Стр. 3
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
производителей сельскохозяйственной продукции).
2. Объектом налогообложения сбора является осуществление
предпринимательской деятельности на территории Гродненской области.
Налоговая база сбора определяется:
для плательщиков-организаций - как сумма прибыли, остающаяся в
распоряжении организации после налогообложения;
для плательщиков - индивидуальных предпринимателей - как сумма
дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя
после налогообложения.
3. Налоговая ставка сбора устанавливается в размере 2 процентов
от налоговой базы.
4. Уплата сбора производится плательщиками сбора за счет
прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после
налогообложения.
Прибыль (доход), остающаяся в распоряжении плательщиков сбора,
в целях исчисления сбора определяется следующим образом.
Прибыль, исчисленная в соответствии со статьей 2 Закона
Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года "О налогах на доходы и
прибыль" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г.,
№ 4, ст.77), уменьшается на уплаченный налог на недвижимость (в том
числе на объекты незавершенного строительства), налог на прибыль
(для банков, небанковских кредитно-финансовых и страховых
организаций - налог на доходы), на налоги и сборы, введенные
местными Советами депутатов, уплачиваемые за счет прибыли (дохода),
остающейся в распоряжении плательщиков сбора после налогообложения.
Налоговая база для исчисления сбора уменьшается на суммы
начисленных налогов, остающихся в распоряжении плательщика сбора в
связи с льготным налогообложением и подлежащих использованию по
целевому назначению.
При определении налоговой базы для сбора не учитывается
прибыль, полученная от дивидендов и приравненных к ним доходов,
облагаемых налогом на доходы; прибыль (убыток), полученная от
осуществления лотерейной деятельности; прибыль (убыток), полученная
от игорного бизнеса; прибыль (убыток), полученная от реализации
(погашения) ценных бумаг.
Организации, имеющие филиалы, представительства и иные
обособленные подразделения, уплачивают сбор в порядке,
устанавливаемом Министерством по налогам и сборам Республики
Беларусь и Министерством финансов Республики Беларусь.
5. Банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями
налоговая база определяется как общая сумма доходов, полученная в
налоговом периоде, уменьшенная на сумму расходов, относимых в
соответствии с законодательством Республики Беларусь на
себестоимость продукции (работ, услуг) с учетом особенностей состава
затрат, включаемых в расходы на осуществление банковской
деятельности, и доходов от внереализационных операций, уменьшенных
на сумму расходов по этим операциям. При расчете банками,
небанковскими кредитно-финансовыми организациями налоговой базы для
уплаты налога на доходы учитываются поступившие и отраженные по 8-му
классу счетов доходы банка, а также расходы, отраженные по 9-му
классу счетов в соответствии с Основными положениями по составу
затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг),
утвержденными Министерством экономики Республики Беларусь 26 января
1998 г. № 19-12/397, Министерством статистики и анализа Республики
Беларусь 30 января 1998 г. № 01-21/8, Министерством финансов
Республики Беларусь 30 января 1998 г. № 3 и Министерством труда
Республики Беларусь 30 января 1998 г. № 03-02-07/300 (Бюллетень
нормативно-правовой информации, 1998 г., № 5), и доходы от
внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим
операциям.
Налоговая база банков, небанковских кредитно-финансовых
организаций уменьшается на сумму налогов, сборов и отчислений,
исчисление которых производится от дохода.
6. Страховыми организациями налоговая база определяется как
общая сумма доходов, полученная от оказания страховых услуг и
осуществления других видов деятельности в налоговом периоде,
уменьшенная на сумму расходов, относимых в соответствии с
законодательством Республики Беларусь на себестоимость продукции
(работ, услуг) с учетом Особенностей состава затрат, включаемых в
себестоимость услуг по страхованию в страховых организациях, не
нашедших отражения в Основных положениях по составу затрат,
включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных
приказом Комитета по надзору за страховой деятельностью при
Министерстве финансов Республики Беларусь от 6 сентября 1999 г. № 72
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г.,
№ 77, 8/1002), и доходов от внереализационных операций, уменьшенных
на сумму расходов по этим операциям.
