|
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
19 декабря 2002 г. № 166-З
Принят Палатой представителей 15 ноября 2002 года
Одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 года
[Изменения и дополнения:
Закон Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. № 225-З
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2003 г., № 85, 2/977);
Закон Республики Беларусь от 1 января 2004 г. № 260-З
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2004 г., № 4, 2/1009);
Закон Республики Беларусь от 3 августа 2004 г. № 309-З
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2004 г., № 123, 2/1058);
Закон Республики Беларусь от 29 октября 2004 г. № 319-З
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2004 г., № 174, 2/1068);
Закон Республики Беларусь от 18 ноября 2004 г. № 338-З
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2004 г., № 189, 2/1087);
Закон Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2006 г., № 6, 2/1177);
Закон Республики Беларусь от 16 мая 2006 г. № 110-З
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2006 г., № 78, 2/1207);
Закон Республики Беларусь от 29 июня 2006 г. № 137-З
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2006 г., № 107, 2/1235);
Закон Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2007 г., № 3, 2/1287)]
_______________________________________________ _______ ___ _
Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь введена
в действие с 1 января 2004 года, за исключением пунктов 1 и
2 статьи 2, пункта 1 статьи 3, статьи 6, пунктов 2 и 3
статьи 7, статей 8-12, статьи 20, статьи 31, пункта 1
статьи 34, части первой пункта 4 статьи 43, которые
вступают в силу со дня введения в действие Особенной части
Налогового кодекса Республики Беларусь - Закон Республики
Беларусь от 4 января 2003 г. № 184-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 8, 2/933)
_______________________________________________ _______ ___ _
СОДЕРЖАНИЕ
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом
Статья 2. Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь
Статья 3. Налоговое законодательство Республики Беларусь
Статья 3-1. Порядок исчисления сроков, установленных налоговым
законодательством
Статья 4. Участники отношений, регулируемых настоящим Кодексом и
иными актами налогового законодательства
Статья 5. Действие положений международных договоров по вопросам
налогообложения
Статья 6. Налоги, сборы (пошлины)
Статья 7. Виды налогов, сборов (пошлин)
Статья 8. Республиканские налоги, сборы (пошлины)
Статья 9. Местные налоги и сборы
Статья 10. Особые режимы налогообложения
Статья 11. Порядок установления, введения, изменения
и прекращения действия республиканских налогов,
сборов (пошлин)
Статья 12. Порядок установления, введения, изменения
и прекращения действия местных налогов и сборов
ГЛАВА 2. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН) И ИНЫЕ ОБЯЗАННЫЕ
ЛИЦА
Статья 13. Плательщики налогов, сборов (пошлин)
Статья 14. Белорусские и иностранные организации
Статья 15. Место нахождения плательщика-организации
Статья 16. Организация, финансируемая из бюджета (бюджетная
организация)
Статья 17. Физические лица - налоговые резиденты Республики
Беларусь
Статья 18. Место жительства плательщика - физического лица
Статья 19. Индивидуальные предприниматели
Статья 20. Взаимозависимые лица
Статья 21. Права плательщика
Статья 22. Обязанности плательщика
Статья 23. Налоговые агенты
Статья 24. Право на представительство в отношениях, регулируемых
налоговым законодательством
Статья 25. Законные представители плательщика
Статья 26. Действия (бездействие) законных представителей
организации
Статья 27. Уполномоченный представитель плательщика
ГЛАВА 3. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 28. Объекты налогообложения
Статья 29. Товары
Статья 30. Работы и услуги
Статья 31. Реализация товаров (работ, услуг)
Статья 32. Место реализации товаров
Статья 33. Место реализации работ, услуг, имущественных
прав на объекты интеллектуальной собственности
Статья 34. Доходы и источники их получения
Статья 35. Дивиденды и проценты
РАЗДЕЛ II. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО
ГЛАВА 4. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО И ЕГО ИСПОЛНЕНИЕ
Статья 36. Налоговое обязательство
Статья 37. Исполнение налогового обязательства
Статья 38. Исполнение налогового обязательства при ликвидации
(прекращении деятельности) организации
Статья 39. Исполнение налогового обязательства при реорганизации
организации
Статья 40. Исполнение налогового обязательства умершего,
объявленного умершим, безвестно отсутствующего или
недееспособного физического лица
Статья 41. Налоговая база и налоговая ставка (ставки)
Статья 42. Налоговый период
Статья 43. Налоговые льготы. Виды государственной поддержки
Статья 44. Порядок исчисления налогов, сборов (пошлин)
Статья 45. Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин)
Статья 46. Порядок уплаты налогов, сборов (пошлин)
Статья 47. Списание задолженности по налогам, сборам
(пошлинам), пеням
Статья 48. Обязанности банков и иных уполномоченных организаций по
исполнению платежных поручений на перечисление налогов,
сборов (пошлин) и решений о взыскании налогов, сборов
(пошлин)
ГЛАВА 5. СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, УПЛАТЫ ПЕНЕЙ
Статья 49. Способы обеспечения исполнения налогового
обязательства, уплаты пеней
Статья 50. Залог имущества
Статья 51. Поручительство
Статья 52. Пени
Статья 53. Приостановление операций по счетам в банке
Статья 54. Арест имущества
ГЛАВА 6. ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА,
ВЗЫСКАНИЕ ПЕНЕЙ
Статья 55. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени
Статья 56. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет
денежных средств на счетах плательщика (иного
обязанного лица) - организации
Статья 57. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет
наличных денежных средств плательщика (иного обязанного
лица) - организации
Статья 58. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет
средств дебиторов плательщика (иного обязанного лица) -
организации
Статья 59. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет
имущества плательщика (иного обязанного лица)
ГЛАВА 7. ЗАЧЕТ, ВОЗВРАТ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН), ПЕНЕЙ
Статья 60. Зачет, возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора
(пошлины), пени
Статья 61. Зачет, возврат излишне взысканной суммы налога, сбора
(пошлины), пени
РАЗДЕЛ III. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
ГЛАВА 8. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
Статья 62. Налоговый учет
Статья 63. Налоговая декларация (расчет)
ГЛАВА 9. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Статья 64. Налоговый контроль и формы его осуществления
Статья 65. Учет плательщиков (иных обязанных лиц)
Статья 66. Порядок постановки на учет и снятия с учета в налоговом
органе. Учетный номер плательщика (иного обязанного
лица)
Статья 67. Обязанности органов, уполномоченных лиц, осуществляющих
государственную регистрацию организаций и
индивидуальных предпринимателей, учет и регистрацию
имущества и прав на него, опеку, попечительство или
управление имуществом подопечного, нотариальное
удостоверение права на наследство и договоров дарения
Статья 68. Обязанности банков, других организаций и физических лиц
по представлению сведений о плательщиках (иных
обязанных лицах)
Статья 69. Налоговая проверка
Статья 70. Камеральная налоговая проверка
Статья 71. Выездная налоговая проверка
Статья 72. Привлечение эксперта для оказания содействия при
проведении налоговых проверок
Статья 73. Привлечение специалиста при проведении налоговой
проверки
Статья 74. Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию
или в помещение плательщика (иного обязанного лица) для
проведения налоговой проверки
Статья 75. Истребование документов и запрос иной информации при
проведении налоговой проверки
Статья 76. Изъятие документов при проведении налоговой проверки
Статья 77. Вызов в налоговый орган при проведении налоговой
проверки
Статья 78. Итоги налоговой проверки
Статья 79. Налоговая тайна
РАЗДЕЛ IV. НАЛОГОВЫЕ И ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ.
ОБЖАЛОВАНИЕ РЕШЕНИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
ГЛАВА 10. НАЛОГОВЫЕ И ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Статья 80. Налоговые органы
Статья 81. Права налоговых органов и их должностных лиц
Статья 82. Обязанности налоговых органов и их должностных лиц
Статья 83. Права и обязанности таможенных органов
Статья 84. Ответственность налоговых и таможенных органов и их
должностных лиц
ГЛАВА 11. ПОРЯДОК И СРОКИ ОБЖАЛОВАНИЯ РЕШЕНИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ,
ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЯ) ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
Статья 85. Право на обжалование
Статья 86. Порядок обжалования
Статья 87. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый
орган или вышестоящему должностному лицу налогового
органа
Статья 88. Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом
или вышестоящим должностным лицом налогового органа
Статья 89. Последствия подачи жалобы
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
РАЗДЕЛ I
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 1
ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом
1. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов, сборов
(пошлин), взимаемых в бюджет Республики Беларусь, основные принципы
налогообложения в Республике Беларусь, регулирует властные отношения
по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов,
сборов (пошлин) и отношения, возникающие в процессе исполнения
налогового обязательства, осуществления налогового контроля,
обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их
должностных лиц, а также устанавливает права и обязанности
плательщиков, налоговых органов и других участников отношений,
регулируемых налоговым законодательством.
2. Институты, понятия и термины гражданского и других отраслей
права, используемые в настоящем Кодексе, применяются в тех
значениях, в каких они используются в этих отраслях права, если иное
не установлено настоящим Кодексом.
Статья 2. Основные принципы налогообложения
в Республике Беларусь
1. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги,
сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком.
2. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать
налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными настоящим
Кодексом признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи,
не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином
порядке, чем это определено Конституцией Республики Беларусь,
настоящим Кодексом, принятыми в соответствии с ним законами,
регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики
Беларусь.
3. Налогообложение в Республике Беларусь основывается на
признании всеобщности и равенства.
4. Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот
по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики
Беларусь, ее территориальной целостности, политической и
экономической стабильности, в том числе нарушающих единое
экономическое пространство Республики Беларусь, ограничивающих
свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ,
услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики
Беларусь либо создающих в нарушение Конституции Республики Беларусь
и принятых в соответствии с ней законодательных актов иные
препятствия для осуществления предпринимательской и другой
деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещенной
законодательными актами.
5. Допускается установление особых видов таможенных пошлин либо
дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны
происхождения товаров в соответствии с настоящим Кодексом и
таможенным законодательством.
6. (Пункт 6 не приводится как не вступивший в силу.)* (В
редакции Закона Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. -
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №
85, 2/977.)
Статья 3. Налоговое законодательство Республики Беларусь
1. Налоговое законодательство Республики Беларусь - система
принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики
Беларусь нормативных правовых актов, которая включает:
настоящий Кодекс и принятые в соответствии с ним законы,
регулирующие вопросы налогообложения;
декреты, указы и распоряжения Президента Республики Беларусь,
содержащие вопросы налогообложения;
постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие
вопросы налогообложения и принимаемые на основании и во исполнение
настоящего Кодекса, принятых в соответствии с ним законов,
регулирующих вопросы налогообложения, и актов Президента Республики
Беларусь;
нормативные правовые акты республиканских органов
государственного управления, органов местного управления и
самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в
случаях и пределах, предусмотренных настоящим Кодексом, а также
принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы
налогообложения, актами Президента Республики Беларусь и
постановлениями Правительства Республики Беларусь.
