ДЕКРЕТ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ (проект)

О едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию продукции (товаров, работ, услуг), а также об отдельных вопросах, связанных с указанной деятельностью

В целях создания благоприятных условий для развития предпринимательства, обеспечения социальных гарантий и совершенствования порядка налогообложения индивидуальных' предпринимателей, иных физических лиц и в соответствии с частью третьей статьи 101 Конституции Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЮ:

1. Ввести единый налог:

с индивидуальных предпринимателей и иностранных граждан и лиц без гражданства при реализации гражданам работ и услуг, а также при розничной реализации через пункты продажи (кроме магазинов) продукции (товаров) в соответствии с прилагаемым к настоящему Декрету Перечнем видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого налога;

с граждан Республики Беларусь, не являющихся индивидуальными предпринимателями, при разовой (не систематической) реализации произведенной, переработанной либо приобретенной ими для реализации продукции (товаров) на рынках.

Настоящий Декрет не распространяется на индивидуальных предпринимателей, являющихся стороной договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

В целях настоящего Декрета к пунктам продажи относятся:

- пункты мелкорозничной торговой сети (палатки, киоски, не имеющие торговых залов павильоны, мини-кафе, летние кафе, а также развозная и разносная торговая сеть);

- обособленные торговые места на рынках вне стационарной торговой сети; обособленные торговые места, предоставленные для торговли юридическими лицами или гражданами в установленном законодательством порядке;

-обособленные места на торговых площадях, принадлежащих индивидуальным предпринимателям на праве собственности.

2. Утвердить прилагаемый Перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, и базовые ставки единого налога (далее Перечень).

3. Установить, что:

3.1. при уплате налога, установленного пунктом 1 настоящего Декрета, его плательщики освобождаются от уплаты:

подоходного налога с физических лиц с доходов, получаемых ими при осуществлении деятельности, указанной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета;

налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;

налога за пользование природными ресурсами (экологического налога);

местных налогов и сборов, уплата которых производится при осуществлении индивидуальными предпринимателями деятельности, указанной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета;

3.2. областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога исходя из базовых ставок единого налога, указанных в прилагаемом к настоящему Декрету Перечне (далее - установленные ставки единого налога), в зависимости от:

населенного пункта, в котором осуществляется деятельность (г. Минск, города областного подчинения,

города районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);

места осуществления деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки и др.');

режима (сменности) работы;

удаленности места осуществления деятельности от остановок пассажирского транспорта;

типа пункта продажи;

иных особенностей и условий осуществления деятельности.

3.3. установленные ставки единого налога понижаются на:

25 процентов - для граждан, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей (не включенных ранее в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), в первые три месяца со дня получения ими свидетельства о государственной регистрации;

20 процентов - для индивидуальных предпринимателей - пенсионеров по возрасту или инвалидности;

При наличии у индивидуальных предпринимателей одновременно нескольких оснований, предусмотренных в настоящем подпункте, установленная ставка единого налога понижается на 45 процентов;

3.4. от уплаты единого налога освобождаются индивидуальные предприниматели и иные физические лица, реализующие продукцию животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и растениеводства, за исключением реализации цветов и семян цветов, при

условии предъявления справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что продаваемая этими гражданами продукция произведена на земельном участке, предоставленном им в соответствии с законодательством Республики Беларусь для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества (в отношении продукции пчеловодства - ветеринарно-санитарного паспорта пасеки), а также лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию;

3.5. при реализации нескольких видов работ (услуг), указанных в прилагаемом к настоящему Декрету Перечне, уплата единого налога производится по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка налога.

Если к реализации работ (услуг) привлекаются физические лица по трудовому или гражданско-правовому договору, то с учетом каждого привлекаемого физического лица дополнительно уплачивается налог в размере 60 процентов от установленной ставки единого налога по соответствующему виду выполняемых этим физическим лицом работ (услуг). При этом, если физическим лицом выполняется несколько видов работ (услуг) уплата налога в размере 60 процентов производится по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка этого налога.

При реализации нескольких видов продукции (товаров), указанной в прилагаемом к настоящему Декрету Перечне, уплата единого налога производится по тому виду продукции (товаров), по которому установлена наиболее высокая ставка налога. При реализации не произведенных в Республике Беларусь товаров (кроме подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками) к установленной ставке налога применяется повышающий коэффициент 1,3 независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте.

При реализации продукции (товаров), указанной в прилагаемом к настоящему Декрету Перечне, в нескольких пунктах продажи единый налог уплачивается по каждому пункту продажи;

3.6. индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, указанную в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, самостоятельно исчисляют причитающийся к уплате единый налог с учетом положений подпунктов 3.3 и 3.5 пункта 3 настоящего Декрета исходя из ставок единого налога, установленных в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность, а при осуществлении деятельности за пределами Республики Беларусь - исходя из ставок, установленных в населенном пункте, в котором индивидуальный предприниматель зарегистрирован в качестве налогоплательщика.

При осуществлении деятельности, указанной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, менее 15 дней в календарном месяце размер единого налога определяется путем умножения установленной ставки единого налога на коэффициент 0,04 и умножения на количество дней осуществления деятельности.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность менее 15 дней в календарном месяце, до начала осуществления деятельности обязаны представить в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика заявление с указанием периода осуществления деятельности. При непредставлении заявления либо осуществлении деятельности более 15 дней в календарном месяце причитающийся к уплате единый налог исчисляется индивидуальным предпринимателем без учета положений абзаца второго настоящего подпункта.

