Стр. 2
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6
распространяется на камеральные налоговые проверки.
Настоящий Порядок не распространяется на совершение
уполномоченными государственными органами процессуальных
действий, предусмотренных в Уголовно-процессуальном кодексе
Республики Беларусь, производство по материалам и делам об
административных правонарушениях, оперативно-розыскную
деятельность.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - в редакции Указа Президента Республики Беларусь
от 15 марта 2006 г. № 151
1. Настоящий Порядок организации и проведения проверок
(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций (далее - Порядок) обязателен для всех
контролирующих органов, уполномоченных в соответствии с
актами законодательства осуществлять проверки (ревизии)
финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей (далее - субъекты
предпринимательской деятельности, если не определено иное).
При этом действие пунктов 3-22 настоящего Порядка не
распространяется на налоговые проверки.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - в редакции Указа Президента Республики Беларусь
от 25 мая 2004 г. № 249
1. Настоящий Порядок организации и проведения проверок
(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций (далее - Порядок) обязателен для всех
контролирующих органов, уполномоченных в соответствии с
актами законодательства осуществлять проверки (ревизии)
финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей (далее - субъекты
предпринимательской деятельности, если не определено иное),
за исключением контролирующих органов, осуществляющих
налоговые проверки.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - с изменениями, внесенными Указом Президента
Республики Беларусь от 12 ноября 2003 г. № 509
1. Настоящий Порядок организации и проведения проверок
(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения
экономических санкций (далее - Порядок) обязателен для всех
контролирующих органов, уполномоченных в соответствии с
актами законодательства осуществлять проверки (ревизии)
финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей (далее - субъекты
предпринимательской деятельности, если не определено иное).
-----------------------------------------------------------
Действие настоящего Порядка, за исключением пунктов 20 и
21, распространяется на правоохранительные органы,
уполномоченные в соответствии с актами законодательства
осуществлять проверки (ревизии) финансово-хозяйственной
деятельности субъектов предпринимательской деятельности,
кроме случаев совершения ими процессуальных действий,
предусмотренных в Уголовно-процессуальном кодексе
Республики Беларусь, производства по материалам и делам об
административных правонарушениях и оперативно-розыскной
деятельности.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 дополнен частью второй Указом Президента Республики
Беларусь от 1 декабря 2005 г. № 570
-----------------------------------------------------------
2. В настоящем Порядке используются следующие основные понятия:
контролирующие органы - государственные органы и иные
организации, которые проводят проверки (ревизии)
финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской
деятельности;
-----------------------------------------------------------
Абзац второй пункта 2 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
контролирующие органы - государственные органы и иные
организации, которые в пределах своей компетенции имеют
право осуществлять проверки (ревизии)
финансово-хозяйственной деятельности субъектов
предпринимательской деятельности;
-----------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------
Абзацы третий - пятый пункта 2 исключены Указом Президента
Республики Беларусь от 1 марта 2007 г. № 116
экономическое правонарушение - противоправное деяние
(действие или бездействие) субъекта предпринимательской
деятельности, выразившееся в неисполнении или ненадлежащем
исполнении актов законодательства, регулирующих
экономические отношения;
экономическая ответственность - установленные актами
законодательства правовые последствия неисполнения или
ненадлежащего исполнения субъектом предпринимательской
деятельности актов законодательства в сфере экономических
отношений;
экономическая санкция - установленная актами
законодательства мера государственного принуждения, имеющая
характер имущественного и (или) неимущественного
воздействия и применяемая к субъекту предпринимательской
деятельности за совершение экономических правонарушений;
-----------------------------------------------------------
проверка финансово-хозяйственной деятельности (проверка) -
способ контроля, в процессе которого устанавливаются законность и
достоверность совершаемых хозяйственных и финансовых операций по
одному или нескольким взаимосвязанным направлениям
финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской
деятельности;
встречная проверка финансово-хозяйственной деятельности
(встречная проверка) - установление фактического отражения субъектом
предпринимательской деятельности в бухгалтерском учете
финансово-хозяйственных операций, осуществлявшихся с другими
субъектами предпринимательской деятельности, в отношении которых
проводятся плановые или внеплановые проверки (ревизии);
ревизия финансово-хозяйственной деятельности (ревизия) - способ
контроля, предусматривающий полное изучение финансово-хозяйственной
деятельности субъекта предпринимательской деятельности, в процессе
которого устанавливаются законность и достоверность совершаемых
хозяйственных и финансовых операций, а также ведения бухгалтерского
учета во всех направлениях деятельности субъекта предпринимательской
деятельности;
-----------------------------------------------------------
Абзац восьмой пункта 2 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
ревизия финансово-хозяйственной деятельности (ревизия) -
способ контроля, предусматривающий наиболее глубокое и
полное изучение финансово-хозяйственной деятельности
субъекта предпринимательской деятельности, в процессе
которого устанавливаются законность и достоверность
совершаемых хозяйственных и финансовых операций, а также
ведения бухгалтерского учета в нескольких или во всех
направлениях деятельности субъекта предпринимательской
деятельности.