Включение положений, регулирующих вопросы налогообложения, в
другие акты законодательства запрещается, если иное не установлено
настоящим Кодексом или Президентом Республики Беларусь.
2. Положения нормативных правовых актов, принимаемых на
основании и во исполнение настоящего Кодекса, не могут противоречить
положениям настоящего Кодекса, а равно выходить за пределы
содержания этих положений или предоставленных ими соответствующему
органу полномочий. Положения настоящего пункта не распространяются
на акты Президента Республики Беларусь, изданные в соответствии с
Конституцией Республики Беларусь.
3. В случае расхождения акта налогового законодательства с
Конституцией Республики Беларусь действует Конституция.
4. В случае расхождения декрета или указа Президента Республики
Беларусь с настоящим Кодексом или другим законом, регулирующим
вопросы налогообложения, настоящий Кодекс или другой закон имеют
верховенство лишь тогда, когда полномочия на издание декрета или
указа были предоставлены законом.
5. В случае расхождения акта налогового законодательства с
актом другой отрасли права, содержащим вопросы налогообложения,
применяются положения акта налогового законодательства, за
исключением случаев, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей
статьи.
6. Официальное толкование положений акта налогового
законодательства осуществляется в порядке, установленном
законодательством.
7. Применение актов налогового законодательства по аналогии не
допускается. (В редакции Закона Республики Беларусь от 22 июля 2003
г. - Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003
г., № 85, 2/977.)
8. Законы Республики Беларусь и решения местных Советов
депутатов, устанавливающие или отменяющие налоги, сборы (пошлины),
повышающие или понижающие налоговые ставки, устанавливающие или
отменяющие налоговые льготы, изменяющие порядок исчисления и уплаты
налогов, сборов (пошлин), применяются с момента (даты) вступления их
в силу и распространяют свое действие на налоговые или отчетные
периоды, на которые приходятся соответственно дата фактической
реализации, дата фактического получения дохода, иная аналогичная
дата, если иное не предусмотрено законами Республики Беларусь или
актами Президента Республики Беларусь. Аналогичный порядок
распространяется и на акты Президента Республики Беларусь.
Декреты Президента Республики Беларусь и законы Республики
Беларусь, устанавливающие ответственность за несоблюдение налогового
законодательства, не имеют обратной силы, за исключением случаев,
когда они смягчают или отменяют ответственность граждан. Указы и
распоряжения Президента Республики Беларусь, решения местных Советов
депутатов, отменяющие налоги, сборы (пошлины), понижающие налоговые
ставки, устанавливающие налоговые льготы, устраняющие обязанности
плательщиков (иных обязанных лиц), иным образом улучшающие их
положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают
это.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 3 дополнена пунктом 8 Законом Республики Беларусь от
29 декабря 2006 г. № 190-З
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 3-1. Порядок исчисления сроков, установленных
налоговым законодательством
Установленный налоговым законодательством срок определяется
календарной датой или истечением периода времени, который
исчисляется годами, кварталами, месяцами, неделями или днями. Срок
может определяться также указанием на событие, которое должно
наступить или произойти, или на действие, которое должно быть
совершено.
Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и
число последнего года срока. При этом годом (за исключением
календарного года) признается любой период времени, состоящий из
двенадцати календарных месяцев, следующих подряд.
Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день
последнего месяца срока. При этом квартал считается равным трем
месяцам, отсчет кварталов ведется с начала года.
Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и
число последнего месяца срока. При этом месяцем признается
календарный месяц. Если окончание срока приходится на месяц, в
котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний
день этого месяца.
Срок, исчисляемый неделями, истекает в последний рабочий день
последней недели срока. При этом неделей признается период времени,
состоящий из пяти рабочих дней, следующих подряд.
В случае, если последний день срока приходится на нерабочий
день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним
рабочий день.
Действие, для совершения которого установлен срок, может быть
выполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока.
Сроки для совершения действий определяются точной календарной
датой, указанием на событие, которое должно наступить или произойти,
или периодом времени. В последнем случае действие может быть
совершено в течение всего периода.
Течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или
днями, начинается на следующий день после календарной даты или
наступления события, которыми определено его начало.
_______________________________________________ _______ ___ _
Кодекс дополнен статьей 3-1 Законом Республики Беларусь от
31 декабря 2005 г. № 80-З
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 4. Участники отношений, регулируемых настоящим
Кодексом и иными актами налогового законодательства
Участниками отношений, регулируемых настоящим Кодексом и иными
актами налогового законодательства, являются:
организации и физические лица, признаваемые в соответствии с
настоящим Кодексом плательщиками;
организации и физические лица, признаваемые в соответствии с
настоящим Кодексом налоговыми агентами;
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и
инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
(далее - налоговые органы);
Государственный таможенный комитет Республики Беларусь и
таможни (далее - таможенные органы);
республиканские органы государственного управления, органы
местного управления и самоуправления, а также уполномоченные
организации и должностные лица, осуществляющие в установленном
порядке, помимо налоговых и таможенных органов, прием и взимание
налогов, сборов (пошлин);
Комитет государственного контроля Республики Беларусь и его
органы (далее - органы государственного контроля), Министерство
финансов Республики Беларусь и местные финансовые органы (далее -
финансовые органы), иные уполномоченные органы - при решении
вопросов, отнесенных к их компетенции настоящим Кодексом и другим
законодательством.
Статья 5. Действие положений международных договоров
по вопросам налогообложения
1. Республика Беларусь признает приоритет общепризнанных
принципов международного права и обеспечивает соответствие им
налогового законодательства.
2. Если нормами международных договоров, действующими для
Республики Беларусь, установлены иные нормы, чем те, которые
предусмотрены настоящим Кодексом и иными законодательными актами
Республики Беларусь, то применяются нормы международного договора,
если иное не определено нормами международного права.
3. Нормы, регулирующие вопросы налогообложения и содержащиеся в
международных договорах Республики Беларусь, не вступивших в силу,
могут применяться Республикой Беларусь временно и в порядке,
установленном законодательством о международных договорах Республики
Беларусь.
Статья 6. Налоги, сборы (пошлины)
1. Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный
платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения
принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств в республиканский и (или)
местные бюджеты.
2. Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в
республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и
физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в
отношении их государственными органами, в том числе местными
Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами,
иными уполномоченными организациями и должностными лицами,
юридически значимых действий, включая предоставление определенных
прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с
перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь.
3. Не являются налогами, сборами (пошлинами) платежи,
осуществляемые в рамках отношений, не регулируемых настоящим
Кодексом и иными актами налогового законодательства, а также платежи
в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства.
4. Косвенными налогами признаются налог на добавленную
стоимость и акцизы, если иное не установлено Президентом Республики
Беларусь или нормами международных договоров, действующими для
Республики Беларусь.
5. Налог считается установленным в случае, когда определены
плательщики и следующие элементы налогообложения:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка (ставки);
порядок исчисления;
порядок и сроки уплаты.
6. При установлении сборов (пошлин) определяются их плательщики
и элементы обложения применительно к конкретным сборам (пошлинам).
При установлении налогов, сборов (пошлин), взимаемых
таможенными органами, определяются их плательщики и элементы
обложения применительно к конкретным налогам, сборам (пошлинам),
взимаемым таможенными органами.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 6 статьи 6 дополнен частью Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
_______________________________________________ _______ ___ _
7. При установлении налога, сбора (пошлины) могут
предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования
плательщиком. (Введена Законом Республики Беларусь от 22 июля 2003
г. - Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003
г., № 85, 2/977.)
Статья 7. Виды налогов, сборов (пошлин)
1. В Республике Беларусь устанавливаются республиканские
налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы.
2. Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины),
установленные законодательными актами и обязательные к уплате на
всей территории Республики Беларусь.
3. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые
нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов
в соответствии с настоящим Кодексом и обязательные к уплате на
соответствующих территориях. (В редакции Закона Республики Беларусь
от 22 июля 2003 г. - Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 8. Республиканские налоги, сборы (пошлины)
К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на прибыль;
налоги на доходы;
подоходный налог с физических лиц;
экологический налог;
налоги с пользователей природных ресурсов;
налоги на имущество;
земельный налог;
дорожные налоги и сборы;
таможенная пошлина и таможенные сборы;
гербовый сбор;
оффшорный сбор;
консульский сбор;
государственная пошлина;
регистрационные и лицензионные сборы;
патентные пошлины. (Введена Законом Республики Беларусь от 22
июля 2003 г. - Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977; в редакции Закона Республики
Беларусь от 1 января 2004 г. - Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2004 г., № 4, 2/1009.)
Статья 9. Местные налоги и сборы
К местным налогам и сборам относятся:
налог с розничных продаж;
налог за услуги;
налог на рекламу;
сборы с пользователей. (Введена Законом Республики Беларусь от
22 июля 2003 г. - Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 10. Особые режимы налогообложения
1. Особым режимом налогообложения признается специальный
порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяемый в
случаях и порядке, установленных Особенной частью настоящего Кодекса
или Президентом Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 10 дополнена пунктом 1 Законом Республики Беларусь
от 22 июля 2003 г. № 225-З
1. (Пункт 1 не приводится как не вступивший в силу.)*
_______________________________________________ _______ ___ _
2. К особым режимам налогообложения относятся:
упрощенная система налогообложения;
налогообложение в свободных экономических зонах;
налог на игорный бизнес;
налог на лотерейную деятельность;
единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных
физических лиц;
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац седьмой пункта 2 статьи 10 - с изменениями,
внесенными Законом Республики Беларусь от 1 января 2004 г.
№ 260-З
единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных
физических лиц, осуществляющих реализацию товаров (работ,
услуг);
_______________________________________________ _______ ___ _
налогообложение отдельных категорий плательщиков;
сбор за осуществление ремесленной деятельности;
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 10 дополнен абзацем девятым Законом
Республики Беларусь} от 16 мая 2006 г. № 110-З
_______________________________________________ _______ ___ _
сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере
агроэкотуризма.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 10 дополнен абзацем Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
_______________________________________________ _______ ___ _
3. При установлении особых режимов налогообложения плательщики
и элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в
порядке, предусмотренном настоящим Кодексом или Президентом
Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 10 дополнена пунктом 3 Законом Республики Беларусь
от 22 июля 2003 г. № 225-З
3. (Пункт 3 не приводится как не вступивший в силу.)*
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 11. Порядок установления, введения, изменения
и прекращения действия республиканских налогов,
сборов (пошлин)
1. Установление, введение, изменение и прекращение действия
республиканских налогов, сборов (пошлин) осуществляются принятием
закона о внесении изменений и дополнений в настоящий Кодекс либо
Президентом Республики Беларусь.
