Стр. 2
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
состояние складского и бухгалтерского учета материальных
ценностей, своевременность оформления приходно-расходных документов
и передачи их к учету;
наличие контроля со стороны бухгалтерии организации за
правильностью записей в карточках складского учета движения
материальных ценностей, выборочных проверок наличия материальных
ценностей на складе;
правильность учета материальных ценностей в составе
материальных запасов для эксплуатационных нужд по их видам на
соответствующих балансовых счетах (материалы, топливо, малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы и так далее);
соблюдение установленных норм и порядка выдачи, хранения и
пользования специальной одеждой, специальной обувью и средствами
индивидуальной защиты, соблюдение норм и порядка выдачи специального
питания, сохранность спирта и его правильный учет наличия и расхода
на складе и в цехах;
порядок и сроки проведения инвентаризации материальных
ценностей, определение результатов инвентаризации и отражения их в
бухгалтерском учете;
состояние контроля за выдачей доверенностей на получение
товарно-материальных ценностей, отпуском товарно-материальных
ценностей по доверенностям, соблюдение порядка учета выданных
доверенностей;
соблюдение установленного норматива по запасам материальных
ценностей для эксплуатационных целей, порядка реализации
материальных ценностей.
30. При анализе потребления топливно-энергетических ресурсов
(далее - ТЭР) проверяются:
организация работы по учету потребления ТЭР учреждениями,
сторонними организациями, жилищным фондом, своевременность поверки
приборов учета ТЭР;
наличие и выполнение утвержденных в установленном порядке норм
расхода ТЭР на единицу выпускаемой продукции (работ, услуг);
состояние расчетов за потребленные ТЭР, наличие задолженности,
в том числе сторонних организаций за потребленные ТЭР, меры,
принимаемые по ее погашению;
выполнение показателей по энергосбережению, внедрение
энергосберегающих мероприятий;
достоверность представления государственной статистической
отчетности.
ГЛАВА 7
ПРОВЕРКА (РЕВИЗИЯ) КАССЫ, КАССОВЫХ И БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ
31. Проверка (ревизия) кассы производится немедленно по
прибытии работника, проводящего проверку (ревизию), или ревизионной
группы в организацию в присутствии бухгалтера-кассира с участием
главного бухгалтера или его заместителя и оформляется отдельным
актом. Проверка (ревизия) кассовых документов (операций)
производится сплошным методом за весь проверяемый период.
32. При проведении проверки (ревизии) кассы и кассовых операций
проверяются:
соблюдение кассовой дисциплины, выполнение требований
нормативных правовых актов Республики Беларусь;
фактическое наличие в кассе денежных средств и других
ценностей;
наличие заключенного с кассиром договора о полной материальной
ответственности;
полнота и своевременность оприходования денег, полученных в
банке, от реализации товарно-материальных ценностей, услуг и других
поступлений наличных денег, учет депонированных сумм, соблюдение
установленного банком лимита кассы остатка наличных денег, отражение
кассовых операций на счетах бухгалтерского учета;
при обнаружении в кассе недостачи или излишков наличных денег и
ценностей в акте указываются суммы недостач или излишков и причины
их возникновения.
Имеющиеся в наличии денежные средства, не подтвержденные
приходными кассовыми ордерами, считаются излишками кассы и подлежат
оприходованию.
33. При проверке (ревизии) банковских операций следует
проверить:
законность и достоверность операций по текущему (расчетному) и
другим имеющимся счетам, наличие выписок по всем счетам в банках,
соответствие данных бухгалтерского учета этим выпискам, наличие
оправдательных документов к выпискам;
соответствие остатков денежных средств, числящихся по выпискам
к счетам банка, данным по главной книге;
обоснованность операций по чекам из лимитированных чековых
книжек, подтверждаются ли использованные чеки из лимитированных
чековых книжек счетами-фактурами, железнодорожными накладными и
другими документами;
отражение банковских операций в регистрах бухгалтерского учета.
