Стр. 8
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8
О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ РЕГИСТРОВ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
1. Для целей налогового учета по налогу на прибыль применяются регистры налогового учета, в которых на основе данных бухгалтерского учета отражается и группируется сводная информация об элементах налогового учета, проводятся (при необходимости) расчетные корректировки к этим элементам и отражается информация о показателях, принимаемых для определения размера налоговой базы.
Регистры налогового учета ведутся применительно к каждому из элементов налогового учета с отражением стоимостной характеристики основных показателей, участвующих в определении налоговой базы (валовой прибыли) и относящихся к каждому из указанных элементов.
2. При наличии соответствующих операций плательщики (иные обязанные лица), на которых в соответствии с налоговым законодательством возлагается исполнение налогового обязательства плательщика (далее - плательщики), обязаны вести следующие виды регистров налогового учета:
2.1. регистр доходов от реализации;
2.2. регистр расходов, приходящихся на доходы от реализации;
2.3. регистр доходов от внереализационных операций;
2.4. регистр расходов от внереализационных операций;
2.5. регистр доходов, полученных из-за рубежа;
2.6. регистр расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа;
2.7. регистр расчетных корректировок.
3. Регистр доходов от реализации ведется в разрезе сводной информации о следующих показателях (при их наличии):
3.1. выручка (доходы) от реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (при необходимости с разбивкой по нескольким видам деятельности);
3.2. выручка (доходы) от реализации товаров, приобретенных для последующей реализации (далее - товары приобретенные);
3.3. выручка (доходы) от реализации (погашения) ценных бумаг;
3.4. выручка (доходы) от реализации иных ценностей, имущественных прав.
4. Регистр расходов, приходящихся на доходы от реализации, ведется в разрезе сводной информации о следующих показателях (при их наличии):
4.1. затраты по производству и реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (при необходимости с разбивкой по нескольким видам деятельности);
4.2. покупная стоимость товаров приобретенных, затраты по реализации товаров приобретенных;
4.3. цена приобретения ценных бумаг, затраты по операциям с ценными бумагами;
4.4. затраты по реализации иных ценностей, имущественных прав;
4.5. налоги и сборы, уплачиваемые согласно установленному законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, товаров приобретенных, иных ценностей, имущественных прав.
5. Регистр доходов от внереализационных операций ведется в разрезе сумм каждого вида доходов, относящегося к доходам от внереализационных операций.
6. Регистр расходов от внереализационных операций ведется в разрезе сумм каждого вида расходов, относящихся к расходам от внереализационных операций.
7. Регистр доходов, полученных из-за рубежа, и регистр расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа, ведутся по деятельности, осуществляемой белорусской организацией, зарегистрированной (состоящей на учете) в качестве плательщика налогов иностранного государства, за пределами Республики Беларусь, в том числе через расположенные на территории иностранного государства структурные подразделения, а также по деятельности (внереализационным операциям) белорусской организации, по которой за пределами Республики Беларусь уплачивается (удерживается) налог на доходы (прибыль) в соответствии с международными договорами.
8. Показатели (доходы, расходы), указанные в пунктах 3 - 7 настоящей Инструкции, подлежат детализации, необходимой для обеспечения ведения раздельного учета при применении пониженных ставок налога и налоговых льгот.
9. Регистр расчетных корректировок ведется в разрезе сводной информации о следующих показателях (при необходимости проведения корректировок этих показателей):
9.1. выручка (доходы) от реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
9.2. выручка (доходы) от реализации товаров приобретенных;
9.3. выручка (доходы) от реализации (погашения) ценных бумаг;
9.4. выручка (доходы) от реализации иных ценностей, имущественных прав;
9.5. доходы от внереализационных операций с указанием видов доходов, подлежащих корректировке;
9.6. доходы, полученные из-за рубежа;
9.7. затраты по производству и реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг с указанием видов затрат, подлежащих корректировке;
9.8. покупная стоимость товаров приобретенных, затраты по реализации товаров приобретенных с указанием видов затрат, подлежащих корректировке;
9.9. цена приобретения ценных бумаг, затраты по операциям с ценными бумагами;
9.10. затраты по реализации иных ценностей, имущественных прав с указанием видов затрат, подлежащих корректировке;
9.11. расходы от внереализационных операций с указанием видов расходов, подлежащих корректировке;
9.12. расходы, приходящиеся на доходы, полученные из-за рубежа, с указанием видов расходов, подлежащих корректировке.
10. Регистры налогового учета ведутся в произвольной форме с содержанием следующих реквизитов и отражением соответствующей этим реквизитам информации:
наименования регистра;
наименования отчетного месяца и года, за который ведется регистр;
подписи лица, составившего регистр, и главного бухгалтера организации (иного лица, осуществляющего руководство бухгалтерским учетом в организации);
состава и наименования показателей, внесенных в регистр;
стоимостной характеристики показателей, отраженных в регистре, а также общей суммы стоимостных характеристик этих показателей по регистру.
11. В регистре расчетных корректировок, а также при необходимости в соответствующих регистрах доходов и (или) расходов, кроме информации о реквизитах, перечисленных в пункте 10 настоящей Инструкции, отражается информация, соответствующая следующим реквизитам:
стоимостная характеристика показателей, отраженных в регистре на основе данных бухгалтерского учета до проведения расчетных корректировок;
основание проведения расчетной корректировки со ссылкой на соответствующую норму законодательного акта;
содержание (уменьшение или увеличение суммы) проведенной расчетной корректировки соответствующего показателя, отраженного в регистре;
стоимостная характеристика показателей, отраженных в регистре после проведения расчетных корректировок;
общая сумма стоимостных характеристик показателей после корректировок.
12. При необходимости проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, обусловленной положениями законодательных актов, которыми установлены налоговая база и порядок исчисления налога на прибыль с учетом состава показателей, учитываемых или не учитываемых при налогообложении, такие корректировки отражаются в регистрах налогового учета с учетом следующих особенностей:
12.1. информация о содержании расчетных корректировок (расшифровка) отражается в разрезе их сумм, относящихся к соответствующим показателям (с наименованием этих показателей), со ссылкой на норму законодательного акта, в соответствии с которой такая корректировка проводится;
12.2. при проведении расчетных корректировок, связанных с определением сумм расходов, включаемых при определении облагаемой налогом прибыли в состав затрат по производству и реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, товаров приобретенных, ценных бумаг, иных ценностей, имущественных прав, в пределах норм, установленных законодательными актами, к регистрам налогового учета должны прилагаться расчеты соответствующих норм расходов;
12.3. расчетные корректировки отражаются в соответствующих регистрах (в регистрах доходов и (или) расходов) и переносятся в регистр расчетных корректировок либо отражаются в регистре расчетных корректировок и переносятся в соответствующие регистры (регистры доходов и (или) расходов).
13. Выбранный плательщиком способ отражения расчетных корректировок применяется им в течение всего налогового периода.
14. Регистры налогового учета ведутся ежемесячно с последующим отражением соответствующих показателей, принимаемых для определения налоговой базы, в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль нарастающим итогом с начала налогового периода.
15. При обнаружении в регистрах налогового учета за прошлый налоговый период либо за прошлый отчетный период текущего налогового периода неполноты сведений или ошибок регистры налогового учета с внесенными изменениями и дополнениями корректируются за каждый отчетный период налогового периода, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки.
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8
| 