2. Законы об установлении, введении новых, помимо
предусмотренных настоящим Кодексом, или прекращении действия
введенных республиканских налогов, сборов (пошлин), а также о
внесении изменений в действующие республиканские налоги, сборы
(пошлины) в части определения плательщиков, налоговых ставок,
налоговой базы, налоговых льгот, порядка исчисления, порядка и
сроков уплаты принимаются при утверждении бюджета Республики
Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год и вступают в силу
не ранее 1 января года, следующего за годом его принятия. В
исключительных случаях указанные законы могут приниматься при
уточнении бюджета Республики Беларусь на текущий финансовый
(бюджетный) год и (или) иметь иной срок вступления в силу, но не
ранее дня их опубликования или доведения до всеобщего сведения иным
предусмотренным законом способом. (Введена Законом Республики
Беларусь от 22 июля 2003 г. - Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 12. Порядок установления, введения, изменения
и прекращения действия местных налогов и сборов
1. Установление, введение, изменение и прекращение действия
местных налогов и сборов осуществляются в соответствии с настоящим
Кодексом принятием нормативного правового акта (решения) местного
Совета депутатов.
2. Местный Совет депутатов вправе установить, ввести в действие
или не устанавливать, не вводить либо прекратить действие ранее
введенного им любого из местных налогов и сборов.
3. Нормативные правовые акты (решения) об установлении,
введении и прекращении действия местных налогов и сборов, а также о
внесении изменений в действующие местные налоги и сборы в части
определения налоговых ставок, налоговых льгот, порядка исчисления,
порядка и сроков уплаты принимаются при утверждении соответствующего
местного бюджета на очередной финансовый (бюджетный) год и вступают
в силу не ранее 1 января года, следующего за годом его принятия. В
исключительных случаях указанные нормативные правовые акты (решения)
могут приниматься при уточнении соответствующего местного бюджета на
текущий финансовый (бюджетный) год и (или) иметь иной срок
вступления в силу, но не ранее дня их опубликования или доведения до
всеобщего сведения иным предусмотренным законом способом.
4. Решения об установлении, введении, изменении и прекращении
действия местных налогов и сборов публикуются или доводятся до
всеобщего сведения иным предусмотренным законом способом, вступают в
силу после их официального опубликования и направляются
установившими их местными Советами депутатов в финансовые и
налоговые органы соответствующей административно-территориальной
единицы в десятидневный срок с даты их принятия. (Введена Законом
Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. - Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
ГЛАВА 2
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН) И ИНЫЕ ОБЯЗАННЫЕ ЛИЦА
Статья 13. Плательщики налогов, сборов (пошлин)
1. Плательщиками налогов, сборов (пошлин) (далее - плательщики)
признаются организации и физические лица, на которых в соответствии
с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы
(пошлины).
2. Под организациями понимаются:
2.1. юридические лица Республики Беларусь;
2.2. иностранные и международные организации, в том числе не
являющиеся юридическими лицами;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.2 пункта 2 статьи 13 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З
2.2. иностранные юридические лица и международные
организации;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.3. простые товарищества (участники договора о совместной
деятельности);
2.4. хозяйственные группы.
3. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения
юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и
текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исчисляют суммы
налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этих
юридических лиц, если иное не установлено Президентом Республики
Беларусь или законами Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 статьи 13 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
3. Филиалы, представительства и иные обособленные
подразделения юридических лиц, указанных в подпункте 2.1
пункта 2 настоящей статьи, имеющие отдельный баланс и
текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исчисляют
суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые
обязательства этих юридических лиц, если иное не
установлено Президентом Республики Беларусь или законами
Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 статьи 13 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З
3. Филиалы, представительства и иные обособленные
подразделения юридических лиц, указанных в подпункте 2.1
пункта 2 настоящей статьи, имеющие отдельный баланс и
текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исчисляют
суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые
обязательства этих юридических лиц.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 статьи 13 - в редакции Закона Республики Беларусь
от 18 ноября 2004 г. № 338-З (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2004 г., № 189, 2/1087)
3. Филиалы, представительства и иные обособленные
подразделения юридических лиц, указанных в подпункте 2.1
пункта 2 настоящей статьи, имеющие отдельный баланс и
текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исполняют
налоговые обязательства этих юридических лиц.
_______________________________________________ _______ ___ _
4. Участник простого товарищества, на которого в соответствии с
договором о совместной деятельности между участниками возложено
ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по
деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет
налоговое обязательство этого товарищества.
5. Головная организация (центральная компания) либо участник
хозяйственной группы, который в соответствии с законодательством или
договором наделен полномочиями по ведению дел этой группы, исполняют
налоговое обязательство этой хозяйственной группы.
6. Под физическими лицами понимаются:
6.1. граждане Республики Беларусь;
6.2. граждане либо подданные иностранного государства;
6.3. лица без гражданства (подданства).
Статья 14. Белорусские и иностранные организации
1. Белорусской организацией признается организация, местом
нахождения которой является Республика Беларусь.
2. Иностранной организацией признается организация, местом
нахождения которой не является Республика Беларусь.
3. Белорусские организации имеют статус налоговых резидентов
Республики Беларусь и несут полную налоговую обязанность по доходам
от источников в Республике Беларусь, по доходам от источников за
пределами Республики Беларусь, а также по имуществу, расположенному
как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами.
Иностранные организации не являются налоговыми резидентами
Республики Беларусь и несут налоговую обязанность только по
деятельности, осуществляемой в Республике Беларусь, или по доходам
от источников в Республике Беларусь и по имуществу, расположенному
на территории Республики Беларусь.
Статья 15. Место нахождения плательщика-организации
1. Местом нахождения плательщика-организации (за исключением
простого товарищества) признается место ее государственной
регистрации, если иное не установлено настоящей статьей.
Местом нахождения простого товарищества признается место
нахождения (место жительства) того его участника, на которого в
соответствии с договором о совместной деятельности между участниками
возложено ведение дел этого товарищества либо который получает
выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения.
2. При отсутствии (бездействии) места государственной
регистрации местом нахождения плательщика-организации признается
место нахождения ее высшего органа управления (место, где
осуществляются его полномочия в соответствии с уставом или иными
учредительными документами).
При отсутствии (бездействии) высшего органа управления местом
нахождения плательщика-организации признается место, где
осуществляются полномочия ее постоянно действующего исполнительного
органа управления (администрации, дирекции, правления,
централизованной бухгалтерии или иного подобного органа,
осуществляющего оперативное финансовое управление этой
организацией).
При отсутствии (бездействии) исполнительного органа управления
местом нахождения плательщика-организации признается место, где
принимаются решения по вопросам создания, ликвидации и реорганизации
этой организации, изменения состава ее учредителей (участников),
увеличения или уменьшения размеров уставного фонда, приобретения или
отчуждения ее имущества и другим существенным вопросам управления
организацией, либо место, в котором находятся основные бухгалтерские
документы организации, либо место жительства ее руководителя,
учредителя или участника.
Статья 16. Организация, финансируемая из бюджета
(бюджетная организация)
1. Организацией, финансируемой из бюджета (бюджетной
организацией), признается организация, созданная государственным
органом, в том числе местным Советом депутатов, исполнительным и
распорядительным органом, для осуществления управленческих,
социально-культурных, научно-технических или иных функций
некоммерческого характера, которая финансируется из соответствующего
бюджета на основе бюджетной сметы, имеет текущий (расчетный) счет в
банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации (далее -
банк) и ведет бухгалтерский учет в соответствии с планом счетов
бухгалтерского учета, утвержденным в установленном порядке.
2. К организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным
организациям), не относятся организации:
2.1. получающие дотацию (целевое финансирование) за счет
средств бюджета на покрытие убытков от предпринимательской
деятельности и содержание основных фондов;
2.2. получающие из бюджета средства для осуществления
предпринимательской деятельности.
Статья 17. Физические лица - налоговые резиденты
Республики Беларусь
1. Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются
физические лица, которые фактически находились на территории
Республики Беларусь более 183 дней в календарном году.
2. Ко времени фактического нахождения на территории Республики
Беларусь относится время непосредственного пребывания физического
лица на территории Республики Беларусь, а также время, на которое
это лицо выезжало за пределы территории Республики Беларусь на
лечение, отдых, в командировку или на учебу.
3. Не относится ко времени фактического нахождения на
территории Республики Беларусь время, в течение которого физическое
лицо пребывало в Республике Беларусь:
3.1. в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский
статус, или в качестве члена семьи такого лица;
3.2. в качестве сотрудника международной организации, созданной
по межгосударственному соглашению, участником которого является
Республика Беларусь, или в качестве члена семьи такого сотрудника;
3.3. на лечении или отдыхе, если это физическое лицо находилось
в Республике Беларусь исключительно с этой целью или с этими целями;
3.4. исключительно для следования из одного иностранного
государства в другое иностранное государство через территорию
Республики Беларусь одним транспортным средством либо исключительно
с целью пересадки с одного транспортного средства на другое при
таком следовании (транзитное следование).
Статья 18. Место жительства плательщика - физического лица
1. Местом жительства плательщика - физического лица признается
место (населенный пункт, дом, квартира или иное жилое помещение),
где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает, а
при невозможности установить такое место - место прописки
(регистрации) или иное место, указанное в паспорте или другом
удостоверении личности, либо место нахождения имущества этого лица.
2. Местом жительства несовершеннолетних в возрасте до
четырнадцати лет или граждан, находящихся под опекой, признается
место жительства их родителей, усыновителей или опекунов.
Статья 19. Индивидуальные предприниматели
1. Индивидуальными предпринимателями признаются физические
лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.
К индивидуальным предпринимателям в целях налогообложения
приравниваются частные нотариусы.
2. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую
деятельность, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных
предпринимателей в нарушение требований законодательных актов, при
исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом и
другими актами налогового законодательства, не вправе ссылаться на
то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
Статья 20. Взаимозависимые лица
Взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (или)
организации, наличие отношений между которыми оказывает
непосредственное влияние на условия или экономические результаты их
деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
К таким отношениям относятся отношения:
между лицами, являющимися учредителями (участниками) одной
организации;
когда одно лицо выступает учредителем (участником) другой
организации, если доля такого участия составляет не менее
20 процентов;
когда одно лицо подчиняется другому по должностному положению
либо одно лицо находится (непосредственно или косвенно) под
контролем другого лица;
когда лица совместно (непосредственно или косвенно)
контролируют третье лицо;
когда физические лица состоят в соответствии с
законодательством в брачных отношениях, отношениях близкого родства
или свойства, усыновителя и усыновленного, а также опекуна,
попечителя и подопечного. (Введена Законом Республики Беларусь от 22
июля 2003 г. - Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 21. Права плательщика
1. Плательщик имеет право:
1.1. получать от налоговых органов по месту постановки на учет
бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах),
актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях
плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;
1.2. получать от налоговых органов и других уполномоченных
государственных органов письменные разъяснения по вопросам
применения актов налогового законодательства;
1.3. представлять свои интересы в налоговых органах
самостоятельно или через своего представителя;
1.4. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в
порядке, установленных настоящим Кодексом и иными актами налогового
законодательства;
1.5. на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне
взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке,
установленном настоящим Кодексом;
1.6. присутствовать при проведении налоговой проверки;
1.7. получать акт налоговой проверки; представлять в налоговые
органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате
налогов, сборов (пошлин), а также возражения (разногласия) по актам
проведенных налоговых проверок;
1.8. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения
актов налогового законодательства при совершении ими действий в
отношении плательщиков;
1.9. требовать соблюдения налоговой тайны;
1.10. обжаловать решения налоговых органов, действия
(бездействие) их должностных лиц;
1.11. на возмещение убытков, причиненных незаконными решениями
налоговых органов, неправомерными действиями (бездействием) их
должностных лиц, в порядке, установленном законодательством.
2. Плательщики имеют также иные права, установленные настоящим
Кодексом и иными актами налогового законодательства.
3. Плательщикам гарантируется административная и судебная
защита их прав и законных интересов в порядке, определяемом
настоящим Кодексом и иными актами законодательства.
Права плательщиков обеспечиваются соответствующими
обязанностями налоговых органов.
Статья 22. Обязанности плательщика
1. Плательщик обязан:
1.1. уплачивать установленные налоговым законодательством
налоги, сборы (пошлины);
1.2. стать на учет в налоговых органах в порядке и на условиях,
установленных настоящим Кодексом;
1.3. вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и
иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена
актами налогового законодательства;
1.4. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет
в установленном порядке бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые
декларации (расчеты), а также другие необходимые документы и
сведения, связанные с налогообложением;
1.5. вести учет дебиторской задолженности и не позднее десяти
рабочих дней со дня возникновения задолженности по уплате налогов,
сборов (пошлин), пеней представлять в налоговый орган по месту
постановки на учет перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской
задолженности;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.5 пункта 1 статьи 22 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З
1.5. вести учет дебиторской задолженности и при наличии
задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней
представлять в налоговый орган по месту постановки на учет
перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской
задолженности;
_______________________________________________ _______ ___ _
1.6. представлять в налоговые органы и их должностным лицам, а
в части налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате в связи с
перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь
(далее - таможенные платежи), и в таможенные органы и их должностным
лицам при проведении налоговых проверок документы и сведения,
необходимые для налогообложения. Обеспечивать должностным лицам
налоговых органов, прибывшим для проведения выездной налоговой
проверки, возможность осуществления их прав и обязанностей, включая
предоставление помещений, пригодных для рассмотрения и оформления
необходимой документации;
1.7. подписать акт налоговой проверки. В случае несогласия с
фактами, изложенными в акте налоговой проверки, возражения по этому
акту представляются в срок, установленный пунктом 6 статьи 78
настоящего Кодекса;
1.8. выполнять законные указания налогового, таможенного органа
об устранении выявленных нарушений налогового законодательства;
1.9. сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет:
1.9.1. об открытии или закрытии текущего (расчетного) или иного
счета в банке (для белорусских организаций - о счетах в Республике
Беларусь и за ее пределами, а для иностранных организаций - о счетах
в Республике Беларусь и тех счетах, через которые осуществляется их
деятельность в Республике Беларусь) - в срок не позднее пяти рабочих
дней со дня открытия или закрытия счета. Настоящее положение не
применяется в отношении физических лиц, не являющихся
индивидуальными предпринимателями, за исключением частных
нотариусов;
1.9.2. об участии в белорусской или иностранной организации - в
течение пяти рабочих дней со дня, когда плательщик стал участником
организации. При этом физическое лицо, не являющееся налоговым
резидентом Республики Беларусь, или иностранная организация не
обязаны сообщать об участии в других иностранных организациях, если
такое участие не связано с налогообложением в Республике Беларусь;
1.9.3. о принятии решения о ликвидации или реорганизации
организации, а индивидуальным предпринимателем - о прекращении
предпринимательской деятельности - в срок не позднее пяти рабочих
дней со дня принятия такого решения;
1.9.4. об обособленных подразделениях организации - в срок не
позднее десяти рабочих дней со дня их создания или ликвидации;
1.9.5. об изменении места нахождения организации или места
жительства индивидуального предпринимателя - в срок не позднее
десяти рабочих дней со дня такого изменения;
1.9.6. иные сведения, обязанность сообщения которых для
плательщиков предусмотрена законодательными актами, - в порядке и
сроки, установленные такими законодательными актами;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 1.9 пункта 1 статьи 22 дополнен подпунктом 1.9.6
Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
_______________________________________________ _______ ___ _
1.10. представлять в налоговый орган по месту постановки на
учет либо налоговому агенту документы, подтверждающие право на
использование налоговых льгот;
1.11. обеспечивать в течение сроков, установленных
законодательством, сохранность документов бухгалтерского учета,
учета доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, других
документов и сведений, необходимых для налогообложения;
1.12. обеспечивать, если иное не установлено законодательством,
наличие документов, форма которых утверждена уполномоченными
государственными органами, о приобретении товарно-материальных
ценностей в местах хранения этих товарно-материальных ценностей, при
их транспортировке и в местах продажи, а также документов,
подтверждающих отпуск товаров из мест хранения в места продажи;
1.13. при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет
обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом
законодательством;
1.14. являясь источником выплаты дохода для других организаций
и физических лиц, в случаях, установленных настоящим Кодексом,
удерживать и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы
(пошлины);
1.15. выполнять другие обязанности, установленные настоящим
Кодексом и другими актами налогового законодательства.
2. Организация или физическое лицо, признаваемые постоянным
представительством иностранной организации, через которое
иностранная организация осуществляет свою деятельность на территории
Республики Беларусь, обязаны в порядке, установленном настоящим
Кодексом, стать на учет в налоговых органах соответственно по месту
своего нахождения или по месту жительства и удерживать из средств,
причитающихся этой иностранной организации, налоги, сборы (пошлины),
подлежащие уплате указанной иностранной организацией в соответствии
с налоговым законодательством, и перечислять их в бюджет. При
неудержании и (или) неперечислении или несвоевременном удержании и
(или) перечислении налогов, сборов (пошлин) на постоянное
представительство возлагается ответственность, установленная для
плательщиков соответствующих налогов, сборов (пошлин).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 22 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З
2. Организация или физическое лицо, признаваемые
постоянным представительством иностранной организации,
через которое иностранная организация осуществляет свою
деятельность на территории Республики Беларусь, обязаны в
порядке, установленном настоящим Кодексом, стать на учет в
налоговых органах соответственно по месту своего нахождения
или по месту жительства и удерживать из средств,
причитающихся этой иностранной организации, налоги, сборы
(пошлины), подлежащие уплате указанной иностранной
организацией в соответствии с налоговым законодательством.
При неудержании или несвоевременном удержании налогов,
сборов (пошлин) на постоянное представительство возлагается
ответственность, установленная для плательщиков
соответствующих налогов, сборов (пошлин).
_______________________________________________ _______ ___ _
3. Плательщик, уплачивающий таможенные платежи, обязан сообщать
об обстоятельствах, указанных в подпунктах 1.9.1, 1.9.3 и 1.9.5
пункта 1 настоящей статьи, в таможенный орган, в зоне деятельности
которого он находится, а также выполняет обязанности,
предусмотренные таможенным законодательством.
4. Иностранная организация, осуществляющая или собирающаяся
осуществлять в Республике Беларусь предпринимательскую деятельность,
обязана в порядке, установленном пунктом 6 статьи 65 настоящего
Кодекса, стать на учет в налоговом органе вне зависимости от того,
будет ли в дальнейшем ее деятельность признана деятельностью через
постоянное представительство в Республике Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 4 статьи 22 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
4. Иностранная организация, осуществляющая или
собирающаяся осуществлять в Республике Беларусь
предпринимательскую деятельность, обязана в порядке,
установленном пунктом 4-1 статьи 65 настоящего Кодекса,
стать на учет в налоговом органе вне зависимости от того,
будет ли в дальнейшем ее деятельность признана
деятельностью через постоянное представительство в
Республике Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 4 статьи 22 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З
4. Иностранная организация, осуществляющая или
собирающаяся осуществлять в Республике Беларусь
предпринимательскую или иную законную деятельность, обязана
в порядке, установленном настоящим Кодексом, стать на учет
в налоговом органе вне зависимости от того, будет ли в
дальнейшем ее деятельность признана деятельностью через
постоянное представительство в Республике Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на
плательщика обязанностей он несет ответственность в соответствии с
законодательными актами.
Привлечение организации к ответственности не освобождает ее
должностных лиц при наличии соответствующих оснований от
административной, уголовной или иной ответственности,
предусмотренной законодательными актами. (В редакции Закона
Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. - Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 23. Налоговые агенты
1. Налоговым агентом признается юридическое или физическое
лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, которое является
источником выплаты доходов плательщику и (или) на которое в силу
настоящего Кодекса и других актов налогового законодательства
возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и
перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 23 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
1. Налоговым агентом признается юридическое или
физическое лицо, хозяйственная группа, простое
товарищество, которое является источником выплаты доходов
плательщику и на которое в силу настоящего Кодекса и
других актов налогового законодательства возлагаются
обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и
перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Налоговый агент имеет те же права, что и плательщик, если
иное не установлено настоящим Кодексом.
3. Налоговый агент обязан:
3.1. исчислять, удерживать из средств, причитающихся
плательщику, и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы
(пошлины) в порядке, установленном настоящим Кодексом;
3.2. по каждому плательщику вести учет начисленных и
выплаченных доходов, удержанных и перечисленных в бюджет
соответствующих налогов, сборов (пошлин);
3.3. представлять в налоговые органы документы и сведения,
необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления,
удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов
(пошлин);
3.3-1. обеспечивать в течение сроков, установленных
законодательством, сохранность документов и сведений, необходимых
для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и
перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин);
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 статьи 23 дополнен подпунктом 3.3-1 Законом
Республики Беларусь от 18 ноября 2004 г. № 338-З
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2004 г., № 189, 2/1087)
_______________________________________________ _______ ___ _
3.4. выполнять другие обязанности, установленные настоящим
Кодексом и другими актами налогового законодательства.