ГЛАВА 8
ПРОВЕРКА (РЕВИЗИЯ) ИСПОЛНЕНИЯ СМЕТ РАСХОДОВ,
ФИНАНСИРОВАНИЯ ИЗ БЮДЖЕТА И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
34. При проверке (ревизии) исполнения смет расходов и
финансирования из бюджета проверяются:
наличие утвержденных смет, целевое использование бюджетного
финансирования;
законность и обоснованность произведенных расходов на
содержание организации по соответствующим статьям расходов бюджетной
классификации, соответствие фактических расходов сметным
ассигнованиям, соблюдение порядка отнесения затрат на
соответствующие статьи смет;
обоснованность произведенных расходов на содержание детских
садов и эксплуатацию жилищно-коммунального хозяйства;
правильность начисления платы за содержание детей в детском
саду и контроль за своевременным поступлением платы родителей;
начисление и своевременное поступление платы за пользование
жилым помещением и коммунальные услуги, обоснованность применения
льгот по платежам за пользование жилым помещением и коммунальные
услуги.
35. При проверке (ревизии) расчетных операций проверяются:
соблюдение установленного порядка расчетов за закладываемые и
отпускаемые материальные ценности государственного материального
резерва, наличие разрешений на отступление от установленного
порядка;
своевременность расчетов с дебиторами и кредиторами, фондом
социальной защиты населения, фондом занятости, бюджетом по налогам и
неналоговым платежам. При выявлении фактов сокрытия (занижения)
прибыли (дохода), иных объемов налогообложения обязать проверяемую
организацию представить в инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь уточненные расчеты по налогам и неналоговым
платежам;
реальность дебиторской и кредиторской задолженности и меры,
принятые к взысканию дебиторской и погашению кредиторской
задолженности;
правильность отражения в учете операций по расчетам за
отгруженные материальные ценности государственного материального
резерва на соответствующих счетах;
соблюдение установленного порядка выдачи авансов в подотчет на
служебные командировки и на хозяйственные нужды;
своевременность сдачи подотчетными лицами отчетов об
израсходовании ими полученных авансов и возврата неизрасходованных
сумм;
соблюдение бухгалтерией организации порядка проверки и
утверждения авансовых отчетов;
соблюдение предельных сроков командировок и норм оплаты
суточных и квартирных;
правильное отражение операций по расчетам с подотчетными лицами
на соответствующих счетах бухгалтерского учета, реальность
задолженности подотчетных лиц на момент проведения ревизии;
обоснованность списания дебиторской и кредиторской
задолженности, проведение встречных проверок (ревизий).
36. По внутриведомственным расчетам проверяются соответствие
взаимных расчетов, соблюдение установленных сроков отправления
авизо.
37. Проводится проверка состояния претензионно-исковой работы.
Контролируются сроки прохождения претензий, исковых заявлений,
взыскание по исполнительным листам, решениям хозяйственных судов.
ГЛАВА 9
ПРОВЕРКА (РЕВИЗИЯ) ПРАВИЛЬНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ СРЕДСТВ,
ВЫДЕЛЕННЫХ НА СТРОИТЕЛЬСТВО, РЕКОНСТРУКЦИЮ,
КАПИТАЛЬНЫЙ И ТЕКУЩИЙ РЕМОНТ
38. При проверке (ревизии) использования финансовых средств,
выделенных на строительство, реконструкцию, капитальный и текущий
ремонт, проверяются:
законность и обоснованность затрат на строительство,
реконструкцию, капитальный и текущий ремонт;
наличие утвержденных в установленном порядке планов и титульных
списков;
выполнение планов капитального строительства, капитального и
текущего ремонта, а также достоверность статистической отчетности;
наличие разрешения на производство строительных и ремонтных
работ, выданного органами Государственного строительного надзора;
наличие проектно-сметной документации, прошедшей
государственную вневедомственную экспертизу, согласованной и
утвержденной в установленном порядке;
наличие документации о проведении подрядных торгов по
размещению заказов на строительство объектов (для объектов сметной
стоимостью свыше 70000 базовых величин);
наличие лицензии у подрядных организаций на выполнение
соответствующих видов работ, действующей на территории Республики
Беларусь;
наличие договоров подряда на строительство (ремонт) объектов,
соответствие их установленным правилам;
правильность авансирования и своевременность расчетов за
выполненные строительные работы;
соблюдение установленных договором подряда сроков завершения
строительства (ремонта) объекта;
правильность расчетов за выполненные строительные (ремонтные)
работы, соответствие расчетов действующим на момент проверки
нормативным правовым актам;
правильность и своевременность оформления актов приемки в
эксплуатацию законченных строительством (ремонтом) объектов;
наличие и обоснованность прекращения или консервации объектов
строительства (ремонта).
