Инструкция Министерства культуры Республики Беларусь от 04.07.1996 "О порядке организации и проведения ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий и учреждений в системе Министерства культуры Республики Беларусь"

< Главная страница

Зарегистрировано в НРПА РБ 6 декабря 1999 г. N 8/1945

Утверждена
Министерством культуры
Республики Беларусь
от 4 июля 1996 г.

1. Общие положения

Настоящая инструкция разработана во исполнение Указа Президента Республики Беларусь от 7 июня 1995 г. "О некоторых мерах по усилению ведомственного контроля в Республике Беларусь и контроля за выполнением налогового законодательства", постановления Кабинета Министров Республики Беларусь от 27 ноября 1995 года N 642 "Об утверждении положения о ведомственном контроле за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, объединений, организаций и учреждений", постановления Кабинета Министров Республики Беларусь от 1 декабря 1995 г. N 655 "Об утверждении положения о порядке организации и проведении ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, объединений, организаций и учреждений".

Организация и проведение ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений системы культуры возложена на контрольно-ревизионные службы Министерства культуры, управления культуры облисполкомов и Минского горисполкома.

Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности в системе Министерства культуры осуществляются контрольно-ревизионным отделом, который координирует контрольную деятельность подразделений и служб соответствующего органа управления:

- министерства - в учреждениях, предприятиях и организациях республиканского подчинения;

- управлений культуры облисполкомов и Минского горисполкома - непосредственно подчиненных этим управлениям учреждениях и нижестоящих органах управления.

По усмотрению руководства министерства, управлений культуры обл(гор)исполкомов ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности могут проводиться через аудиторские организации.

2. Основные задачи ревизии

Основными задачами, разрешаемыми в ходе проведения ревизий, являются:

- проверка соблюдения предприятиями законодательства Республики Беларусь;

- своевременное выявление и пресечение злоупотреблений, наносящих ущерб экономическим интересам государства, предприятиям и объединению в целом;

- принятие необходимых мер по привлечению к ответственности виновных лиц, применение санкций, предусмотренных законодательством;

- проверка законности совершаемых хозяйственных и финансовых операций, обеспечение сохранности государственного имущества.

В своей деятельности контрольно-ревизионный отдел руководствуется Указами Президента Республики Беларусь, законами и Постановлениями Верховного Совета Республики Беларусь, постановлениями Кабинета Министров Республики Беларусь, нормативными актами министерств и других центральных органов управления и настоящей Инструкцией.

3. Организация и проведение ревизий, проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий

Работа контрольно-ревизионного отдела проводится по квартальным и годовым планам, утвержденным руководителем Министерства культуры, при соблюдении периодичности проведения ревизий, установленной законодательными актами. При необходимости проводятся внеплановые ревизии.

Ревизия проводится по письменному приказу руководителя Министерства культуры, в котором указываются: состав ревизионной группы, объекты проверки, сроки проведения ревизии, исходя из объема предстоящей работы с учетом конкретных задач каждой ревизии и особенностей проверяемых объектов. Предельный срок ревизии не должен превышать 30 календарных дней. Этот срок может быть увеличен в особых случаях с разрешения руководителя Министерства культуры.

Проведению ревизии должна предшествовать подготовительная работа, в процессе которой необходимо изучить нормативные акты, касающиеся особенностей деятельности проверяемого объекта, материалы предыдущей ревизии, тематических проверок и другую информацию. На основе анализа указанных материалов разрабатывается программа ревизии, предусматривающая перечень вопросов ревизии, за который должна быть проведена ревизия.

Перед тем, как приступить к проведению ревизии, руководитель ревизионной группы, проводящий ревизию, предъявляет документ, подтверждающий его полномочия, руководителю ревизуемого объекта и знакомит его с задачами предстоящей проверки.

Права и обязанности ревизора

Ревизор, при проведении проверок, имеет право:

- проверять документы, бухгалтерские регистры учета, книги, отчеты и балансы, планы, наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц, ценные бумаги, материальные ценности и другие документы и имущество;

- проводить проверки фактического наличия ценностей, требовать от руководства ревизуемого предприятия проведения инвентаризаций, проводить контрольные проверки правильности проведенных инвентаризаций, при необходимости опечатывать кассу и кассовые помещения, материальные склады и кладовые, архивы и иные места хранения ценностей, финансовых документов и ценных бумаг;

- с согласия соответствующих руководителей привлекать специалистов для определения количества и качества сырья, материалов, услуг и выполненных работ, фактических затрат сырья и материалов, состояния зданий и сооружений, контрольных обмеров ремонтно-строительных работ и определения их качества, а также в других необходимых случаях;