4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на
налогового агента обязанностей он несет ответственность в
соответствии с законодательными актами.
Статья 24. Право на представительство в отношениях,
регулируемых налоговым законодательством
1. Плательщик может участвовать в отношениях, регулируемых
налоговым законодательством, через своего законного или
уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим
Кодексом.
2. Личное участие плательщика в отношениях, регулируемых
налоговым законодательством, не лишает его права иметь своего
представителя, равно как участие представителя не лишает плательщика
права на личное участие в указанных правоотношениях.
3. Полномочия представителя подлежат документальному
подтверждению в порядке, установленном законодательством.
4. Правила, предусмотренные статьями 24-27 настоящего Кодекса,
распространяются на налоговых агентов.
Статья 25. Законные представители плательщика
1. Законными представителями плательщика-организации признаются
лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании
актов законодательства или учредительных документов этой
организации.
2. Законными представителями плательщика - физического лица
признаются лица, выступающие в качестве его представителей в
соответствии с законодательством.
Статья 26. Действия (бездействие) законных представителей
организации
Действия (бездействие) законных представителей организации,
совершенные в связи с участием этой организации в отношениях,
регулируемых налоговым законодательством, признаются действиями
(бездействием) этой организации.
Статья 27. Уполномоченный представитель плательщика
1. Уполномоченным представителем плательщика признается
физическое или юридическое лицо, уполномоченное плательщиком
представлять его интересы в отношениях, регулируемых налоговым
законодательством.
2. Уполномоченный представитель плательщика-организации
осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в
порядке, установленном актами законодательства.
Уполномоченный представитель плательщика - физического лица
осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной
доверенности.
ГЛАВА 3
ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 28. Объекты налогообложения
1. Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с
наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает
возникновение налогового обязательства.
2. Каждый налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный объект
налогообложения.
3. Один и тот же объект может облагаться определенным налогом,
сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за
соответствующий налоговый период.
Статья 29. Товары
1. Товаром признается имущество (за исключением имущественных
прав), реализуемое либо предназначенное для реализации, если иное не
установлено таможенным законодательством.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 29 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З
1. Товаром признается имущество, реализуемое либо
предназначенное для реализации, если иное не установлено
таможенным законодательством.
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Аналогичными (идентичными) товарами признаются товары,
одинаковые во всех основных отношениях с оцениваемыми товарами.
При определении аналогичности (идентичности) товаров
учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и
репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При этом
незначительные различия в их внешнем виде, не влияющие на их
физические характеристики и качество, не учитываются.
Статья 30. Работы и услуги
1. Работой признается деятельность, результаты которой имеют
материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения
потребностей организации и (или) физических лиц.
2. Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют
материального выражения, реализуются и потребляются в процессе
осуществления этой деятельности.
Статья 31. Реализация товаров (работ, услуг)
1. Реализацией товаров (работ, услуг) признается отчуждение
товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для
другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу) на возмездной
или безвозмездной основе, если иное не установлено настоящей
статьей, вне зависимости от способа приобретения прав на товары
(результаты выполненных работ, оказанных услуг) или формы
соответствующих сделок.
Реализацией товаров (работ, услуг) признается также
использование товаров (работ, услуг) для собственного потребления,
если соответствующие затраты не относятся на издержки производства и
обращения и иные операции в случаях, предусмотренных Особенной
частью настоящего Кодекса или Президентом Республики Беларусь.
Момент фактической реализации товаров (работ, услуг)
определяется в соответствии с Особенной частью настоящего Кодекса
или актами Президента Республики Беларусь.
2. Не признается реализацией товаров безвозмездная передача:
2.1. имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам)
при реорганизации этой организации;
2.2. имущества организации ее участнику (акционеру) в
размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд этой
организации, при ее ликвидации либо при выходе (исключении)
участника из состава участников организации;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.2 пункта 2 статьи 31 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
2.2. имущества организации ее учредителю (участнику) в
размере, не превышающем размера доли (пая, пакета акций)
этого учредителя (участника), при ликвидации этой
организации либо при выходе учредителя (участника) из этой
организации;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.3. имущества в пределах одного собственника по его решению
или решению уполномоченного им органа;
2.4. имущества, принадлежащего физическому лицу, другому
физическому лицу, состоящему с ним в соответствии с
законодательством в брачных отношениях, отношениях близкого родства
или свойства, если такая передача не связана с осуществлением
предпринимательской деятельности;
2.5. жилых помещений в домах государственного жилищного фонда
при их приватизации гражданами Республики Беларусь.
3. Не признаются реализацией товаров:
3.1. отчуждение имущества в результате реквизиции,
национализации или конфискации;
3.2. переход права собственности на имущество в результате
наследования;
3.3. обращение в собственность государства бесхозяйного
имущества, находок или кладов, безнадзорных животных;
3.4. передача имущества в качестве взносов в уставные фонды
организаций, которые производятся учредителями (участниками) данных
организаций.
4. Не признается реализацией работ (услуг) безвозмездное
выполнение работ (оказание услуг) одним физическим лицом другому
физическому лицу, состоящему с ним в соответствии с
законодательством в брачных отношениях, отношениях близкого родства
или свойства, если такие работы (услуги) не связаны с осуществлением
предпринимательской деятельности. (Введена Законом Республики
Беларусь от 22 июля 2003 г. - Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 32. Место реализации товаров
Местом реализации товаров признается территория Республики
Беларусь, если товар находится на территории Республики Беларусь и
не отгружается и не транспортируется и (или) товар в момент начала
отгрузки или транспортировки находится на территории Республики
Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Cтатья 32 - в редакции Закона Республики Беларусь от 18
ноября 2004 г. № 338-З (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2004 г., № 189, 2/1087)
Статья 32. Место реализации товаров
1. Местом реализации товаров, если иное не установлено
настоящим Кодексом, признается место:
1.1. нахождения товаров, если они не отгружаются и не
транспортируются;
1.2. нахождения товаров в момент начала отгрузки или
транспортировки, если эти товары отгружаются или
транспортируются продавцом, покупателем или другим лицом
(организацией или физическим лицом) и если иное не
предусмотрено подпунктом 1.3 настоящего пункта;
1.3. монтажа, установки или сборки товаров, если эти
товары не могут быть по техническим, технологическим или
иным подобным причинам доставлены получателю иначе как в
разобранном или несобранном виде, а монтаж, установка
или сборка производятся продавцом этих товаров или от его
имени.
2. Если реализация товаров носит вспомогательный
характер по отношению к реализации других основных товаров
(работ, услуг), местом такой вспомогательной реализации
признается место реализации основных товаров (работ, услуг).
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 33. Место реализации работ, услуг, имущественных прав
на объекты интеллектуальной собственности
1. Местом реализации работ, услуг, имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности признается территория
Республики Беларусь, если:
1.1. работы, услуги непосредственно связаны с недвижимым
имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов
внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на
территории Республики Беларусь;
1.2. работы, услуги связаны с движимым имуществом, находящимся
на территории Республики Беларусь;
1.3. услуги фактически оказываются на территории Республики
Беларусь в сфере культуры, искусства, образования, физической
культуры, туризма, отдыха и спорта;
1.4. покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных
прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет
деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его
нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь.
Настоящее положение применяется в отношении:
1.4.1. получения, поддержания в силе патентов, иных документов,
удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной
собственности, перехода прав на объекты интеллектуальной
собственности;
1.4.2. реализации (передачи) имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности;
1.4.3. оказания аудиторских, консультационных, маркетинговых,
юридических, бухгалтерских, инновационных (включая
научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы),
инжиниринговых, рекламных услуг, услуг по обработке информации и
информационному обеспечению и иных аналогичных работ, услуг;
1.4.4. услуг по предоставлению, найму персонала в случае, если
персонал работает в месте деятельности покупателя;
1.4.5. оказания услуг агента, привлекающего от имени основного
участника договора лицо (организацию или физическое лицо) для
оказания услуг, предусмотренных подпунктом 1.4 настоящего пункта;
1.5. деятельность организации или индивидуального
предпринимателя осуществляется на территории Республики Беларусь и
(или) местом их нахождения (местом жительства) является Республика
Беларусь и ими выполняются работы, оказываются услуги, не
предусмотренные подпунктами 1.1-1.4 настоящего пункта.
2. Если реализация работ, услуг носит вспомогательный характер
по отношению к реализации основных работ, услуг, местом такой
вспомогательной реализации признается место реализации основных
работ, услуг.
_______________________________________________ _______ ___ _
Cтатья 33 - в редакции Закона Республики Беларусь от 18
ноября 2004 г. № 338-З (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2004 г., № 189, 2/1087)
Статья 33. Место реализации работ, услуг
1. Местом реализации работ, услуг признается, если иное
не установлено настоящим Кодексом, место:
1.1. нахождения недвижимого имущества, если работы,
услуги связаны непосредственно с этим имуществом;
1.2. фактического выполнения работ, оказания услуг,
если работы, услуги связаны с движимым имуществом;
1.3. деятельности потребителя (пользователя) услуг,
если потребитель (пользователь) этих услуг имеет место
нахождения (место жительства) в одном государстве, а
продавец - в другом. Настоящее положение применяется в
отношении:
1.3.1. услуг по получению и поддержанию в силе патентов
и свидетельств на объекты промышленной собственности, а
также услуг по передаче исключительных прав на объекты
интеллектуальной собственности;
1.3.2. аудиторских, консультационных, маркетинговых,
юридических, бухгалтерских, инновационных, инженерных,
рекламных услуг, услуг по обработке данных, по
информационному обеспечению и иных аналогичных услуг;
1.3.3. финансовых, страховых, включая перестрахование,
банковских услуг, за исключением предоставления специальных
помещений или находящихся в них сейфов для хранения
документов и ценностей;
1.3.4. услуг по предоставлению, найму персонала;
1.3.5. агента, привлекающего от имени основного
участника договора лицо (организацию или физическое лицо)
для оказания услуг, предусмотренных подпунктом 1.3
настоящего пункта;
1.3.6. обязательств воздерживаться (полностью или
частично) от оказания услуг, предусмотренных подпунктом 1.3
настоящего пункта;
1.4. нахождения организации или место жительства
физического лица, выполняющих работы, оказывающих услуги,
не предусмотренные подпунктами 1.1-1.3 настоящего пункта.
