30. Ответственность за правильность исчисления и
своевременность уплаты в бюджет налога на недвижимость возлагается
на плательщиков и их должностных лиц и определена Законом Республики
Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в государственный бюджет
Республики Беларусь" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., N 4, ст.75; 1993 г., N 3, ст.27; 1994 г., N 3,
ст.24, N 33, ст.554; 1995 г., N 6, ст.57).
31. Контроль за правильным и своевременным внесением в бюджет
налога осуществляется налоговыми органами.
Приложение 2
к Методическим указаниям о
порядке исчисления и уплаты
налога на недвижимость
юридическими лицами
28.09.1999 N 238
-----------------¬
МАКЕТ ¦ ¦
L-----------------
В инспекцию Государственного налогового
комитета
------------------¬
Код ИГНК ¦ ¦ Штамп или отметка ИГНК
L------------------ Получено
-------------------------¬ -------T--------T-----¬
УНН ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------- L------+--------+------
число месяц год
-------¬
__________________________________________ ¦ ¦ Признак
полное наименование налогоплательщика, ¦ ¦ уточненного
__________________________________________ ¦ ¦ расчета
адрес, телефон L------- (пометить х)
Расчет остаточной стоимости основных производственных и
непроизводственных фондов, облагаемых налогом на недвижимость
------¬ -------¬ --------¬
Тип ¦ 2 ¦ квартальный За ¦ ¦ квартал ¦ ¦ года
отчета: L------ L------- L--------
---T------------------------------------T------T------T----T-------
N ¦ Показатели ¦ на 1 ¦ на 1 ¦на 1¦ на 1
п/п¦ ¦января¦апреля¦июля¦октября
---+------------------------------------+------+------+----+-------
1. Стоимость основных производственных
и непроизводственных фондов
2. Стоимость льготируемых основных
производственных и
непроизводственных фондов
3. Стоимость основных производственных
и непроизводственных фондов,
подлежащих налогообложению (стр.1 -
стр.2)
4. Износ основных производственных и
непроизводственных фондов
5. Износ льготируемых производственных
и непроизводственных фондов
6. Остаточная стоимость основных
производственных и
непроизводственных
фондов, подлежащих налогообложению
(стр.3 - (стр.4 - стр.5)
-------------------------------------------------------------------
Руководитель предприятия
(объединения, организации) ____________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ____________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 3
к Методическим указаниям о
порядке исчисления и уплаты
налога на недвижимость
юридическими лицами
28.09.1999 N 238
-----------------¬
МАКЕТ ¦ ¦
L-----------------
В инспекцию Государственного налогового
комитета
------------------¬
Код ИГНК ¦ ¦ Штамп или отметка ИГНК
L------------------ Получено
-------------------------¬ -------T--------T-----¬
УНН ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------- L------+--------+------
число месяц год
-------¬
__________________________________________ ¦ ¦ Признак
полное наименование налогоплательщика, ¦ ¦ уточненного
__________________________________________ ¦ ¦ расчета
адрес, телефон L------- (пометить х)
______________
(подпись)
Расчет налога на недвижимость
------¬ -------¬ --------¬
Тип ¦ 2 ¦ квартальный За ¦ ¦ квартал ¦ ¦ года
отчета: L------ L------- L--------
(тыс.руб.)
---T--------------------------------------------T-----------T------
N ¦ Показатели ¦ По ¦ По
п\п¦ ¦ данным ¦данным
¦ ¦плательщика¦ ИГНК
---+--------------------------------------------+-----------+------
1. Остаточная стоимость основных
производственных и непроизводственных фондов
2. Ставка налога в процентах (1/4 от
установленной ставки)
3. Сумма начисленного налога (стр.1 х стр.2 :
тодические указания1 п-100)
>100)
4. Сумма налога, освобожденная от уплаты по
декретам и указам Президента Республики
Беларусь, постановлениям Правительства и
решениям местных Советов депутатов
5. Стоимость незавершенного строительства,
подлежащего налогообложению
6. Ставка налога в процентах (1/4 от
установленной ставки)
7. Сумма налога (стр.5 х стр.6 : 100)
8. ИТОГО к уплате налога (стр.3 - стр.4 +
стр.7)
-------------------------------------------------------------------
Руководитель предприятия _____________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
----------------T-------------------¬
¦ Сроки уплаты ¦ Сумма (тыс.руб.) ¦
+---------------+-------------------+
¦ ¦ ¦
+---------------+-------------------+
¦ ¦ ¦
+---------------+-------------------+
¦ ¦ ¦
+---------------+-------------------+
¦*) ¦ ¦
L---------------+--------------------
____________________________
*) Налог на незавершенное строительство.
Приложение 4
к Методическим указаниям о
порядке исчисления и уплаты
налога на недвижимость
юридическими лицами
28.09.1999 N 238
-----------------¬
МАКЕТ ¦ ¦
L-----------------
В инспекцию Государственного налогового
комитета
------------------¬
Код ИГНК ¦ ¦ Штамп или отметка
L------------------ инспекции
Государственного
налогового комитета
Поступило
-------------------------¬ -------T--------T-----¬
УНН ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------- L------+--------+------
число месяц год
-------¬
__________________________________________ ¦ ¦ Признак
полное наименование налогоплательщика, ¦ ¦ уточняющего
__________________________________________ ¦ ¦ расчета
адрес, телефон L------- (пометить х)
______________
(подпись)
Перечень объектов незавершенного строительства, подлежащих
налогообложению
------¬ -------¬ --------¬
Тип ¦ 2 ¦ квартальный За ¦ ¦ квартал ¦ ¦ года
отчета: L------ L------- L--------
(тыс.руб.)
----T--------------T----------T--------------T--------T-----------¬
¦ N ¦ Наименования ¦ Дата ¦ Срок ¦ Дата ¦ Стоимость ¦
¦п/п¦ объектов ¦заключения¦строительства,¦ ввода ¦незавершен-¦
¦ ¦незавершенного¦ договора ¦основанный на ¦объекта ¦ ного ¦
¦ ¦строительства ¦ подряда ¦ требованиях ¦ по ¦строитель- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ строительных ¦договору¦ ства на ¦
¦ ¦ ¦ ¦норм и правил ¦подряда ¦ отчетную ¦
¦ ¦ ¦ ¦ (количество ¦ ¦ дату ¦
¦ ¦ ¦ ¦ месяцев) ¦ ¦(тыс.руб.) ¦
+---+--------------+----------+--------------+--------+-----------+
¦ 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------+----------+--------------+--------+-----------+
¦ 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------+----------+--------------+--------+-----------+
¦ 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------+----------+--------------+--------+-----------+
¦ 4 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------+----------+--------------+--------+-----------+
¦ и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦т. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦д. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+--------------+----------+--------------+--------+------------
Руководитель предприятия _____________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________ _______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 5
к Методическим указаниям о
порядке исчисления и уплаты
налога на недвижимость
юридическими лицами
28.09.1999 N 238
Указания о порядке составления плательщиками расчета по налогу
на недвижимость
Расчет по налогу на недвижимость составляется плательщиками
налога на недвижимость на основании данных бухгалтерского учета и
отчетности по установленной форме.
1. Заполнение показателей по расчету остаточной стоимости
основных производственных и непроизводственных фондов,
облагаемых налогом на недвижимость, по соответствующим графам
(строкам) производится в следующем порядке.
По строкам 1 и 2 отражаются стоимость основных производственных
и непроизводственных фондов и стоимость льготируемых фондов.
По строке 3 стоимость основных производственных и
непроизводственных фондов, подлежащих налогообложению, определяется
как разница между строкой 1 и строкой 2.
По строкам 4 и 5 заполняются показатели износа основных
производственных и непроизводственных фондов и показатели износа для
основных фондов, подлежащих льготированию.
По строке 6 заполняется показатель остаточной стоимости
основных производственных и непроизводственных фондов, подлежащих
налогообложению, определяемый как разница между строкой 3 и разницей
строк 4 и 5.
Все показатели заполняются по каждой графе расчета исходя из
данных на первое число отчетного квартала.
2. Заполнение показателей по расчету налога на недвижимость по
соответствующим графам (строкам) производится в следующем порядке.
По строке 1 заполняется показатель остаточной стоимости
основных производственных и непроизводственных фондов, определенный
в расчете остаточной стоимости основных производственных и
непроизводственных фондов, облагаемых налогом на недвижимость.
По строке 2 производится в процентах запись 1/4 годовой ставки
налога на недвижимость, установленной в соответствии с действующим
законодательством.
Сумма начисленного налога на недвижимость заполняется по строке
3 произведением строк 1 и 2 и делением полученного показателя на
100.
По строке 3 производится заполнение суммы налога на
недвижимость, освобожденной от уплаты на основании принятых декретов
и указов Президента Республики Беларусь, постановлений Правительства
и решений местных Советов депутатов.
По строке 5 заполняется показатель стоимости незавершенного
строительства, подлежащего налогообложению и определяемого на
основании данных, отраженных в перечне объектов незавершенного
строительства, подлежащих налогообложению.
По строке 6 производится в процентах запись 1/4 годовой ставки
налога на незавершенное строительство, установленной в соответствии
с действующим законодательством.
Сумма налога на незавершенное строительство, определяемая как
произведение строк 5 и 6, деленное на 100, заполняется по строке 7.
По строке 8 отражается окончательная сумма налога на
недвижимость, подлежащая уплате, определяемая как разность строк 3 и
4 и сумма полученного показателя и строки 7.
_______________________________________________ _______ ___ _
Методические указания - в редакции приказа Государственного
налогового комитета от 28 сентября 1999 г. N 238
(зарегистрирован в Национальном реестре - N 8/1153 от
15.10.99 г.)
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
О порядке исчисления и уплаты налога
на недвижимость юридическими лицами
I. Общие положения
1. Настоящие Методические указания разработаны на основании
Закона Республики Беларусь от 23 декабря 1991 года "О налоге на
недвижимость", с учетом изменений и дополнений к Закону за 1992-1995
годы (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1992 г., N 3,
ст.59, N 12, ст.206; 1993 г., N 3, ст.27; 1994 г., N 3, ст. 24, N
17, ст.279; 1995 г., N 6, ст.57) и Закона Республики Беларусь от 26
марта 1996 г. N 183-ХIII "О внесении изменений и дополнений в Закон
Республики Беларусь "О налоге на недвижимость". Выписка из Закона
прилагается (приложение N 1).
II. Плательщики налога
2. Плательщиками налога на недвижимость являются юридические
лица, включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные
юридические лица, а также филиалы, представительства и другие
структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный
(отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет. *)
--------------------------------
*) В дальнейшем предприятия
3. Плательщиком налога на недвижимость юридических лиц,
имущество которых принадлежит полностью на праве собственности
одному лицу, может выступать по инициативе собственника или
уполномоченного им органа любое из данных лиц в порядке,
определяемом законодательством Республики Беларусь.
