Право
Навигация
Новые документы

Реклама


Ресурсы в тему
ПОИСК ДОКУМЕНТОВ

Письмо Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 21 июня 1994 г. №03/104 "Перечень вопросов и ответов по вопросам применения мер к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица"

Текст документа с изменениями и дополнениями состоянию на 30 марта 2007 года (архив)

<< Назад

<<<< >>>>


            ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
           ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

 21 июня 1994 г.  N 03/104                                   г.Минск

===
       _______________________________________________ _______ ___ _
         Утратило силу  постановлением  Министерства  по  налогам  и
         сборам  от  2  июля  2004  г.  №  77  (зарегистрировано   в
         Национальном   реестре   -  №  8/11251  от  16.07.2004  г.)
            

        [Изменения и дополнения:
            Письмо Главной государственной  налоговой инспекции от 7
         февраля 1995 г. N 03/22 (рег. N 753);
            Письмо Главной государственной налоговой инспекции от 26
         июля 1995 г. N 03/128 (рег. N 1033);
            Приказ Главной государственной налоговой инспекции от 30
         декабря 1997 г. N 161 (рег. N 2214).]


     Главная государственная   налоговая  инспекция  направляет  для
применения в практической работе  перечень  вопросов  и  ответов  по
применению мер    ответственности    к   гражданам,   осуществляющим
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
     Доведите до сведения низовых налоговых инспекций.


 Первый заместитель
 Министра финансов                                    В.Ф.Некрашевич


 ПЕРЕЧЕНЬ
 ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ПО ВОПРОСАМ ПРИМЕНЕНИЯ МЕР
 ОТВЕТСТВЕННОСТИ К ГРАЖДАНАМ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМ
 ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ  ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
 БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА

 ---------------------------------T---------------------------------
           ВОПРОСЫ                ¦             ОТВЕТЫ
 ---------------------------------+---------------------------------
 1. Проверкой на рынке  в  текущем     В этом   случае   в    доход
 году       установлено,       что     бюджета  изымается вся сумма
 предприниматель  принял  денежные     принятых денежных средств  с
 средства при реализации продукции     нарушением    установленного
 за наличный расчет (выручку)  150     порядка   150   тыс.руб.   и
 тыс.руб.   без   выдачи  отрывных     может     быть     наложен
 талонов.        Какие        меры     административный       штраф
 ответственности       к      нему     (ст.9,  п.12,  6  абзац).  В
 применяются?                          книгу учета     доходов    и
                                       расходов должны быть внесены
                                       изменения,     эта     сумма
                                       включается  в  декларацию за
                                       истекший год.

 2. При   проверке    деятельности      Взыскивается сумма  денежных
 предпринимателя  за  I  полугодие     средств 2,8 млн.руб.  и может
 установлено, что в книге учета не     быть наложен административный
 отражены  денежные  средства  при     штраф (ст.9 п.12, 6 абзац). В
 реализации  товара  за   наличный     декларации,   подаваемой   за
 расчет  на  сумму  2,8  млн.руб.,     1994 г.  должна быть включена
 отрывные  талоны  не  выданы.   В     эта сумма и внесены изменения
 представленной    декларации   на     в   книгу   учета  доходов  и
 момент  проверки  предприниматель     расходов.
 эти  суммы  также не указал.  Его
 доход  на  1   июля   1994   года
 составил 2,3 млн.руб.
  Какие меры ответственности     к
 нему применяются?

