Стр. 6
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16
пределах норм, установленных в порядке, определенном Президентом
Республики Беларусь;
4-2.13. на проведение аудита организациями, осуществляющими
ведомственный контроль, в пределах норм, установленных в порядке,
определенном Президентом Республики Беларусь;
4-2.14. отчисления в порядке, установленном законодательством,
на финансирование организаций, осуществляющих ведомственный
контроль, в пределах норм, установленных Президентом Республики
Беларусь;
4-2.15. выплаты в порядке и на условиях, установленных
законодательством, по назначенному возмещению утраченного заработка
работникам (нетрудоспособным иждивенцам работника в случае его
смерти) в результате увечья, профессионального заболевания либо
иного повреждения здоровья, связанного с исполнением ими трудовых
обязанностей, в том числе выплаты, осуществляемые организацией как
правопреемником в соответствии с законодательством;
4-2.16. суммы обратного требования (регресса) в размере пособий
и пенсий, выплаченных в связи с увечьем или иным повреждением
здоровья, а также по случаю потери кормильца, в случаях возмещения
указанного вреда, которые разрешены (разрешаются) начиная с 1 июля
1999 года, в том числе и выплачиваемые организацией как
правопреемником в соответствии с законодательством;
4-2.17. на выплату авторских гонораров;
4-2.18. компенсация в соответствии с законодательством за
использование для нужд организации оборудования, инструментов и
приспособлений, принадлежащих работникам, а также личных легковых
автомобилей для служебных поездок;
4-2.19. на рекламу и маркетинговые услуги в пределах норм,
установленных Президентом Республики Беларусь;
4-2.20. стоимость израсходованных проб и образцов продукции для
установления ее соответствия требованиям технических регламентов,
технических кодексов и условий, стандартов в соответствии с
законодательством;
4-2.21. затраты на проведение испытаний органами,
осуществляющими государственное регулирование и управление в области
технического нормирования и стандартизации, в порядке, определяемом
законодательством, если по данным испытаниям получены положительные
результаты;
4-2.22. оплата работ по аккредитации и подтверждению
соответствия объектов оценки соответствия требованиям технических
нормативных правовых актов в области технического нормирования и
стандартизации;
4-2.23. на гарантийный ремонт и обслуживание изделий, на
которые установлен гарантийный срок службы;
4-2.24. оплата вознаграждения в соответствии с заключенными
договорами комиссии и поручения;
4-2.25. на выплату арендной платы;
4-2.26. лизинговые платежи в порядке, установленном
законодательством;
4-2.27. расходы на представительские цели в пределах норм,
установленных Президентом Республики Беларусь;
4-2.28. минимальная компенсация за ухудшение правового
положения работника в случае досрочного расторжения контракта из-за
невыполнения или ненадлежащего выполнения его условий по вине
нанимателя в размерах, установленных законодательством;
4-2.29. оплата услуг по управлению организацией или отдельными
ее подразделениями, в том числе оплата услуг по ведению
бухгалтерского учета и отчетности, оказываемых организации иными
организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, в тех
случаях, когда штатным расписанием организации не предусмотрены
соответствующие функциональные службы;
4-2.30. оплата услуг банков по осуществлению в соответствии с
заключенными договорами факторинговых операций и операций по учету
векселей (покупка векселей банком до наступления срока платежа), в
том числе разница между суммой денежного обязательства должника и
суммой, выплачиваемой фактором (банком) кредитору
(векселедержателю);
4-2.31. на обеспечение выполнения санитарно-гигиенических
требований, включая затраты на содержание помещений и инвентаря,
предоставляемых медицинским организациям (как состоящим, так и не
состоящим на балансе организации) для создания медицинских пунктов
непосредственно на их территории, на поддержание чистоты и порядка
на производстве, обеспечение противопожарной и сторожевой охраны, в
том числе расходы на оплату услуг по охране имущества, обслуживанию
охранно-пожарной сигнализации, услуг пожарной охраны, других
специальных требований, предусмотренных правилами технической
эксплуатации производств, надзора и контроля за их деятельностью;
4-2.32. на обеспечение здоровых и безопасных условий труда и
охраны труда, установленных законодательством, включая расходы на
приобретение изданий, в которых публикуются нормативные правовые
акты по вопросам условий и охраны труда, наглядных пособий и учебных
материалов по охране труда, на организацию докладов, лекций по
охране труда и другие аналогичные расходы;
