Осторожно проверки

Рейдовые проверки проводятся непосредственно в местах деятельности плательщиков, связанных с приемом наличных денежных средств, производством продукции (услуг, работ), хранением и перемещением товарно-материальных ценностей. Их особенностью является внезапность. Так, если распределить количество проведенных проверок на 2006 год, то получится, что ежедневно налоговиками проводилось более 126 проверок, из которых 68,4 % были результативными. Из теневого оборота изъято товарно-материальных ценностей и денежных средств на сумму 36,4 млрд. руб., что на 35,3 % больше чем в 2005 году (26,9 млрд. руб.). По решениям судов обращено в доход государства ТМЦ по предварительной оценке на сумму 26,7 млрд. руб., что на 65 % превышает аналогичный показатель 2005 года.

Результативность проверок свидетельствует не столько об активизации теневого сектора экономики, сколько о повышении качества организации контрольных мероприятий, межведомственном взаимодействии контролирующих и правоохранительных органов. В 2006 году, как и в 2005 году, основная доля изымаемых и обращаемых в доход государства товаров обеспечивается инспекциями МНС Минска, Могилевской, Гомельской и Гродненской областей.

В 2006 году увеличилось число устанавливаемых фактов незарегистрированной предпринимательской деятельности и деятельности без специального разрешения (лицензии). Как следствие, увеличилось количество обращенных в доход государства товаров за данное правонарушение в 2,7 раза. Например, 17.11.2006 работниками инспекции МНС по Новобелицкому району Гомеля совместно с работниками уголовного розыска РОВД выявлен цех по производству обуви, расположенный в одном из недостроенных помещений. В ходе проверки установлен гражданин, который с использованием наемного труда осуществлял незарегистрированную предпринимательскую деятельность по изготовлению обуви для ее дальнейшей реализации. По результатам проверки наложен арест на готовую продукцию, сырье и оборудование стоимостью 11,8 млн. руб., материалы проверки направлены в суд.
За занятие незарегистрированной предпринимательской деятельностью по оказанию услуг такси обращено в доход государства 110 автотранспортных средств (за 2005 год - 49). Наибольшее количество нарушений выявлено в Минске (конфисковано 56 единиц автотранспорта) и Гродненской области (20).
На особом контроле в налоговых органах находятся вопросы соблюдения законодательства в сфере оборота таких групп товаров, как алкогольная, непищевая спиртосодержащая продукция, табачные изделия, автомобильные запчасти, нефтяное жидкое топливо, мобильные телефоны, экземпляры фонограмм и аудиовизуальных произведений, кофе, чай, обувь и другие товары, подлежащие маркировке контрольными (идентификационными) знаками. Так, рейдовой проверкой, проведенной сотрудниками управления оперативно-контрольной работы инспекции МНС по Гродненской области, Гродненского погранотряда в результате оперативной отработки физических лиц, неоднократно допускавших нарушения в сфере оборота подакцизной продукции, выявлен житель Гродно, осуществлявший перевозку спиртосодержащей жидкости на автомобиле «Фольксваген-Транспортер» в количестве 2040 л на 30,6 млн. руб. За нарушение требований подп. 2.17 п. 2 Декрета Президента Республики Беларусь от 9 сентября 2005 г. № 11 судом виновное лицо привлечено к административной ответственности в виде штрафа в размере 1,5 млн. руб. с конфискацией объектов правонарушения.

Ведется работа по пресечению нелегальных поставок в республику запчастей к автомобилям. Установлены многочисленные факты нахождения автозапчастей на складах и в пунктах продажи у субъектов предпринимательской деятельности без документов, подтверждающих их приобретение и отпуск в реализацию, приобретения и реализации запчастей по фиктивным документам. Так, в ходе проверки, проведенной 10.11.2006 инспекцией МНС по Ленинскому району Могилева № 1, в складском помещении общества с дополнительной ответственностью установлено хранение автозапчастей на общую сумму 35,2 млн. руб. без документов, подтверждающих приобретение.