 3. Предприниматель  в  декларации     В данном  случае   полученные
 за  1993  г.,  представленной   к     суммы  по процентам банка 830
 15.01.94 г.  указал доход в сумме     тыс.руб.     за   пользование
 7,2  млн.руб.  Расходы  составили     денежными          средствами
 3,2    млн.руб.    Чистый   доход     предпринимателя     и      не
 составил 4,0  млн.руб.  Налоговой     подтвердившиеся  расходы  400
 инспекцией  ему  исчислен налог в     тыс.руб.   увеличивают  сумму
 сумме   1300,690    тыс.руб.    В     полученного дохода, который и
 истекшем    году    им   уплачены     расценивается  как   сокрытый
 авансовые  платежи  в  сумме  300     доход. Взыскивается вся сумма
 тыс.руб.  К  доплате  причитается     сокрытого       (заниженного)
 1000,690  тыс.руб.  (по  расчету,     дохода 1230 тыс.руб.  и штраф
 произведенному   15.02.94  г.   и     в двойном размере налога 1476
 предъявленному          извещению     тыс.руб.    (738 тыс.руб.x2).
 (15.02.94 г.).                        Вносятся изменения в  тетрадь
   При  проверке его  деятельности     учета   доходов.   Облагаемый
 23    мая    1994  г.   выявлено,     доход 1993 г.  увеличился  на
 что предприниматель            не     1,23      млн.руб.       (4,0
 включил  в   декларацию   доходы,     млн.руб.+1,23 млн.руб.= 5,23
 начисленные       банком       за     млн.руб.)   и  составил  5,23
 использование    его     денежных     млн.руб.   Подоходный налог с
 средств  на  расчетном  (текущем)     этого дохода исчислен в сумме
 счете 830 тыс.руб. Кроме того, не     2038,690 тыс.руб.,    следует
 подтвердилась       документально     предъявить      к     доплате
 оплата оказанных  услуг  в  сумме     подоходный налог за 1993 г. к
 400   тыс.руб.                        15.03.94  г.  738    тыс.руб.
  Как  исчисляется налог и   какие     (2038,690 тыс.руб.-300   тыс.
 меры ответственности применяются?     руб.  -  1000,690   тыс.руб.=
                                       738 тыс.руб.).    Начисляется
                                       финансовая     санкция     за
                                       нарушение    ведения    учета
                                       доходов   в   размере     10%
                                       причитающейся суммы налога  -
                                       73,800 тыс.руб., пеня       с
                                       15.03.94 г.        Налагается
                                       административное взыскание по
                                       абзацу  6 п.12 ст.9 Закона "О
                                       налогах и сборах,   взимаемых
                                       в      бюджет      Республики
                                       Беларусь".

 4. Установлено,               что     С плательщика    взыскивается
 предприниматель   за   1993   год     вся сумма дохода, полученного
 получил доход 5  млн.рублей,    в     от деятельности,  на  которую
 т.ч.  от деятельности, на занятие     требуется     лицензия,    (1
 которой  требуется  лицензия,   в     млн.руб.) и штраф  в  размере
 сумме  2,0 млн.руб.       Расходы     дохода,  а  также  налагается
 составили 3,0 млн.руб., в т.ч. по     административный штраф  от  2
 деятельности, на  занятие которой     до  5  минимальных заработных
 требуется      лицензия,      1,0     плат  (абзац  5,  п.12,  ст.9
 млн.рублей.                           Закона  "О  налогах и сборах,
                                       взимаемых в бюджет Республики
                                       Беларусь"). При  этом следует
                                       руководствоваться     письмом
                                       Минфина  Республики  Беларусь
                                       N 13-10-10/824 от 21.03.93 г.

 5. При     проверке     удержания     Если перебор налога совпадает
 подоходного  налога в организации     по времени, т.е. такие  факты
 (у  предпринимателя)   установлен     имеют  место  в одном месяце,
 перебор  200000  рублей и недобор     то пеня и финансовая  санкция
 900000  рублей.   Как   исчислить     (10%)  начисляются на разницу
 финансовую    санкцию,   пеню   и     - недобор 700  тыс.руб.  Если
 применить  меры  административной     же  эти  факты  по времени не
 ответственности?                      совпадают,  к примеру недобор
                                       был  в  январе,  а  перебор в
                                       апреле,  то пеня и финансовая
                                       санкция  начисляются на сумму
                                       недобора  900  тыс.руб.    по
                                       день    излишне   уплаченного
                                       налога,  а далее  на  разницу
                                       700  тыс.руб.  Кроме  того на
                                       должностных  лиц  предприятий
                                       налагается   административный
                                       штраф в размере  от  2  до  5
                                       минимальных  заработных плат,
                                       а на предпринимателя от 1  до
                                       5  (абзац  4  и  7  пункта 12
                                       статьи 9 Закона "О налогах  и
                                       сборах,  взимаемых  в  бюджет
                                       Республики Беларусь).