Налоговая база уменьшается на сумму налогов, сборов и
отчислений, исчисляемых страховыми и перестраховочными организациями
от прибыли.
7. В соответствии с Инструкцией об особенностях налогообложения
резидентов свободных экономических зон "Могилев" и "Гродноинвест",
утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от 10 сентября 2002 г. № 86 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 110, 8/8580),
резиденты свободной экономической зоны "Гродноинвест" в рамках
специального правового режима являются плательщиками сбора в
общеустановленном порядке.
8. Участники договора о совместной деятельности, которым
поручено ведение общих дел либо получившие выручку от этой
деятельности до ее распределения, плательщиками сбора не являются.
Сбор исчисляется и уплачивается каждым участником совместной
деятельности в установленном законодательством Республики Беларусь
порядке после распределения выручки от совместной деятельности.
9. Индивидуальные предприниматели исчисляют сумму сбора от
суммы дохода, подлежащего налогообложению подоходным налогом в
соответствии с Законом Республики Беларусь от 21 декабря 1991 года
"О подоходном налоге с физических лиц" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 5, ст.79; Ведамасцi Нацыянальнага
сходу Рэспублiкi Беларусь, 1999 г., № 16-17, ст.322), уменьшенного
на сумму начисленного подоходного налога.
10. Освобождаются от уплаты сбора с направлением
высвободившихся сумм на развитие материально-технической базы и
приобретение основных фондов производственного назначения:
организации по изготовлению протезно-ортопедических изделий,
средств реабилитации и обслуживания инвалидов - в части прибыли
(дохода), полученной от реализации выпускаемых ими товаров (работ,
услуг), кроме прибыли (дохода), полученной от торгово-закупочной,
торговой и посреднической деятельности;
организации и индивидуальные предприниматели, использующие труд
инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50
процентов списочной численности работников в среднем за отчетный
период. Льготный порядок налогообложения не распространяется на
прибыль (доход), полученную от торговой, торгово-закупочной и
посреднической деятельности;
колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства и другие
сельскохозяйственные организации независимо от форм собственности, у
которых выручка от реализации произведенной ими продукции
растениеводства (кроме цветов и декоративных растений),
животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и
пчеловодства составляет не менее 50 процентов общей выручки от
реализации продукции, товаров (работ, услуг) за предыдущий
финансовый (бюджетный) год;
индивидуальные предприниматели - участники ликвидации
последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, ставшие инвалидами
вследствие этой катастрофы;
учреждения исполнения наказаний системы Министерства внутренних
дел Республики Беларусь, расположенные на территории Гродненской
области;
хоккейные клубы.
11. Налоговым периодом для организаций считается каждый
календарный месяц. Плательщики сбора (за исключением индивидуальных
предпринимателей) не позднее 20-го числа месяца, следующего за
отчетным, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет
в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
городам и районам Гродненской области налоговую декларацию (расчет)
сбора по форме согласно приложению к настоящей Инструкции о целевом
сборе на содержание и развитие инфраструктуры городов и районов.
12. Перечисление средств в бюджет города Гродно и районов
плательщиками сбора (за исключением индивидуальных предпринимателей)
производится ежемесячно отдельным платежным поручением не позднее
22-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
13. Сбор зачисляется в бюджет города Гродно и районов
Гродненской области по месту постановки плательщиков сбора на учет в
инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
городам и районам Гродненской области на раздел 33 подраздел 01
"Сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района)"
классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной
приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря
1999 г. № 378 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 22, 8/2611), с последующим зачислением 25
процентов поступивших сумм в областной бюджет.
14. Налоговым периодом для индивидуальных предпринимателей
считается каждый отчетный квартал. Индивидуальные предприниматели
представляют в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь по городам и районам Гродненской области налоговые
декларации (расчеты) ежеквартально не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным кварталом, нарастающим итогом с начала года.
