Вопрос - Ответ

Официальные ответы на вопросы за подписью заместителей министров Республики Беларусь.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по сдаче в аренду субъектам предпринимательской деятельности торговых мест в помещении принадлежащего ему торгового центра.

В связи организацией работы торгового центра возникает необходимость заключения договоров, например: с РУП «Брестэнерго» - на пользование электроэнергией, с КУП «Коммунальник» - на вывоз мусора (отходов), с Департаментом охраны МВД - на охранную сигнализацию.

Кроме этого, предполагается заключение договора с юридическим лицом, видом деятельности которого является «чистка и уборка производственных и жилых помещений, оборудования и транспортных средств», на оказание его работниками услуг по уборке помещений торгового центра и прилегающей территории.

Расцениваются ли работники указанных юридических лиц в качестве привлекаемых индивидуальным предпринимателем-собственником торгового центра к своей деятельности?

Ответ: В соответствии с пунктом 2 Указа Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» (далее – Указ № 285) для занятия предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя гражданин вправе привлекать не более трех физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, в том числе заключаемым с юридическими лицами.

Осуществляемый предпринимателем вид деятельности согласно Общегосударственному классификатору Республики Беларусь «Виды экономической деятельности», утвержденному постановлением Госстандарта Республики Беларусь от 28 декабря 2001 г. № 52 (далее – Классификатор) относится к подклассу 70200 «Сдача внаем собственного недвижимого имущества». Этот подкласс включает эксплуатацию и сдачу внаем собственного, находящегося в хозяйственном ведении или арендуемого недвижимого имущества, такого как многоквартирные дома и жилища, включая общежития, здания нежилого типа, включая выставочные залы, земли.

Заключение предпринимателем гражданско-правовых договоров с юридическими лицами, согласно которым работники нанимателя (юридического лица) направляются на работу (перемещаются по поручению нанимателя) в качестве персонала предпринимателя, в частности, уборщики, выполняющие работы по уборке торговых объектов и других помещений торгового центра, принадлежащего индивидуальному предпринимателю, а также прилегающей к нему территории – представляет собой привлечение физических лиц к осуществляемой предпринимателем деятельности по сдаче в аренду торговых мест (подкласс 70200 Классификатора).

Вместе с тем, указанные в вопросе договоры, заключаемые при осуществлении данного вида деятельности – договоры с РУП «Брестэнерго», Департаментом охраны МВД, КУП «Коммунальник», не являются договорами, направленными на привлечение работников этих организаций к деятельности предпринимателя по сдаче внаем недвижимого имущества.

Вопрос: Видом деятельности индивидуального предпринимателя является строительство. Рассматривается ли в качестве привлекаемого физического лица к деятельности Индивидуального предпринимателя бухгалтер, являющийся предпринимателем либо работником аудиторской организации, оказывающий согласно гражданско-правовому договору услуги по ведению учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя?

Ответ: Согласно пункту 5 Инструкции о порядке ведения учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам, Министерства финансов от 20 апреля 2006 г. № 50/45, учет доходов, расходов и хозяйственных операций ведет сам предприниматель или специалист-бухгалтер, в том числе являющийся индивидуальным предпринимателем, либо организация, оказывающая услуги по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Предусмотренное пунктом 2 Указа № 285 ограничение численности физических лиц установлено в отношении всех физических лиц, с которыми предпринимателем заключены трудовые и гражданско-правовые договоры, на основании которых эти физические лица привлекаются к деятельности предпринимателя, независимо от занимаемой ими должности - продавцы магазинов и иных торговых объектов, водители транспортных средств, персонал обслуживающих объектов, в которых предприниматели оказывают услуги (выполняют работы), бухгалтеры и т.д.

Следовательно, привлечение предпринимателем иных физических лиц (индивидуальных предпринимателей либо работников организаций) для оказания услуг по ведению бухгалтерского учета и отчетности следует рассматривать как привлечение физических лиц к своей предпринимательской деятельности.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет реализацию потребителям товаров с привлечением для этого трех физических лиц, уплачивает единый налог и НДС в фиксированной сумме. Для собственной производственной деятельности осуществляет строительство здания подрядным способом, подрядчиками выступают индивидуальные предприниматели.

Может ли индивидуальный предприниматель для выполнения отделочных работ, не требующих лицензирования, заключить разовые договоры подряда (временные трудовые соглашения) с физическими лицами и будут ли они рассматриваться в качестве привлекаемых предпринимателем к своей деятельности?

Ответ: По договору строительного подряда подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект или выполнить соответствующие строительные работы, а заказчик обязан создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять результаты этих работ и уплатить обусловленную цену (статья 696 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

Как следует из вопроса, строительная деятельность не является одним из осуществляемых предпринимателем видов деятельности, так как здание строится для организации в дальнейшем производства товаров, работ (услуг), следовательно, привлечение на основании заключенных разовых договоров подряда (временных трудовых соглашений) подрядчиков - физических лиц, для выполнения не подлежащих лицензированию работ, не может рассматриваться как привлечение физических лиц к деятельности предпринимателя.

Вопрос: Общая площадь, арендуемая индивидуальным предпринимателем у субъекта хозяйствования, составляет 350 кв. метров. В одном из помещений (площадью 10 кв. м.) осуществляется розничная торговля запасными частями к автомобилям, второе помещение (площадью 110 кв. м.) используется для хранения товаров при осуществлении оптовой торговли, а на остальной площади осуществляется техническое обслуживание и ремонта автомобилей граждан и субъектов хозяйствования. В акте приемки помещений указаны фактические размеры каждого помещения и цели их использования.