4. Юридические лица, финансируемые за счет средств бюджета
Республики Беларусь, плательщиками налога на недвижимость не
являются.
Примечание. К юридическим лицам, финансируемым за счет средств
бюджета Республики Беларусь, относятся учреждения и организации,
финансируемые на основе бюджетной сметы, имеющие штатное расписание
и бюджетный (текущий) счет в учреждении банка и ведущие
бухгалтерский учет по Инструкции по бухгалтерскому учету в
учреждениях и организациях, состоящих на государственном бюджете
СССР, утвержденной приказом Министерства финансов СССР 10 марта 1987
года N 61.
III. Объект налогообложения
5. Налогом облагается:
стоимость основных производственных и непроизводственных
фондов, являющихся собственностью или находящихся во владении
плательщиков;
стоимость объектов незавершенного строительства.
Примечание. В соответствии со статьями 577 и 578 Гражданского
кодекса Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. N 218-З по договору
аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется
предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное
владение и пользование или во временное пользование. В аренду могут
быть переданы земельные участки и другие обособленные природные
объекты, предприятия и иные имущественные комплексы, здания,
сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи,
которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их
использования (непотребляемые вещи).
Законодательными актами могут быть установлены виды имущества,
сдача которого в аренду не допускается или ограничивается.
_______________________________________________ _______ ___ _
Примечание к пункту 5 раздела III - в редакции приказа
Государственного налогового комитета от 28 июня 1999 г.
N 161 (Национальный реестр - N 8/556 от 05.07.99 г.)
Примечание. В соответствии со ст.86, 87 и 87-1
Гражданского кодекса Республики Беларусь:
- право собственности представляет собой независимое от
других право лица владеть, пользоваться и распоряжаться
своим имуществом.
Правомочие владения представляет собой юридически
обеспеченную возможность хозяйственного господства над
имуществом.
Правомочие пользования представляет собой юридически
обеспеченную возможность извлечения из имущества его
полезных свойств в процессе личного или хозяйственного
потребления имущества.
Правомочие распоряжения представляет собой юридически
обеспеченную возможность определять судьбу имущества;
- право полного хозяйственного ведения представляет
собой основанное на праве собственности право предприятия
по владению, пользованию и распоряжению имуществом,
предоставляемым ему собственником для осуществления
хозяйственной деятельности;
- право оперативного управления представляет собой
основанное на праве собственности право учреждения,
финансируемого за счет собственника, по владению,
пользованию и распоряжению имуществом, закрепленным за ним
собственником в пределах установленных законодательством, в
соответствии с целями деятельности, заданиями собственника
и назначением имущества.
В соответствии со статьей 1 Закона Республики Беларусь
от 12 декабря 1990 г. N 460-XII "Об аренде" аренда
представляет собой основанное на договоре срочное
возмездное владение и пользование имуществом, необходимым
арендатору для самостоятельного осуществления хозяйственной
и иной деятельности.
_______________________________________________ _______ ___ _
Примечание пункта 5 раздела III - с изменениями и
дополнениями, утвержденными приказом Государственного
налогового комитета от 4 февраля 1998 г. N 19 (рег.
N 2281/12 от 05.02.98 г.)
Примечание. В соответствии со ст.86, 87 и 87-1
Гражданского кодекса Республики Беларусь:
- право собственности представляет собой независимое от
других право лица владеть, пользоваться и распоряжаться
своим имуществом.
Правомочие владения представляет собой юридически
обеспеченную возможность хозяйственного господства над
имуществом.
Правомочие пользования представляет собой юридически
обеспеченную возможность извлечения из имущества его
полезных свойств в процессе личного или хозяйственного
потребления имущества.
Правомочие распоряжения представляет собой юридически
обеспеченную возможность определять судьбу имущества;
- право полного хозяйственного ведения представляет
собой основанное на праве собственности право предприятия
по владению, пользованию и распоряжению имуществом,
предоставляемым ему собственником для осуществления
хозяйственной деятельности;
- право оперативного управления представляет собой
основанное на праве собственности право учреждения,
финансируемого за счет собственника, по владению,
пользованию и распоряжению имуществом, закрепленным за ним
собственником в пределах установленных законодательством, в
соответствии с целями деятельности, заданиями собственника
и назначением имущества.
_______________________________________________ _______ ___ _
IV. Ставки налога
6. Годовая ставка налога на недвижимость юридических лиц
установлена в размере 1 процента.
Примечание. Годовая ставка налога в размере 1 процента
применяется к стоимости основных производственных и
непроизводственных фондов, принадлежащих жилищно-строительным
кооперативам, а также к стоимости объектов незавершенного
строительства, принадлежащих заказчикам (застройщикам), кроме
льготируемых объектов.
7. Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости зданий,
принадлежащих гаражно-строительным кооперативам и садоводческим
товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, установлена
в размере 0,1 процента.
7.1. В соответствии с пунктом 2 статьи 46 Закона Республики
Беларусь от 24 февраля 1999 г. N 245-З "О бюджете Республики
Беларусь на 1999 год" в 1999 году местные Советы депутатов имеют
право увеличивать (уменьшать) ставки, предоставлять льготы,
устанавливать и изменять сроки уплаты налога на недвижимость,
установленные Законом Республики Беларусь "О налоге на
недвижимость.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 7.1 - в редакции приказа Государственного налогового
комитета от 26 апреля 1999 г. N 89 (Национальный реестр -
N 8/346 от 11.05.99 г.)
7.1. В соответствии с пунктом 2 Указа Президента
Республики Беларусь от 1 декабря 1997 г. N 618 "О налоговых
льготах на 1998 год" в 1998 году местные Советы депутатов
имеют право увеличивать (уменьшать) ставки налога на
недвижимость, предоставлять льготы, устанавливать и
изменять сроки уплаты налога на недвижимость, установленные
соответствующими законами Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Раздел IV "Ставки налога" дополнен пунктом 7.1 в редакции
изменений и дополнений, утвержденных приказом
Государственного налогового комитета от 4 февраля 1998 г.
N 19 (рег. N 2281/12 от 05.02.98 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
V. Льготы по налогу
8. Освобождаются от обложения налогом на недвижимость:
а) объекты социально-культурного назначения и жилого фонда
местных Советов депутатов, юридических лиц независимо от форм
собственности.
Примечание.
1. К объектам социально-культурного назначения следует относить
объекты следующих отраслей народного хозяйства: здравоохранения,
туризма и отдыха, физической культуры и спорта, социального
обеспечения, образования, культуры и искусства.
Приказом Госкомстата БССР от 30 октября 1992 г. N 140 "О
классификаторе отраслей народного хозяйства", до утверждения
классификатора "Отрасли народного хозяйства Республики Беларусь",
разрешено с 1 января 1993 года руководствоваться классификатором
"Отрасли народного хозяйства" (1 75 018), переизданным ГИВЦ
Госкомстата Российской Федерации в 1992 году (приложение N 2).
При определении предприятий, учреждений и организаций, основные
производственные и непроизводственные фонды которых относятся к
объектам социально-культурного назначения, следует использовать
следующие коды вышеназванного классификатора:
коды 91000 (91500, 91600, 91700, 91800, 91900), 92000 (92100,
92200, 92300, 92400, 92500), 93000 (93100, 93600).
2. Согласно статьи 4 Жилищного кодекса Республики Беларусь
находящиеся на территории республики жилые дома, а также жилые
помещения в других строениях образуют жилищный фонд.
В жилищный фонд не входят нежилые помещения в жилых домах,
предназначенные для торговых, бытовых и иных нужд непромышленного
характера;
б) производственные фонды организаций обществ инвалидов.
В соответствии со статьей 9 Закона Республики Беларусь от 2
марта 1999 г. N 246-З "Об особенностях налогообложения и взимания
платежей в бюджет Республики Беларусь в 1999 году" льготы по налогу
на недвижимость, предусмотренные абзацем третьим части первой пункта
1 статьи 4 Закона Республики Беларусь "О налоге на недвижимость",
предоставляются предприятиям, принадлежащим на праве собственности
Белорусскому товариществу инвалидов по зрению, Белорусскому обществу
глухих и Белорусскому обществу инвалидов, при условии, если
численность инвалидов в указанных предприятиях составляет не менее
50 процентов от списочной численности промышленно-производственного
персонала в среднем за период.
Для определения списочной численности
промышленно-производственного персонала следует руководствоваться
Инструкцией по статистике численности работников и заработной платы,
утвержденной приказом Министерства статистики и анализа от 19
декабря 1994 года N 12 по согласованию с Министерством труда,
Министерством экономики, Министерством финансов и Национальным
банком с учетом изменений и дополнений к Инструкции;
Примечание. Освобождаются производственные фонды предприятий,
принадлежащих полностью на праве собственности обществам инвалидов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт б) пункта 8 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 26 апреля 1999 г.
N 89 (Национальный реестр - N 8/346 от 11.05.99 г.)
б) производственные фонды организаций обществ инвалидов.
В соответствии с Законом Республики Беларусь от 30
декабря 1997 г. N 111-З "Об особенностях налогообложения на
1998 год" в 1998 году льготы по налогу на недвижимость
предоставляются предприятиям, принадлежащим на праве
собственности Белорусскому товариществу инвалидов по
зрению, Белорусскому обществу глухих и Белорусскому
обществу инвалидов, если численность в указанных
предприятиях составляет не менее 50 процентов от
среднесписочной численности промышленно-производственного
персонала.
Для определения среднесписочной численности
промышленно-производственного персонала следует
руководствоваться Инструкцией по статистике численности
работников и заработной платы, утвержденной приказом
Министерства статистики и анализа от 19 декабря 1994 года N
12 по согласованию с Министерством труда, Министерством
экономики, Министерством финансов и Национальным банком с
учетом изменений и дополнений к Инструкции;
Примечание. Освобождаются производственные фонды
предприятий, принадлежащих полностью на праве собственности
обществам инвалидов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт б) пункта 8 - с изменениями и дополнениями,
утвержденными приказом Государственного налогового комитета
от 4 февраля 1998 г. N 19 (рег. N 2281/12 от 05.02.98 г.)
б) производственные фонды организаций обществ инвалидов.
Примечание. Освобождаются производственные фонды
предприятий, принадлежащих полностью на праве собственности
обществам инвалидов;
_______________________________________________ _______ ___ _
в) основные производственные фонды предприятий связи;
г) сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и
улучшения экологической обстановки.
Примечание. При определении сооружений, предназначенных для
охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки следует
руководствоваться "Классификатором видов природоохранной
деятельности и затрат на охрану окружающей среды (КВПОД)"
(классификатор 0212.6-97), утвержденным приказом Министерства
природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь 21
августа 1997 г. N 194 по согласованию с Минстатом от 20.08.97 г.