Перечисление средств сбора в бюджет города Гродно и районов
Гродненской области производится отдельным платежным поручением не
позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
15. Средства сбора используются строго на расходы, связанные с
содержанием и развитием инфраструктуры городов и районов,
определенные решением местного Совета депутатов, при этом до 15
процентов сбора могут направляться на строительство инженерных сетей
к объектам жилищного строительства.
16. Права и обязанности плательщиков сбора, ответственность за
правильность его исчисления и уплаты, а также права налоговых
органов по контролю за правильностью его исчисления и уплатой
устанавливаются в соответствии с налоговым законодательством
Республики Беларусь.
17. Контроль за целевым использованием средств осуществляют
финансовые органы Гродненской области.
Приложение
к Инструкции о целевом
сборе на содержание
и развитие инфраструктуры
городов и районов
В инспекцию Министерства по налогам Штамп или отметка ИМНС
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
по ________________ району (городу)
------------------¬ -------T------T-----¬
Код ИМНС L------------------ Получено L------+------+------
------------------¬ число месяц год
УНП L------------------
--------¬
___________________________________ ¦ ¦ Признак уточняющего
(полное наименование плательщика) L-------- расчета (пометить Х)
___________________________________
(адрес плательщика)
___________________________________ ____________________
(фамилия ответственного лица, (подпись)
___________________________________
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
сбора на содержание и развитие инфраструктуры городов и районов
по _____________________________
за ______________________ месяц (квартал) 2005 года
(представляется нарастающим итогом с начала года)
(тысяч рублей)
-------------------------------------T-----------T------T----------¬
¦ ¦ По данным ¦ По ¦ ¦
¦ Показатель ¦плательщика¦данным¦Отклонение¦
¦ ¦ ¦ ИМНС ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦1. Прибыль - всего ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦2. Налог на недвижимость (в том ¦ ¦ ¦ ¦
¦числе на объекты незавершенного ¦ ¦ ¦ ¦
¦строительства) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦3. Налог на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦4. Налог на доходы* ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦5. Налоги и сборы, введенные ¦ ¦ ¦ ¦
¦местными Советами депутатов, ¦ ¦ ¦ ¦
¦уплачиваемые за счет прибыли ¦ ¦ ¦ ¦
¦(дохода), остающейся в их ¦ ¦ ¦ ¦
¦распоряжении после налогообложения ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦6. Прибыль (доход) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦7. Ставка сбора - 2 процента ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦8. Сумма сбора - всего ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦а) к уплате ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦б) остающаяся в распоряжении ¦ ¦ ¦ ¦
¦плательщика, подлежащая ¦ ¦ ¦ ¦
¦использованию по целевому назначению¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦9. Начислено транспортного сбора по ¦ ¦ ¦ ¦
¦предыдущему расчету ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦10. Сумма к доплате (уменьшению) ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------------------+-----------+------+-----------
--------T-------T--------¬
По сроку L-------+-------+---------
______________________________
*Налог на доходы, уплачиваемый банками, небанковскими
кредитно-финансовыми, страховыми организациями.
Руководитель ______________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Гродненского областного
Совета депутатов
25.11.2004 № 91
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты сбора с заготовителей
1. Плательщиками сбора с заготовителей являются организации и
индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных
предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему
налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для
производителей сельскохозяйственной продукции).
2. Объектом налогообложения сбора с заготовителей является
осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений
(их частей), грибов, технического и лекарственного сырья
растительного происхождения в целях их промышленной переработки или
реализации (далее - дикорастущая продукция).
Налоговая база сбора с заготовителей определяется как стоимость
объема заготовки (закупки), определенная исходя из заготовительных
(закупочных) цен.
3. Ставка сбора с заготовителей устанавливается в размере 5
процентов налоговой базы.
