Стр. 5
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18
Пункт 13 дополнен подпунктом 13.5 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
141 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12006 от
17.01.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
14. Место реализации объектов определяется в следующем
порядке:
14.1. местом реализации товаров признается территория
Республики Беларусь, если товар находится на территории Республики
Беларусь и не отгружается и не транспортируется и (или) товар в
момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории
Республики Беларусь;
14.2. местом реализации работ, услуг, имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности признается территория
Республики Беларусь, если:
14.2.1. работы, услуги непосредственно связаны с недвижимым
имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов
внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на
территории Республики Беларусь;
14.2.2. работы, услуги связаны с движимым имуществом,
находящимся на территории Республики Беларусь;
14.2.3. услуги фактически оказываются на территории Республики
Беларусь в сфере культуры, искусства, образования, физической
культуры, туризма, отдыха и спорта;
14.2.4. покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных
прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет
деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его
нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь.
Настоящее положение применяется в отношении:
14.2.4.1. получения, поддержания в силе патентов, иных
документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты
промышленной собственности, перехода прав на объекты
интеллектуальной собственности;
14.2.4.2. реализации (передачи) имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности;
14.2.4.3. оказания аудиторских, консультационных,
маркетинговых, юридических, бухгалтерских, инновационных (включая
научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы),
инжиниринговых, рекламных услуг, услуг по обработке информации и
информационному обеспечению и иных аналогичных работ, услуг;
14.2.4.4. услуг по предоставлению, найму персонала в случае,
если персонал работает в месте деятельности покупателя;
14.2.4.5. оказания услуг агента, привлекающего от имени
основного участника договора лицо (организацию или физическое лицо)
для оказания услуг, предусмотренных подпунктом 14.2.4 настоящего
пункта;
14.2.5. деятельность организации или индивидуального
предпринимателя осуществляется на территории Республики Беларусь и
(или) местом их нахождения (местом жительства) является Республика
Беларусь и ими выполняются работы, оказываются услуги, не
предусмотренные подпунктами 14.2.1-14.2.4 настоящего пункта.
Указанное положение применяется, в частности, в отношении
транспортных услуг, услуг по аренде автомобильных транспортных
средств, услуг международных телекоммуникационных систем передачи
информации и совершения платежей и международных платежных систем;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 14.2.5 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
14.2.5. деятельность организации или индивидуального
предпринимателя осуществляется на территории Республики
Беларусь и (или) местом их нахождения (местом жительства)
является Республика Беларусь и ими выполняются работы,
оказываются услуги, не предусмотренные подпунктами
14.2.1-14.2.4 настоящего пункта. Указанное положение
применяется, в частности, в отношении транспортных услуг,
услуг по аренде движимого имущества, услуг международных
телекоммуникационных систем передачи информации и
совершения платежей и международных платежных систем;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 14.2.5 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 31 марта 2005 г. № 46
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12640 от
30.05.2005 г.)
14.2.5. деятельность организации или индивидуального
предпринимателя осуществляется на территории Республики
Беларусь и (или) местом их нахождения (местом жительства)
является Республика Беларусь и ими выполняются работы,
оказываются услуги, не предусмотренные подпунктами
14.2.1-14.2.4 настоящего пункта;
-----------------------------------------------------------
14.2.6. если реализация работ, услуг носит вспомогательный
характер по отношению к реализации основных работ, услуг, местом
такой вспомогательной реализации признается место реализации
основных работ, услуг. Основной работой, услугой является работа,
услуга, стоимость которой превышает стоимость вспомогательной
работы, услуги.
-----------------------------------------------------------
Пункт 14 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 29 декабря 2004 г. № 141 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/12006 от 17.01.2005 г.)
14. Место реализации объектов определяется в следующем
порядке:
14.1. местом реализации товаров признается место:
14.1.1. нахождения товаров, если они не отгружаются и не
транспортируются;
14.1.2. нахождения товаров в момент начала отгрузки или
транспортировки, если эти товары отгружаются или
транспортируются продавцом, покупателем или другим лицом
(организацией или физическим лицом) и если иное не
предусмотрено подпунктом 14.1.3 настоящего пункта;
14.1.3. монтажа, установки или сборки товаров, если эти
товары не могут быть по техническим, технологическим или
иным подобным причинам доставлены получателю иначе как в
разобранном или несобранном виде, а монтаж, установка или
сборка производятся продавцом этих товаров или от его
имени;
14.2. местом реализации имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности является место деятельности
покупателя, если покупатель этих прав имеет место
нахождения в одном государстве, а продавец - в другом;
14.3. местом реализации работ, услуг признается место:
14.3.1. нахождения недвижимого имущества, если работы,
услуги связаны непосредственно с этим имуществом;
14.3.2. фактического выполнения работ, оказания услуг,
если работы, услуги связаны с движимым имуществом;
14.3.3. деятельности потребителя (пользователя) услуг,
если потребитель (пользователь) этих услуг имеет место
нахождения (место жительства) в одном государстве, а
продавец - в другом. Настоящее положение применяется в
отношении:
14.3.3.1. услуг по получению и поддержанию в силе
патентов и свидетельств на объекты промышленной
собственности, а также услуг по передаче исключительных
прав на объекты интеллектуальной собственности;
14.3.3.2. аудиторских, консультационных, маркетинговых,
юридических, бухгалтерских, инновационных (включая
научно-исследовательские, опытно-конструкторские и
опытно-технологические работы), инженерных, рекламных
услуг, услуг по обработке данных, по информационному
обеспечению и иных аналогичных услуг;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 14.3.3.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 30 июля
2004 г. № 87 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/11358 от 13.08.2004 г.)