 6. Утратил силу.
       _______________________________________________ _______ ___ _
         Пункт 6  утратил силу приказом  Государственного налогового
         комитета от 30 декабря 1997 г. N 161 (рег. N 2214)

            6.  Предприниматель  подал  до  15  января  декларацию о
         полученных доходах. В декларации расходы указал по видам, в
         т.ч.  приобретение  основных  фондов  и покупку депозитного
         сертификата. Считается ли это сокрытием дохода?

            Поскольку  исчисление налога  производят сами  налоговые
         органы  они же  и определяют  облагаемый доход,  сокрытия в
         данном случае нет.


 7. Предприниматель  после  подачи     Следует сделать    перерасчет
 декларации    и    окончательного     налога,   исчислить   пеню  с
 расчета (после 15.03) подоходного     16.03  и финансовую  санкцию
 налога,  произведенного налоговой     (10%)  на  доплату  налога по
 инспекцией,   подал    уточненную     уточненному    расчету     за
 декларацию.                           несвоевременное представление
  Обязана    ли          налоговая     платежных документов  в  банк
 инспекция сделать ему  перерасчет     на перечисление причитающейся
 и   следует  ли  ему  предъявлять     суммы   налога.    Налагается
 финансовые санкции и привлекать к     административное взыскание по
 административной ответственности?     абзацу 7 пункта 12  статьи  9
                                       Закона "О  налогах  и сборах,
                                       взимаемых в бюджет Республики
                                       Беларусь".

 8. Предприниматель  после  подачи     Следует            произвести
 декларации    и    окончательного     перерасчет.
 расчета    представил    трудовую
 книжку,  что  он  не  работал   в
 отчетном   периоде.   Следует  ли
 исключить из  облагаемого  дохода
 минимальную  заработную  плату за
 этот   период    и    производить
 перерасчет?

 9. Предприниматель                    Взыскивается сокрытый   доход
 зарегистрировался   и   стал   на     900   тыс.руб.    Начисляется
 налоговый учет 23 января 1994 г.,     финансовая     санкция     за
 28  февраля  этого же года подает     нарушение      установленного
 декларацию о доходах,  полученных     порядка ведения учета доходов
 с  23.01  по  28.02  в  сумме 600     7,8 тыс.руб.  (10%  от  суммы
 тыс.руб.       и        указывает     авансовых   платежей  налога,
 предполагаемый   доход  до  конца     предъявленного к уплате в том
 1994   г.   2   млн.рублей.   Ему     квартале,      в      котором
 исчислены   авансовые  платежи  в     установлено       нарушение).
 сумме 312 тыс.руб. равными долями     Вносятся  изменения  в  книгу
 по 78 тыс.руб.  по срокам уплаты.     учета  доходов  и   расходов.
 В  мае  поступили   сведения   из     Производится       перерасчет
 комиссионного магазина, что 5.02.     авансовых     платежей     по
 94 г.  ему произведена выплата  в     не наступившим срокам уплаты.
 сумме  900  тыс.руб.,  которая  в     Налагается   административное
 декларации  за  первый  месяц  не     взыскание.         Налагается
 указана   (подоходный  налог  при     административное взыскание по
 выплате  удержан).                    абзацу  6  пункта 12 статьи 9
  Какие   меры     ответственности     Закона "О  налогах  и  сборах
 должны применить налоговые органы     взимаемых в бюджет Республики
 к предпринимателю?                    Беларусь".