Зачастую не представляется возможным установить собственника товара, нелегально ввозимого в республику, что обусловлено стремлением физических лиц избежать административной ответственности за совершенное правонарушение. Например, организованными инспекцией МНС по Гродненской области рейдами совместно с правоохранительными органами и привлечением инспекций по Гродненскому и Щучинскому районам было выявлено при обследовании транспортных средств, находящихся в Гродно, хранение тканей китайского производства 88 рулонов на 40 млн. руб., 2063 шт. DVD-дисков на 22,7 млн. руб., 256 кг мясной продукции польского производства на 3,8 млн. руб., собственники которых не установлены. Материалы проверок направлены в суд для признания изъятого имущества бесхозяйным.

Индивидуальным предпринимателям, осуществляющим уплату единого налога, не следует игнорировать требования указов Президента Республики Беларусь от 24 марта 2005 г. № 148 и от 18 июня 2005 г. № 285 , так как соблюдение ряда норм данных указов регулярно проверяется в ходе рейдовых проверок. К примеру, управлением оперативно-контрольной работы инспекции МНС по Могилевской области совместно с инспекцией МНС по Ленинскому району Могилева № 2 при проведении рейдовой проверки установлено осуществление предпринимательской деятельности, а именно розничной торговли в четырех торговых объектах с привлечением более трех физических лиц, что является грубым нарушением п. 2 Указа Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. № 285. Описаны и изъяты товары (детские игрушки, мебель) на сумму 112,6 млн. руб. Постановлением суда Ленинского района Могилева индивидуальный предприниматель привлечен к административной ответственности в виде штрафа в сумме 1,55 млн. руб. с конфискацией описанных товаров.

На постоянном контроле налоговых органов в 2006 году находились вопросы соблюдения плательщиками порядка приема наличных денежных средств и использования КСА. В 2006 году отмечена тенденция роста повторности (два и более раз) нарушений, по фактам которых направлено 420 представлений в лицензирующие органы. По результатам рассмотрения указанных представлений лицензирующими органами принято решений об аннулировании лицензий в отношении 179 субъектов предпринимательской деятельности.

В 2006 году продолжена работа по проведению рейдовых проверок с применением метода контрольной закупки, направленных на пресечение фактов незарегистрированной предпринимательской деятельности, других нарушений законодательства, сокращение объема теневого обращения товаров и денежных средств. С применением данного метода выявлено 9185 нарушений.


По материалам начальника управления оперативно-рейдовой работы МНС Владимира Муквич.

ИНСТРУКЦИЯ о порядке ведения книги учета движения товаров (по состоянию на 15.03.2007)

1. Настоящая Инструкция разработана во исполнение подпункта 1.8 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 24 марта 2005 г. № 148 "О неотложных мерах по поддержке предпринимательства" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 52, 1/6336) и устанавливает порядок ведения книги учета движения товаров (далее - книга).

2. Книга предназначена для учета приобретенных, изготовленных для реализации товаров индивидуальными предпринимателями - плательщиками единого налога, осуществляющими розничную торговлю (далее - предприниматели).

3. Книга выдается предпринимателям за плату, размер которой устанавливается Министерством финансов Республики Беларусь. Книга изготавливается за счет средств республиканского бюджета, предусмотренных Министерству финансов Республики Беларусь на прочие расходы, не отнесенные к другим подразделам, по заявкам налоговых органов. Стоимость книги включается предпринимателями в расходы, учитываемые при налогообложении. Средства от реализации книг зачисляются в республиканский бюджет.

Оплата стоимости книги производится путем перечисления требуемой суммы денежных средств на транзитный счет инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее - инспекция МНС) по месту постановки на учет предпринимателя.

Книга выдается инспекцией МНС предпринимателю по месту его постановки на учет на основании его заявления в произвольной форме после предъявления документа, подтверждающего внесение платы за книгу. Книга выдается в день предоставления указанных документов.

Факт регистрации книги удостоверяется подписью начальника (заместителя) инспекции МНС по месту постановки предпринимателя на учет, печатью инспекции МНС и проставлением даты регистрации на титульном листе книги.