-----------------------------------------------------------
рейдовая проверка финансово-хозяйственной деятельности
(рейдовая проверка) - проверка финансово-хозяйственной деятельности,
направленная на оперативное выявление нарушений актов
законодательства, регулирующих экономические отношения,
непосредственно в момент их совершения.
-----------------------------------------------------------
Пункт 2 дополнен абзацем Указом Президента Республики
Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
-----------------------------------------------------------
3. Основными задачами, разрешаемыми в ходе проведения проверки
(ревизии), являются:
проверка соблюдения субъектом предпринимательской деятельности
законодательства в сфере экономических отношений;
проверка законности совершаемых субъектом предпринимательской
деятельности хозяйственных и финансовых операций, соблюдения порядка
распоряжения государственным имуществом и обеспечения его
сохранности;
-----------------------------------------------------------
Абзац третий пункта 3 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
проверка законности совершаемых субъектом
предпринимательской деятельности хозяйственных и финансовых
операций, обеспечения сохранности государственного
имущества;
-----------------------------------------------------------
своевременное выявление, пресечение и предотвращение
правонарушений, наносящих вред экономическим интересам Республики
Беларусь, установление причин и условий, способствующих их
совершению;
принятие мер по возмещению причиненного вреда;
выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности
экономической деятельности субъекта предпринимательской
деятельности;
проверка целевого и эффективного использования государственного
имущества, в том числе бюджетных средств.
-----------------------------------------------------------
Пункт 3 дополнен абзацем Указом Президента Республики
Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151
-----------------------------------------------------------
4. В своей деятельности работники контролирующих органов
обязаны:
строго руководствоваться Конституцией Республики Беларусь,
законами, иными актами законодательства Республики Беларусь, в том
числе настоящим Порядком;
принимать необходимые меры по пресечению и предупреждению
фактов нарушения законодательства, возмещению вреда, причиненного
государству, привлечению к ответственности виновных лиц, наложению
предусмотренных законодательными актами административных взысканий.
-----------------------------------------------------------
Абзац третий пункта 4 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Беларусь от 1 марта 2007 г. № 116
принимать необходимые меры по пресечению и
предупреждению фактов нарушения законодательства,
возмещению вреда, причиненного государству, привлечению к
ответственности виновных лиц, применению предусмотренных
законодательством экономических санкций.
-----------------------------------------------------------
5. Контроль финансово-хозяйственной деятельности осуществляется
путем:
изучения действующей у проверяемого субъекта
предпринимательской деятельности системы внутрихозяйственного учета,
контроля и экономического анализа;
проверки документов в целях установления законности проведенных
хозяйственных и финансовых операций;
проверки действительности совершения сделок, получения или
выдачи указанных в документах денежных средств и материальных
ценностей, оказания услуг, выполнения работ;
сопоставления данных первичного бухгалтерского учета с данными
отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми
данными (сметой, балансом доходов и расходов и другими);
сопоставления записей, документов и фактических данных по одним
операциям с записями, документами и фактическими данными по
связанным с ними другим операциям;
проведения встречных проверок;
сличения в установленном законодательством порядке имеющихся у
проверяемого субъекта предпринимательской деятельности выписок банка
по расчетным, валютным и другим счетам с подлинными записями по этим
счетам в банке, а также ознакомления с документами, послужившими
основанием для производства указанных записей, в целях сопоставления
их с копиями;
сличения в предусмотренных законодательством случаях и порядке
копий платежных документов, имеющихся у проверяемого субъекта
предпринимательской деятельности, с платежными документами,
хранящимися в банке;
контрольного обмера объемов выполненных работ;
взвешивания и обмера сырья, материалов, полуфабрикатов и
готовых изделий;
контрольного запуска сырья и материалов в производство,
контрольного анализа сырья, материалов и готовой продукции для
установления действительных расходов сырья и материалов,
соответствия продукции государственным стандартам, правильности
списания на производство сырья и материалов, а также установления
норм их расходов;
проверки полноты оприходования готовой продукции, соблюдения
норм естественной убыли при хранении и транспортировке материальных
ценностей;
проверки соблюдения установленного порядка ведения
бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей,
организации их охраны, состояния пропускной системы;
проверки состояния внутрихозяйственного контроля;
других контрольных действий, связанных с изучением вопросов,
определенных программой проверки (ревизии).