N 01-13-35/1556, Государственным налоговым комитетом от 17.07.97 г.
N 02-04/7523, Минфином от 15.08.97 г. N 09-13/794 и Минэкономики от
13.08.97 г. N 13/13-3171;
_______________________________________________ _______ ___ _
Примечание подпункта г) пункта 8 - в редакции изменений и
дополнений, утвержденных приказом Государственного
налогового комитета от 4 февраля 1998 г. N 19 (рег. N
2281/12 от 05.02.98 г.)
Примечание. Перечень сооружений, предназначенных для
охраны окружающей среды и улучшения экологической
обстановки, утвержден Министерством природных ресурсов и
охраны окружающей среды Республики Беларусь 16 апреля 1996
г. N 1338 (приложение N 3);
_______________________________________________ _______ ___ _
д) специальное лабораторное оборудование, приборы,
испытательные стенды, полигоны государственных
научно-исследовательских и конструкторско-технологических
организаций.
Примечание. К специальному лабораторному оборудованию,
приборам, испытательным стендам следует относить основные фонды
государственных научно-исследовательских и
конструкторско-технологических организаций, используемые для
выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ,
за исключением зданий, сооружений, передаточных устройств,
транспортных средств и хозяйственного инвентаря.
К испытательным полигонам государственных
научно-исследовательских и конструкторско-технологических
организаций относятся действующие полигоны НПО порошковой
металлургии и Центрального научно-исследовательского института
механизации и электрификации сельского хозяйства (ЦНИИМЭСХ) НПО
"Белсельхозмеханизация";
е) основные фонды высших, средних специальных и средних учебных
заведений, имеющих статус учреждений системы образования.
Примечание. Порядок отнесения учебных заведений, к имеющим
статус учреждений системы образования, определен Законом Республики
Беларусь "Об образовании в Республике Беларусь" (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1991 г., N 33, ст.598);
ж) материальные и историко-культурные ценности, включенные в
Государственный список историко-культурных ценностей Республики
Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств,
обусловленных действующим законодательством Республики Беларусь об
охране историко-культурного наследия;
з) автомобильные дороги общего пользования и сооружения на них
(мосты, путепроводы, остановочные и посадочные площадки и павильоны,
комплексы зданий и сооружений управления дорог, основного и низового
звеньев дорожной службы, жилые дома для рабочих и служащих,
производственные базы, пункты обслуживания и охраны мостов,
переправ, галерей, устройства технологической связи,
контрольно-диспетчерские пункты, площадки отдыха, устройства
аварийно-вызывной связи, линейные сооружения по контролю дорожного
движения).
Примечание. Классификация автомобильных дорог определена
Законом Республики Беларусь от 2 декабря 1994 г. N 3434-ХII "Об
автомобильных дорогах" (Ведомости Верховного Совета Республики
Беларусь, 1995 г., N 5, ст.31). При определении автомобильных дорог
общего пользования и ведомственных автомобильных дорог следует
руководствоваться также постановлениями Совета Министров Республики
Беларусь от 11 февраля 1993 г. N 69 "О классификации автомобильных
дорог Республики Беларусь" (Собрание постановлений Правительства
Республики Беларусь, 1993 г., N 5, ст.60) и от 4 февраля 1994 г.
N 58 "О внесении изменений в постановление Совета Министров
Республики Беларусь от 11 февраля 1993 г. N 69" (Собрание
постановлений Правительства Республики Беларусь, 1994 г., N 4,
ст.49);
и) основные производственные и непроизводственные фонды
религиозных обществ;
к) основные производственные фонды сельскохозяйственного
назначения колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств,
межхозяйственных предприятий и организаций, сельскохозяйственных
кооперативов, подсобных сельских хозяйств предприятий и организаций,
других сельскохозяйственных формирований.
Примечание.
1. При определении производственных фондов, относящихся к
фондам сельскохозяйственного назначения, следует пользоваться
"Классификацией основных фондов (основных средств) совхозов,
колхозов, межколхозных и других сельскохозяйственных предприятий и
организаций", утвержденной ЦСУ СССР 17 мая 1971 года, в соответствии
с которой основные фонды совхозов, колхозов, межколхозных и других
сельскохозяйственных предприятий и организаций в учете и отчетности
распределяются (группируются) по соответствующим отраслям народного
хозяйства и видам деятельности.
При распределении основных фондов по отраслям народного
хозяйства и видам деятельности следует исходить из того положения,
что основные фонды должны относиться к той отрасли народного
хозяйства и виду деятельности, к которым отнесена выработанная с
участием этих фондов продукция сельского хозяйства.
В отрасли сельское хозяйство выделяются основные фонды,
относящиеся к растениеводству, животноводству и фондам общего
назначения.
2. При определении предприятий, относящихся к сельскому
хозяйству, основные производственные фонды сельскохозяйственного
назначения которых освобождаются от обложения налогом на
недвижимость, следует использовать Классификатор "Отрасли народного
хозяйства" (1 75 018), переизданный ГИВЦ Госкомстата Российской
Федерации в 1992 году, с учетом изменений и дополнений, внесенных в
него письмом Госкомстата Республики Беларусь от 24 января 1994 г. N
01-03-22/132 и совместным письмом Главной государственной налоговой
инспекции, Минфина, Минсельхозпрода и Минстата от 27 апреля 1994 г.
N 02/4, 09-12/204, 03-5-2-11/79, 01-06-04/636.
л) объекты войск стратегического назначения Российской
Федерации, временно дислоцированных на территории Республики
Беларусь;
м) введенные в действие здания и сооружения юридических лиц в
течение одного года с момента ввода указанных фондов в эксплуатацию.
Примечание. По вопросам ввода зданий и сооружений в
эксплуатацию следует руководствоваться Положением о порядке приемки
объектов в эксплуатацию, утвержденным постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 15 ноября 1993 г. N 781 (Собрание
постановлений Правительства Республики Беларусь, 1993 г., N 32,
ст.627).
Льготированию подлежат только здания и сооружения, которые
введены в действие после 1 апреля 1996 года;
_______________________________________________ _______ ___ _
Примечание подпункта м) пункта 8 - в редакции изменений и
дополнений, утвержденных приказом Государственного
налогового комитета от 4 февраля 1998 г. N 19 (рег.
N 2281/12 от 05.02.98 г.)
Примечание. По вопросам ввода зданий и сооружений в
эксплуатацию следует руководствоваться Положением о порядке
приемки объектов в эксплуатацию, утвержденным
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15
ноября 1993 г. N 781 (Собрание постановлений Правительства
Республики Беларусь, 1993 г., N 32, ст.627);
_______________________________________________ _______ ___ _
н) объекты городского благоустройства, содержащиеся за счет
средств бюджета Республики Беларусь.
Примечание. Перечень объектов, относящихся к городскому
благоустройству, определен Классификацией работ и межремонтных
сроков по капитальному ремонту сооружений городского
благоустройства, нормам затрат на капитальный ремонт, содержание и
текущий ремонт этих сооружений (изданной в соответствии с
распоряжением Совета Министров БССР от 20 июня 1963 г. N 714-р),
утвержденной Главным управлением коммунального хозяйства при Совете
Министров БССР 29 июня 1963 г., а также дополнениями к указанному
Классификатору, утвержденному Министерством жилищно-коммунального
хозяйства БССР 28 января 1987 г., по согласованию с Госстроем БССР и
Минфином БССР от 27.01.87 г.
о) основные фонды, законсервированные в порядке, установленном
Советом Министров Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 8 дополнен подпунктом о) в редакции изменений и
дополнений, утвержденных приказом Государственного
налогового комитета от 4 февраля 1998 г. N 19 (рег.
N 2281/12 от 05.02.98 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
п) обслуживающие сельское хозяйство и другие предприятия - с
основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения,
использованных для выполнения работ (оказания услуг)
специализированными механизированными отрядами, созданными
предприятиями, для колхозов, совхозов, иных сельскохозяйственных
предприятий, при условии раздельного учета указанных работ (услуг)
(приложение N 7).
Примечание. Перечень сельскохозяйственных работ (услуг),
выполняемых (оказываемых) специализированными механизированными
отрядами, созданными обслуживающими сельское хозяйство и другими
предприятиями, для колхозов, совхозов, иных сельскохозяйственных
предприятий, по которым установлены льготы по налогообложению,
утверждены постановлением Совета Министров Республики Беларусь 22
июля 1998 г. N 1153 (Собрание декретов, указов Президента и
постановлений Правительства Республики Беларусь, 1998 г., N 21,
ст.564; выписка из постановления - приложение N 8).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 8 дополнен подпунктом п) в редакции дополнений,
утвержденных приказом Государственного налогового комитета
от 14 октября 1998 г. N 136 (рег. N 2751/12 от 26.10.98 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
9. Не облагается налогом стоимость незавершенного строительства
по строительным объектам и стройкам, которые финансируются из
бюджета, а также жилищного строительства.
9.1. Указом Президента Республики Беларусь от 13 ноября 1997
г. N 588 "О мерах государственной поддержки конверсионных
предприятий и организаций" (Собрание декретов, указов Президента и
постановлений Правительства Республики Беларусь, 1997 г., N 32,
ст.1027) предприятия и организации радиоэлектронной и других бывших
оборонных отраслей освобождены в 1998-2000 годах от уплаты
обязательных платежей в бюджет и в государственные внебюджетные
фонды (кроме Фонда социальной защиты населения Министерства
социальной защиты) по продукции, реализуемой на экспорт.
В соответствии с постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 11 июня 1998 г. N 917 "О порядке исчисления
конверсионными предприятиями и организациями сумм налогов и
отчислений с учетом предоставленных им льгот и использовании
высвобождаемых средств" (Собрание декретов, указов Президента и
постановлений Правительства Республики Беларусь, 1998 г., N 17,
ст.456) сумма налога на недвижимость уменьшается на сумму,
исчисленную пропорционально удельному весу прибыли, полученной от
реализации продукции на экспорт, в общей сумме прибыли от
реализации.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 9 дополнен подпунктом 9.1 приказом Государственного
налогового комитета от 26 апреля 1999 г. N 89 (Национальный
реестр - N 8/346 от 11.05.99 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
9.2. Указом Президента Республики Беларусь от 3 марта 1998 г. N
97 "О финансовом оздоровлении и реформировании неплатежеспособных
сельскохозяйственных предприятий" (Собрание декретов, указов
Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1998
г., N 7, ст.159) неплатежеспособные сельскохозяйственные предприятия
до 31 декабря 2001 г. освобождены от уплаты налога на недвижимость.
Перечень сельскохозяйственных предприятий, признанных
неплатежеспособными и подлежащими финансовому оздоровлению в
1998-1999 годах, установлен постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 4 мая 1998 г. N 699 "О ходе выполнения в
Минской области Указа Президента Республики Беларусь от 3 марта 1998
г. N 97 "О финансовом оздоровлении и реформировании
неплатежеспособных сельскохозяйственных предприятий" (Собрание
декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1998 г., N 13, ст.343).