4. Новая книга выдается в случаях:
полного заполнения книги или одного из ее разделов - при предъявлении использованной книги;
утраты книги - при наличии акта утраты, составленного предпринимателем;
хищения книги - при наличии документа, подтверждающего обращение в орган внутренних дел по факту хищения книги.

5. При выдаче новой книги в случае, указанном в абзаце втором пункта 4 настоящей Инструкции, на титульной странице ранее выданной книги должностным лицом инспекции МНС делается запись о выдаче новой книги с указанием ее регистрационного номера.

6. Поступление товаров отражается: в разделе I - в графах 2-7, в разделе II - в графах 2-8.

7. В графе 1 разделов I и II книги указывается порядковый номер производимой записи.

8. В графе 2 разделов I и II книги указывается дата принятия на учет приобретенных товаров.

9. В графе 3 разделов I и II книги сведения о товарах, поступивших без документов, подтверждающих их приобретение, отражаются с группировкой по видам товаров. Необходимость заполнения в графе 3 показателей "марка", "артикул", "модель", "сорт", "страна-изготовитель" определяется предпринимателем самостоятельно.

10. В графе 4 разделов I и II книги производятся записи о документах (при их наличии), подтверждающих поступление товаров.

В случае отсутствия документов, подтверждающих ввоз товаров из Российской Федерации в Республику Беларусь, предпринимателями в графе 4 раздела II книги делается запись: "нет".

11. Графа 7 разделов I и II книги заполняется на основании подтверждающих документов. При отсутствии документов, подтверждающих приобретение товаров, в графе 7 указывается общая стоимость товара по соответствующему виду товара.

При этом:
в графе 7 раздела I информация о поступивших товарах отражается в белорусских рублях, в том числе по товарам, ввезенным из других стран, исходя из установленного Национальным банком Республики Беларусь официального курса белорусского рубля к иностранной валюте, действующего на дату принятия товара к учету;
в графе 7 раздела II информация о поступившем товаре отражается в белорусских рублях исходя из установленного Национальным банком Республики Беларусь курса белорусского рубля по отношению к российскому рублю, действующего на дату принятия товара к учету.

При наличии документов, подтверждающих приобретение товара, в разделе I заполняются только графы 4 и 7, а в разделе II - графы 4, 7, 8.

Необходимость заполнения граф 3, 5 и 6 разделов I и II книги, содержащих информацию о наименовании, количестве поступившего товара с указанием единицы измерения (штук, пар, килограммов и т.п.), а также цене за единицу, при наличии документов, подтверждающих приобретение товаров, определяет предприниматель самостоятельно. При отсутствии документов, подтверждающих приобретение товаров, в графе 5 разделов I и II книги указывается количество поступивших товаров по видам.

12. Графа 8 раздела II книги заполняется предпринимателями, исчисляющими налог на добавленную стоимость по ставкам в процентах к налоговой базе. В иных случаях в графе 8 ставится прочерк.

В графе 8 раздела II книги отражаются расходы по доставке товара, ввезенного с территории Российской Федерации, при их наличии и документальном подтверждении.

При принятии на учет товаров, ввезенных из Российской Федерации, отражаются следующие расходы (если такие расходы не были включены в цену сделки по приобретению товаров):
расходы по доставке товара, в том числе на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование. При доставке товаров собственными силами покупателя в расходах отражаются фактические расходы по доставке, подтвержденные документами (багажные квитанции, чеки на автомобильное топливо и так далее);
расходы по страхованию;
стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;
стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.

В случае отсутствия перечисленных видов расходов по доставке товаров в графе 8 раздела II делается запись: "нет".

По окончании календарного месяца по товарам, ввезенным из Российской Федерации в Республику Беларусь, предпринимателями в графе 3 раздела II книги учиняется запись "Итого" и подводятся итоги за месяц по графам 7 и 8.

Итоговая сумма показателей по графам 7 и 8 раздела II книги за календарный месяц переносится в декларацию по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввезенным из Российской Федерации.

13. Сведения об остатках нереализованных товаров на основании инвентаризационной описи товаров отражаются одной строкой в графах 8-19 раздела I и графах 9-20 раздела II книги по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, и 1 июля текущего года, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17 настоящей Инструкции.