6. Проверки (ревизии), проводимые контролирующими органами,
могут быть плановыми и внеплановыми.
Плановой проверкой (ревизией) является проверка (ревизия),
включенная в координационный план контрольной деятельности в
Республике Беларусь или в области (г.Минске). При этом включение
проверок (ревизий) в соответствующий координационный план
контрольной деятельности осуществляется только при условии указания
контролирующим органом конкретных темы проверки (ревизии), субъекта
предпринимательской деятельности, подлежащего проверке (ревизии), и
срока ее проведения.
Иные проверки (ревизии) являются внеплановыми.
Плановые проверки (ревизии) одного и того же субъекта
предпринимательской деятельности могут проводиться не более одного
раза в течение календарного года.
Внеплановые проверки (ревизии) субъектов предпринимательской
деятельности, за исключением встречных, рейдовых проверок, а также
тематических выездных налоговых проверок, обязательность проведения
которых устанавливается налоговым законодательством, проводятся
только по поручению Президента Республики Беларусь, Премьер-министра
Республики Беларусь и его заместителей, Председателя Комитета
государственного контроля и его заместителей, председателей
комитетов государственного контроля областей и их заместителей,
советов по координации контрольной деятельности в Республике
Беларусь, в областях и г.Минске либо Министра по налогам и сборам и
его заместителей, руководителей инспекций Министерства по налогам и
сборам по областям и г.Минску и их заместителей (в отношении
нижестоящих налоговых органов), Министра финансов и его
заместителей, начальников главных управлений Министерства финансов
по областям и г.Минску (в отношении проверок, осуществляемых при
проведении оперативного контроля за целевым использованием бюджетных
средств), уполномоченных должностных лиц правоохранительных и
судебных органов в пределах их компетенции. О проведении указанных
внеплановых проверок (ревизий) контролирующий орган, проводящий
проверку (ревизию), обязан проинформировать Совет по координации
контрольной деятельности в Республике Беларусь (совет по координации
контрольной деятельности в области или г.Минске).
Контролирующие органы в случае необходимости проведения
внеплановых проверок (ревизий), за исключением указанных в части
пятой настоящего пункта, обязаны согласовать решение о проведении
таких проверок (ревизий) с Советом по координации контрольной
деятельности в Республике Беларусь (советом по координации
контрольной деятельности в области или г.Минске). При этом решение
контролирующего органа о проведении внеплановой проверки (ревизии)
может быть принято только при наличии одного из следующих
обстоятельств: реорганизация или ликвидация юридического лица,
прекращение деятельности индивидуального предпринимателя, наличие
сведений о нарушениях законодательства либо поступление обращений,
требующих проведения проверки (ревизии).
Порядок планирования контролирующими органами проверок
(ревизий), информирования о проведении внеплановых проверок
(ревизий) и согласования проведения внеплановых проверок (ревизий)
устанавливается Советом по координации контрольной деятельности в
Республике Беларусь.
Проведение внеплановых проверок (ревизий) в нарушение
требований настоящего пункта запрещается.
-----------------------------------------------------------
Пункт 6 - в редакции Указа Президента Республики Беларусь
от 15 марта 2006 г. № 151
6. Проверки (ревизии), проводимые контролирующими
органами, могут быть плановыми и внеплановыми.