2. Если реализация работ, услуг носит вспомогательный
характер по отношению к реализации товаров или других
основных работ, услуг, местом такой вспомогательной
реализации признается место реализации соответствующих
товаров или основных работ, услуг.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 34. Доходы и источники их получения
1. Доходом признается экономическая выгода в денежной или
натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в
той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая
применительно к конкретному налогу, сбору (пошлине) в соответствии с
Особенной частью настоящего Кодекса или актами Президента Республики
Беларусь.
2. Доходы плательщика могут быть отнесены к доходам от
источников в Республике Беларусь или к доходам от источников за
пределами Республики Беларусь в соответствии с настоящим Кодексом и
другими актами налогового законодательства.
3. Если положения настоящего Кодекса и других актов налогового
законодательства не позволяют однозначно отнести полученные
плательщиком доходы к доходам от источников в Республике Беларусь
либо к доходам от источников за пределами Республики Беларусь,
отнесение дохода к тому или иному источнику, а также определение
доли таких доходов осуществляются в порядке, установленном
законодательством. (В редакции Закона Республики Беларусь от 22 июля
2003 г. - Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 35. Дивиденды и проценты
1. Дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным
предприятием собственнику его имущества, иной организацией (кроме
простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим
данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке
распределения прибыли, остающейся после налогообложения.
К дивидендам приравниваются доходы, получаемые по соглашениям
(долговым обязательствам), предусматривающим участие в прибылях.
2. Не признаются дивидендами:
2.1. выплаты участнику (акционеру) организации в денежной или
натуральной форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в
уставный фонд этой организации, при ее ликвидации либо при выходе
(исключении) участника (акционера) из состава участников
(акционеров) организации, при приобретении организацией
принадлежащей ее участнику доли (части доли) в уставном фонде этой
организации или акций (части акций) этой организации у ее
акционера;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 2.1 пункта 2 статьи 35 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
2.1. выплаты участнику (акционеру) организации в
денежной или натуральной форме и размере, не превышающем
его взноса (вклада) в уставный фонд этой организации, при
ее ликвидации либо при выходе участника (акционера) из
состава участников организации;
_______________________________________________ _______ ___ _
2.2. выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей
(паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения
номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет
собственных источников организации, если такие выплаты не изменяют
процентную долю участия в уставном фонде организации ни одного из
участников (акционеров).
3. Процентами, если иное не установлено настоящим Кодексом,
признается любой доход, начисленный по облигациям любого вида,
векселям, депозитным и сберегательным сертификатам, денежным
вкладам, депозитам и иным аналогичным долговым обязательствам (за
исключением предусматривающих участие в прибылях), независимо от
способа его оформления.
РАЗДЕЛ II
НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО
ГЛАВА 4
НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО И ЕГО ИСПОЛНЕНИЕ
Статья 36. Налоговое обязательство
1. Налоговым обязательством признается обязанность плательщика
(иного обязанного лица) при наличии обстоятельств, установленных
налоговым законодательством, уплатить определенный налог, сбор
(пошлину).
2. Основания возникновения, изменения и прекращения, а также
порядок и условия исполнения налогового обязательства определяются
налоговым законодательством, а в отношении таможенных платежей -
также и таможенным законодательством.
3. Налоговое обязательство возлагается на плательщика (иное
обязанное лицо) с момента возникновения обстоятельств,
предусматривающих уплату соответствующего налога, сбора (пошлины).
4. Налоговое обязательство прекращается его исполнением
плательщиком (иным обязанным лицом) либо с возникновением
обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает
прекращение налогового обязательства по данному налогу, сбору
(пошлине).
Статья 37. Исполнение налогового обязательства
1. Исполнением налогового обязательства признается уплата
причитающихся сумм налога, сбора (пошлины).
2. Исполнение налогового обязательства осуществляется
непосредственно плательщиком, за исключением случаев, когда в
соответствии с налоговым или таможенным законодательством исполнение
его налогового обязательства возлагается на иное обязанное лицо.
3. Исполнение налогового обязательства осуществляется
плательщиком (иным обязанным лицом) независимо от привлечения его к
ответственности за нарушение законодательства.
4. Налог, сбор (пошлина) не признаются уплаченными в случае
отзыва плательщиком или возврата банком плательщику платежного
поручения на перечисление суммы налога, сбора (пошлины) в бюджет, а
также если на момент предъявления плательщиком в банк платежного
поручения на уплату налога, сбора (пошлины) этот плательщик имеет
иные предъявленные и неисполненные денежные требования, которые в
соответствии с законодательством исполняются во внеочередном либо в
первоочередном порядке, и (или) не имеет достаточных денежных
средств на счете для удовлетворения всех денежных требований.
Налоговое обязательство считается исполненным после вынесения
налоговым либо таможенным органом в порядке, установленном главой 7
настоящего Кодекса, решения о зачете излишне уплаченных или излишне
взысканных сумм налогов, сборов (пошлин).
Если обязанность по исчислению и удержанию налога, сбора
(пошлины) возложена в соответствии с настоящим Кодексом на иное
обязанное лицо, то налоговое обязательство плательщика считается
исполненным со дня уплаты суммы налога, сбора (пошлины) этим
обязанным лицом в бюджет.
5. Неисполнение или ненадлежащее исполнение плательщиком (иным
обязанным лицом) налогового обязательства являются основаниями для
применения мер принудительного исполнения налогового обязательства и
уплаты соответствующих пеней, а также для применения к указанному
лицу мер ответственности в порядке и на условиях, установленных
законодательством.
Статья 38. Исполнение налогового обязательства при
ликвидации (прекращении деятельности) организации
1. Налоговое обязательство ликвидируемой организации
исполняется и причитающиеся к уплате ею пени уплачиваются
ликвидационной комиссией (ликвидатором) этой организации, если иное
не предусмотрено законодательством, за счет денежных средств этой
организации, в том числе от реализации ее имущества.
2. Налоговое обязательство простого товарищества при
прекращении договора простого товарищества, а хозяйственной группы -
при прекращении ее деятельности исполняется и причитающиеся к уплате
ими пени уплачиваются участниками солидарно.
3. Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе
полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в
полном объеме налогового обязательства, уплаты причитающихся пеней,
остающаяся задолженность погашается учредителями (участниками)
указанной организации в случаях и пределах, установленных
законодательными актами, а не погашенная после этого сумма
задолженности признается безнадежным долгом и списывается в порядке,
установленном законодательством. (В редакции Закона Республики
Беларусь от 22 июля 2003 г. - Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 39. Исполнение налогового обязательства при
реорганизации организации
1. Налоговое обязательство реорганизованной организации
исполняется и причитающиеся к уплате ею пени уплачиваются
правопреемником (правопреемниками) этой организации в порядке,
установленном настоящей статьей.
2. Исполнение налогового обязательства, уплата пеней
реорганизованной организации возлагаются на ее правопреемника
(правопреемников) независимо от того, были известны или нет до
завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и
(или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения
налогового обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней
реорганизованной организацией.
Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического
лица при исполнении возложенных на него настоящей статьей
обязанностей по уплате налогов, сборов (пошлин) пользуется всеми
правами плательщика и исполняет все обязанности, предусмотренные
настоящим Кодексом для плательщика налогов, сборов (пошлин).
3. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого
правопреемника в исполнении налогового обязательства, в уплате пеней
реорганизованной организации определяется в соответствии с
разделительным балансом или передаточным актом.
Если разделительный баланс или передаточный акт не позволяют
определить долю правопреемника реорганизованной организации либо
исключают возможность исполнения в полном объеме налогового
обязательства, уплаты пеней каким-либо из правопреемников, вновь
возникшие организации несут солидарную ответственность по исполнению
налогового обязательства, уплате пеней реорганизованной организации.
4. При выделении из состава организации одной или нескольких
организаций правопреемства по исполнению налогового обязательства,
уплате пеней у выделенных организаций не возникает, если только
такое выделение не направлено на неисполнение (ненадлежащее
исполнение) налогового обязательства, неуплату (неполную уплату)
пеней реорганизованной организацией.
Такая реорганизация организации не изменяет сроков исполнения
ее налогового обязательства.
Указанное выделение признается реорганизацией, направленной на
неисполнение (ненадлежащее исполнение) налогового обязательства, на
неуплату (неполную уплату) пеней реорганизованной организации, в
судебном порядке.
5. Налоговое обязательство реорганизованной организации
исполняется и причитающиеся к уплате ею пени уплачиваются
правопреемником (правопреемниками) этой организации не позднее
одного месяца со дня его (их) государственной регистрации, а при
реорганизации в форме присоединения - со дня внесения в Единый
государственный регистр юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей записи о прекращении деятельности присоединенной
организации.
6. Исполнение налогового обязательства, уплата пеней
правопреемниками реорганизованной организации обеспечиваются в
порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
Статья 40. Исполнение налогового обязательства умершего,
объявленного умершим, безвестно отсутствующего
или недееспособного физического лица
1. Налоговое обязательство умершего физического лица
исполняется его наследником (наследниками), принявшим наследуемое
имущество умершего, в пределах стоимости наследуемого имущества и
пропорционально доле в наследстве не позднее двух месяцев со дня
принятия наследства. При этом правопреемства по исполнению
наследником (наследниками) обязанности по уплате причитающихся с
умершего физического лица пеней не возникает.
По заявлению наследника (наследников) умершего физического лица
налоговый орган в течение пяти дней со дня подачи такого заявления
обязан сообщить наследнику (наследникам) умершего физического лица о
наличии задолженности по налоговому обязательству умершего
физического лица.
При отсутствии наследника (наследников) или при отказе
наследника (наследников) от принятия наследства, а также в случае,
когда величина налогового обязательства умершего физического лица
превышает стоимость наследуемого имущества, непогашенная сумма
задолженности по налоговому обязательству умершего физического лица
признается безнадежным долгом и списывается в порядке, установленном
законодательством.
Исполнение налогового обязательства физического лица,
объявленного умершим, производится в аналогичном порядке.
2. Налоговое обязательство физического лица, признанного
безвестно отсутствующим или недееспособным, исполняется и
причитающиеся к уплате им пени уплачиваются лицом, уполномоченным
органом опеки и попечительства, или непосредственно органом опеки и
попечительства не позднее трех месяцев со дня признания физического
лица безвестно отсутствующим или недееспособным за счет имущества
этого физического лица.
Налоговый орган по месту учета физического лица, признанного
безвестно отсутствующим или недееспособным, обязан сообщить лицу,
уполномоченному органом опеки и попечительства, или органу опеки и
попечительства о наличии неисполненного налогового обязательства,
неуплаченных пеней физического лица, признанного безвестно
отсутствующим или недееспособным, и об обязанности указанного
уполномоченного лица (указанного уполномоченного органа) исполнить в
установленном порядке налоговое обязательство, уплатить пени вместо
физического лица, признанного безвестно отсутствующим или
недееспособным.