- знакомиться в учреждениях банков с подлинными документами и счетами, в т.ч. валютными, получать в необходимых случаях сведения, справки и копии документов, связанных с операциями ревизуемых предприятий, о состоянии счетов и оборотам по ним, о состоянии открытых им кредитов и другим вопросам, возникающим в ходе ревизии;

- получать от других предприятий, учреждений, организаций справки и копии документов по операциям и расчетам с ревизуемым предприятием, а при необходимости проводить встречные проверки путем ознакомления с подлинными документами, записями в регистрах учета и получать объяснения от должностных и материально-ответственных лиц;

- при установлении фактов нецелевого использования средств, нарушения законодательства в части расходования финансовых и материальных ресурсов, невыполнения обязательств перед бюджетом и других нарушений финансовой дисциплины, вносить предложения об уплате сумм, взыскиваемых в порядке применения экономических санкций к ревизуемым предприятиям, устанавливать размер причиненного ущерба, причины нарушений, должностных лиц, по вине которых совершены нарушения;

- передавать по согласованию с руководителем Министерства культуры материалы в правоохранительные органы, принимать меры к возмещению ущерба и привлечению к административной и дисциплинарной ответственности виновных лиц;

- изымать подложные документы, составлять описи изъятых документов, заверенные подписями ревизора и главного бухгалтера или другого ответственного лица ревизуемого предприятия, оставлять в делах ревизуемого предприятия копии изымаемых документов.

Ревизия финансово-хозяйственной деятельности проводится путем:

- изучения действующей на проверяемом предприятии системы внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа;

- проверки документов в целях установления законности и целесообразности произведенных хозяйственных и финансовых операций;

- проверки действительности совершения сделок, получения или выдачи указанных в документах денежных средств, материальных ценностей, оказания услуг;

- сопоставления бухгалтерских записей по учету с оправдательными документами, данных бухгалтерского с данными отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми данными;

- проведения встречных проверок, т.е. сличение имеющихся в ревизуемом предприятии записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными, находящимися в тех организациях, от которых получены или которым выданы денежные средства, материальные ценности и документы;

- сличения в установленном законодательством случаях и порядке копий платежных документов, имеющихся в ревизуемом предприятии, с платежными документами, хранящимися в банке;

- контрольных обмеров объемов выполненных работ, взвешивания и обмера сырья, материалов, правильности списания на производство сырья, материалов, полноты оприходования денежных и материальных ценностей, соблюдения норм естественной убыли при хранении материальных ценностей;

- проверки соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей, организация их охраны;

- других контролирующих действий, связанных с изучением вопросов, определенных программой проверки.

При ревизии кассовых операций следует проверить:

- соответствие фактического наличия денежных средств в кассе данным бухгалтерского учета;

- обеспечение сохранности денежных средств;

- соблюдение кассовой дисциплины, выполнение других требований Правил ведения кассовых операций, установленных Министерством финансов и Национальным банком Республики Беларусь;

- законность и целесообразность расходования наличных денежных средств, в т.ч. валютных;

- полноту и своевременность оприходования денег, полученных в банке, услуг и других поступлений наличных денежных средств;

- правильность ведения учета депонированных сумм;

- правильность отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета;

- правильность арифметического подсчета платежных ведомостей;

- правильность, законность и целесообразность использования средств на служебные командировки, в т.ч. зарубежные, на хозяйственные нужды, соблюдение установленного порядка выдачи денежных средств в подотчет и возврата неиспользованных сумм;

- соблюдение установленного лимита остатка наличных денег в кассе.

При ревизии билетной кассы следует проверить:

- фактическое наличие театральных билетов и денежных средств от их реализации данным бухгалтерского учета;

- правильность получения со склада театральных билетов, их движение, списание и уничтожение неиспользованных билетов и билетных книжек;

- своевременность и сдача в кассу предприятия денежных средств, полученных от реализации театральных билетов;

- сохранность театральных билетов в билетной кассе.

При ревизии банковских операций следует проверить:

- законность, достоверность и целесообразность операций, проводимых по расчетному, валютному и другим, имеющимся у предприятия, счетам;

- соответствие остатков денежных средств, числящихся по выпискам и счетам банка с данными по учету предприятия;

- полноту и своевременность поступления и оприходования ценностей, за которое произведена оплата;

- наличие подтверждающих документов на каждую запись по выписке банка.