14.3.3.2. аудиторских, консультационных, маркетинговых,
юридических, бухгалтерских, инновационных, инженерных,
рекламных услуг, услуг по обработке данных, по
информационному обеспечению и иных аналогичных услуг;
-----------------------------------------------------------
14.3.3.3. финансовых, страховых, включая
перестрахование, банковских услуг, за исключением
предоставления специальных помещений или находящихся в них
сейфов для хранения документов и ценностей;
14.3.3.4. услуг по предоставлению, найму персонала;
14.3.3.5. агента, привлекающего от имени основного
участника договора лицо (организацию или физическое лицо)
для оказания услуг, предусмотренных подпунктом 14.3.3
настоящего пункта;
14.3.3.6. обязательств воздерживаться (полностью или
частично) от оказания услуг, предусмотренных подпунктом
14.3.3 настоящего пункта;
14.3.4. нахождения организации или место жительства
физического лица, выполняющих работы, оказывающих услуги,
не предусмотренные подпунктами 14.3.1-14.3.3 настоящего
пункта, включая транспортные услуги и услуги по аренде
движимого имущества, а также услуги международных
телекоммуникационных систем передачи информации и
совершения платежей и международных платежных систем;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 14.3.4 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июля 2004 г. № 87
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11358 от
13.08.2004 г.)
14.3.4. нахождения организации или место жительства
физического лица, выполняющих работы, оказывающих услуги,
не предусмотренные подпунктами 14.3.1-14.3.3 настоящего
пункта, включая транспортные услуги и услуги по аренде
движимого имущества;
-----------------------------------------------------------
14.4. если реализация объектов носит вспомогательный
характер по отношению к реализации других основных
объектов, местом такой вспомогательной реализации
признается место реализации основных объектов. Основным
объектом является объект, стоимость которого превышает
стоимость вспомогательных объектов;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 14.4 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июля 2004 г. № 87
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11358 от
13.08.2004 г.)
14.4. если реализация объектов носит вспомогательный
характер по отношению к реализации других основных
объектов, местом такой вспомогательной реализации
признается место реализации основных объектов;
-----------------------------------------------------------
14.5. местом реализации объектов не является Республика
Беларусь, если при их ввозе на таможенную территорию
Республики Беларусь уплачен НДС.
-----------------------------------------------------------
14.3. если нормами международных договоров, действующими для
Республики Беларусь, установлены иные правила определения места
реализации объектов, чем те, что указаны в настоящем пункте, то
применяются правила международных договоров.
-----------------------------------------------------------
Пункт 14 дополнен подпунктом 14.3 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
-----------------------------------------------------------
ГЛАВА 5
СТАВКИ НАЛОГА
15. Налогообложение производится по следующим налоговым
ставкам:
15.1. ноль (0) процентов - при:
15.1.1. реализации экспортируемых товаров.
Особенности применения налога в отношении товаров (работ,
услуг), ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств -
участников Содружества Независимых Государств или вывозимых с
территории Республики Беларусь в государства - участники Содружества
Независимых Государств, могут устанавливаться межгосударственными
(межправительственными) соглашениями Республики Беларусь о принципах
взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ,
услуг).
В случае отсутствия межгосударственного (межправительственного)
соглашения порядок и условия применения налога в отношении этих
товаров (работ, услуг) определяются Президентом Республики Беларусь
по каждому отдельному государству - участнику Содружества
Независимых Государств.
Принципами взимания косвенных налогов при экспорте и импорте
товаров (работ, услуг) являются:
принцип взимания налогов по стране назначения товаров -
освобождение от налога экспортируемых (вывозимых) товаров и взимание
налога по импортируемым (ввозимым) товарам;
принцип взимания налогов по стране происхождения товаров -
налогообложение экспортируемых (вывозимых) товаров и освобождение от
налогообложения импортируемых (ввозимых) товаров;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 15.1.1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2005 г. № 2
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12088 от
02.02.2005 г.)