Плановые проверки (ревизии) одного и того же субъекта
предпринимательской деятельности могут проводиться не более
одного раза в год.
Внеплановые проверки (ревизии) одного и того же субъекта
предпринимательской деятельности проводятся только по
поручению Президента Республики Беларусь, Совета Министров
Республики Беларусь, Комитета государственного контроля,
Совета по координации контрольной деятельности в Республике
Беларусь, налоговых, правоохранительных и судебных органов,
за исключением встречных проверок. Иные контролирующие
органы вправе обращаться к указанным государственным
органам и Совету с предложениями о необходимости проведения
внеплановых проверок.
-----------------------------------------------------------
7. Обоснованность назначения внеплановой проверки (ревизии),
за исключением проводимой по поручению Президента Республики
Беларусь, Премьер-министра Республики Беларусь и его заместителей,
Председателя Комитета государственного контроля и его заместителей,
советов по координации контрольной деятельности в Республике
Беларусь, в областях и г.Минске, может быть обжалована субъектом
предпринимательской деятельности в вышестоящий контролирующий орган
либо в Совет по координации контрольной деятельности в Республике
Беларусь (совет по координации контрольной деятельности в области
или г.Минске).
Подача жалобы не приостанавливает проведение внеплановой
проверки (ревизии).
-----------------------------------------------------------
Пункт 7 - в редакции Указа Президента Республики Беларусь
от 15 марта 2006 г. № 151
7. Обоснованность назначения проверки (ревизии), за
исключением проводимой по поручению Президента Республики
Беларусь, Совета Министров Республики Беларусь, Комитета
государственного контроля, может быть обжалована субъектом
предпринимательской деятельности в вышестоящий
контролирующий орган, а также в соответствующий совет по
координации контрольной деятельности в области либо в Совет
по координации контрольной деятельности в Республике
Беларусь.
Подача жалобы не приостанавливает проведение проверки
(ревизии).
-----------------------------------------------------------
8. Проверка (ревизия) проводится на основании предписания
руководителя контролирующего органа или его заместителя. В
предписании указываются наименования контролирующего органа,
проводящего проверку (ревизию), и субъекта предпринимательской
деятельности (фамилия, имя, отчество индивидуального
предпринимателя), в отношении которого проводится проверка
(ревизия), фамилия и инициалы проверяющего, его должность (состав
ревизионной группы), тема проверки (ревизии) и срок ее проведения.
Контролирующие органы обязаны вести отдельный учет выданных
предписаний на проведение проверок (ревизий) в порядке,
установленном Советом Министров Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 8 дополнен частью второй Указом Президента Республики
Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151. Части вторую-четвертую
считать соответственно частями третьей-пятой.
-----------------------------------------------------------
На основании указанных предписаний при необходимости могут
проводиться встречные проверки субъектов предпринимательской
деятельности, осуществляющих финансово-хозяйственные операции с
субъектом предпринимательской деятельности, в отношении которого
согласно предписанию проводится проверка (ревизия).
В случае необходимости проведения проверок (ревизий) нескольких
субъектов предпринимательской деятельности по отдельным вопросам
предписание выдается на проведение проверок (ревизий) нескольких
субъектов, занимающихся определенным видом деятельности.
-----------------------------------------------------------
Часть четвертая пункта 8 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151.
В случае необходимости проведения целевых проверок
(ревизий) нескольких субъектов предпринимательской
деятельности по отдельным вопросам предписание выдается на
проведение проверок (ревизий) нескольких субъектов,
занимающихся определенным видом деятельности.
-----------------------------------------------------------
В случае проведения рейдовых проверок при невозможности
определить наименование юридического лица либо фамилию, имя,
отчество индивидуального предпринимателя в предписании указывается
место (территория) ее проведения.
-----------------------------------------------------------
Пункт 8 дополнен частью Указом Президента Республики
Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151. Часть пятую считать
соответственно частью шестой.
-----------------------------------------------------------
Общий срок проведения проверки (ревизии) определяется исходя из
объема работы с учетом конкретных задач и особенностей проверяемого
субъекта предпринимательской деятельности и не должен превышать 30
рабочих дней. Указанный срок может быть продлен руководителем
контролирующего органа или его заместителем.