4-2.33. на лечение заболеваний, связанных с несчастными
случаями на производстве, и профессиональных заболеваний;
4-2.34. на содержание работников аппарата управления
организации и ее обособленных подразделений, материально-техническое
и транспортное обслуживание их деятельности, приобретение проездных
билетов на транспорт общего пользования, за исключением такси, для
работников, работа которых носит разъездной характер, если эти
работники на время выполнения служебных обязанностей не
обеспечиваются специальным транспортом;
4-2.35. на командировки в соответствии с нормами,
установленными в порядке, определенном Трудовым кодексом Республики
Беларусь. К расходам на командировки относятся также расходы,
связанные с оформлением заграничных паспортов и других выездных
документов, уплатой государственной пошлины, сборов иностранных
представительств, а также комиссионных при обмене чеков в банке на
иностранную валюту;
4-2.36. на содержание и обслуживание технических средств
управления (вычислительных центров, узлов связи, средств
сигнализации, других технических средств управления);
4-2.37. на транспортировку работников к месту работы и обратно
в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего
пользования, на перевозку работников специальными маршрутами
наземного пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси)
сверх стоимости, оплачиваемой работниками организаций исходя из
действующих тарифов на соответствующие виды транспорта;
4-2.38. на осуществление работ вахтовым методом, включая
доставку работников от места нахождения организации или пункта сбора
до места работы и обратно и от места проживания в вахтовом поселке
до места работы и обратно, а также на эксплуатацию и содержание
вахтового поселка;
4-2.39. на публикацию бухгалтерской отчетности и другой
информации, если законодательством на организацию возложена
обязанность их публикации;
4-2.40. связанные с представлением форм и сведений
государственного статистического наблюдения, если законодательством
на организацию возложена обязанность представлять эти формы и
сведения;
4-2.41. платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и
землю, сделок с указанными объектами, платежи за представление
информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных
органов и специализированных организаций по оценке имущества,
изготовлению документов кадастрового и технического учета
(инвентаризации) объектов недвижимости;
4-2.42. потери от брака;
4-2.43. страховые взносы по видам обязательного страхования, а
также по перечню видов добровольного страхования и порядку,
определяемым Президентом Республики Беларусь;
4-2.44. на все виды ремонта основных средств, участвующих в
предпринимательской деятельности;
4-2.45. на научные исследования и (или) опытно-конструкторские
и опытно-технологические работы;
4-2.46. проценты за предоставленную отсрочку или рассрочку
погашения задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин);
4-2.47. иные расходы, связанные с производством и реализацией
продукции, товаров (работ, услуг), не относящиеся к затратам,
указанным в пунктах 2 - 4-2 настоящей статьи, определенные
Президентом Республики Беларусь и (или) законом.
-----------------------------------------------------------
Статья 3 дополнена пунктом 4-2 Законом от 29 декабря
2006 г. № 190-З
-----------------------------------------------------------
5. Особенности состава затрат по производству и реализации
продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении в
отдельных отраслях экономики или связанных с осуществлением
отдельных видов экономической деятельности, не носят индивидуального
характера и представляют собой обусловленную спецификой
технологического процесса производства и реализации продукции,
товаров (работ, услуг) детализацию состава затрат по производству и
реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при
налогообложении, установленного пунктами 1 - 4-2 настоящей статьи и
(или) Президентом Республики Беларусь.
Особенности состава затрат по производству и реализации
продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении в
отдельных отраслях экономики или связанных с осуществлением
банковской и страховой деятельности устанавливаются законом и (или)
актами Президента Республики Беларусь, а для отраслей экономики или
для видов экономической деятельности (за исключением банковской и
страховой деятельности) утверждаются Советом Министров Республики
Беларусь в пределах состава затрат по производству и реализации
продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении,
установленного пунктами 1 - 4-2 настоящей статьи и (или) иными
законодательными актами.
-----------------------------------------------------------
Пункт 5 статьи 3 - в редакции Закона от 29 декабря 2006 г.