4. Сумма сбора с заготовителей относится на себестоимость
продукции, товаров (работ, услуг) и включается в затраты по
производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг),
учитываемые при налогообложении.
5. Сбор с заготовителей не уплачивается:
организациями лесного хозяйства;
организациями потребительской кооперации в случаях, если
реализация дикорастущей продукции осуществляется в пределах
Республики Беларусь;
фармацевтическими организациями независимо от форм
собственности;
организациями и индивидуальными предпринимателями, если при
заготовке ими дикорастущей продукции внесена плата за побочное
лесное пользование.
6. Налоговая декларация (расчет) сбора с заготовителей
представляется в инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь по месту осуществления промысловой заготовки
(закупки) дикорастущей продукции по форме согласно приложению к
настоящей Инструкции о порядке исчисления и уплаты сбора с
заготовителей не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем
промысловой заготовки (закупки) дикорастущей продукции, облагаемой
сбором с заготовителей.
7. Уплата сбора с заготовителей производится плательщиками
сбора с заготовителей по месту осуществления промысловой заготовки
(закупки) дикорастущей продукции ежемесячно в течение сезона
заготовок сырья отдельным платежным поручением или по квитанции не
позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем промысловой
заготовки (закупки) дикорастущей продукции, облагаемой сбором с
заготовителей.
8. Сбор с заготовителей зачисляется в бюджет города Гродно и
районов по месту осуществления промысловой заготовки (закупки)
дикорастущей продукции на раздел 19 подраздел 06 "Сбор с
заготовителей" классификации доходов бюджетов Республики Беларусь,
утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от
27 декабря 1999 г. № 378 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., № 22, 8/2611).
9. Права и обязанности плательщиков сбора с заготовителей,
ответственность за правильность его исчисления и уплаты, а также
права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления
и уплатой устанавливаются в соответствии с налоговым
законодательством Республики Беларусь.
Приложение
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
сбора с заготовителей
В инспекцию Министерства по налогам Штамп или отметка ИМНС
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
по ________________ району (городу)
------------------¬ -------T------T-----¬
Код ИМНС L------------------ Получено L------+------+------
------------------¬ число месяц год
УНП L------------------
--------¬
___________________________________ ¦ ¦ Признак уточняющего
(полное наименование плательщика) L-------- расчета (пометить Х)
___________________________________
(адрес плательщика)
___________________________________ ____________________
(фамилия ответственного лица, (подпись)
___________________________________
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
сбора с заготовителей по ____________________________________
за ___________________ месяц 2005 года
(тысяч рублей)
----------------------------------------T-----------T--------------¬
¦ Показатель ¦ По данным ¦По данным ИМНС¦
¦ ¦плательщика¦ с начала года¦
+---------------------------------------+-----------+--------------+
¦1. Объем заготовок (закупок) ¦ ¦ ¦
¦дикорастущих растений (их частей), ¦ ¦ ¦
¦грибов, технического и лекарственного ¦ ¦ ¦
¦сырья растительного происхождения в ¦ ¦ ¦
¦целях их промышленной переработки или ¦ ¦ ¦
¦реализации ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------+-----------+--------------+
¦2. Ставка сбора с заготовителей ¦ ¦ ¦
¦5 процентов ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------+-----------+--------------+
¦3. Сумма сбора с заготовителей ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------+-----------+--------------+
¦4. Уплачено сбора с заготовителей ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------+-----------+--------------+
¦5. Сумма к доплате (уменьшению) ¦ ¦ ¦
L---------------------------------------+-----------+---------------
--------T-------T--------¬
По сроку L-------+-------+---------
Руководитель ______________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету ___________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Гродненского областного
Совета депутатов
25.11.2004 № 91
ИНСТРУКЦИЯ
о налоге на приобретение бензина и дизельного топлива
1. Плательщиками налога на приобретение бензина и дизельного
топлива (далее - налог) являются организации, индивидуальные
предприниматели и физические лица, приобретающие бензин и дизельное
топливо на территории Гродненской области (за исключением
индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с
индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц,
индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих
упрощенную систему налогообложения, организаций, уплачивающих единый
налог для производителей сельскохозяйственной продукции, а также
сельскохозяйственных организаций, заготовительных и обслуживающих
сельское хозяйство организаций, имеющих специализированные
механизированные отряды по оказанию услуг сельскохозяйственным
организациям).