39. При проведении проверок (ревизий) рассматриваются следующие
вопросы:
правильность применения индексов, нормативов накладных
расходов, плановых накоплений, временных и прочих лимитированных
затрат, непредвиденных расходов;
правильность применения единичных расценок сборников
ресурсно-сметных норм, поправочных коэффициентов к ним;
соблюдение сметных норм на строительные материалы;
обоснованность применения цен на строительные материалы;
соответствие объемов работ в актах приемки выполненных работ
объемам фактически выполненным, а также указанным в сметной
документации с проведением выборочных контрольных обмеров;
правильность списания строительных материалов при выполнении
работ хозспособом;
правильность оплаты за технический надзор заказчика, авторский
надзор проектного института;
правильность использования бюджетных и внебюджетных средств.
ГЛАВА 10
ПРОВЕРКА (РЕВИЗИЯ) СОСТОЯНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ
И ИСПОЛНИТЕЛЬСКОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
40. При проверке состояния охраны труда в учреждении
проверяются:
наличие и выполнение правил и инструкций по охране труда на
производстве;
наличие и выполнение планов работы по охране труда;
выполнение постановлений, приказов, распоряжений вышестоящих
органов, предписаний и постановлений органов государственного
надзора и контроля по вопросам охраны труда;
выполнение организационно-технических мероприятий и
мероприятий, предусмотренных комплексным планом, коллективным
договором по социальным вопросам и охране труда;
выполнение мероприятий по материалам расследований несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по
устранению нарушений, выявленных в результате оперативного
ведомственного контроля;
соответствие технического состояния и содержания
производственных зданий и сооружений, территорий, дорог, переходов
требованиям нормативно-технической документации по охране труда;
обеспечение безопасности эксплуатации грузоподъемного,
транспортного, энергетического и другого оборудования, сигнальных и
противопожарных средств, контрольно-измерительных приборов;
выполнение графиков планово-предупредительного ремонта
производственных зданий и сооружений, оборудования;
наличие утвержденных маршрутов безопасности движения;
наличие и состояние санитарно-бытовых помещений и устройств;
выполнение планов и утвержденных программ обучения, проверки
знаний, инструктажей работающих по охране труда;
допуск к работе лиц, не прошедших обучения, проверки знаний и
инструктажа на рабочих местах по выполняемым ими работам;
наличие нарушений при проведении расследований несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
производство работ при отсутствии проектов производства работ,
технологических карт, разрешения на право ведения огневых работ;
достоверность представления государственной статистической
отчетности;
выполнение работ на неисправном оборудовании, неисправным
инструментом, на неисправной технике;
применение опасных приемов труда;
случаи самовольной работы на оборудовании;
соблюдение правил пожарной безопасности, электробезопасности и
безопасности дорожного движения;
неудовлетворительное содержание рабочих мест, инструмента и
других средств труда;
другие нарушения, предусмотренные в коллективных договорах по
социальным вопросам и охране труда.
