Зарегистрировано в НРПА РБ 6 июня 2005 г. N 8/12675
В соответствии с Положением о Министерстве финансов Республики Беларусь, утвержденным постановлением Совета Министров РБ от 31 октября 2001 г. N 1585, Министерство финансов Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию об организации и проведении проверок соблюдения законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий аудиторскими организациями и аудиторами - индивидуальными предпринимателями.
2. Признать утратившими силу:
подпункт 1.3 пункта 1 постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 28 мая 2001 г. N 60 "Об утверждении нормативных правовых актов в сфере лицензирования и внесении изменений и дополнений в приказ Министерства финансов Республики Беларусь от 2 декабря 1999 г. N 343" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 63, 8/6281);
подпункт 3.1 пункта 3 постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 1 июля 2002 г. N 93 "Об утверждении нормативных правовых актов по аттестации и внесении изменений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 28 мая 2001 г. N 60" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 92, 8/8316).
3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
Министр Н.П.КОРБУТ
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства финансов
Республики Беларусь
24.05.2005 N 65
ИНСТРУКЦИЯ
ОБ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИИ ПРОВЕРОК СОБЛЮДЕНИЯ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ОБ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ АУДИТОРСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ЛИЦЕНЗИОННЫХ ТРЕБОВАНИЙ И УСЛОВИЙ
АУДИТОРСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
И АУДИТОРАМИ - ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
1. Настоящая Инструкция об организации и проведении проверок соблюдения законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий аудиторскими организациями и аудиторами - индивидуальными предпринимателями (далее - Инструкция) разработана в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 14 июля 2003 г. N 17 "О лицензировании отдельных видов деятельности" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 79, 1/4779) (далее - Декрет), Законом Республики Беларусь от 8 ноября 1994 года "Об аудиторской деятельности" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., N 35, ст. 573; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 2, 2/913) (далее - Закон), Положением о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденным постановлением Совета Министров РБ от 17 октября 2003 г. N 1346 "Об утверждении положений о лицензировании видов деятельности, лицензирование которых осуществляет Министерство финансов" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 119, 5/13229) (далее - Положение).
2. Настоящая Инструкция определяет требования к организации и проведению проверок соблюдения законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий аудиторскими организациями и аудиторами - индивидуальными предпринимателями (далее - лицензиат).
3. Проверки соблюдения законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий лицензиатом (далее - проверка) проводятся уполномоченными работниками управления аудита Министерства финансов Республики Беларусь (далее - управление аудита) в соответствии с графиком проведения проверок, утверждаемым заместителем Министра финансов.
4. Основными задачами, разрешаемыми в ходе проведения проверки, являются:
соблюдение лицензиатами законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий;
выявление и предупреждение нарушений законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий.
5. При проведении проверок работники управления аудита руководствуются нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь, законами Республики Беларусь, постановлениями Правительства Республики Беларусь и иными нормативными правовыми актами.
6. Проверки могут быть плановыми, внеплановыми, тематическими.
Проверка деятельности одного и того же лицензиата может проводиться не более одного раза в год, за исключением проверок, проводимых по поручению правоохранительных органов и судов.
Общий срок проведения проверки определяется в зависимости от объема работы проверяемого лицензиата и не должен превышать 15 рабочих дней. Указанный срок может быть продлен заместителем Министра финансов.
В случае отсутствия у лицензиата служебного помещения и (или) условий для организации работы проверяющих и (или) при незначительном объеме проверяемых документов проверка может проводиться в помещении по месту нахождения управления аудита.
(часть четвертая п. 6 введена постановлением Минфина от 30.12.2008 N 205)
7. Проверки лицензиатов проводятся в соответствии с программой проверок соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами - индивидуальными предпринимателями законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий (далее - программа), утверждаемой заместителем Министра финансов.
8. Проверки лицензиатов проводятся на основании предписания, в котором указываются наименование контролирующего органа, наименование аудиторской организации либо фамилия, имя, отчество аудитора - индивидуального предпринимателя, в отношении которых проводится проверка, фамилии, инициалы и должности работников, проводящих проверку, тема проверки, период, за который проводится проверка, и срок ее проведения.