15.1.1. реализации экспортируемых товаров.
Особенности применения налога в отношении товаров
(работ, услуг), ввозимых на территорию Республики Беларусь
из государств - участников Содружества Независимых
Государств или вывозимых с территории Республики Беларусь в
государства - участники Содружества Независимых Государств,
могут устанавливаться межгосударственными
(межправительственными) соглашениями Республики Беларусь о
принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте
товаров (работ, услуг).
В случае отсутствия межгосударственного
(межправительственного) соглашения порядок и условия
применения налога в отношении этих товаров (работ, услуг)
определяются Президентом Республики Беларусь по каждому
отдельному государству - участнику Содружества Независимых
Государств.
Товары, ввозимые на территорию Республики Беларусь из
Российской Федерации (за исключением товаров, происходящих
из третьих стран и выпущенных в свободное обращение в
Российской Федерации), не облагаются налогом.
Товары (работы, услуги), вывозимые с территории
Республики Беларусь в Российскую Федерацию, по нулевой
ставке не облагаются, кроме случаев, предусмотренных
законодательными актами Республики Беларусь.
Принципами взимания косвенных налогов при экспорте и
импорте товаров (работ, услуг) являются:
принцип взимания налогов по стране назначения товаров -
освобождение от налога экспортируемых (вывозимых) товаров и
взимание налога по импортируемым (ввозимым) товарам;
принцип взимания налогов по стране происхождения товаров
- налогообложение экспортируемых (вывозимых) товаров и
освобождение от налогообложения импортируемых (ввозимых)
товаров;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 15.1.1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 30 июля 2004 г. № 87
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11358 от
13.08.2004 г.)
15.1.1. реализации экспортируемых товаров.
Особенности применения налога в отношении товаров
(работ, услуг), ввозимых на территорию Республики Беларусь
из государств - участников Содружества Независимых
Государств или вывозимых с территории Республики Беларусь в
государства - участники Содружества Независимых Государств,
могут устанавливаться межгосударственными
(межправительственными) соглашениями Республики Беларусь о
принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте
товаров (работ, услуг).
В случае отсутствия межгосударственного
(межправительственного) соглашения порядок и условия
применения налога в отношении этих товаров (работ, услуг)
определяются Президентом Республики Беларусь по каждому
отдельному государству - участнику Содружества Независимых
Государств.
Товары (работы, услуги), ввозимые на территорию
Республики Беларусь из Российской Федерации (за исключением
товаров, происходящих из третьих стран и выпущенных в
свободное обращение в Российской Федерации), не облагаются
налогом.
Товары (работы, услуги), вывозимые с территории
Республики Беларусь в Российскую Федерацию, по нулевой
ставке не облагаются, кроме случаев, предусмотренных
законодательными актами Республики Беларусь.
Принципами взимания косвенных налогов при экспорте и
импорте товаров (работ, услуг) являются:
принцип взимания налогов по стране назначения товаров -
освобождение от налога экспортируемых (вывозимых) товаров и
взимание налога по импортируемым (ввозимым) товарам;
принцип взимания налогов по стране происхождения товаров
- налогообложение экспортируемых (вывозимых) товаров и
освобождение от налогообложения импортируемых (ввозимых)
товаров;
__________________________________________________________
15.1.2. реализации работ (услуг) по сопровождению, погрузке,
перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных
с реализацией товаров, указанных в подпункте 15.1.1 настоящего
пункта;
15.1.3. реализации экспортируемых транспортных услуг, включая
транзитные перевозки и услуги по реализации билетов, на основании
которых оказываются транспортные услуги, а также экспортируемых
работ (услуг) по производству товаров из давальческого сырья
(материалов).
Порядок применения нулевой ставки при реализации работ (услуг),
указанных в подпунктах 15.1.2 и 15.1.3 пункта 15 настоящей
Инструкции, определяется Положением о порядке применения нулевой
ставки налога на добавленную стоимость при реализации экспортируемых
работ (услуг), утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от
15 июня 2006 г. № 397.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 15.1.3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 июля 2006 г. № 78
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14819 от
09.08.2006 г.)
15.1.3. реализации экспортируемых транспортных услуг,
включая транзитные перевозки и услуги по реализации
билетов, на основании которых оказываются транспортные
услуги, а также экспортируемых работ (услуг) по
производству товаров из давальческого сырья (материалов).
Порядок применения нулевой ставки при реализации работ
(услуг), указанных в подпунктах 15.1.2 и 15.1.3 пункта 15
настоящей Инструкции, определяется постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 17 февраля 2000 г. № 213
"Об утверждении порядка применения нулевой ставки налога на
добавленную стоимость при реализации работ (услуг)"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2000 г., № 22, 5/2639);
-----------------------------------------------------------
Подпункт 15.1.3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
141 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12006 от
17.01.2005 г.)