При ревизии выполнения производственной программы следует проверить:

- выполнение договорных обязательств;

- достоверность отчетных данных о количестве произведенной и реализованной продукции и причины, повлекшие снижение объемов производства и реализации;

- качество изготовления и реализации товаров народного потребления, продукции производственно-технического назначения, правильность применения цен;

- своевременность и обоснованность списания на затраты производства сырья, материалов и их соответствие утвержденным нормам;

- правильность определения состава затрат, включаемых в себестоимость продукции, работ и услуг;

- законность и целесообразность произведенных расходов по проведению праздничных мероприятий (фестивалей);

- правильность отражения на счетах бухгалтерского учета объема незавершенного производства и проводится ли предприятиями его инвентаризация.

При ревизии расчетов с предприятиями, организациями и лицами необходимо проверить:

- законность и реальность задолженности по расчетам с поставщиками, покупателями, с разными дебиторами и кредиторами;

- периодичность проведения сверки расчетов с разными организациями и лицами;

- при наличии просроченной дебиторской и кредиторской задолженности установить причины ее образования и виновных лиц, своевременно не принявших мер по ее погашению;

- соблюдение порядка списания с баланса безнадежной дебиторской и кредиторской задолженности;

- состояние расчетов по недостачам, растратам и хищениям, принимаемые меры по их возмещению.

При ревизии резервных фондов и финансовых результатов следует проверить:

- правильность определения финансовых результатов, его достоверность, обратив внимание на законность отнесения затрат на внереализационные расходы;

- законность и целесообразность использования фондов, образующихся при распределении прибыли, отнесение на уменьшение фондов кредитов, выданных другим предприятиям;

- причины убыточности отдельных видов продукции или предприятия в целом.

При ревизии использования и сохранности основных фондов необходимо проверить:

- использование действующих производственных мощностей;

- соблюдение нормативных сроков ввода в действие основных фондов;

- наличие неиспользуемого оборудования, его качественное состояние, условия хранения;

- передачу в личное пользование основных фондов;

- обоснованность приватизации, оценки основных фондов, в т.ч. и при реализации, передачи другим организациям, предприятиям и частным лицам и сдачи их в аренду;

- правильное оформление и обоснованность ликвидации основных фондов, оприходования материалов, полученных от ликвидации, в т.ч. драгметаллов и их оценка;

- соблюдение норм амортизационных отчислений и правильное отражение в учете сумм износа;

- соответствие фактического наличия основных фондов данным бухгалтерского учета, условия хранения техники.

При ревизии использования и сохранности товарно-материальных ценностей следует проверить:

- состояние складского хозяйства, условия хранения и обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей;

- своевременность и полноту оприходования полученных материальных ценностей;

- соблюдение норм расходов сырья, материалов на нужды производства;

- соответствие фактического наличия товарно-материальных ценностей данным бухгалтерского учета;

- своевременность и правильность проведения инвентаризации, определения ее результатов и отражения в бухгалтерском учете;

- правильность оприходования товарно-материальных ценностей по бартерным сделкам, согласно заключенных договоров.

При ревизии использования трудовых ресурсов, средств на оплату труда и премирование следует проверить:

- правильность применения Положения об условиях оплаты труда руководителей госпредприятий, с которыми заключены контракты;

- соблюдение действующего на предприятии Положения об оплате труда и премировании, как оно способствует заинтересованности каждого работника в результатах своего труда;

- обоснованность выплаты премий, обратив внимание на достоверность показателей, принятых для исчисления премий;

- соблюдение правил оформления документов для назначения и выплаты пособий на детей малообеспеченным семьям;

- правильность оформления первичных документов по начислению зарплаты и соответствие показателей этих документов с документами по приходу и расходу продукции;

- правильность составления платежных ведомостей на оплату труда и соответствие остатка задолженности рабочим и служащим на каждое первое число месяца с остатками по этому счету по бухгалтерскому учету;

- достоверность составления отчетности по труду и заработной плате.

При ревизии состояния бухгалтерского учета и отчетности необходимо руководствоваться действующим Законом Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности". При этом следует иметь в виду, что предприятия самостоятельно определяют форму и методы бухгалтерского учета, исходя из конкретных условий хозяйствования, разрабатывают систему внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа, устанавливают правила документирования хозяйственных операций, ведения регистров бухгалтерского учета, проведения инвентаризации.