Инвентаризационная опись товаров составляется в произвольной форме с указанием следующих обязательных реквизитов: вида товаров, стоимости товаров по каждому виду и общей стоимости товаров в остатках. При этом стоимость товаров в остатках указывается предпринимателем по его выбору: либо в ценах приобретения, либо в розничных ценах, о чем в инвентаризационной описи учиняется соответствующая запись.

14. Информация об остатках товаров в стоимостном выражении по состоянию на 1 июля 2005 г. отражается на основании сведений об инвентаризации товаров.

15. Предприниматели, применяющие книгу, при необходимости детализации аналитического учета товаров могут вводить дополнительные графы по согласованию с инспекцией МНС по месту постановки предпринимателя на учет.

16. Книга может вестись предпринимателями в электронном виде.

В случаях ведения книги в электронном виде на основании заявления предпринимателя инспекция МНС присваивает книге регистрационный номер и выдает извещение о его присвоении, заверяемое печатью инспекции МНС и подписываемое начальником (заместителем) инспекции МНС.

Программное обеспечение книги в электронном виде должно обеспечивать возможность ведения книги по установленной форме с обязательным сохранением регистрационного номера, а также просмотр и вывод информации на бумажный носитель.

Периодичность вывода информации на бумажном носителе определяется инспекцией МНС и указывается в извещении.

17. Предприниматели, осуществляющие розничную торговлю товарами, исключаемыми из перечня видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого налога, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. № 285 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 103, 1/6561) (далее - исключаемые товары), проводят инвентаризацию образовавшихся на 1 апреля 2007 г. остатков исключаемых товаров.

Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах, которые в пятидневный срок представляются в инспекцию МНС.

Инвентаризационная опись регистрируется в инспекции МНС, о чем на каждом экземпляре инвентаризационной описи делается отметка: "Остатки согласно инвентаризационной описи (дата, номер), зарегистрированной в инспекции МНС (района, города)".

Один экземпляр инвентаризационной описи остается в инспекции МНС, второй - возвращается предпринимателю.

В инвентаризационной описи должны быть указаны: наименование товара, марка, модель, сорт, артикул, идентификационные (серийные) номера (при их наличии); по товарам, подлежащим маркировке контрольными (идентификационными) знаками, - серии и номера контрольных (идентификационных) знаков, вид меха (для изделий из меха), размер, рост (для одежды из меха), единица измерения, количество и общая стоимость товаров в остатках.

По выбору предпринимателя описи могут быть составлены:
либо отдельно по каждому торговому объекту, торговому месту на рынке, складу, иному месту хранения товаров с указанием их места нахождения;
либо по всем торговым объектам, складам, иным местам хранения товаров (общая инвентаризационная опись).

Инвентаризационная опись с отметкой инспекции МНС, а при составлении общей инвентаризационной описи - ее копия, заверенная предпринимателем, должны находиться в торговом объекте, на торговом месте на рынке, в иных местах осуществления розничной торговли до окончания продажи остатков товаров, а также на складе, в ином месте хранения товаров - до отпуска товаров из мест хранения в места реализации.

Стоимость товаров в остатках указывается в инвентаризационной описи в ценах приобретения. Если цена товаров одного наименования, марки, модели, сорта, артикула различна, остатки товаров указываются отдельными строками.

На основании инвентаризационной описи сведения об исключаемых товарах из книги переносятся в книгу учета товаров (готовой продукции) (приложение 8 к Инструкции о порядке ведения учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 20 апреля 2006 г. № 50/45 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 92, 8/14546).

Для отражения выбытия исключаемых товаров в графах 8-19 раздела I и графах 9-20 раздела II книги по состоянию на 1 апреля 2007 г. предприниматели учиняют запись: "Остатки исключаемых товаров перенесены в книгу учета товаров (готовой продукции) согласно описи № __ от "__" ___________ 200_ г.".

В случае составления описей по каждому торговому объекту, складу (иному месту хранения товаров) в книге отражается общая стоимость товаров в остатках.