9. Проведению проверки (ревизии) должна предшествовать
подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень
вопросов, подлежащих проверке (ревизии), а при необходимости
разрабатывается программа ее проведения, утверждаемая лицом,
назначившим проверку (ревизию).
В необходимых случаях проверка (ревизия) проводится по
постановлению органа предварительного следствия или на основании
судебного акта. Конкретный перечень подлежащих проверке вопросов в
этих случаях согласовывается контролирующим органом с органом,
назначившим (инициировавшим) проверку (ревизию).
10. Перед началом проведения проверки (ревизии) работник,
проводящий проверку (ревизию), или руководитель группы работников,
проводящих проверку (ревизию) (далее - руководитель проверки
(ревизии), обязан предъявить руководителю проверяемого юридического
лица (обособленного подразделения юридического лица), при его
отсутствии - представителю юридического лица (обособленного
подразделения юридического лица), либо индивидуальному
предпринимателю, при его отсутствии - представителю индивидуального
предпринимателя, служебное удостоверение, предписание на проведение
проверки (ревизии), а также внести необходимые сведения в книгу
учета проверок (ревизий).
В случае, если проверка (ревизия) начинается с проведения
контрольной закупки товарно-материальных ценностей либо контрольного
оформления заказов на выполнение работ (оказание услуг), служебное
удостоверение и предписание на проведение проверки (ревизии)
предъявляются работником, проводящим проверку (ревизию), или
руководителем проверки (ревизии) лицам, указанным в части первой
настоящего пункта, после завершения проведения контрольной закупки
товарно-материальных ценностей либо контрольного оформления заказов
на выполнение работ (оказание услуг).
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 10 - в редакции Указа Президента
Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. № 151. Части вторую
и третью считать соответственно частями третьей и
четвертой.
10. Перед началом проведения проверки (ревизии)
работник, проводящий проверку (ревизию), либо руководитель
ревизионной группы обязан предъявить руководителю
проверяемого юридического лица (обособленного подразделения
юридического лица), а при его отсутствии - уполномоченному
заместителю руководителя юридического лица (обособленного
подразделения юридического лица) либо индивидуальному
предпринимателю служебное удостоверение, предписание на
проведение проверки (ревизии), а также внести необходимые
сведения в книгу учета проверок (ревизий).
-----------------------------------------------------------
Сведения о проведении проверки (ревизии) с использованием
метода контрольной закупки товарно-материальных ценностей либо
контрольного оформления заказов на выполнение работ (оказание услуг)
вносятся в книгу учета проверок (ревизий) после ее проведения.
-----------------------------------------------------------
Пункт 10 дополнен частью второй Указом Президента
Республики Беларусь от 19 июля 2005 г. № 326
-----------------------------------------------------------
Невнесение определенных законодательством сведений о проведении
проверки (ревизии) в указанную книгу влечет дисциплинарную
ответственность названных лиц вплоть до освобождения от занимаемой
должности (увольнения).
-----------------------------------------------------------
Часть четвертая пункта 10 - с изменениями, внесенными
Указом Президента Республики Беларусь от 15 марта 2006 г. №
151
Невнесение сведений о проведении проверки (ревизии) в
указанную книгу влечет дисциплинарную ответственность
названных лиц вплоть до освобождения от занимаемой
должности (увольнения).
-----------------------------------------------------------
Пункт 10 дополнен частью третьей Указом Президента
Республики Беларусь от 19 июля 2005 г. № 326
-----------------------------------------------------------
11. При проведении проверок (ревизий) работники контролирующих
органов имеют право:
проверять документы, бухгалтерские книги и другие регистры
учета, статистические и бухгалтерские отчеты и балансы, планы, счета
и иные документы, наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц,
ценные бумаги, материальные ценности и другое имущество;
требовать письменные объяснения от индивидуального
предпринимателя, должностных лиц проверяемого юридического лица,
других граждан по вопросам, возникающим в ходе проведения проверки
(ревизии);
опечатывать кассы и кассовые помещения, склады, архивы, иные
места хранения ценностей, финансовых документов и ценных бумаг,
проводить проверки фактического наличия ценностей в них, требовать
от руководителя проверяемого юридического лица или индивидуального
предпринимателя проведения инвентаризаций, а также проводить
проверки правильности их проведения;
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6
|