Является ли предприниматель плательщиком единого налога при оказании потребителям услуг по техобслуживанию автомобилей и розничной торговле запчастями, при условии, что общая арендуемая площадь всех помещений превышает 100 кв. метров?

Ответ: В соответствии с подпунктом 3.1 пункта 3 Положения о едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» (далее – Положение) предприниматели являются плательщиками единого налога при оказании потребителям услуг (выполнении работ), перечисленных в перечне видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого налога (далее - перечень).

Пунктом 4 перечня предусмотрен вид деятельности «Техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов; восстановление резиновых шин и покрышек». Ограничения по общей площади объектов (не более 100 кв. метров), используемых для производства, переработки и хранения товаров, предназначенных для реализации в магазине, ином торговом объекте, торговом месте на рынке не распространяется на объекты, в которых предприниматели оказывают услуги (выполняют работы) потребителям, следовательно, при выполнении работ (оказании услуг) по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей физических лиц индивидуальный предприниматель является плательщиком единого налога.

Согласно подпункту 3.2 пункта 3 Положения плательщиками единого налога являются также индивидуальные предприниматели при розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в перечне:

- в магазине, торговая и общая площади которого не превышают соответственно 15 и 100 кв. метров (включительно);
- на торговых местах на рынках, в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого не превышает 100 кв. метров (включительно).

При этом общая площадь каждого из используемых объектов для производства, переработки и хранения товаров, предназначенных для реализации в магазине, ином торговом объекте, торговом месте на рынке не может превышать 100 кв. метров (включительно).

Поскольку индивидуальный предприниматель для розничной торговли запасными частями к автомобилям использует отдельный торговый объект (помещение общей площадью 10 кв. метров), а иные арендованные помещения не используются для производства, переработки либо хранения запчастей реализуемых в данном торговом объекте, то при их реализации потребителям предприниматель также признается плательщиком единого налога.

Кроме этого, индивидуальный предприниматель-плательщик единого налога, при реализации товаров (работ, услуг) юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям должен вести раздельный учет и уплачивать по этой деятельности налоги, сборы (пошлины), а также другие обязательные платежи в порядке, предусмотренном законодательством.

Вопрос: У индивидуального предпринимателя в собственности имеется магазин, площадь торгового зала которого составляет 30 кв. метров, а общая площадь не превышает 100 кв. метров. По договору с другим предпринимателем он предполагает сдать в аренду часть площади торгового зала -16 кв. метров.
Плательщиками какого налога (единого либо подоходного) будут являться в указанной ситуации индивидуальные предприниматели при реализации потребителям товаров, отнесенных к товарным группам, перечисленным в перечне?

Ответ: В соответствии с подпунктом 3.2 пункта 3 Положения плательщиками единого налога являются индивидуальные предприниматели при розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в перечне видов деятельности:

- в магазине, торговая и общая площади которого не превышают соответственно 15 и 100 кв. метров (включительно);
- на торговых местах на рынках, в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого не превышает 100 кв. метров (включительно).

При этом общая площадь каждого из используемых объектов для производства, переработки и хранения товаров, предназначенных для реализации в магазине, ином торговом объекте, торговом месте на рынке не может превышать 100 кв. метров (включительно).

Поскольку у индивидуального предпринимателя-собственника магазина после заключения договора аренды торговая площадь составит 14 кв. метров, а общая площадь магазина не превышает 100 кв. метров, то при осуществлении розничной торговли товарами в данном магазине, несмотря на то, что часть торговой площади магазина сдается в аренду, индивидуальный предприниматель будет являться плательщиком единого налога. При этом формат его торгового объекта следует рассматривать как магазин.
Кроме этого, предприниматель обязан исчислять подоходный налог с доходов, полученных в виде арендной платы по договору аренды, местные целевые сборы, а также обеспечить наличие документов, подтверждающих приобретение (поступление) товаров.
Индивидуальный предприниматель, арендующий часть торговой площади магазина (16 кв. метров) будет осуществлять розничную торговлю товарами потребителям в расположенном на торговом месте торговом объекте (арендованное торговое место не является магазином), общая площадь которого не превышает 100 кв. метров, следовательно, так же признается плательщиком единого налога. Единый налог в данном случае исчисляется исходя из установленной ставки единого налога по соответствующему виду товаров с учетом повышающего коэффициента, применяемого в зависимости от общей площади торгового объекта.

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель осуществлять розничную торговлю бытовыми стиральными машинами, электрохолодильниками и морозильниками с использованием сети Интернет (создать свой сайт, на котором будет открыт Интернет-магазин)?

Ответ: В соответствии с Правилами осуществления розничной торговли отдельными видами товаров и общественного питания, утвержденными постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 07.04.2004 № 384 установлены группы товаров, продавать которые можно только в определенных торговых объектах.

Так, розничная торговля технически сложными товарами бытового назначения, одеждой из натуральных меха и кожи, экземплярами аудиовизуальных произведений, компьютерных программ и фонограмм осуществляется только в магазинах, павильонах с торговым залом, торговых центрах. Продажа таких товаров с доставкой по месту заказа может осуществляться субъектами только при наличии у индивидуального предпринимателя вышеназванных торговых объектов..