№ 190-З
5. Особенности состава затрат, по производству и
реализации продукции, товаров (работ, услуг) в отдельных
отраслях народного хозяйства, устанавливаются в порядке,
определенном Президентом Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 5 статьи 3 - c изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
5. Особенности состава затрат, по производству и
реализации продукции, товаров (работ, услуг) в отдельных
отраслях народного хозяйства, устанавливаются в порядке,
предусматриваемом Советом Министров Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 5 статьи 3 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З
5. Особенности состава затрат, включаемых в
себестоимость продукции (работ, услуг) в отдельных отраслях
народного хозяйства, устанавливаются в порядке,
предусматриваемом Советом Министров Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
6. Президент Республики Беларусь утверждает нормы расходов на
рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги,
представительские цели, подготовку кадров по договорам, заключенным
с учреждениями, обеспечивающими получение высшего, среднего
специального и профессионально-технического образования.
-----------------------------------------------------------
Пункт 6 статьи 3 - в редакции Закона от 29 декабря 2006 г.
№ 190-З
6. Совет Министров Республики Беларусь определяет
порядок расходования и устанавливает нормативы расходования
средств на рекламу, фирменную и специальную одежду,
представительские расходы.
-----------------------------------------------------------
Статья 3 дополнена пунктом 6 Законом от 10 декабря
1993 г. N 2634-XII.
-----------------------------------------------------------
6-1. Затраты по производству и реализации продукции, товаров
(работ, услуг), учитываемые при налогообложении, отражаются
(признаются) в том отчетном периоде, к которому они относятся (по
начислению) независимо от времени (срока) оплаты (предварительная
или последующая). Затраты отражаются (признаются) с учетом следующих
особенностей:
6-1.1. затраты, производимые до начала осуществления
деятельности организации, по освоению новых производств, цехов и
агрегатов (пусковые расходы), отражаются (признаются) в порядке,
предусмотренном учетной политикой организации, но не ранее чем с
момента начала осуществления деятельности, производства, работы
цехов и агрегатов;
6-1.2. при определении прибыли от реализации приобретенных
товаров принимаются затраты, приходящиеся на фактически
реализованные товары.
Затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары,
определяются как разница между суммой затрат, сложившейся за
отчетный месяц с учетом переходящих остатков на начало месяца, и
суммой затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного
месяца.
Сумма затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного
месяца, определяется пропорционально исходя из стоимости товаров,
оставшихся на конец месяца нереализованными, и средней доли затрат
за отчетный месяц.
Средняя доля затрат за отчетный месяц определяется как
отношение суммы затрат, сложившейся за отчетный месяц с учетом
переходящих остатков на начало этого месяца, к сумме стоимости
товаров, реализованных в течение месяца, и стоимости товаров,
оставшихся на конец месяца нереализованными.
Если учетной политикой организации выручка от реализации
товаров отражается (признается полученной) по оплате отгруженных
товаров, при распределении затрат остатки товаров определяются с
учетом товаров отгруженных, но неоплаченных.
В организациях общественного питания при распределении затрат
остатки товаров определяются с учетом сырья, готовой продукции и
полуфабрикатов.
Распределению на сумму затрат, приходящихся на фактически
реализованные товары, и сумму затрат, относящихся к остаткам товаров
на конец отчетного месяца, подлежат транспортные расходы (если
транспортные расходы не включаются в установленном законодательством
порядке в цену приобретения товара) и проценты по кредитам, займам
(включаемые в состав затрат, учитываемых при налогообложении
прибыли);
6-1.3. при определении прибыли от реализации произведенных
товаров (работ, услуг) принимаются затраты, приходящиеся на
фактически реализованные товары (работы, услуги), рассчитанные на
основе данных бухгалтерского учета с учетом расчетных корректировок,
произведенных к таким данным в результате ведения налогового учета.
Расчет затрат, приходящихся на фактически реализованные товары
(работы, услуги), производится по методике, определенной в
соответствии с учетной политикой организации, принятой в отношении
расчета себестоимости реализованной продукции (работ, услуг);
6-1.4. при определении облагаемой налогом прибыли у банков
принимаются затраты, отраженные (признанные) в соответствии с частью
первой настоящего пункта как затраты, относящиеся к соответствующему
отчетному периоду;
6-1.5. затраты, относящиеся к предыдущим отчетным периодам
(месяцам) текущего года, подтверждаемые первичными учетными
документами, поступившими по истечении этих периодов (месяцев),
могут отражаться (признаваться) для целей налогообложения в том
отчетном периоде (месяце) текущего года, в котором указанные
первичные учетные документы поступили;
6-1.6. отдельные виды затрат, учитываемые при налогообложении,
могут отражаться (признаваться) путем создания в установленном
порядке резервов предстоящих расходов, включая отчисления в резерв
предстоящих затрат по ремонту основных средств (отчисления в
ремонтный фонд);
6-1.7. при включении в состав затрат, учитываемых при
налогообложении, амортизационных отчислений по основным средствам и
нематериальным активам, используемым в предпринимательской
деятельности и находящимся в эксплуатации, амортизационные
отчисления отражаются (признаются) в составе затрат с учетом их
индексации, производимой в порядке, установленном законодательством.