Неплатежеспособные сельскохозяйственные предприятия обязаны
представлять расчеты по налогу на недвижимость в установленном
законодательством порядке.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 9 дополнен подпунктом 9.2 приказом Государственного
налогового комитета от 26 апреля 1999 г. N 89 (Национальный
реестр - N 8/346 от 11.05.99 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
9.3. В соответствии с пунктом 2 Указа Президента Республики
Беларусь от 15 января 1999 г. N 29 "О государственной поддержке
промышленных и обслуживающих сельское хозяйство предприятий,
объединившихся с низкорентабельными колхозами, совхозами и другими
сельскохозяйственными предприятиями" (Собрание декретов, указов
Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1999
г., N 3, ст.43), вступившим в силу с 15 января 1999 г., промышленные
и обслуживающие сельское хозяйство предприятия, объединившиеся в
1998-1999 годах с низкорентабельными колхозами, совхозами и другими
сельскохозяйственными предприятиями в процессе их ликвидации
(реорганизации) и осуществляющие сельскохозяйственную деятельность,
освобождены от уплаты налога на недвижимость по переданным им
основным производственным и непроизводственным фондам (кроме
основных производственных и непроизводственных фондов по выпуску
подакцизных товаров).
Льгота по налогу на недвижимость предоставляется при условии,
если в объеме реализованных продукции, работ и услуг этих
предприятий сельскохозяйственная продукция составляет не менее 30
процентов и начисленная по льготе сумма направляется на развитие
материально-технической базы сельскохозяйственного производства,
погашение краткосрочных финансовых обязательств. При нецелевом
использовании этой суммы налог на недвижимость взыскивается в
бюджет.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 9 дополнен подпунктом 9.3 приказом Государственного
налогового комитета от 26 апреля 1999 г. N 89 (Национальный
реестр - N 8/346 от 11.05.99 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
VI. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на
недвижимость со стоимости основных производственных
и непроизводственных фондов
10. Налог со стоимости основных производственных и
непроизводственных фондов, являющихся собственностью или находящихся
во владении предприятий, уплачивается этими предприятиями. При сдаче
ими в аренду (иное возмездное пользование) основных фондов другим
предприятиям налог уплачивается арендодателями или арендаторами
(пользователями).
11. В соответствии со статьей 5 Закона Республики Беларусь от 2
марта 1999 г. N 246-З "Об особенностях налогообложения и взимания
платежей в бюджет Республики Беларусь в 1999 году" в 1999 году налог
на недвижимость со стоимости основных фондов, ввезенных на
территорию Республики Беларусь по договорам аренды (лизинга) и
другим договорам с иностранными юридическими или физическими лицами,
предусматривающим вовлечение ввезенного имущества в хозяйственный
оборот, уплачивается (независимо от условий договора) лицом,
использующим ввезенное имущество.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 11 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 26 апреля 1999 г.
N 89 (Национальный реестр - N 8/346 от 11.05.99 г.)
11. В соответствии со статьей 7 Закона Республики
Беларусь от 30 декабря 1997 г. N 111-З "Об особенностях
налогообложения на 1998 год" в 1998 году налог на
недвижимость со стоимости основных фондов, ввезенных на
территорию Республики Беларусь по договорам аренды
(лизинга) и другим договорам с иностранными юридическими
или физическими лицами, предусматривающим вовлечение
ввезенного имущества в хозяйственный оборот, уплачивается
(независимо от условий договора) лицом, использующим
ввезенное имущество.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 11 - в редакции изменений и дополнений, утвержденных
приказом Государственного налогового комитета от 4 февраля
1998 г. N 19 (рег. N 2281/12 от 05.02.98 г.)
11. Налог на недвижимость со стоимости ввезенных
основных фондов на территорию Республики Беларусь по
договорам аренды (лизинга) и иным договорам с иностранными
предприятиями и физическими лицами и используемых для
осуществления хозяйственной либо иной деятельности на
территории республики уплачивается в соответствии с
законодательством.
_______________________________________________ _______ ___ _
12. В остальных случаях налог уплачивается собственником
основных средств.
13. Для исчисления налога на недвижимость основные
производственные и непроизводственные фонды (за исключением
льготируемых) принимаются по остаточной стоимости. Остаточная
стоимость основных производственных и непроизводственных фондов
определяется как стоимость основных средств по балансу за вычетом их
износа и отражается в специальном расчете (приложение N 4).
Основные фонды, по которым в соответствии с Положением "О
порядке начисления амортизации (износа) на полное восстановление по
основным фондам в народном хозяйстве", утвержденным Госэкономпланом,
Минфином, Госстроем и Госкомстатом 18 февраля 1993 г. N 20/13-25;
15-6/15; 07-8/96 и 18-22/11, не начисляется износ, не производится и
начисление налога на недвижимость.
В соответствии с Положением "О порядке консервации предприятий
и производственных мощностей при их длительной остановке или
неполной загрузке", утвержденным постановлением Кабинета Министров
Республики Беларусь от 5 апреля 1996 года N 244, основанием для
временного приостановления предприятиями начисления амортизационных
отчислений на стоимость основных производственных и
непроизводственных фондов является акт о консервации. При принятии в
установленном порядке решения о расконсервации, возобновление
начисления амортизационных отчислений начинается с месяца,
следующего за месяцем принятия решения о расконсервации.
Возобновление начисления амортизационных отчислений является
одновременно и возобновлением начисления и уплаты налога на
недвижимость.
14. Сумма налога определяется предприятиями ежеквартально
исходя из наличия остаточной стоимости основных производственных и
непроизводственных фондов по остаточной стоимости на начало
отчетного квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки.
15. Общая сумма налога со стоимости основных производственных и
непроизводственных фондов отражается в расчете налога на прибыль
отдельной строкой и исключается из балансовой прибыли. При этом
сумма налога при определении налогооблагаемой прибыли за
соответствующий отчетный период отражается нарастающим итогом с
начала года.
Сумма налога за год и соответствующий период года (месяц,
квартал, полугодие, 9 месяцев) определяется путем сложения сумм
месячных платежей налога за соответствующий период отчетного года.
В соответствии со статьей 6 Закона Республики Беларусь от 2
марта 1999 г. N 246-З "Об особенностях налогообложения и взимания
платежей в бюджет Республики Беларусь в 1999 году" в 1999 году
резидентам Республики Беларусь, осуществляющим хозяйственную
деятельность на территории других государств и являющимся
плательщиками налога на недвижимость в соответствии с
законодательством этих государств, при уплате в бюджет Республики
Беларусь засчитываются уплаченные за пределами республики суммы
налога на недвижимость (имущество).
При этом размер засчитываемых сумм не может превышать сумму
налога, подлежащую уплате в Республике Беларусь по налогу на
недвижимость.
Резиденты Республики Беларусь представляют налоговому органу по
месту нахождения в обязательном порядке документы, подтверждающие
уплату сумм налога на недвижимость (имущество), заверенные
налоговыми органами того государства, на территории которого
находилось такое имущество.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 15 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 26 апреля 1999 г. N
89 (Национальный реестр - N 8/346 от 11.05.99 г.)
15. Общая сумма налога со стоимости основных
производственных и непроизводственных фондов отражается в
расчете налога на прибыль отдельной строкой и исключается
из балансовой прибыли. При этом сумма налога при
определении налогооблагаемой прибыли за соответствующий
отчетный период отражается нарастающим итогом с начала
года.
Сумма налога за год и соответствующий период года
(месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев) определяется путем
сложения сумм месячных платежей налога за соответствующий
период отчетного года.
В соответствии со статьей 10 Закона Республики Беларусь
от 30 декабря 1997 г. N 111-З "Об особенностях
налогообложения на 1998 год" в 1998 году резидентам
Республики Беларусь, осуществляющим хозяйственную
деятельность на территории других государств и являющимся
плательщиками налога на недвижимость в соответствии с
законодательством этих государств, при уплате в бюджет
Республики Беларусь засчитываются уплаченные за пределами
республики суммы налога на недвижимость (имущество).
При этом размер засчитываемых сумм не может превышать
сумму налога, подлежащую уплате в Республике Беларусь по
налогу на недвижимость.
Резиденты Республики Беларусь представляют налоговому
органу по месту нахождения в обязательном порядке
документы, подтверждающие уплату сумм налога на
недвижимость (имущество), заверенные налоговыми органами
того государства, на территории которого находилось такое
имущество.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 15 - с изменениями и дополнениями, утвержденными
приказом Государственного налогового комитета от 4 февраля
1998 г. N 19 (рег. N 2281/12 от 05.02.98 г.)
15. Общая сумма налога со стоимости основных
производственных и непроизводственных фондов отражается в
расчете налога на прибыль отдельной строкой и исключается
из балансовой прибыли. При этом сумма налога при
определении налогооблагаемой прибыли за соответствующий
отчетный период отражается нарастающим итогом с начала
года.
Сумма налога за год и соответствующий период года
(месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев) определяется путем
сложения сумм месячных платежей налога за соответствующий
период отчетного года.
_______________________________________________ _______ ___ _
16. Платежи налога на недвижимость со стоимости основных
производственных и непроизводственных фондов вносятся предприятиями
в бюджет исходя из фактического расчета не позднее 22 числа каждого
месяца равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы налога.
В соответствии со статьей 13 Закона Республики Беларусь от 2
марта 1999 г. N 246-З "Об особенностях налогообложения и взимания
платежей в бюджет Республики Беларусь в 1999 году" сохранен в 1999
году централизованный порядок расчетов с бюджетом по налогу на
недвижимость для предприятий республиканских объединений "Белпочта"
и "Белтелеком.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 16 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 26 апреля 1999 г. N
89 (Национальный реестр - N 8/346 от 11.05.99 г.)
16. Платежи налога на недвижимость со стоимости основных
производственных и непроизводственных фондов вносятся
предприятиями в бюджет исходя из фактического расчета не
позднее 22 числа каждого месяца равными долями в размере
1/3 части квартальной суммы налога.
В соответствии со статьей 3 Закона Республики Беларусь
от 30 декабря 1997 г. N 111-З "Об особенностях
налогообложения на 1998 год" предприятия основной
деятельности Министерства связи Республики Беларусь
осуществляют в 1998 году централизованный порядок расчетов
с бюджетом по налогу.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 16 - с изменениями и дополнениями, утвержденными
приказом Государственного налогового комитета от 4 февраля
1998 г. N 19 (рег. N 2281/12 от 05.02.98 г.)
16. Платежи налога на недвижимость со стоимости основных
производственных и непроизводственных фондов вносятся
предприятиями в бюджет исходя из фактического расчета не
позднее 22 числа каждого месяца равными долями в размере
1/3 части квартальной суммы налога.