15.1.3. реализации экспортируемых транспортных услуг,
включая транзитные перевозки и услуги по реализации
билетов, на основании которых оказываются транспортные
услуги, а также экспортируемых услуг по производству
товаров из давальческого сырья (материалов).
Порядок применения нулевой ставки при реализации работ
(услуг), указанных в подпунктах 15.1.2 и 15.1.3 пункта 15
настоящей Инструкции, определяется постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 17 февраля 2000 г. № 213
"Об утверждении порядка применения нулевой ставки налога на
добавленную стоимость при реализации работ (услуг)"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2000 г., № 22, 5/2639);
-----------------------------------------------------------
15.1.4. поступлении сумм, указанных в пункте 12 настоящей
Инструкции, при реализации товаров (работ, услуг), указанных в
подпунктах 15.1.1-15.1.3 настоящего пункта.
Применение нулевой ставки означает полное освобождение от
налога оборотов по реализации товаров (работ, услуг) путем вычета
(зачета, возмещения) сумм налога, уплаченных при приобретении
объектов, использованных для производства и (или) реализации товаров
(работ, услуг), облагаемых налогом по нулевой ставке, если иное не
предусмотрено законодательством;
15.2. десять (10) процентов - при:
15.2.1. реализации производимой на территории Республики
Беларусь продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных
растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства
и пчеловодства. Работы и услуги по доработке (не изменяется код ТН
ВЭД на уровне первых четырех знаков) этой продукции до требуемого
качества также облагаются по ставке 10 процентов;
15.2.2. реализации организациями продовольственных товаров и
товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики
Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 15.2.2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
15.2.2. реализации организациями продовольственных
товаров и товаров для детей по перечням, определяемым в
соответствии с законодательством;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 15.2.2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 31 марта 2005 г. № 46
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12640 от
30.05.2005 г.)
15.2.2. реализации организациями продовольственных
товаров и товаров для детей по перечням, определяемым
Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с
Президентом Республики Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 15.2.2 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. № 141
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12006 от
17.01.2005 г.)
15.2.2. реализации организациями продовольственных
товаров и товаров для детей по перечням, определенным
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 9
февраля 2000 г. № 175 "Об утверждении перечней
продовольственных товаров и товаров для детей, по которым
применяется ставка налога на добавленную стоимость в
размере 10 процентов при их ввозе на таможенную территорию
Республики Беларусь и при реализации на территории
Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., № 18, 5/2595);
-----------------------------------------------------------
15.2.3. исключен;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 15.2.3 исключен постановлением Министерства по
налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14024 от
27.02.2006 г.)
15.2.3. Налоговая ставка в размере 10 процентов
применяется только при налогообложении товаров (работ,
услуг), указанных в подпункте 15.2 настоящего пункта,
реализуемых на территории Республики Беларусь. При
реализации указанных товаров (работ, услуг) за пределы
Республики Беларусь их налогообложение производится с
применением налоговой ставки в размере 18 процентов, если
иное не установлено настоящей Инструкцией;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 15.2.3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
141 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12006 от
17.01.2005 г.)
15.2.3. реализации организациями - изготовителями
товаров (работ, услуг), производимых с применением новых и
высоких технологий, по перечню, определенному
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31
августа 1999 г. № 1360 "Об утверждении перечня
высокотехнологичных производств и перечня продукции (работ,
услуг), произведенной с использованием новых и высоких
технологий" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 69, 5/1566).
Налоговая ставка в размере 10 процентов применяется
только при налогообложении товаров (работ, услуг),
указанных в подпункте 15.2 настоящего пункта, реализуемых
на территории Республики Беларусь. При реализации указанных
товаров (работ, услуг) за пределы Республики Беларусь их
налогообложение производится с применением налоговой ставки
в размере 20 процентов, если иное не установлено настоящей
Инструкцией;
-----------------------------------------------------------
15.3. исчисление налога при реализации товаров, приобретенных у
плательщиков, исчисляющих налог по расчетной ставке, производится по
расчетной ставке, указываемой такими плательщиками в первичных
учетных документах;
15.4. восемнадцать (18) процентов - при:
15.4.1. реализации товаров (работ, услуг), не указанных в
подпунктах 15.1-15.3 настоящего пункта;
15.4.2. реализации имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности.
Плательщики имеют право при реализации объектов исчислять НДС
по ставке 18 процентов, если иное не установлено частью второй
подпункта 15.2 настоящего пункта;
15.5. девять целых девять сотых (9,09) процента (10:110х100) -
при:
15.5.1. реализации товаров (работ, услуг), указанных в
подпунктах 15.2.1-15.2.3 настоящего пункта, по регулируемым
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18
|