Основные средства, находящиеся в простое, в том числе в связи с
проведением ремонта продолжительностью до трех месяцев,
приравниваются к основным средствам, находящимся в эксплуатации;
6-1.8. расходы на научные исследования и (или)
опытно-конструкторские и опытно-технологические работы отражаются
(признаются) в составе затрат, учитываемых при налогообложении, с
учетом подпункта 7.15 пункта 7 настоящей статьи.
-----------------------------------------------------------
Статья 3 дополнена пунктом 6-1 Законом от 29 декабря
2006 г. № 190-З
-----------------------------------------------------------
7. При определении облагаемой налогом прибыли не учитываются:
-----------------------------------------------------------
Абзац первый пункта 7 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 29 декабря 2006 г. № 190-З
7. При определении облагаемой налогом прибыли в составе
затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг)
не учитываются:
-----------------------------------------------------------
7.1. затраты на выполнение организацией или оплату работ
(услуг), не связанных с производством и реализацией продукции,
товаров (работ, услуг), в том числе работы по благоустройству
населенных пунктов;
7.2. затраты на выполнение работ по строительству,
оборудованию, а также содержанию (включая амортизационные отчисления
и затраты на все виды ремонта) объектов, не участвующих в
предпринимательской деятельности, находящихся на балансе
организаций;
7.3. выплаты физическим лицам, работающим в организациях по
трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, носящие
характер социальных льгот, дополнительно предоставляемых по решению
нанимателя и (или) трудового коллектива сверх льгот, предусмотренных
законодательством Республики Беларусь, в том числе:
премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и
целевых поступлений, а также выплаты по системам премирования
работников за производственные результаты сверх размеров,
предусмотренных законодательством Республики Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Абзац второй подпункта 7.3 пункта 7 статьи 3 - с
изменениями, внесенными Законом от 29 декабря 2006 г.
№ 190-З
премии, выплачиваемые за счет средств специального
назначения и целевых поступлений, а также выплаты по
системам премирования рабочих, руководителей и служащих за
производственные результаты сверх размеров, предусмотренных
законодательством Республики Беларусь;
-----------------------------------------------------------
вознаграждения по итогам работы за год;
материальная помощь (в том числе безвозмездная материальная
помощь работникам для первоначального взноса на кооперативное
жилищное строительство, на частичное погашение кредита,
предоставленного на кооперативное и индивидуальное жилищное
строительство);
ссуды и займы, в том числе беспроцентные;
оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору
сверх предусмотренных законодательством Республики Беларусь
отпусков, в том числе женщинам, воспитывающим детей;
надбавки к пенсиям;
единовременные пособия лицам, уходящим на пенсию;
компенсационные выплаты в связи с повышением цен, производимые
сверх размеров индексации доходов, предусмотренные законодательством
Республики Беларусь;
компенсация стоимости питания и (или) его удорожания в
столовых, буфетах и профилакториях либо предоставление его по
льготным ценам или бесплатно (кроме специального питания для
отдельных категорий физических лиц в случаях, предусмотренных
законодательством Республики Беларусь);
ценовые разницы по товарам (работам, услугам), предоставляемым
с частичной оплатой или бесплатно, а также отпускаемым подсобными
хозяйствами организаций для общественного питания;
оплата жилья, путевок на лечение и отдых, экскурсий и
путешествий, занятий в секциях, кружках, клубах, посещений
культурно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятий,
подписки на периодические издания, товаров (работ, услуг) для
личного потребления и другие аналогичные выплаты и затраты;
7.4. расходы на проведение испытаний (анализов, измерений)
органами стандартизации, метрологии и сертификации Государственного
комитета по стандартизации Республики Беларусь в порядке,
определяемом Советом Министров Республики Беларусь, если по данным
испытаниям (анализам, измерениям) получены отрицательные
результаты;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 7.4 пункта 7 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 29 декабря 2006 г. № 190-З
7.4. расходы на проведение испытаний (анализов,
измерений) органами стандартизации, метрологии и
сертификации Комитета по стандартизации, метрологии и
сертификации при Совете Министров Республики Беларусь в
порядке, определяемом Советом Министров Республики
Беларусь, если по данным испытаниям (анализам, измерениям)
получены отрицательные результаты;