41. При проверке исполнительской дисциплины проверяются:
наличие регистрационного журнала обращения граждан;
своевременность рассмотрения обращения граждан;
проводится ли анализ результатов работы с обращениями граждан;
принимались ли конкретные меры, направленные на сокращение
поступлений обращений граждан.
ГЛАВА 11
ПРОВЕРКА (РЕВИЗИЯ) ДИСЦИПЛИНЫ КАДРОВ И ПРАВОВОЙ РАБОТЫ
42. При проверке кадровой работы проверяются:
укомплектованность кадрами;
порядок ведения трудовых книжек;
резерв кадров на выдвижение;
текучесть кадров;
организация учебы кадров. Документооборот;
законность и правильность оформления контрактов;
порядок ведения делопроизводства;
обеспечение правильности проведения аттестации;
достоверность представления государственной статистической
отчетности.
43. При проверке правовой работы проверяются:
соответствие действующему законодательству правовых актов
учреждений;
законность и правильность заключения и исполнения договоров;
ведение претензионно-исковой работы, исполнительного
производства;
наличие и правильность оформления необходимых документов
(распоряжений, приказов о приеме, перемещении и увольнении
работников) в соответствии с утвержденными штатами и ставками;
порядок, своевременность и качество рассмотрения предъявленных
к учреждению претензий.
ГЛАВА 12
ПРОВЕРКА (РЕВИЗИЯ) СОСТОЯНИЯ И ДОСТОВЕРНОСТИ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ
44. При проверке (ревизии) состояния бухгалтерского учета и
отчетности проверяются:
наличие приказа (распоряжения) об учетной политике
организации;
соответствие форм ведения и организации бухгалтерского учета
условиям, принятым учетной политикой;
организация и состояние бухгалтерского учета и соблюдение
требований инструкции по учету;
применение утвержденных типовых форм первичной документации,
правильность документального оформления операций и соблюдение сроков
передачи документов к учету, обработка первичных документов
бухгалтерией;
своевременное и правильное отражение в учете и отчетности всех
хозяйственных операций, наличие контроля за соблюдением
сметно-финансовой дисциплины, обеспечением сохранности
государственной собственности.
45. При проверке (ревизии) состояния бухгалтерского учета и
отчетности обращается внимание на правильность составления и
своевременность представления бухгалтерской отчетности и ее
качество, обеспечение сохранности бухгалтерских документов,
своевременность их сдачи в архив, укомплектованность штата
бухгалтерии, квалификацию работников, состояние компьютеризации
учета.
ГЛАВА 13
ПРАВА РАБОТНИКА, ПРОВОДЯЩЕГО ПРОВЕРКУ (РЕВИЗИЮ),
ИЛИ РЕВИЗИОННОЙ ГРУППЫ
46. При проведении проверки (ревизии) организации проверяющие
имеют право:
проверять приказы, планы, сметы, бухгалтерские и другие
документы, наличие денег и ценностей, статистические и бухгалтерские
отчеты и балансы;
требовать письменные объяснения от материально ответственных и
других должностных лиц проверяемой организации по возникающим в ходе
проверки (ревизии) вопросам;
привлекать специалистов независимых организаций для определения
количества и качества материальных ценностей государственного
материального резерва, других материальных ценностей, контрольного
обмера строительных, монтажных, ремонтных работ и определения их
качества, производить проверку фактических затрат сырья и
материалов;
опечатывать кассы и кассовые помещения, хранилища с
материальными ценностями государственного материального резерва,
материальные и вещевые склады, архивы и иные места хранения
ценностей, финансовых документов, требовать от руководителя
проверяемой организации проведения инвентаризаций, а также проводить
контрольные проверки правильности их проведения;
получать от организаций независимо от форм собственности
справки и копии документов по операциям и расчетам с проверяемой
организацией, а при необходимости проводить встречные проверки путем
ознакомления с подлинными записями в регистрах учета и получать
объяснения от должностных и материально ответственных лиц;
передавать по согласованию с Председателем Комрезерва или его
заместителем материалы в правоохранительные органы, принимать меры к
возмещению вреда и вносить предложения по привлечению к
ответственности лиц, действия (бездействие) которых повлекли
нарушение организацией законодательства, регулирующего экономические
отношения.