Указанное сообщение передается лицу, уполномоченному органом
опеки и попечительства, или органу опеки и попечительства в течение
пяти дней со дня получения от указанного уполномоченного лица
(указанного уполномоченного органа) сведений о признании физического
лица безвестно отсутствующим или недееспособным.
Задолженность по налоговому обязательству физического лица,
признанного безвестно отсутствующим или недееспособным, а также не
уплаченные им пени при недостаточности (отсутствии) имущества этого
физического лица для исполнения его налогового обязательства, уплаты
пеней в части, превышающей стоимость указанного имущества,
признаются безнадежным долгом и списываются в порядке, установленном
законодательством.
При принятии решения об отмене признания физического лица
безвестно отсутствующим, отмене решения об объявлении физического
лица умершим или принятии решения о признании физического лица
дееспособным со дня принятия указанного решения возобновляются
действие ранее не исполненного и списанного налогового
обязательства, начисление (включая ранее начисленные) пеней.
3. Исполнение налогового обязательства умершего, объявленного
умершим, безвестно отсутствующего или недееспособного физического
лица обеспечивается в порядке и на условиях, установленных настоящим
Кодексом. (В редакции Закона Республики Беларусь от 22 июля 2003 г.
- Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №
85, 2/977.)
Статья 41. Налоговая база и налоговая ставка (ставки)
1. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую
или иную характеристику объекта налогообложения.
Налоговая база устанавливается применительно к каждому налогу,
сбору (пошлине).
2. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых
начислений на единицу измерения налоговой базы, если иное не
установлено настоящим Кодексом.
Налоговые ставки устанавливаются применительно к каждому
налогу, сбору (пошлине), если иное не установлено Президентом
Республики Беларусь.
3. Налоговая база и налоговые ставки по республиканским
налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются законодательными актами,
если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.
Налоговая база и налоговые ставки по местным налогам и сборам
устанавливаются местными Советами депутатов в соответствии с
настоящим Кодексом.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 41 - с изменениями, внесенными Законом Республики
Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
Статья 41. Налоговая база и налоговая ставка (ставки)
1. Налоговая база представляет собой стоимостную,
физическую или иную характеристику объекта налогообложения.
Налоговая база и порядок ее определения (исчисления)
устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору
(пошлине).
2. Налоговая ставка представляет собой величину
налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы,
если иное не установлено настоящим Кодексом.
Налоговые ставки и порядок их применения устанавливаются
применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).
3. Налоговая база и порядок ее определения, а также
налоговые ставки по республиканским налогам, сборам
(пошлинам) устанавливаются налоговым законодательством.
Налоговая база и порядок ее определения, а также
налоговые ставки по местным налогам и сборам
устанавливаются местными Советами депутатов в соответствии
с настоящим Кодексом.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 42. Налоговый период
1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной
период времени, определяемый применительно к каждому конкретному
налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется
налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).
2. В случаях, установленных настоящим Кодексом, на плательщиков
(иных обязанных лиц) может возлагаться обязанность по уплате налога
или сбора в течение налогового периода.
Статья 43. Налоговые льготы. Виды государственной поддержки
1. Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным
категориям плательщиков предусмотренные налоговым законодательством
преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая
возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в
меньшем размере.
2. Налоговые льготы устанавливаются в виде:
2.1. освобождения от уплаты налога, сбора (пошлины);
2.2. дополнительных по отношению к учитываемым при определении
(исчислении) налоговой базы для всех плательщиков налоговых вычетов
и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога, сбора
(пошлины);
2.3. пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок;
2.3-1. возмещение суммы уплаченного налога, сбора (пошлины);
2.4. в ином виде, установленном Президентом Республики
Беларусь.
3. Нормы настоящего Кодекса, определяющие основания и порядок
применения налоговых льгот, не могут носить индивидуальный характер.
4. Льготы по налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются
Президентом Республики Беларусь и настоящим Кодексом.
Льготы по налогам, сборам (пошлинам) плательщикам индивидуально
предоставляются в виде, порядке и на условиях, определяемых
Президентом Республики Беларусь. Предоставление индивидуальных
налоговых льгот юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям
не допускается.
Организациям и индивидуальным предпринимателям может быть
оказана государственная поддержка индивидуально в порядке,
определяемом Президентом Республики Беларусь, в виде:
изменения установленного законодательством срока уплаты
налогов, сборов (пошлин) и пеней;
нормативного распределения выручки.
По решению Президента Республики Беларусь государственная
поддержка может быть оказана плательщикам в иных видах.
Местные Советы депутатов или по их поручению местные
исполнительные и распорядительные органы вправе в порядке,
определенном Президентом Республики Беларусь и законами,
предоставлять льготы по налогам, сборам (пошлинам), полностью
уплачиваемым в местные бюджеты.
Областные и Минский городской Советы депутатов вправе
предоставлять организациям и индивидуальным предпринимателям
государственную поддержку в виде изменения установленного
законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин) и пеней,
полностью уплачиваемых в местные бюджеты, по основаниям,
определенным Президентом Республики Беларусь, и в порядке,
установленном областными и Минским городским Советами депутатов.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 4 статьи 43 дополнен частью шестой Законом Республики
Беларусь от 18 ноября 2004 г. № 338-З (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 189,
2/1087)
_______________________________________________ _______ ___ _
Государственная поддержка в виде изменения установленного
законодательством срока уплаты налогов не оказывается
налогоплательщикам в отношении налога на добавленную стоимость и
акцизов, взимаемых при ввозе товаров на территорию Республики
Беларусь с территории Российской Федерации.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 4 статьи 43 дополнен частью седьмой Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З
_______________________________________________ _______ ___ _
5. Плательщик вправе использовать налоговые льготы с момента
возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего
периода действия этих оснований.
Плательщик вправе не использовать налоговые льготы, отказаться
от их использования либо приостановить их использование на один или
несколько налоговых периодов, если иное не установлено настоящим
Кодексом.
6. При использовании налоговых льгот плательщик должен
представлять вместе с налоговой декларацией (расчетом) по
соответствующему налогу, сбору (пошлине) сведения о сумме, на
которую уменьшена сумма налога, сбора (пошлины) в результате
использования таких льгот, а также документы, подтверждающие право
на льготы. (В редакции Закона Республики Беларусь от 1 января 2004
г. - Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004
г., № 4, 2/1009.)
Статья 44. Порядок исчисления налогов, сборов (пошлин)
1. Плательщик (иное обязанное лицо) самостоятельно исчисляет
сумму налога, сбора (пошлины), подлежащую уплате за налоговый
период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых
льгот.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 44 - в редакции Закона Республики Беларусь
от 18 ноября 2004 г. № 338-З (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2004 г., № 189, 2/1087)
1. Плательщик самостоятельно исчисляет сумму налога,
сбора (пошлины), подлежащую уплате за налоговый период,
исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых
льгот.
_______________________________________________ _______ ___ _
2. В случаях, предусмотренных налоговым законодательством,
обязанность по исчислению суммы налога, сбора (пошлины) может быть
возложена на налоговый или таможенный орган либо налогового агента.
Статья 45. Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин)
1. Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются
налоговым или таможенным законодательством применительно к каждому
налогу, сбору (пошлине).
2. Изменение плательщиком (иным обязанным лицом), налоговым или
иным органом установленного налоговым или таможенным
законодательством срока уплаты налога, сбора (пошлины) не
допускается, за исключением случаев, указанных в пункте 4 статьи 43
настоящего Кодекса.
3. Сроки уплаты налога, сбора (пошлины) могут быть определены
календарной датой, истечением периода времени, а также указанием на
событие, которое должно наступить или произойти, или на действие,
которое должно быть совершено. (В редакции Закона Республики
Беларусь от 1 января 2004 г. - Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2004 г., № 4, 2/1009.)
Статья 46. Порядок уплаты налогов, сборов (пошлин)
1. Уплата налогов, сборов (пошлин) производится разовой уплатой
всей причитающейся суммы налога, сбора (пошлины) либо в ином
порядке, установленном настоящим Кодексом и другими актами
налогового или таможенного законодательства.
2. Уплата налогов, сборов (пошлин) производится в наличном или
безналичном порядке в белорусских рублях, если иное не установлено
законодательными актами.
3. Днем уплаты налога, сбора (пошлины) признаются:
3.1. день сдачи плательщиком (иным обязанным лицом) платежного
поручения банку на перечисление причитающихся сумм налога, сбора
(пошлины) при наличии на счете плательщика (иного обязанного лица)
средств, достаточных для исполнения этого платежного поручения в
полном объеме;
3.2. день исполнения банком платежного поручения плательщика
(иного обязанного лица) на перечисление причитающихся сумм налога,
сбора (пошлины), ранее не исполненного по причине отсутствия на
счете плательщика (иного обязанного лица) средств, достаточных для
исполнения этого платежного поручения в полном объеме;
3.3. день внесения плательщиком (иным обязанным лицом) для
перечисления причитающихся сумм налога, сбора (пошлины) наличных
денежных средств в банк, поселковый, сельский исполнительный и
распорядительный орган, налоговый орган или организацию связи
Министерства связи и информатизации Республики Беларусь либо в
случаях, установленных налоговым или таможенным законодательством,
в иную уполномоченную организацию;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 3.3 пункта 3 статьи 46 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З
3.3. день внесения плательщиком (иным обязанным лицом)
для перечисления причитающихся сумм налога, сбора (пошлины)
наличных денежных средств в банк, поселковый, сельский
исполнительный и распорядительный орган или организацию
связи Министерства связи и информатизации Республики
Беларусь либо в случаях, установленных налоговым или
таможенным законодательством, в иную уполномоченную
организацию;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 3.3 пункта 3 статьи 46 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 18 ноября 2004 г. № 338-З
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2004 г., № 189, 2/1087)
3.3. день внесения плательщиком (иным обязанным лицом)
для перечисления причитающихся сумм налога, сбора (пошлины)
наличных денежных средств в банк или организацию связи
Министерства связи и информатизации Республики Беларусь
либо в случаях, установленных налоговым или таможенным
законодательством, в иную уполномоченную организацию;
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 3.3 пункта 3 статьи 46 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 29 октября 2004 г. № 319-З
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2004 г., № 174, 2/1068)
3.3. день внесения плательщиком (иным обязанным лицом)
для перечисления причитающихся сумм налога, сбора (пошлины)
наличных денежных средств в банк или организацию связи
Министерства связи Республики Беларусь либо в случаях,
установленных налоговым или таможенным законодательством, в
иную уполномоченную организацию;
_______________________________________________ _______ ___ _
3.4. день подачи в таможню письменного заявления плательщика
(иного обязанного лица) об обращении сумм обеспечения уплаты
таможенных платежей, внесенных на депозитный счет таможни (далее -
суммы обеспечения), в таможенные платежи (при условии, что суммы
обеспечения поступили на депозитный счет таможни) либо день принятия
таможней решения об обращении сумм обеспечения в таможенные платежи,
если плательщик (иное обязанное лицо) нарушил установленные
ограничения, требования или условия, исполнение которых было
обеспечено внесением сумм обеспечения.