3.7. гражданам Республики Беларусь, не являющимся индивидуальными предпринимателями, иностранным гражданам и лицами без гражданства исчисление единого налога производится государственными налоговыми органами с учетом положений подпункта 3.5 пункта 3 настоящего Декрета исходя из ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они зарегистрированы в качестве налогоплательщиков. При осуществлении деятельности менее 15 дней в календарном месяце размер единого налога определяется в порядке, установленном абзацем вторым подпункта 3.6 пункта 3 настоящего Декрета;

3.8. уплата единого налога производится в белорусских рублях исходя из курса евро к белорусскому рублю по курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на первое число месяца, в котором осуществляется уплата налога:

индивидуальными предпринимателями - ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, указанной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, а при осуществлении деятельности менее 15 дней в календарном месяце - до начала осуществления деятельности. Для зарегистрированных впервые индивидуальных предпринимателей уплата единого налога за первый месяц производится не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности.

гражданами Республики Беларусь, не являющимися индивидуальными предпринимателями, иностранными гражданами и лицами без гражданства - до начала осуществления деятельности.

Уплата единого налога производится по месту регистрации в качестве налогоплательщика либо по месту осуществления деятельности.

Плательщики единого налога предъявляют в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика либо по месту осуществления деятельности документ об уплате единого налога, на котором налоговый орган производит отметку об уплате единого налога.

Индивидуальные предприниматели в документе об уплате единого налога указывают: вид осуществляемой деятельности; период осуществления деятельности; место осуществления деятельности (местонахождение пунктов продажи; ассортимент реализуемых товаров, продукции; количество привлекаемых лиц, непосредственно участвующих в реализации работ (услуг).

Подтверждающий уплату единого налога документ (его копия) с соответствующей отметкой налогового органа предъявляется по требованию уполномоченных на то работников налоговых органов;

3.9. перерасчет (возврат либо зачет) единого налога производится в

случаях:

временной нетрудоспособности - на основании выдаваемых уполномоченными органами документов (их копий), подтверждающих нетрудоспособность;

утраты налогоплательщиком права пользования пунктами продажи, основными фондами, в том числе помещениями (зданиями), используемыми для осуществления деятельности, указанной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, - на основании копий документов, подтверждающих утрату соответствующего права:

неосуществления деятельности вследствие решений государственных органов, препятствующих осуществлению данной деятельности, за исключением случаев, когда такие решения вызваны неправомерной деятельностью самих индивидуальных предпринимателей, - на основании копий решений уполномоченных государственных органов или иных документов, а также в результате чрезвычайных ситуаций;

временного неосуществления деятельности индивидуального предпринимателя на период не более 30 календарных дней в году - на основании заявления индивидуального предпринимателя, подаваемого в налоговый орган.

Сумма единого налога, подлежащая возврату либо зачету, определяется путем умножения причитающейся к уплате суммы единого налога на коэффициент 0,04 и количество дней, в течение которых деятельность не осуществлялась по основаниям, указанным в настоящем подпункте;

4. Индивидуальные предприниматели при осуществлении деятельности, указанной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, ведут учет выручки в произвольной форме и по окончании календарного года (не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным) представляют по месту постановки на налоговый учет отчет о размере полученной в отчетном календарном году выручки по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь.

Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог в соответствии с настоящим Декретом, вправе хранить реализуемые в пунктах продажи товары, продукцию, без документов, подтверждающих их приобретение (поступление).

Индивидуальные предприниматели при осуществлении деятельности, указанной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, не вправе применять иной порядок налогообложения. При осуществлении деятельности, не указанной в абзаце втором пункта

1 настоящего Декрета, индивидуальные предприниматели обязаны вести раздельный учет по такой деятельности.

5. Индивидуальные предприниматели при осуществлении деятельности, указанной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, могут осуществлять прием наличных денежных средств без использования отрывных талонов и кассовых суммирующих аппаратов.

Прием наличных денежных средств без использования отрывных талонов и кассовых суммирующих аппаратов не освобождает индивидуальных предпринимателей от выдачи потребителям продукции (товаров, работ, услуг) товарного чека либо другого документа, подтверждающего покупку, выполнение работ, оказание услуг.

Облисполкомы, Минский горисполком по согласованию с Министерством предпринимательства и инвестиций могут определять пункты продажи, в которых реализация продукции (товаров) осуществляется только с применением кассовых суммирующих аппаратов, или перечень видов продукции (товаров), реализация которых осуществляется только в специально отведенных местах с применением кассовых суммирующих аппаратов.

6. При осуществлении деятельности, указанной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, без уплаты (при неполной уплате) единого налога применяются экономические санкции в двойном размере ставки единого налога, установленной в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность.

Предоставить право применять экономические санкции, предусмотренные настоящим пунктом, уполномоченным на то должностным лицам органов Государственного налогового комитета Республики Беларусь.

7. При совершении имущественных сделок и декларировании в качестве источников денежных средств доходов от осуществления деятельности, указанной в абзаце втором пункта 1 настоящего Декрета, в декларации отражаются фактически полученные доходы. В этих целях доход, соответствующий уплаченному единому налогу, определяется путем умножения суммы этого налога на 10. При декларировании в качестве источников денежных средств доходов в размерах, превышающих доход, который соответствует уплаченному единому налогу, с суммы такого превышения доплачивается единый налог в размере 10 процентов. Уплата единого налога производится в месячный срок со дня вручения налоговым органом платежного извещения на уплату налога.

8. Суммы единого налога полностью зачисляются в бюджеты областей и г. Минска.

 

УТВЕРЖДЕНО

Декрет Президента Республики Беларусь

Перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и" иные физические лица уплачивают единый налог, и базовые ставки единого налога

 

Примечание: Стачком предпринимателей выступает против повышения существующих ставок фиксированного налога и объявляет об однодневной общенациональной забастовке 28 февраля 2001 года.