-----------------------------------------------------------
7.5. оплата консультационных и информационных услуг,
произведенная сверх норм, установленных Президентом Республики
Беларусь, а также аудиторских услуг по проведению обязательного
аудита достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности,
произведенная сверх норм, установленных в порядке, определенном
Президентом Республики Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 7.5 пункта 7 статьи 3 - в редакции Закона от 29
декабря 2006 г. № 190-З
7.5. оплата консультационных и информационных услуг, а
также аудиторских услуг по обязательной аудиторской
проверке, произведенная сверх норм, установленных
законодательством Республики Беларусь;
-----------------------------------------------------------
7.5-1. расходы на проведение аудита организациями,
осуществляющими ведомственный контроль, произведенные сверх норм,
установленных в порядке, определенном Президентом Республики
Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Пункт 7 статьи 3 дополнен подпунктом 7.5-1 Законом от 29
декабря 2006 г. № 190-З
-----------------------------------------------------------
7.5-2. отчисления в порядке, установленном законодательством,
на финансирование организаций, осуществляющих ведомственный
контроль, произведенные сверх норм, установленных Президентом
Республики Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Пункт 7 статьи 3 дополнен подпунктом 7.5-2 Законом от 29
декабря 2006 г. № 190-З
-----------------------------------------------------------
7.6. расходы на рекламу и маркетинговые услуги,
представительские цели, произведенные сверх норм, установленных
Президентом Республики Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 7.6 пункта 7 статьи 3 - в редакции Закона от 29
декабря 2006 г. № 190-З
7.6. расходы на рекламу и маркетинговые услуги,
представительские и командировочные расходы, произведенные
сверх норм, установленных законодательством Республики
Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 7.6 пункта 7 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 18 ноября 2004 г. № 338-З
7.6. расходы на рекламу и маркетинговые услуги,
произведенные сверх норм, установленных законодательством
Республики Беларусь;
-----------------------------------------------------------
7.7. расходы на подготовку кадров по договорам, заключенным с
учреждениями, обеспечивающими получение высшего, среднего
специального и профессионально-технического образования,
произведенные сверх норм, установленных Президентом Республики
Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 7.7 пункта 7 статьи 3 - в редакции Закона от 29
декабря 2006 г. № 190-З
7.7. оплата за обучение по договорам с высшими и
средними специальными учебными заведениями, произведенная
сверх норм, установленных законодательством Республики
Беларусь;
-----------------------------------------------------------
7.7-1. расходы на командировки, произведенные сверх норм,
установленных в порядке, определенном Трудовым кодексом Республики
Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Пункт 7 статьи 3 дополнен подпунктом 7.7-1 Законом от 29
декабря 2006 г. № 190-З
-----------------------------------------------------------
7.8. стоимость топливно-энергетических ресурсов,
израсходованных сверх лимитов, доводимых до организаций в
установленном порядке;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 7.8 пункта 7 статьи 3 - в редакции Закона от 18
ноября 2004 г. № 338-З
7.8. стоимость топливно-энергетических ресурсов,
израсходованных сверх норм или лимитов, разработанных и
утвержденных в порядке, установленном законодательством
Республики Беларусь;
-----------------------------------------------------------
7.9. затраты по операциям с ценными бумагами, учитываемые при
определении налоговой базы для налога на доходы, полученные
в отдельных сферах деятельности;
7.10. платежи за изъятие (добычу) природных ресурсов, выбросы
(сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду, за размещение
отходов сверх установленных лимитов;
7.11. потери (убытки) от недостачи имущества и (или) его порчи,
произошедшие сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке,
установленном законодательством Республики Беларусь, если судом
отказано во взыскании данных сумм по причине ненадлежащего учета
и хранения материальных ценностей, пропуска срока исковой давности
или по другим зависящим от истца причинам;
7.12. суммы начисленных организацией дивидендов и приравненных
к ним доходов;
7.13. пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет
и государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды;
7.14. взносы (вклады) в уставные фонды организаций;
7.15. расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого
имущества;
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16
|