_______________________________________________ _______ ___ _
17. Плательщики налога представляют государственным налоговым
инспекциям расчеты квартальной суммы налога и остаточной стоимости
основных производственных и непроизводственных фондов не позднее 20
числа первого месяца отчетного квартала. Формы расчетов приведены в
приложении N 4 и N 5 к настоящим Методическим указаниям.
Уточненные расчеты по деятельности специализированных
механизированных отрядов, созданных обслуживающими сельское
хозяйство и другими предприятиями, для колхозов, совхозов, иных
сельскохозяйственных предприятий, по которым установлены льготы по
налогу на недвижимость, начиная с расчетов за III квартал 1998 года,
представляются в налоговые органы не позднее 1 ноября 1998 года, и
зачет (возврат) производится до 10 ноября 1998 года без применения
штрафных санкций и начисления пени.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 17 - с дополнениями, утвержденными приказом
Государственного налогового комитета от 14 октября 1998 г.
N 136 (рег. N 2751/12 от 26.10.98 г.)
17. Плательщики налога представляют государственным
налоговым инспекциям расчеты квартальной суммы налога и
остаточной стоимости основных производственных и
непроизводственных фондов не позднее 20 числа первого
месяца отчетного квартала. Формы расчетов приведены в
приложении N 4 и N 5 к настоящим Методическим указаниям.
_______________________________________________ _______ ___ _
18. Садоводческим товариществам и гаражно-строительным
кооперативам по объектам общего пользования (водонапорные башни,
водозаборные сооружения, административные здания и т.п.) исчисление
налога на недвижимость производится в соответствии с
законодательством.
19. В соответствии со статьей 8 Закона Республики Беларусь от
24 февраля 1999 г. N 245-З "О бюджете Республики Беларусь на 1999
год" налог на недвижимость в 1999 году полностью зачисляется в
бюджеты областей и г.Минска.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 19 - в редакции приказа Государственного налогового
комитета от 26 апреля 1999 г. N 89 (Национальный реестр - N
8/346 от 11.05.99 г.)
19. В соответствии со статьей 8 Закона Республики
Беларусь от 29 декабря 1997 г. N 107-З "О бюджете
Республики Беларусь на 1998 год" налог на недвижимость в
1998 году полностью зачисляется в бюджеты областей и
г.Минска.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 19 - в редакции изменений и дополнений, утвержденных
приказом Государственного налогового комитета от 4 февраля
1998 г. N 19 (рег. N 2281/12 от 05.02.98 г.)
19. Все суммы налога на недвижимость с юридических лиц
зачисляются в бюджет Республики Беларусь.
Примечание. Статьей 13 Закона Республики Беларусь "О
бюджете Республики Беларусь на 1995 год" (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1995 г., N 12,
ст.122) и статьей 16 Закона Республики Беларусь "О бюджете
Республики Беларусь на 1996 год" установлено, что налог на
недвижимость, уплачиваемый предприятиями, объединениями и
организациями коммунальной собственности, общественными
организациями, предприятиями и организациями
потребительской кооперации, прочими кооперативами, а также
другими предприятиями и организациями местного хозяйства в
1995 и 1996 годах полностью зачисляется в бюджеты областей
и города Минска.
_______________________________________________ _______ ___ _
20. Исчисленные к уплате по расчетам суммы налога на
недвижимость на основные производственные и непроизводственные фонды
вносятся в бюджет в установленные сроки и зачисляются на раздел 15
параграф 1 классификации доходов бюджета.
VII. Порядок исчисления и сроки уплаты
налога на незавершенное строительство
21. Исчисление налога на незавершенное строительство начинается
по истечении срока строительства, определенного в соответствии со
строительными нормами и правилами. Налог в части выполненного объема
работ по объектам незавершенного строительства вносится заказчиком
за счет прибыли, остающейся в его распоряжении. Сумма налога
определяется исходя из стоимости незавершенного строительства на
начало отчетного квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки. Годовая
ставка налога на недвижимость на незавершенное строительство
установлена в размере 1 процента.
22. Налог вносится по каждому объекту, не введенному в
указанный в договорах подряда срок, установленный в соответствии с
требованиями строительных норм и правил.
Сроки ввода в эксплуатацию объектов строительства в договорах
подряда указываются с соблюдением требований Закона Республики
Беларусь "Об инвестиционной деятельности в Республике Беларусь"
(Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, 1991 г., N 22,
ст.300; 1994 г., N 11, ст.149) и Правил заключения и исполнения
договоров (контрактов) строительного подряда, утвержденных
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15.09.1998 N
1450 (Собрание декретов, указов Президента и постановлений
Правительства Республики Беларусь, 1998 г., N 26, ст.683), с
изменениями, внесенными постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 20 января 1999 г. N 86.
Примечание. Пунктом 19 Правил установлено, что сроки
строительства объекта, устанавливаемые в договоре подряда, не должны
превышать сроков, определенных в утвержденной в установленном
порядке проектной документации и условиями подрядных торгов. В
отдельных случаях при соответствующих обоснованиях новые сроки ввода
в действие объектов могут устанавливаться по согласованию с
Министерством архитектуры и строительства Республики Беларусь и
Министерством экономики Республики Беларусь.
Абзацем семнадцатым пункта 55 Правил предусмотрено, что срок
может продлеваться по соглашению сторон с учетом продолжительности
действия обстоятельств по договору подряда. В этом случае продление
срока ввода объекта в эксплуатацию не освобождает заказчика от
уплаты налога на незавершенное строительство в соответствии с
законодательством Республики Беларусь.
По объектам, строительство которых осуществляется хозяйственным
способом, налог на незавершенное строительство не начисляется.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 22 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 26 апреля 1999 г. N
89 (Национальный реестр - N 8/346 от 11.05.99 г.)
22. Налог вносится по каждому объекту, не введенному в
указанный в договорах подряда срок, установленный в
соответствии с требованиями строительных норм и правил.
Сроки ввода в эксплуатацию объектов строительства в
договорах подряда указываются с соблюдением требований
Закона Республики Беларусь "Об инвестиционной деятельности
в Республике Беларусь" (Ведомости Верховного Совета
Республики Беларусь, 1991 г., N 22, ст.300; 1994 г., N 11,
ст.149) и Правил о договорах подряда в капитальном
строительстве, утвержденных постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 31 августа 1993 г. N 583 "О мерах по
улучшению работы строительного комплекса в условиях
перехода к рыночной экономике" (Собрание постановлений
Правительства Республики Беларусь, 1993 г., N 25, ст.481).
По объектам, строительство которых осуществляется
хозяйственным способом, налог на незавершенное
строительство не начисляется.
_______________________________________________ _______ ___ _
23. Исчисление налога на незавершенное строительство начинается
по истечении срока окончания строительства, определенного в
соответствии со строительными нормами и правилами, и осуществляется
до окончания строительства.
В случае увеличения продолжительности строительства по договору
против сроков продолжительности строительства, определенного в
соответствии со строительными нормами и правилами, при исчислении
налога следует руководствоваться СНИПом.
24. Плательщики налога представляют государственным налоговым
инспекциям расчет квартальной суммы налога и перечень объектов
незавершенного строительства, подлежащих налогообложению, по форме
приведенной в приложении N 6 к настоящим Методическим указаниям не
позднее 20 числа первого месяца отчетного квартала.
Уплата налога производится не позднее 22 числа отчетного
месяца.
* *
*
25. Ответственность за правильность исчисления и
своевременность уплаты в бюджет налога на недвижимость возлагается
на плательщиков и их должностных лиц и определена Законом Республики
Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в государственный бюджет
Республики Беларусь" (Ведомости Верховного Совета Республики
Беларусь, 1992 г., N 4, ст.75; 1993 г., N 3, ст.27; 1994 г., N 3,
ст.24, N 33, ст.554; 1995 г., N 6, ст.57).
26. Контроль за своевременным внесением в бюджет налога
осуществляется налоговыми органами.
27. С вводом в действие настоящих Методических указаний
отменяются Методические указания Министерства финансов Республики
Беларусь от 17 января 1994 года N 7 "О порядке исчисления налога на
недвижимость с юридических лиц".
Заместитель Председателя Главной
государственной налоговой инспекции
при Кабинете Министров
Республики Беларусь В.А.Жук
Приложение N 1
к Методическим указаниям ГГНИ
от 21 мая 1996 г. N 11
Выписка из ЗАКОНА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
"О НАЛОГЕ НА НЕДВИЖИМОСТЬ"
(с учетом изменений и дополнений по
состоянию на 1 апреля 1996 года)
Статья 1. Плательщики налога
Плательщиками налога на недвижимость являются юридические лица,
включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные
юридические лица, а также филиалы, представительства и другие
структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный
(отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет, а также физические
лица.
Плательщиком налога на недвижимость юридических лиц, имущество
которых принадлежит полностью на праве собственности одному лицу,
может выступать по инициативе собственника или уполномоченного им
органа любое из данных лиц в порядке, определенном законодательством
Республики Беларусь.
Юридические лица, финансируемые из бюджета Республики Беларусь,
плательщиками налога не являются.
Статья 2. Объект налогообложения
Налогом облагается стоимость основных производственных и
непроизводственных фондов, являющихся собственностью или находящихся
во владении плательщиков, объектов незавершенного строительства, а
также стоимость принадлежащих физическим лицам зданий.
Статья 3. Ставки налога
1. Годовая ставка налога на недвижимость юридических лиц
устанавливается в размере 1 процента.
Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости жилых
зданий, надворных построек, гаражей, принадлежащих физическим лицам,
зданий, принадлежащих гаражно-строительным кооперативам,
садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов
граждан, а также зданий, используемых предпринимателями без
образования юридического лица для осуществления своей деятельности,
устанавливается в размере 0,1 процента.
2. Исключен.
3. Исключен.
Статья 4. Льготы по налогу
1. Освобождаются от обложения налогом:
объекты социально-культурного назначения и жилого фонда местных
Советов депутатов, юридических лиц независимо от форм собственности;
производственные фонды организаций обществ инвалидов;
основные производственные фонды предприятий связи;
сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и
улучшения экологической обстановки.