4. Уплата налога, сбора (пошлины) представителем плательщика от
имени представляемого им плательщика, если иное не установлено
налоговым или таможенным законодательством, производится только за
счет средств этого плательщика.
5. Порядок уплаты налога, сбора (пошлины) устанавливается
применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).
6. Допускается в порядке, установленном настоящим Кодексом,
зачитывать излишне уплаченные или взысканные суммы налогов, сборов
(пошлин), пеней и направлять их в счет погашения задолженности и
(или) исполнения предстоящего налогового обязательства. При этом
днем уплаты налога, сбора (пошлины), пени плательщиком (иным
обязанным лицом) признается день произведенного налоговым или
таможенным органом зачета излишне уплаченных или излишне взысканных
сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в счет задолженности и (или) в
счет исполнения предстоящего налогового обязательства.
7. Допускается взаимозачет налогов, сборов (пошлин), подлежащих
уплате плательщиком (иным обязанным лицом), и финансовых
обязательств республиканских органов государственного управления,
местных исполнительных и распорядительных органов перед этим
плательщиком (иным обязанным лицом).
Порядок проведения взаимозачета устанавливается
законодательством. (В редакции Закона Республики Беларусь от 22 июля
2003 г. - Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 47. Списание задолженности по налогам, сборам
(пошлинам), пеням
Признание задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням
невозможной к взысканию и ее списание производятся в порядке,
установленном Президентом Республики Беларусь. (Введена Законом
Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. - Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 85, 2/977.)
Статья 48. Обязанности банков и иных уполномоченных
организаций по исполнению платежных поручений на
перечисление налогов, сборов (пошлин) и решений
о взыскании налогов, сборов (пошлин)
1. Банки и иные уполномоченные организации обязаны в
очередности, установленной законодательством, исполнять платежное
поручение плательщика (иного обязанного лица) на перечисление
налогов, сборов (пошлин), пеней, а также решение налогового или
таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет
денежных средств плательщика (иного обязанного лица), дебиторов
плательщика (иного обязанного лица) - организации.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 48 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З
1. Банки и иные уполномоченные организации обязаны в
очередности, установленной законодательством, исполнять
платежное поручение плательщика (иного обязанного лица)
на перечисление налогов, сборов (пошлин), пеней, а также
решение налогового или таможенного органа о взыскании
налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств
плательщика (иного обязанного лица).
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Исполнение банками и иными уполномоченными организациями
платежных поручений плательщика (иного обязанного лица) на
перечисление налога, сбора (пошлины), пени либо решения налогового
или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за
счет денежных средств плательщика (иного обязанного лица), дебиторов
плательщика (иного обязанного лица) - организации, если иное
не установлено настоящим Кодексом, производится в той
последовательности, в которой эти платежные поручения поступают в
банк или иную уполномоченную организацию.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 статьи 48 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З
2. Исполнение банками и иными уполномоченными
организациями платежных поручений плательщика (иного
обязанного лица) на перечисление налога, сбора (пошлины),
пени либо решения налогового или таможенного органа о
взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных
средств плательщика (иного обязанного лица), если иное не
установлено настоящим Кодексом, производится в той
последовательности, в которой эти платежные поручения
поступают в банк или иную уполномоченную организацию.
_______________________________________________ _______ ___ _
3. Перечислением налога, сбора (пошлины), пени признается
зачисление указанных сумм налога, сбора (пошлины), пени на счет
соответствующего бюджета.
4. Платежное поручение на перечисление налога, сбора (пошлины),
пени либо решение налогового органа о взыскании налога, сбора
(пошлины), пени исполняются банком в течение одного банковского дня:
4.1. после получения такого платежного поручения или решения;
4.2. после поступления денежных средств на счета плательщика
(иного обязанного лица) в случае их отсутствия или недостаточности
на момент получения такого платежного поручения или решения.
Плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.
Не допускается взимание платы за прием банками и иными
уполномоченными организациями наличных денежных средств от
физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве
индивидуальных предпринимателей, при уплате налогов, сборов, иных
обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 4 статьи 48 дополнен частью Законом Республики
Беларусь от 1 января 2004 г. № 260-З
_______________________________________________ _______ ___ _
5. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения банком
или иной уполномоченной организацией в установленный срок платежного
поручения плательщика (иного обязанного лица) на перечисление
налога, сбора (пошлины), пени либо решения налогового или
таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет
денежных средств плательщика (иного обязанного лица), дебиторов
плательщика (иного обязанного лица) - организации банк или иная
уполномоченная организация уплачивают пени в порядке, установленном
статьей 52 настоящего Кодекса, а также несут ответственность в
соответствии с законодательством.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 5 статьи 48 - с изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З
5. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения
банком или иной уполномоченной организацией в установленный
срок платежного поручения плательщика (иного обязанного
лица) на перечисление налога, сбора (пошлины), пени либо
решения налогового или таможенного органа о взыскании
налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств
плательщика (иного обязанного лица) банк или иная
уполномоченная организация уплачивают пени в порядке,
установленном статьей 52 настоящего Кодекса, а также
несут ответственность в соответствии с законодательством.
_______________________________________________ _______ ___ _
ГЛАВА 5
СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА,
УПЛАТЫ ПЕНЕЙ
Статья 49. Способы обеспечения исполнения налогового
обязательства, уплаты пеней
1. Исполнение налогового обязательства обеспечивается
следующими способами:
1.1. залогом имущества;
1.2. поручительством;
1.3. пенями;
1.4. приостановлением операций по счетам в банке;
1.5. арестом имущества.
2. Уплата пеней обеспечивается способами, указанными в
подпунктах 1.1, 1.2, 1.4 и 1.5 пункта 1 настоящей статьи.
3. В части обеспечения уплаты таможенных платежей могут
применяться способы обеспечения исполнения налогового обязательства,
уплаты пеней в порядке и на условиях, установленных таможенным
законодательством.
Статья 50. Залог имущества
1. В случае изменения сроков исполнения налогового
обязательства, уплаты пеней обязанность по уплате налогов, сборов
(пошлин), пеней может быть обеспечена залогом.
2. Договор о залоге имущества заключается между залогодателем -
плательщиком (иным обязанным лицом) и налоговым органом по месту
постановки на учет плательщика (иного обязанного лица). К договору о
залоге применяются правила, предусмотренные законодательством для
данного вида договора.
3. Залогодатель не вправе отчуждать предмет залога, передавать
его в аренду или безвозмездное пользование другому лицу либо иным
образом распоряжаться им без согласия залогодержателя.
Статья 51. Поручительство
1. В случае изменения сроков исполнения налогового
обязательства, уплаты пеней обязанность по уплате налогов, сборов
(пошлин), пеней может быть обеспечена поручительством.
Договор поручительства заключается между поручителем и
налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного
обязанного лица) и включает в себя обязанность поручителя исполнить
в полном объеме налоговое обязательство плательщика, если последний
не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налогов, сборов
(пошлин), пеней. К договору поручительства применяются правила,
предусмотренные законодательством для данного вида договора.
2. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения
поручителем своих обязательств налоговый орган вправе взыскать
причитающиеся суммы налога, сбора (пошлины), пени с поручителя или
плательщика (иного обязанного лица).
3. Порядок и условия применения поручительства в качестве
способа обеспечения уплаты таможенных платежей устанавливаются
Президентом Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 51 дополнена пунктом 3 Законом Республики Беларусь
от 29 декабря 2006 г. № 190-З
_______________________________________________ _______ ___ _
Статья 52. Пени
1. Пенями признаются денежные суммы, которые плательщик (иное
обязанное лицо) должен уплатить в случае исполнения налогового
обязательства в более поздние сроки по сравнению с установленными
налоговым законодательством.
2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к
причитающейся к уплате сумме налога, сбора (пошлины) независимо от
применения других способов обеспечения исполнения налогового
обязательства, а также мер ответственности за нарушение налогового
законодательства.
3. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки,
включая день уплаты (взыскания), в течение всего срока исполнения
налогового обязательства начиная со дня, следующего за установленным
налоговым законодательством днем уплаты налога, сбора (пошлины).
4. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от
неуплаченных сумм налога, сбора (пошлины).
Процентная ставка пеней принимается равной 1/360 ставки
рефинансирования Национального банка Республики Беларусь,
действующей на день исполнения налогового обязательства.
5. Пени уплачиваются (взыскиваются) после уплаты (взыскания)
причитающихся сумм налога, сбора (пошлины).
6. После исполнения налогового обязательства плательщик (иное
обязанное лицо) может быть освобожден от уплаты пеней в порядке,
установленном Президентом Республики Беларусь.
Статья 53. Приостановление операций по счетам в банке
1. Приостановлением операций плательщика (иного обязанного
лица) по счетам в банке признается по решению налогового или
таможенного органа прекращение банком всех расходных операций по
данному счету, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Указанное ограничение не распространяется на операции,
связанные с исполнением плательщиком (иным обязанным лицом)
налогового обязательства, уплатой пеней, платежей в
государственные внебюджетные страховые фонды, а также на операции,
связанные с исполнением банком решений налогового органа о взыскании
налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика
(иного обязанного лица) - организации.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая пункта 1 статьи 53 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З
Указанное ограничение не распространяется на операции,
связанные с исполнением плательщиком (иным обязанным
лицом) налогового обязательства, уплатой пеней.
_______________________________________________ _______ ___ _
При наличии решения о приостановлении операций плательщика
(иного обязанного лица) банк не вправе открывать этому лицу новые
счета.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 1 статьи 53 - в редакции Закона Республики Беларусь
от 18 ноября 2004 г. № 338-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 189, 2/1087)
1. Приостановлением операций по счетам в банке
признается действие налогового или таможенного органа,
ограничивающее право плательщика (иного обязанного лица)
распоряжаться денежными средствами, находящимися или
поступающими на его счета в банке, а также право этого лица
на открытие новых счетов в этом же или другом банке.
Ограничение права плательщика (иного обязанного лица)
на распоряжение денежными средствами, находящимися или
поступающими на его счета в банке, не распространяется
на операции, связанные с исполнением этим лицом налогового
обязательства, уплатой пеней.
_______________________________________________ _______ ___ _
2. Решение о приостановлении операций плательщика (иного
обязанного лица) по его счетам в банке принимается руководител |