 10. Предприниматель не представил     Налоговому органу  в   период
 к 15 января 1994 г.  декларацию о     учета  следует исчислить 150%
 доходах  за  1993  г.  По  данным     от суммы налога за 1992 г.  -
 налогового органа его фактический     545844  руб. (363896x150:100)
 доход   за   1992   год  составил     и      до  1  марта  1994  г.
 1000000  рублей,  налог  с   этой     вручить плательщику платежное
 суммы   был  исчислен  в  размере     извещение  на   уплату   этой
 363896  рублей.  Какие   действия     суммы    налога.   В   случае
 должен    предпринять   налоговый     представления      декларации
 орган?                                плательщиком,    к   примеру,
                                       23.03.94   г.,    после    ее
                                       проверки          исчисляется
                                       фактическая  сумма  налога  с
                                       полученного      дохода     и
                                       начисляется  10%   финансовой
                                       санкции  от  суммы  доплаты и
                                       пеня на доплату (с 16 марта),
                                       которые должны быть внесены в
                                       бюджет     немедленно.     На
                                       основании поданной декларации
                                       исчисляются авансовые платежи
                                       по   не наступившим    срокам
                                       уплаты.
                                        В  случае          занижения
                                       (сокрытия) полученного дохода
                                       по  декларации   взыскивается
                                       сумма   сокрытого  дохода,  а
                                       также   штраф   в   удвоенном
                                       размере  доначисленной  суммы
                                       налога.    Одновременно     к
                                       плательщику  применяются меры
                                       административной
                                       ответственности  за уклонение
                                       от   подачи   декларации    о
                                       доходах  (абзац 6, п.12, ст.9
                                       Закона "О налогах  и  сборах,
                                       взимаемых в бюджет Республики
                                       Беларусь".

 11. Утратил силу.
       _______________________________________________ _______ ___ _
         Пункт  11  утратил  силу  письмом  Главной  государственной
         налоговой инспекцией  от 26 июля  1995 г. N  03/128 (рег. N
         1033)

            11. Предприниматель занимался транспортным обслуживанием
         населения  с  1  мая  по  31  декабря  1993 г., использовал
         собственный  автомобиль ВАЗ-2109  1989 года  выпуска (объем
         двигателя  1500 куб.см),  приобретенный за  9000 рублей.  В
         каком   порядке   производится   переоценка   транспортного
         средства   и   как   рассчитать   амортизацию   на   полное
         восстановление.

            Согласно   принятых   постановлений   Совета   Министров
         Республики   Беларусь,   Госкомстата   Республики  Беларусь
         коэффициенты  переоценки транспортных  средств утверждались
         по состоянию  на 1.07.92 г., 1.07.93  г. и на 1.01.94  г. В
         соответствии  с  методическими   указаниями  по  переоценке
         основных  фондов  предприятий,  учреждений  и  организаций,
         утвержденными   Госкомстатом  Республики  исходя  из  этого
         определяем Беларусь от 21.07.92  г. N 39, восстановительную
         стоимость коэффициент перерасчета  автомобиля на 1.07.92 г.
         стоимости  транспортных 372600  руб. (9000  руб. x средств,
         приобретенных  с 41,4).  Исходя из  указаний 1.01.82  г. по
         1.01.91  г.  на  1  Госкомстата  Республики  июля  1992  г.
         составил  41,4.   Беларусь  от  19.08.93   г.  N  15-05/77,
         коэффициент  перерасчета  стоимости  транспортных  средств,
         переоцененных  в  1992  г.,  на  1.07.93  г.  равен  14,26.
         Следовательно,  восстановительная стоимость  на 1.07.93  г.
         составит    5313276     руб.    (372600x14,26).    Согласно
         постановлению  Госкомстата Республики  Беларусь от 15.03.94
         г.  N 17  коэффициент переоценки  транспортного средства по
         состоянию на  1.01.94 г. за период  после их предшествующей
         переоценки   по  состоянию   на  1.07.93   г.  равен   7,3.
         Следовательно,  восстановительная  стоимость  автомобиля по
         состоянию   на   1.01.94    г.   составит   38786914   руб.
         (5313276x7,3).  Амортизация исходя  из установленной  нормы
         14,3% (шифр  50416) Единых норм  амортизационных отчислений
         на   полное   восстановление   основных   фондов  народного
         хозяйства составит: 5546528 руб. (38786914x14,3:100). Сумма
         амортизации   за   7    месяцев   составит   3235474   руб.
         (5546528:12x7).  Если необходимо  исчислить амортизацию  за
         несколько дней, то месячную сумму следует разделить на 30 и
         умножить   на  количество   дней.  Следует   отметить,  что
         амортизация исчисляется  до тех пор,  пока сумма износа  по
         автомобилю     не      станет     равной     первоначальной
         (восстановительной)  стоимости автомобиля.  В случае,  если
         предприниматель   использовал  свой   автомобиль  в  другой
         организации и ему выплачивалась  за это компенсация, то при
         вступлении в  договорные отношения или  использование его в
         своей деятельности, он обязан  показывать износ, т.е. ранее
         не облагаемые суммы компенсации. При использовании грузовых
         автомобилей восстановительная  стоимость определяется путем
         переоценки на эти  же даты и по тем  же коэффициентам как и
         по  легковым автомобилям.  Особенностью исчисления процента
         износа является то, что он корректируется на пробег.
       _______________________________________________ _______ ___ _