Перечень сооружений, предназначенных для охраны окружающей
среды и улучшения экологической обстановки, определяется
Государственным комитетом по экологии Республики Беларусь. *)
приватизированные квартиры в многоквартирных домах и
выкупленные квартиры в домах жилищно-строительных кооперативов;
жилые дома и надворные постройки, принадлежащие лицам,
являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II групп, и
другим нетрудоспособным гражданам при отсутствии трудоспособных лиц,
совместно проживающих или числящихся согласно данным
похозяйственного учета или домовых книг и не имеющих источников
дохода, облагаемых подоходным налогом налоговыми органами; жилые
дома с надворными постройками, принадлежащие семьям, главой которых
являются родители или супруги военнослужащих, работников
Министерства внутренних дел и Комитета государственной безопасности,
погибших или пропавших без вести при исполнении служебных
обязанностей;
жилые дома с надворными постройками, расположенные в сельской
местности и принадлежащие на праве собственности гражданам,
постоянно проживающим в сельской местности;
специальное лабораторное оборудование, приборы, испытательные
стенды, полигоны государственных научно-исследовательских и
конструкторско-технологических организаций;
основные фонды высших, средних специальных и средних учебных
заведений, имеющих статус учреждений системы образования;
материальные и историко-культурные ценности, включенные в
Государственный список историко-культурных ценностей Республики
Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств,
обусловленных действующим законодательством Республики Беларусь об
охране историко-культурного наследия;
автомобильные дороги общего пользования и сооружения на них
(мосты, путепроводы, остановочные и посадочные площадки и павильоны,
комплексы зданий и сооружений управления дорог, основного и низового
звеньев дорожной службы, жилые дома для рабочих и служащих,
производственные базы, пункты обслуживания и охраны мостов,
переправ, галерей, устройства технологической связи,
контрольно-диспетчерские пункты, площадки отдыха, устройства
аварийно-вызывной связи, линейные сооружения по контролю дорожного
движения);
основные производственные и непроизводственные фонды
религиозных обществ;
основные производственные фонды сельскохозяйственного
назначения колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств,
межхозяйственных предприятий и организаций, сельскохозяйственных
кооперативов, подсобных сельских хозяйств предприятий и организаций,
других сельскохозяйственных формирований;
объекты войск стратегического назначения Российской Федерации,
временно дислоцированных на территории Республики Беларусь;
введенные в действие здания и сооружения юридических лиц в
течение одного года с момента ввода указанных фондов в эксплуатацию;
объекты городского благоустройства, содержащиеся за счет
средств бюджета Республики Беларусь.
-------------------------
*) Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды
Республики Беларусь
2. Исключен.
3. Не облагается налогом стоимость незавершенного строительства
по строительным объектам и стройкам, финансируемым из бюджета, а
также жилищного строительства.
Статья 5. Порядок исчисления и сроки уплаты налога в бюджет
1. Юридическими лицами налог определяется ежеквартально исходя
из наличия основных производственных и непроизводственных фондов по
остаточной стоимости на начало квартала и 1/4 утвержденной годовой
ставки. Физическими лицами налог определяется исходя из оценки
объектов, порядок которой определяет Кабинет Министров Республики
Беларусь, принадлежащих им жилых домов и надворных построек, а также
объектов, используемых для занятия граждан предпринимательской
деятельностью на начало года.
Для исчисления налога садоводческим товариществам,
гаражно-строительным кооперативам эти организации обязаны
представлять в государственную налоговую инспекцию по месту
нахождения сведения об оценке строений, находящихся в их владении,
пользовании, а также строений, принадлежащих членам этих
организаций, до 1 мая.
2. Исключен.
3. Физические лица вносят в бюджет суммы налога на основании
извещений государственных налоговых инспекций.
4. Исчисление налога на незавершенное строительство начинается
по истечении срока строительства, определенного в соответствии со
строительными нормами и правилами. Налог в части выполненного объема
работ по объектам незавершенного строительства вносится заказчиком
за счет прибыли, остающейся в его распоряжении. Сумма налога
определяется исходя из стоимости незавершенного строительства на
начало отчетного квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки.
5. Исключен.
6. Все суммы налога с юридических и физических лиц зачисляются
в бюджет Республики Беларусь.
7. Сроки внесения налога определяются Кабинетом Министров
Республики Беларусь.
Приложение N 2
к Методическим указаниям ГГНИ
от 21 мая 1996 г. N 11
Выписка из классификатора "Отрасли народного хозяйства"
(1 75 018), переизданным ГИВЦ Российской Федерации в 1992 году
------T--T------------------T--------------------------------------
КОД ¦КЧ¦ НАИМЕНОВАНИЕ ¦ ПРЕДПРИЯТИЯ И ОРГАНИЗАЦИИ,
¦ ¦ ¦ ВКЛЮЧАЕМЫЕ В ГРУППИРОВКУ
------+--+------------------+--------------------------------------
1 ¦ 2¦ 3 ¦ 4
------+--+------------------+--------------------------------------
91000 0 Здравоохранение,
физическая
культура и
социальное
обеспечение
91500 4 Здравоохранение
91510 8 Лечебно-профи-
лактические
учреждения
91511 2 Больничные Участковые, районные, центральные
учреждения районные, городские, центральные
городские, окружные, центральные
окружные, областные, краевые,
республиканские больницы;
медико-санитарные части, имеющие
стационар; больницы на водном
транспорте (центральные
бассейновые, бассейновые,
портовые, линейные); клиники
ВУЗов, клиники
научно-исследовательских
учреждений; больницы на
железнодорожном транспорте
(центральные, дорожные,
отделенческие, узловые,
линейные); госпитали; городские
больницы скорой помощи; станции
санитарной авиации
(самостоятельные); инфекционные,
психиатрические, туберкулезные,
офтальмологические,
наркологические,
психоневрологические,
физиотерапевтические,
восстановительного лечения и
другие специализированные
больницы
91512 7 Лечебно-профи- Лепрозории
лактические
учреждения
особого типа
91513 1 Диспансеры Врачебно-физкультурные,
кожно-венерологические,
онкологические,
противотуберкулезные,
психоневрологические,
трахоматозные, противозобные,
кардиологические,
наркологические
91514 6 Амбулаторно- Городские, центральные районные
поликлинические поликлиники (включая
учреждения стоматологические и
физиотерапевтические);
медико-санитарные части,
не имеющие стационара;
поликлиники на водном транспорте
(центральные, бассейновые,
портовые, линейные); поликлиники
на железнодорожном транспорте
(центральные, дорожные,
отделенческие, узловые,
линейные);
амбулатории, линейные
амбулатории на железнодорожном
транспорте; косметологические
лечебницы, здравпункты,
фельдшерско-акушерские пункты
91515 0 Учреждения Станции скорой и неотложной
скорой и медицинской помощи, станции
неотложной переливания крови
медицинской
помощи и
переливания
крови
91516 5 Учреждения Родильные дома, дома ребенка,
охраны материнства молочные кухни
и детства
91517 1 Санаторно- Санатории,
курортные санатории-профилактории,
учреждения пансионаты с лечением,
курортные поликлиники,
бальнеологические лечебницы,
грязелечебницы,
специализированные санатории,
пионерские лагеря
круглогодичного действия
91530 5 Санитарно-
профилактические
учреждения
91531 4 Санитарно- Городские, областные, краевые,
эпидемиологические республиканские, окружные,
учреждения районные
санитарно-эпидемиологические
станции;
санитарно-эпидемиологические
станции гражданской авиации,
санитарно-эпидемиологические
станции на водном транспорте
(бассейновые, портовые, линейные),
санитарно-эпидемиологические
станции на железнодорожном
транспорте (центральные,
дорожные, отделенческие,
линейные); дезинфекционные
станции; противочумные станции,
противочумные станции на
железнодорожном транспорте;
изоляционно-пропускные пункты
91532 4 Учреждения Дома санитарного просвещения
санитарного
просвещения
91540 9 Учреждения Бюро судебно-медицинской
судебно- экспертизы
медицинской
экспертизы
91600 7 Туризм и отдых
91610 0 Оздоровительные Пионерские лагеря, дома отдыха,
учреждения и пансионаты без лечения и другие
учреждения учреждения отдыха
отдыха
91620 4 Туризм Туристские гостиницы, туристские
базы, мотели, кемпинги,
экскурсионные бюро и бюро
путешествий, учреждения по
организации международного
туризма
91700 0 Физическая Физкультурно-оздоровительные
культура и спорт комплексы, учебно-тренировочные
центры и базы, стадионы, дворцы
спорта, специализированные и
комплексные спортивные залы,
манежи, велотреки, искусственные
водные бассейны и катки,
стрельбища, тиры (стенды),
спортивные базы (включая
альпинистские базы и базы по
прокату спортивного инвентаря и
оборудования); ипподромы,
спортивные, конноспортивные,
авиаспортивные,
стрелково-спортивные,
спортивно-технические,
шахматно-шашечные клубы,
автомотоклубы, водные и
спасательные станции, детские
спортивные школы, школы высшего
спортивного мастерства,
спортивные школы олимпийского
резерва, мотодромы,
картодромы, кордодромы, школы
служебного собаководства
91800 2 Социальное Врачебно-трудовые экспертные
обеспечение комиссии (ВТЭК), дома-интернаты
для престарелых и инвалидов
91900 5 Хозяйственное Курортные и санаторные
управление управления, территориальные советы
учреждениями и по управлению курортами,
организациями объединения, тресты, бюро
здравоохранения,
физической
культуры и
социального
обеспечения
92000 2 Народное
образование
92100 5 Подготовка
кадров с высшим
и средним
специальным
образованием
92110 9 Подготовка Академии (учебные), университеты
кадров с высшим (кроме народных университетов и
образованием университетов культуры),
институты, консерватории,
высшие школы и училища и
другие учебные заведения
(включая заочные), окончание
которых дает высшее образование
92120 2 Подготовка Техникумы, включая
кадров со средним совхозы-техникумы (без
специальным сельскохозяйственной
образованием деятельности), училища
медицинские, педагогические,
музыкальные, театральные,
хореографические, мореходные,
речные и прочие училища, а
также другие учебные заведения
(включая заочные), окончание
которых дает среднее специальное
образование
92200 8 Подготовка и Училища и школы
повышение профессионально-технические и
квалификации технические, школы ФЗУ и типа ФЗУ;
рабочих и других училища и школы подготовки
работников мастеров, школы строительных
мастеров-десятников, мореходные
школы, школы водолазов, школы
юнг, школы мелиоративных кадров,
школы конных заводов, школы
управляющих фермами и отделениями
совхозов, одногодичные
сельскохозяйственные школы;
школы по подготовке младших
лесоводов; лесотехнические
училища, трехгодичные школы
машинистов локомотивов;
специальные торговые школы,
школы торгово-кулинарного
ученичества,
гидрометеорологические школы,
школы младших геологов, школы
подготовки киномехаников, школы
парикмахеров; школы младшего
командного состава
невоенизированной городской
пожарной охраны; курсы, учебные
комбинаты чертежников,
конструкторов, стенографии,
машинописи, бухгалтерии,
счетоводства, шоферов и др.