2. Объектом налогообложения налога являются операции по
приобретению бензина и дизельного топлива.
3. Налоговая база налога определяется как стоимость бензина и
дизельного топлива исходя из цен реализации без включения в них
налога на приобретение бензина и дизельного топлива.
4. Ставка налога устанавливается в размере 10 процентов
стоимости бензина и дизельного топлива.
Сумма налога устанавливается как надбавка к цене реализуемых
бензина и дизельного топлива с учетом налога на добавленную
стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и
иных платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные целевые
бюджетные фонды.
5. Налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет
организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими
их реализацию, за счет средств организаций, индивидуальных
предпринимателей и физических лиц, приобретающих бензин и дизельное
топливо.
Организации и индивидуальные предприниматели, исчисляющие,
удерживающие и перечисляющие в бюджет налог, признаются налоговыми
агентами, имеют права и несут обязанности, установленные статьей 23
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.
В случае приобретения бензина и дизельного топлива с налогом на
приобретение бензина и дизельного топлива в целях дальнейшей их
реализации последующая уплата этого налога не производится.
6. Налоговые агенты перечисляют удержанные суммы налога в
областные бюджеты и бюджет города Минска по месту постановки на учет
плательщиков, а при розничной продаже (реализации) бензина и
дизельного топлива - в областные бюджеты и бюджет города Минска, на
территории которых расположены объекты розничной продажи бензина и
дизельного топлива.
Перечисление удержанных сумм налога в доход областного бюджета
налоговыми агентами осуществляется в сроки, установленные Советом
Министров Республики Беларусь.
7. Плательщики налога (за исключением индивидуальных
предпринимателей) не позднее 20-го числа месяца, следующего за
отчетным, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет
в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
городам и районам Гродненской области налоговую декларацию (расчет)
налога по форме согласно приложению к настоящей Инструкции о налоге
на приобретение бензина и дизельного топлива.
8. Перечисление сумм налога в доход областного бюджета
осуществляется плательщиками налога на раздел 11 подраздел 02 "Налог
на приобретение бензина и дизельного топлива" классификации доходов
бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства
финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г.,
№ 22, 8/2611).
Финансовые отделы Гродненского городского и районных
исполнительных комитетов Гродненской области производят перечисление
поступивших платежей в областной бюджет на соответствующий раздел
классификации доходов бюджетов Республики Беларусь на следующий день
после их поступления в городской (районный) бюджет.
9. Индивидуальные предприниматели представляют в инспекции
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городам и
районам Гродненской области налоговые декларации (расчеты) налога
ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным
кварталом, нарастающим итогом с начала года. Перечисление средств
налога в областной бюджет производится отдельным платежным
поручением не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным
кварталом.
10. Средства налога направляются на приобретение минеральных
удобрений, средств защиты растений, нефтепродуктов, на ремонт и
приобретение сельскохозяйственной техники для организаций,
осуществляющих предпринимательскую деятельность по производству
продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений),
животноводства, рыбоводства и пчеловодства.
11. Права и обязанности плательщиков налога, ответственность за
правильность его исчисления и уплаты, а также права налоговых
органов по контролю за правильностью его исчисления и уплатой
устанавливаются в соответствии с налоговым законодательством
Республики Беларусь.
12. Контроль за целевым использованием средств налога
осуществляется финансовыми органами Гродненской области.
Приложение
к Инструкции о налоге
на приобретение бензина
и дизельного топлива
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
|