 12. Предприниматель  в  1993   г.     Выполнение работ по  договору
 получил  по  договору предоплату.     подтверждается          после
 Расходы   по   выполнению   этого     окончательного расчета  актом
 договора  и  окончательный расчет     -  приемки  выполненных работ
 по  нему  произведен  в  1994  г.     1994    г.     Следовательно,
  Считается ли  предоплата доходом     предоплата,    полученная   в
 1993 года?                            1993 г.,  включается в  доход
                                       1994 г.

 13. Утратил силу.
       _______________________________________________ _______ ___ _
         Пункт 6  утратил силу приказом  Государственного налогового
         комитета от 30 декабря 1997 г. N 161 (рег. N 2214)

            13.  Гражданин  прописан  и  зарегистрирован  в качестве
         предпринимателя в г.Гомеле. В  г.Жодино получил лицензию на
         розничную  торговлю,  зарегистрировался  в  ГНИ  в качестве
         плательщика  и  открыл  магазин.  Кто  должен  осуществлять
         контроль и где должны уплачиваться налоги?

            Контроль  за  деятельностью   предпринимателя  и  уплата
         налогов    производится   по    месту   осуществления    им
         деятельности,  т.е. в  г.Жодино. Дело  по налогообложению и
         другие  сведения   о  предпринимателе  передаются   ГНИ  по
         г.Жодино.

 14. Утратил силу.
       _______________________________________________ _______ ___ _
         Пункт  14  утратил  силу  письмом  Главной  государственной
         инспекции от 7 февраля 1995 г. N 03/22 (рег. N 753)

            14.  Гражданин  получил  доход  в  1994  г.  в сумме 800
         долл.США за сдачу внаем квартиры с 1.03.94 г. по 1.03.95 г.
         Как исчислить  налог, следует ли делать  разбивку дохода по
         годам?

            Налог  исчисляется с  общей суммы  дохода, полученного в
         течение года, т.е. с 800 долл.США. При исчислении авансовых
         платежей  доход,  полученный  в  валюте,  пересчитывается в
         рубли   по  курсу   валюты  Национального   банка  на  дату
         исчисления налога. По  окончании года доход пересчитывается
         по курсу валюты Национального  банка на дату окончательного
         расчета. Если же  налог уплачен в валюте и  сумма дохода не
         изменялась,  то по  окончании года  перерасчет не делается.
         При декларировании  доходов в 1995  г. доход, полученный  и
         обложенный  в 1994  г.,  не  учитывается. При  этом следует
         иметь в  виду, что на оказание  услуг за иностранную валюту
         требуется лицензия Национального банка Республики Беларусь.
       _______________________________________________ _______ ___ _


 Заместитель начальника
 Главной государственной
 налоговой инспекции                                   А.А.Дорошенко


 Заместитель начальника управления
 налогов и сборов с физических лиц                     Г.И.Радюкевич

 ____________________________
 Государственная регистрация.
 Номер: 436/12.
 Дата:  29.06.94 г.  


Предыдущий | Следующий

<< Содержание

Обновление Право 2009 Региональное право

Новости законодательства

Новости сайта
Новости Беларуси

Новости Спецпроекта "Тюрьма"

Полезные ресурсы

Разное

Rambler's Top100
TopList

Законы России

Право - Законодательство Беларуси и других стран

ЗОНА - специальный проект. Политзаключенные Беларуси

LawBelarus - Белорусское Законодательство

Юридический портал. Bank of Laws of Belarus

Фирмы Беларуси - Каталог предприятий и организаций Республики Беларусь

RuFirms. Фирмы России - каталог предприятий и организаций.Firms of Russia - the catalogue of the enterprises and the organizations