Подготовительные отделения при
вузах и курсы по подготовке в вузы
и техникумы; институты и курсы по
повышению квалификации
специалистов (институты
усовершенствования врачей,
учителей и т.д.); методические
(педагогические) кабинеты,
методические кабинеты на железных
дорогах и другие школы и курсы
по подготовке и повышению
квалификации кадров (включая
заочную сеть)
92300 0 Общее образование
92310 4 Общеобразователь- Начальные, восьмилетние и
ные детские средние общеобразовательные
школы школы, школы-интернаты,
санаторно-лесные школы, средние
музыкальные, художественные и
хореографические школы, школы и
школы-интернаты для детей с
недостатками умственного и
физического развития (для
умственно отсталых, глухонемых,
слепых, слабовидящих и др.)
92320 8 Общеобразователь- Вечерние (сменные)
ные школы для общеобразовательные школы
рабочей молодежи
92400 3 Дошкольное Детские сады, ясли, ясли-сады
воспитание (комбинаты), детские площадки
92500 6 Учреждения для Детские дома, детские
воспитания приемники-распределители
детей,
оставшихся
без попечения
родителей
93000 4 Культура и
искусство
93100 7 Культура
93110 0 Библиотеки Библиотеки,
библиотеки-читальни,
самостоятельные передвижные
библиотечные фонды (кроме
библиотек, отнесенных к числу
научных учреждений)
93120 4 Фильмо-фонотеки Фильмотеки и фонотеки союзные,
республиканские, областные,
районные
93130 8 Музеи и выставки
93131 2 Музеи Музеи: архитектурные, быта,
геологические,
естественно-научные, краеведческие,
историко-революционные, исторические,
искусствоведческие
(художественные, изобразительные,
искусств, литературные, картинные
галереи), мемориальные, отраслевые,
политехнические и др.
(кроме музеев, отнесенных к
числу научных учреждений)
93132 7 Выставки Промышленные, строительные,
сельскохозяйственные и другие
выставки
93141 6 Клубные Дворцы и дома культуры, клубы
учреждения стационарные и передвижные
(автоклубы, клубы-вагоны, плавучие
культбазы и др.); дома архитектора,
актера, врача, журналиста, кино,
литератора, композитора, ученых,
туриста, народного творчества,
научного атеизма, техники, учителя,
агитпалатки и др.; лектории системы
общества "Знание", экскурсионные
бюро, планетарии
93145 4 Внешкольное Дворцы и дома пионеров и школьников,
воспитание дома художественного воспитания
детей, станции юных техников и юных
натуралистов и другие детские
внешкольные учреждения; детские
музыкальные, художественные и
хореографические школы (кроме
средних)
93150 5 Народные Народные университеты культуры,
университеты общественно-политических,
экономических, медицинских,
правовых знаний и др.
93160 9 Парки культуры Парки культуры и отдыха, передвижные
и отдыха городки аттракционов
93170 2 Ботанические Ботанические сады, зоопарки,
сады и зоопарки стационарные и передвижные зверинцы
(кроме отнесенных к числу научных)
93180 6 Редакции Редакции телевидения и радиовещания,
телевидения и областные, краевые, АССР комитеты
радиовещания по телевидению и радиовещанию
(без художественных и музыкальных
коллективов), окружные и городские
редакции радиовещания,
радиотелецентры,
телевизионные технические
центры, дома радиовещания и
звукозаписи и др.
93190 0 Книжные палаты Книжные палаты (кроме отнесенных к
числу научных учреждений)
93600 0 Искусство
93610 4 Зрелищные
предприятия
93611 9 Театры Театры (стационарные и передвижные)
оперы и балета, музыкальной комедии
(оперетты), музыкально-драматические,
детские, юного зрителя, кукольные и
народные театры
93612 3 Кинотеатры Кинотеатры и другие стационарные
киноустановки, кинопередвижки
93613 8 Концертные Филармонии, концертные объединения,
организации и оркестры, эстрадные коллективы
коллективы хоры, капеллы; ансамбли танца,
песни и пляски; мюзик-холлы,
народные музыкальные коллективы;
художественные и музыкальные
коллективы радиовещания и телевидения
93614 2 Цирки Цирки (стационарные и передвижные),
народные цирковые коллективы
93615 7 Изостудии и Постоянные студии и мастерские
художественно- изобразительных искусств, народные
оформительские изостудии;
организации художественно-оформительские
комбинаты, выполняющие работы
творческого характера и
художественно-оформительские работы
93620 Киностудии,
студии
звукозаписи
93621 Изготовление Киностудии, студии звукозаписи,
кинофильмов, кроме выполняющих заказы населения
звукозапись без
работ и услуг,
выполняемых по
заказам
населения
93622 Изготовление Киностудии, звукозаписи, работающие
любительских по заказам населения
кинофильмов,
услуги
звукозаписи по
заказам
населения
93630 Прокат Конторы и отделения по прокату
кинофильмов кинофильмов
93690 3 Хозяйственное Объединения, дирекции, конторы
управление и другие организации по управлению
искусством зрелищными предприятиями,
объединения театральных касс,
объединения дирекций кинотеатров
Приложение N 3
к Методическим указаниям ГГНИ
от 21 мая 1996 г. N 11
Перечень сооружений, предназначенных
для охраны окружающей среды и улучшения
экологической обстановки
(утвержден Министерством природных ресурсов и охраны окружающей
среды Республики Беларусь 16 апреля 1996 года N 1338)
1. Основные производственные фонды предназначенные для сбора,
транспортировки и очистки сточных вод (в том числе ливневых и
дренажных).
2. Основные производственные фонды, предназначенные для
обработки и утилизации животноводческих стоков (навозонакопители,
цеха разделения навоза на фракции, сооружения биологической очистки
- биогазовые реакторы, земледельческие поля орошения, пруды
отстойники, рыбоводно-биологические пруды и т.п.).
3. Сооружения и оборудование систем оборотного и повторного
водоснабжения.
4. Сооружения по регулированию гидрологического режима водных
объектов (водоподпорные сооружения, оградительные и защитные дамбы,
дренажные насосные станции), а также рыбозащитные сооружения на
водозаборах и гидротехнических сооружениях.
5. Все виды сооружений, установок и аппаратов по очистке,
нейтрализации, обезвреживанию (физическими, биологическими,
химическими и другими методами) выбросов в атмосферу от загрязняющих
веществ.
6. Основные производственные фонды, предназначенные для сбора,
переработки, обезвреживания, утилизации отходов и захоронения
неперерабатываемой части отходов производства и потребления, а также
сбора и переработки вторичных материальных ресурсов.
7. Мусороперерабатывающие заводы.
8. Сооружения, установки, посты, станции, лаборатории
мониторинга состояния окружающей среды и контроля за сбросом
загрязняющих веществ в водные объекты, атмосферу и почву.
9. Основные производственные и непроизводственные фонды станций
юных натуралистов, музеев природы, зоопарков, ботанических садов и
дендрологических парков.
10. Основные производственные и непроизводственные фонды,
являющиеся собственностью заповедников, а также основные
производственные фонды, используемые для организаций охраны и
ведения научной деятельности в национальных парках.
11. Основные производственные и непроизводственные фонды,
используемые для охраны и воспроизводства животного мира
(рыбопитомники, другие объекты дичеразведения и т.п.).
12. Основные производственные и непроизводственные фонды
институтов ЦНИИКИВР, БелНИГРИ ПО "Беларусьгеология", "Белгипрозем"
(и его областных филиалов), БелНИЦ "Экология", Белорусского
предприятия сельскохозяйственных аэрофотогеодезических изысканий
Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды,
республиканского НТЦ дистанционной диагностики природной среды
"Экомир" Академии наук и Минприроды, а также технического центра
срочной экологической помощи Минприроды.
Приложение N 4
к Методическим указаниям ГГНИ
от 21 мая 1996 г. N 11
В государственную налоговую г=====¬
------------¬ МАКЕТ #
инспекцию : Код ГHИ ¦ ¦ L=====-
L------------
г==================¬ Штамп или отметка налоговой инспекции
УHH # # Получено г===T===T======¬
L==================- L===¦===¦======-
число месяц год
------------------------------------- г==¬
полное наименование налогоплательщика # # Признак уточняющего
L==- расчета (пометить Х)
------------------------------------- Подпись_______________
адрес налогоплательщика, тел.
РАСЧЕТ
остаточной стоимости основных производственных и
непроизводственных фондов, облагаемых налогом на
недвижимость
---¬
Тип отчета: ¦2 ¦ квартальный
L---
г==============¬ г=========¬
За L==============- квартал L=========- года
(номер квартала) (две последние цифры года)
(тыс.руб.)
---T------------------------------T-------T-------T-------T-------¬
N ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
п/п¦ Показатели ¦на 1.01¦на 1.04¦на 1.07¦на 1.10¦
---+------------------------------+-------+-------+-------+-------+
1. ¦ Стоимость основных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦производственных и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦непроизводственных фондов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
2. ¦ Стоимость льготируемых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦основных производственных и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦непроизводственных фондов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
3. ¦ Стоимость основных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦производственных и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦непроизводственных фондов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦подлежащих налогообложению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(стр.1 - стр.2) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
4. ¦ Износ основных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦производственных и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦непроизводственных фондов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
5. ¦ Износ льготируемых основных¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦производственных и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦непроизводственных фондов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
6. ¦ Остаточная стоимость основных¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦производственных и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦непроизводственных фондов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦подлежащих налогообложению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦[(стр.3 - (стр.4 - стр.5)] ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
--+------------------------------+-------+-------+-------+--------
Руководитель предприятия (объединения, организации)
(подпись)
Главный бухгалтер
(подпись)
Приложение 5
к Методическим указаниям ГГНИ
21.05.1996 N 11
-------------¬
В инспекцию Государственного МАКЕТ L-------------
налогового комитета
--------------¬
Код ИГНК L--------------
-----------------------¬ Штамп или отметка налоговой
УНН L----------------------- инспекции ГНК
-------T-----T-----¬
Получено L------+-----+------
число месяц год
___________________________________ ---------¬ Признак уточняющего
полное наименование ¦ ¦ расчета (пометить Х)
налогоплательщика ¦ ¦
___________________________________ L---------
адрес налогоплательщика, телефон
Подпись
РАСЧЕТ
налога на недвижимость
----¬
Тип отчета ¦ 2 ¦ по срокам
L----
---------------¬ ---------------¬
За L--------------- квартал L--------------- год
(номер квартала) (все цифры года)
---T-----------------------------------------T-----------T---------
N ¦ Показатели ¦По данным ¦По данным
п/п¦ ¦плательщика¦ИГНК
---+-----------------------------------------+-----------+---------
1. Остаточная стоимость основных
производственных и непроизводственных
фондов
2. Ставка налога в процентах (1/4 от
установленной ставки)
3. Сумма начисленного налога
(стр.1 х стр.2 : 100)
4. Сумма налога, освобожденная от уплаты по
декретам и указам Президента,
постановлениям Правительства и решениям
местных Советов депутатов
5. Стоимость незавершенного строительства,
подлежащая налогообложению
6. Ставка налога в процентах (1/4 от
установленной ставки)
7. Сумма налога (стр.5 х стр.6 : 100)
8. ИТОГО к уплате налога
(стр.3 - стр.4 + стр.7)
-------------------------------------------------------------------
-------------T----------------¬
¦Сроки уплаты¦Сумма (тыс.руб.)¦
+------------+----------------+
+------------+----------------+
+------------+----------------+
+------------+----------------+
+------------+----------------+
+------------+----------------+
¦* ¦ ¦
L------------+-----------------
____________________________
*) Налог на незавершенное строительство.