47. При выявлении фактов нарушения законодательства в части
расходования государственных финансовых и материальных ресурсов,
невыполнения обязательств перед бюджетом и других нарушений
финансовой дисциплины или злоупотреблений устанавливаются размер
причиненного вреда, причины нарушений, должностные лица, по вине
которых совершены нарушения.
При выявлении фактов совершения подлога документов работники
ревизионной группы обязаны изъять указанные документы, взамен
которых в делах проверяемой организации оставляются копии или описи
изъятых документов, заверенные подписями работника ревизионной
группы и главного бухгалтера проверяемой организации.
48. В случаях, когда по выявленным фактам необходимо принять
срочные меры к их устранению и привлечению к ответственности
виновных лиц, не ожидая окончания проверки (ревизии), составляется
отдельный (промежуточный) акт, который кроме лица, производящего
проверку (ревизию), и должностного лица проверяемой организации
подписывают лица, причастные к выявленным нарушениям, от которых в
обязательном порядке истребуются письменные объяснения.
Промежуточные акты составляются по результатам проверки
(ревизии) кассы, контрольного просчета штабелей по материальным
ценностям государственного резерва, контрольного просчета ценностей
на материальном складе. Факты, изложенные в промежуточных актах,
включаются в общий акт ревизии, промежуточные акты являются
приложениями к общему акту ревизии.
49. При выявлении в процессе проверки (ревизии) хищений,
злоупотреблений или других преступлений ревизионная группа,
проверяющий (ревизор) должны немедленно, не ожидая окончания
проверки (ревизии), информировать об этом руководителя, назначившего
проверку (ревизию), и правоохранительные органы.
50. Передача материалов правоохранительным органам производится
в следующем порядке:
направляется за подписью руководителя сопроводительное письмо,
в котором должны быть указаны наименование проверенной организации,
ее местонахождение, характер выявленных нарушений, какие требования
актов законодательства не соблюдены, должности, фамилии и инициалы
лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение организацией
законодательства, регулирующего экономические отношения, с
приложением документов, регламентирующих их должностные
обязанности;
к письму прилагается акт документальной проверки (ревизии) со
всеми объяснениями, расчетами и заключением проверяющего (ревизора)
по этим объяснениям. В случае привлечения ревизионной группой,
проверяющим (ревизором) виновных лиц организации к экономической
либо административной ответственности к акту прилагаются
соответствующие документы.
В делах бухгалтерии Комрезерва должны быть оставлены копии
передаваемых документов, а также документы (описи), подтверждающие
передачу материалов следственным органам.
51. Правоохранительные органы при получении материалов проверки
(ревизии) регистрируют и рассматривают их с принятием решения в
соответствии с уголовно-процессуальным законодательством. О принятом
решении (о возбуждении по материалам проверки (ревизии) уголовного
дела и результатах его рассмотрения, об отказе в возбуждении
уголовного дела, прекращении возбужденного уголовного дела) в
Комрезерв направляется копия соответствующего решения
(постановления) в 10-дневный срок со дня его вынесения.
52. Не позднее 30-дневного срока со дня получения материалов
проверки (ревизии) Председатель Комрезерва или его заместитель
выносит в пределах своей компетенции решение о применении к
организации экономических санкций, обеспечивает контроль за
выполнением этого решения, а также принимает меры по устранению
выявленных нарушений и привлечению соответствующих лиц к
ответственности.
ГЛАВА 14
ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ (РЕВИЗИИ)
53. Результаты проверки (ревизии), в ходе которой выявлены
нарушения актов законодательства, регулирующих экономические
отношения, оформляются актом. Результаты проверки (ревизии), в ходе
которой не выявлено нарушений актов законодательства, оформляются
справкой. Акты и справки подписываются членами ревизионной группы,
руководителем, а при его отсутствии - уполномоченным заместителем
руководителя и главным бухгалтером проверяемой организации, а при
необходимости - другими участниками проверки (ревизии).