Предписание на проведение проверки подписывается заместителем Министра финансов.
9. Перед началом проведения проверки работник, проводящий проверку, обязан предъявить лицензиату служебное удостоверение, а также предписание на проведение проверки.
Лицензиат знакомится с предписанием на проведение проверки под роспись.
10. Работники, проводящие проверки, имеют право:
проверять следующие документы:
учредительные документы;
штатное расписание аудиторской организации, приказы, трудовые книжки, личные дела работников;
договоры, акты выполненных работ;
документы, свидетельствующие о выполнении правил аудиторской деятельности и наличии внутренней системы контроля качества оказываемых аудиторских услуг;
документы бухгалтерского учета и отчетности;
статистическую отчетность;
аудиторские заключения, письменную информацию (отчеты) по результатам проведения аудита;
справки (акты) проверок других контролирующих органов;
книгу замечаний и предложений;
другие документы, связанные с осуществлением лицензиатом аудиторской деятельности;
требовать от должностных лиц и других работников лицензиата письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе проведения проверки. Данные объяснения прилагаются к справке проверки;
при выявлении фактов нарушения законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий получать от лицензиата копии документов, подтверждающих выявленные нарушения, либо изымать указанные документы, взамен которых у лицензиата остаются описи изъятых документов или их копии, заверенные подписями работника, проводящего проверку, и должностных лиц лицензиата, а также печатью лицензиата (при ее наличии).
11. Результаты проверки оформляются справкой.
В справке проверки указываются:
основание назначения проверки, дата и номер предписания на ее проведение, должности, фамилии и инициалы лиц, проводивших проверку;
период проверки, даты начала и завершения проверки, место составления справки проверки;
наименование и местонахождение проверяемой аудиторской организации; фамилия, имя, отчество аудитора - индивидуального предпринимателя, его место жительства;
сведения о государственной регистрации лицензиата;
сведения о постановке на налоговый учет (УНП) лицензиата;
наименование банка, номер расчетного счета, код банка;
номер, дата выдачи и срок действия лицензии на аудиторскую деятельность;
сведения о руководителе аудиторской организации и состоящих в штате организации аудиторах;
сведения о проверках, проведенных контролирующими органами в проверяемом периоде;
сведения о проверках соблюдения законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий и устранении выявленных нарушений;
сведения о соблюдении законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий;
должности, фамилии и инициалы лиц, подписавших справку проверки.
12. В справке проверки должны быть отражены результаты проверки по всем вопросам, включенным в программу, соблюдена объективность, ясность и точность изложения выявленных фактов нарушения законодательства об осуществлении аудиторской деятельности, лицензионных требований и условий.
Не допускается включение в справку проверки различного рода не подтвержденных документально предположений и данных о деятельности проверяемого лицензиата.
В необходимых случаях к справке могут быть приложены копии или выписки из различных документов, заверенные в установленном порядке.
13. Справка составляется в трех экземплярах и подписывается работниками, проводившими проверку, и уполномоченными должностными лицами лицензиата. Два экземпляра справки проверки остаются в управлении аудита, третий - передается лицензиату.
(в ред. постановления Минфина от 30.12.2008 N 205)
При наличии возражений по справке проверки подписывающие ее должностные лица лицензиата делают об этом запись после своей подписи и не позднее пяти рабочих дней со дня подписания справки представляют в письменном виде свои возражения в Министерство финансов. По истечении пятидневного срока возражения к рассмотрению не принимаются.
В случае отказа лицензиата от подписания справки проверки работник, проводящий проверку, делает в ней соответствующую запись.
(в ред. постановления Минфина от 30.12.2008 N 205)
14. Выдача лицензиату предписания на устранение выявленных нарушений, приостановление действия лицензии, аннулирование лицензии осуществляются в порядке и на основаниях, предусмотренных Декретом.
(п. 14 в ред. постановления Минфина от 30.12.2008 N 205)
15. Проверка устранения лицензиатом нарушений, повлекших за собой выдачу предписания об устранении выявленных нарушений или приостановление действия лицензии, может проводиться по месту нахождения управления аудита.
(п. 15 в ред. постановления Минфина от 30.12.2008 N 205)
| 