Руководитель ______________________
(подпись)
Главный бухгалтер _________________
(подпись)
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 5 - в редакции приказа Государственного
налогового комитета от 26 апреля 1999 г. N 89 (Национальный
реестр - N 8/346 от 11.05.99 г.)
Приложение N 5
к Методическим указаниям ГГНИ
от 21 мая 1996 г. N 11
В государственную налоговую г=====¬
------------¬ МАКЕТ # #
инспекцию : Код ГHИ ¦ ¦ L=====-
L------------
г==================¬ Штамп или отметка налоговой инспекции
УHH # # Получено г===T===T======¬
L==================- L===¦===¦======-
число месяц год
------------------------------------- г==¬
полное наименование налогоплательщика # # Признак уточняющего
L==- расчета (пометить Х)
------------------------------------- Подпись_______________
адрес налогоплательщика, тел.
РАСЧЕТ
Налога на недвижимость
---¬
Тип отчета: ¦2 ¦ квартальный
L---
г==============¬ г=========¬
За L==============- квартал L=========- года
(номер квартала) (две последние цифры года)
(тыс.руб.)
---T---------------------------------T-------------T--------------¬
N ¦ ¦ По данным ¦ По данным ¦
п/п¦ Показатели ¦ плательщика¦гос. налоговой¦
¦ ¦ ¦ инспекции ¦
---+---------------------------------+-------------+--------------+
¦ ¦ ¦ ¦
1. ¦ Остаточная стоимость основных¦ ¦ ¦
¦ производственных и ¦ ¦ ¦
¦ непроизводственных фондов ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
2. ¦ Ставка налога в процентах (1/4¦ ¦ ¦
¦ от 1 процента) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
3. ¦ Сумма налога (стр.1 х стр.2:100)¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
4. ¦ Стоимость незавершенного ¦ ¦ ¦
¦ строительства, подлежащего ¦ ¦ ¦
¦ налогообложению ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
5. ¦ Ставка налога, в процентах (1/4¦ ¦ ¦
¦ от 1 процента) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
6. ¦ Сумма налога (стр.4 х стр.5:100)¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
7. ¦ Итого налога к уплате (стр.3 +¦ ¦ ¦
¦ стр.6) ¦ ¦ ¦
---+---------------------------------+-------------+---------------
Руководитель предприятия (организации)
----------------------
(подпись)
Главный бухгалтер
-----------------------
(подпись)
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение N 6
к Методическим указаниям ГГНИ
от 21 мая 1996 г. N 11
В государственную налоговую г=====¬
------------¬ МАКЕТ # #
инспекцию : Код ГHИ ¦ ¦ L=====-
L------------
г==================¬ Штамп или отметка налоговой инспекции
УHH # # Получено г===T===T======¬
L==================- L===¦===¦======-
число месяц год
------------------------------------- г==¬
полное наименование налогоплательщика # # Признак уточняющего
L==- расчета (пометить Х)
------------------------------------- Подпись
адрес налогоплательщика, тел. ---------------
Перечень объектов незавершенного строительства, подлежащих
налогообложению
--¬ г==========¬ г========¬
Тип отчета: ¦2¦ квартальный За L==========- квартал L========- года
L-- (номер квартала) (две последние
цифры года)
(тыс.руб.)
--T----------------------T---------------T-----------------------¬
N ¦ Наименование объектов¦Дата заключения¦Срок строительства, ¦
п/п¦ незавершенного ¦договора ¦основанный на ¦
¦ строительства ¦подряда ¦требованиях строи- ¦
¦ ¦ ¦тельных норм и правил ¦
¦ ¦ ¦(кол-во) месяцев ¦
---+----------------------+---------------+-----------------------+
1.¦ ¦ ¦ ¦
2.¦ ¦ ¦ ¦
3.¦ ¦ ¦ ¦
и ¦ ¦ ¦ ¦
т.д¦ ¦ ¦ ¦
---+----------------------+---------------+------------------------
Продолжение
-----------------T------------------¬
Дата ввода ¦Стоимость ¦
объекта по ¦незавершенного ¦
договору подряда ¦строительства на ¦
¦отчетную дату ¦
¦(в тыс.руб.) ¦
-----------------+------------------+
¦ ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ ¦
-----------------+-------------------
Руководитель предприятия (организации)
----------------
(подпись)
Главный бухгалтер
---------------
(подпись)
Приложение 7
к Методическим указаниям ГГНИ
21.05.1996 N 11
Выписка из Закона Республики Беларусь
"О бюджете Республики Беларусь на 1999 год"
Статья 46.
1. Освободить в 1999 году:
1.6. от уплаты налога на недвижимость обслуживающие сельское
хозяйство и другие предприятия - с основных производственных фондов
сельскохозяйственного назначения, используемых для выполнения работ
(оказания услуг) специализированными механизированными отрядами,
созданными этими предприятиями, для колхозов, совхозов, иных
сельскохозяйственных предприятий, при условии раздельного учета
указанных работ (услуг).
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение 7 - в редакции приказа Государственного
налогового комитета от 26 апреля 1999 г. N 89 (Национальный
реестр - N 8/346 от 11.05.99 г.)
Приложение N 7
к Методическим указаниям ГГНИ
от 21 мая 1996 г. N 11
ВЫПИСКА
ИЗ УКАЗА ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
от 22 июня 1998 г. N 326
"О внесении дополнений в Указ Президента
Республики Беларусь от 1 декабря 1997 г. N 618"
1. Внести в пункт 1 Указа Президента Республики Беларусь от 1
декабря 1997 г. N 618 "О налоговых льготах на 1998 год" (Собрание
декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1997 г., N 34, ст.1065) следующие дополнения:
1.4. дополнить пункт подпунктом 1.7 следующего содержания:
"1.7 от уплаты налога на недвижимость обслуживающие сельское
хозяйство и другие предприятия - с основных производственных фондов
сельскохозяйственного назначения, для выполнения работ (оказания
услуг) специализированными механизированными отрядами, созданными
этими предприятиями, для колхозов, совхозов, иных
сельскохозяйственных предприятий, при условии раздельного учета
указанных работ (услуг)".
2. Совету Министров Республики Беларусь определить перечень
сельскохозяйственных работ (услуг), предусмотренных пунктом 1 Указа
Президента Республики Беларусь от 1 декабря 1997 г. N 618.
3. Настоящий Указ ввести в действие со дня его подписания.
Президент Республики Беларусь А.Лукашенко
_______________________________________________ _______ ___ _
Методические указания дополнены приложением N 7 в
соответствии с дополнениями, утвержденными приказом
Государственного налогового комитета от 14 октября 1998 г.
N 136 (рег. N 2751/12 от 26.10.98 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
Приложение N 8
к Методическим указаниям ГГНИ
от 21 мая 1996 г. N 11
ВЫПИСКА
ИЗ ПОСТАНОВЛЕНИЯ СОВЕТА МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
от 22 июля 1998 г. N 1153
"Об утверждении перечня работ (услуг), выполняемых
(оказываемых) специализированными механизированными
отрядами, созданными обслуживающими сельское хозяйство
и другими предприятиями, для колхозов, совхозов и иных
сельскохозяйственных предприятий, по которым установлены
льготы по налогообложению"
Во исполнение Указа Президента Республики Беларусь от 22 июня
1998 г. N 326 "О внесении дополнений в Указ Президента Республики
Беларусь от 1 декабря 1997 г. N 618" Совет Министров Республики
Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
Утвердить прилагаемый перечень сельскохозяйственных работ
(услуг), выполняемых (оказываемых) специализированными
механизированными отрядами, созданными обслуживающими сельское
хозяйство и другими предприятиями, для колхозов, совхозов, иных
сельскохозяйственных предприятий, по которым установлены льготы по
налогообложению.
Утверждено
Постановление Совета Министров
Республики Беларусь
22.07.1998 г. N 1153
ПЕРЕЧЕНЬ
сельскохозяйственных работ (услуг),
выполняемых (оказываемых)
специализированными механизированными
отрядами, созданными обслуживающими
сельское хозяйство и другими
предприятиями, для колхозов, совхозов,
иных сельскохозяйственных предприятий,
по которым установлены льготы по
налогообложению
Работы по возделыванию сельскохозяйственных культур
Лущение стерни, вспашка, чизелевание, плоскорезная обработка,
культивация, дискование, боронование, выравнивание, прикатывание,
обработка комбинированными агрегатами почвы
Измельчение, приготовление, загрузка, транспортировка и
внесение в почву минеральных и органических удобрений, пестицидов,
известковых материалов; приготовление рабочих растворов пестицидов и
смесей удобрений
Подготовка и протравливание семян; загрузка и транспортировка
семенного и посадочного материала; сев, посадка, междурядная
обработка сельскохозяйственных культур
Внесение удобрений и пестицидов с использованием авиации.
Механизированные работы по уборке и доработке урожая
Скашивание, подбор из валков и обмолот, уборка прямым
комбайнированием зерновых и зернобобовых культур, рапса, семенников
трав
Скашивание (с измельчением и без измельчения) трав, кукурузы и
других сельскохозяйственных культур для получения зеленой массы и
приготовления силоса, сенажа, сена; ворошение, оборачивание, подбор
из вилков (с измельчением и без измельчения) сена, соломы, зеленой
массы; прессование, подбор и транспортировка рулонов (паковок),
сволакивание копен, скирдование сена, соломы; подготовка и внесение
консервантов; трамбовка и укрытие сенажа и силоса в траншеях;
загрузка сенажа в башни
Скашивание ботвы, уборка, погрузка картофеля, кормовых
корнеплодов, сахарной свеклы, овощных и других культур
Теребление и обмолот льна; расстил, оборачивание льносоломки;
рулонирование тресты льна; погрузка и транспортировка льновороха,
соломки и тресты льна; складирование соломки и тресты льна;
подготовка и обработка льносемян
Транспортировка сельскохозяйственной продукции с поля к местам
складирования, на заготовительные пункты и перерабатывающие
предприятия.
_______________________________________________ _______ ___ _
Методические указания дополнены приложением N 8 в
соответствии с дополнениями, утвержденными приказом
Государственного налогового комитета от 14 октября 1998 г.
N 136 (рег. N 2751/12 от 26.10.98 г.)
_______________________________________________ _______ ___ _
----------------------------
Государственная регистрация.
Номер: 1447/12.
Дата: 04.06.96 г. #
|