В связи с этим, при ревизии данного вопроса необходимо проверить:

- правильность ввода информации в компьютер по всем счетам бухгалтерского учета;

- своевременность составления и качество оформления первичных документов;

- достоверность бухгалтерских данных, характеризующих основные экономические показатели (прибыль, себестоимость, рентабельность, отчисление в фонды и их использование);

- правильность и своевременность представления бухгалтерских отчетов в адреса и сроки, установленные Законом Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности";

- состояние хранения бухгалтерских документов;

- своевременность и правильность отчислений по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами;

- использование прибыли по направлениям (обновление производства, содержание мощностей, приобретение оборудования).

По результатам ревизии финансово-хозяйственной деятельности предприятия составляется акт, на основе проверенных данных и фактов, вытекающих из имеющихся в ревизуемых предприятиях документов и материалов, в 3-х экземплярах. Результаты ревизии, в ходе которых не выявлено серьезных недостатков, нарушений законодательства, оформляются справками. Акты и справки подписываются руководителем ревизионной группы (ревизором), руководителем и главным (старшим) бухгалтером ревизуемого предприятия.

При наличии возражений или замечаний по акту подписывающие его должностные лица ревизуемого предприятия делают об этом оговорку перед подписью и не позднее 3-х дней со дня подписания акта представляют в письменном виде возражения или замечания. По акту представляются также письменные объяснения должностных лиц ревизуемого предприятия и лиц, непосредственно виновных в установленных проверкой нарушениях. Правильность фактов, изложенных в возражениях, проверяется специалистом министерства и дается письменное заключение.

В случаях, когда выявленное нарушение или злоупотребление может быть скрыто или по выявленным фактам необходимо принять срочные меры к их устранению и привлечению к ответственности виновных лиц, не ожидая окончания ревизии составляется промежуточный акт, который кроме ревизора и должностного лица ревизуемого предприятия, подписывают лица, причастные к выявленным нарушениям или злоупотреблениям, от которых в обязательном порядке истребуются письменные объяснения, одновременно ревизор должен предложить руководителю ревизуемого предприятия принять меры по устранению нарушений и возмещению причиненного ущерба.

Промежуточные акты составляются по результатам проверки кассы, фактического наличия ценностей у подотчетных и материально-ответственных лиц. Один экземпляр акта передается лицу, подписавшему его.

Факты, изложенные в промежуточных актах, включаются в общий акт ревизии, экземпляр которого вручается руководителю ревизуемого предприятия, о чем за его подписью делается отметка на первом экземпляре акта.

При выявлении причиненного ущерба, недостач денежных средств и материальных ценностей в крупных размерах, подлога и других злоупотреблений ревизор немедленно ставит в известность руководителя министерства, который принимает решение о передаче материалов такой ревизии правоохранительным органам.

Результаты ревизии излагаются в акте на основе:

- проверенных данных и фактов, вытекающих из имеющихся в ревизуемом предприятии документов и материалов;

- проведенных встречных проверок;

- фактических проверок действительности совершенных операций.

В изложении акта должна соблюдаться объективность, ясность, точность описания выявленных фактов, без включения в акт документально не подтвержденных данных о деятельности ревизуемого предприятия.

В акте ревизии указываются:

- основание назначения ревизии (дата и N приказа), должность, фамилия руководителя группы и других проверяющих, даты начала и окончания ревизии; должности и фамилии лиц, ответственных за работу предприятия, с указанием периода их работы на занимаемых должностях;

- выявленные факты нарушений и злоупотреблений со ссылкой на нормативные акты, требования которых не соблюдены, кем и когда проводились предыдущие ревизии и принятые меры по устранению выявленных ими недостатков;

- факты несоблюдения установленного порядка составления и исполнения смет, неправильного ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, невыполнения требований по осуществлению внутрихозяйственного учета и контроля; сокрытия или несвоевременного перечисления причитающихся бюджету платежей;

- установленные в ходе ревизии недостачи денежных средств и материальных ценностей, потери от бесхозяйственности и расточительства, переплаты разного рода (работникам, поставщикам и подрядчикам по счетам и расчетам, прочим дебиторам), размеры причиненного ущерба, незаконные выплаты денежных средств; а также должности и фамилии лиц, по вине которых они допущены;

- какие хозяйственные и финансовые операции и документы проверены, за какой период и каким порядком;

- отражение однородных нарушений может сводиться в таблицах, прилагаемых к каждому из 3-х экземпляров акта ревизии, в которых указываются все необходимые данные по каждому факту нарушения. В акте приводятся обобщенные итоговые данные и примеры;

- руководитель Министерства культуры в 2-недельный срок рассматривает результаты ревизии и принимает необходимые меры по устранению отмеченных нарушений, обеспечивает контроль за выполнением своего решения.

Archive documents Папярэдні | Наступны