Акт, справка проверки (ревизии) составляются в 3 экземплярах,
один из которых вручается руководителю проверяемой организации.
54. При наличии возражений или замечаний по акту проверки
(ревизии) руководитель и главный бухгалтер проверяемой организации
делают об этом запись перед своей подписью и не позднее 5 рабочих
дней со дня подписания акта представляют в письменном виде
возражения или замечания на имя Председателя Комрезерва или его
заместителя. По акту проверки (ревизии) представляются письменные
объяснения других должностных лиц проверяемой организации и лиц,
непосредственно виновных в установленных проверкой (ревизией)
нарушениях. Правильность фактов, изложенных в возражениях, должна
быть проверена руководителем ревизионной группы и по ним дано
письменное заключение, с которым должны быть ознакомлены
соответствующие должностные лица проверяемой организации.
55. Акт проверки (ревизии) должен содержать систематизированное
(по разделам хозяйственной деятельности) изложение фактов,
выявленных в процессе проверки (ревизии).
В изложении акта проверки (ревизии) должны быть соблюдены
объективность, ясность, точность описания выявленных фактов.
По каждому факту, отраженному в акте, должно быть четко
изложено его содержание со ссылкой на соответствующие документы и
материалы и с указанием нарушений отдельных нормативных правовых
актов.
Не допускается включение в акт проверки (ревизии) различного
рода не подтвержденных документами предположений и данных о
деятельности проверяемой организации.
В актах проверок (ревизий) не должна даваться оценка действиям
должностных лиц.
56. Акт проверки (ревизии) должен состоять из вводной части и
соответствующих разделов, расположенных в последовательности
применительно к настоящей Инструкции.
В акте проверки (ревизии) указываются:
основания назначения проверки (ревизии), дата и номер
предписания на ее проведение, должности, фамилии и инициалы лиц,
проводивших проверку (ревизию);
даты начала и завершения проверки или ревизии (в случае
перерывов указывается их период), а также место составления акта
проверки (ревизии);
должности, фамилии и инициалы работников проверяемой
организации, обязанных подписать акт проверки (ревизии), с
обязательным указанием периода их работы на занимаемых должностях, а
также лиц, привлекаемых к проверке (ревизии);
наименование, местонахождение и подчиненность проверяемой
организации, ее учетный номер плательщика, реквизиты расчетного
счета;
наличие книги учета проверок (ревизий), а также информация о
произведенной в ней записи о данной проверке (ревизии);
кем и когда были проведены предыдущие проверки (ревизии) за
проверяемый период по аналогичной тематике, какие приняты меры по
выявленным фактам нарушения актов законодательства;
какие финансово-хозяйственные операции (документы), каким
методом и за какой период проверены;
факты несоблюдения установленного порядка составления и
исполнения смет и финансовых планов;
общие данные о выполнении проверяемой организацией
производственных и финансовых планов и заданий;
выявленные факты нарушений нормативных правовых актов;
факты невыполнения планов и заданий, нецелевого расходования
средств и другие нарушения финансовой дисциплины;
факты сокрытия или несвоевременного перечисления в бюджет
платежей и других сумм, факты неправильного ведения бухгалтерского,
складского учета и составления отчетности;
выявленные факты бесхозяйственности, недостач и хищений
денежных средств и материальных ценностей;
размеры причиненного материального вреда и другие последствия
допущенных нарушений с указанием фамилий должностных лиц, по вине
которых они были допущены;
недостатки в технической эксплуатации и содержании основных
фондов, организации погрузочно-разгрузочных работ, службе охраны и
пожарной безопасности;
нарушения правил охраны труда и техники безопасности;
недостатки в работе по подбору, расстановке, воспитанию и
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
|
