Стр. 4
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11
декларируются ввозимые на таможенную территорию Республики
Беларусь шерстяные мужские костюмы (страна происхождения -
Германия):
код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь 6204 11 000 0;
таможенная стоимость товара - 6 500 000 белорусских рублей;
вес товара - 10 кг;
ставка ввозной таможенной пошлины - 20 %, но не менее 2,5 евро
за 1 кг;
Кевро - официальный курс белорусского рубля к евро,
установленный Национальным банком Республики Беларусь, - 2610
белорусских рублей.
Исчисление суммы таможенной пошлины:
ТПадвал = 6 500 000 х 20 % = 1 300 000 белорусских рублей;
ТПспециф = 10 х 2,5 х 2610 = 65 250 белорусских рублей.
Подлежащая уплате сумма таможенной пошлины как наибольшая из
сумм, исчисленных по адвалорной и специфической ставкам, составляет
1 300 000 белорусских рублей.
При применении комбинированной ставки таможенной пошлины
(ставка в процентах плюс ставка в евро за единицу измерения товаров)
таможенная пошлина равна сумме, исчисленной по адвалорной и
специфической ставкам таможенной пошлины.
Например:
декларируется ввозимая на таможенную территорию Республики
Беларусь обувь для баскетбола (страна происхождения - Болгария):
код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь - 6404 11 000 0;
количество товара - 300 пар;
таможенная стоимость товара - 32 650 000 белорусских рублей;
ставка ввозной таможенной пошлины - 15 % плюс 0,7 евро за 1
пару;
Кевро - официальный курс белорусского рубля к евро,
установленный Национальным банком Республики Беларусь, - 2610
белорусских рублей.
Исчисление суммы таможенной пошлины:
ТПадвал = 32 650 000 х 15 % = 4 897 500 белорусских рублей;
ТПспециф = 300 х 0,7 х 2610 = 548 100 белорусских рублей.
Подлежащая уплате сумма таможенной пошлины, включающая как
адвалорную так и специфическую пошлину, составляет:
ТП = 4 897 500 + 548 100 = 5 445 600 белорусских рублей.
7. При исчислении суммы акцизов используется следующая
формула:
А = Кт х СТА,
где А - сумма акцизов, в белорусских рублях;
Кт - количество (иные показатели) товара в единицах измерения,
в которых установлена ставка акцизов;
СТА - ставка акцизов в белорусских рублях за единицу товара.
Например:
декларируется ввозимое на таможенную территорию Республики
Беларусь пиво «Славутич»:
код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь - 2203 00;
концентрация спирта по объему 5 %;
количество товара - 9000 литров;
ставка акцизов - 150 рублей за 1 литр готовой продукции.
Подлежащая уплате сумма акцизов:
А = 9000 х 150 = 1 350 000 белорусских рублей.
Например:
декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики
Беларусь коньяк «Remy Martin»:
код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь - 2208 20 120 0;
фактическая концентрация спирта по объему - 40 %;
количество товара - 1000 литров;
ставка акцизов - 10 150 рублей за 1 литр безводного
(стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой
продукции.
Исчисление количества товара в единицах измерения, в которых
установлена ставка акцизов, - количества (литров) безводного
(стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в декларируемом
товаре:
40%
Кт = К х -------- = 1000 х 0,40 = 400 л,
100%
где Кт - количество (литров) безводного (стопроцентного)
этилового спирта;
К - количество декларируемого товара в литрах;
40 % - концентрация этилового спирта в декларируемом товаре.
Подлежащая уплате сумма акцизов:
А = 400 х 10 150 = 4 060 000 белорусских рублей.
Если при исчислении акцизов налоговой базой подакцизных
товаров является мощность двигателя, которая указана в
товаросопроводительных документах в киловаттах либо киловаттах и
лошадиных силах, исчисление суммы акцизов производится исходя из
мощности двигателя, выраженной в киловаттах.
Например:
декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики
Беларусь товар - автомобиль Ford Transit 260 K 2.0 TDE, дизель,
2001 г.в., 1998 куб. см, грузоподъемность - 1000 кг:
код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь - 8704 21 990 9;
мощность двигателя - 75 киловатт (далее - кВт);
ставка акцизов - 1110 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.).
Если мощность двигателя указана в товаросопроводительных
документах в киловаттах, подлежащая уплате сумма акцизов:
75
А = ------ х 1110 = 111 000 белорусских рублей.
0,75
Если мощность двигателя указана в товаросопроводительных
документах в лошадиных силах, подлежащая уплате сумма акцизов:
А = 100 х 1110= 111 000 белорусских рублей.
8. Исчисление налога на добавленную стоимость:
8.1. при исчислении суммы налога на добавленную стоимость
используются следующие формулы:
НДС = Бндс х СТНДС,
где НДС - сумма налога на добавленную стоимость в белорусских
рублях;
Бндс - налоговая база по товарам, подлежащим обложению налогом
на добавленную стоимость, в белорусских рублях;
СТНДС - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
При этом
Бндс = ТС + ТП + А,
где ТС - таможенная стоимость ввозимого товара в белорусских
рублях;
ТП - подлежащая уплате сумма ввозной таможенной пошлины в
белорусских рублях;
А - подлежащая уплате сумма акцизов в белорусских рублях.
Например:
декларируется ввозимый на таможенную территорию Республики
Беларусь товар - вино натуральное виноградное:
код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь - 2204 21 800 0;
таможенная стоимость товара - 1 125 000 белорусских рублей;
подлежащая уплате сумма таможенной пошлины - 225 000 белорусских
рублей;
подлежащая уплате сумма акцизов - 125 000 белорусских рублей;
ставка налога на добавленную стоимость - 18 %.
Исчисление налоговой базы по товару, подлежащему обложению
налогом на добавленную стоимость:
Бндс = 1 125 000 + 225 000 + 125 000 = 1 475 000 белорусских
рублей.
Подлежащая уплате сумма налога на добавленную стоимость:
НДС = 1 475 000 х 18 % = 265 500 белорусских рублей;
8.2. подлежащая уплате специальная пошлина включается в
налогооблагаемую базу при исчислении налога на добавленную
стоимость.
9. При подаче ГТД для целей таможенного оформления товаров
подлежащие уплате таможенные платежи исчисляются с учетом актов
законодательства, ставок таможенных платежей, официального курса
белорусского рубля к иностранной валюте, установленного Национальным
банком Республики Беларусь, действующих на день принятия ГТД.
Если ГТД не была подана в установленный законодательством
срок, подлежащие уплате либо взысканию таможенные платежи
исчисляются с учетом актов законодательства, ставок таможенных
платежей, официального курса белорусского рубля к иностранной
валюте, установленного Национальным банком Республики Беларусь,
действующих на день истечения срока подачи ГТД.
10. Исчисление сумм таможенных платежей производится в
белорусских рублях.
Суммы, полученные в результате исчисления в белорусских
рублях, округляются по правилам арифметики до одного рубля и
отражаются в ГТД или иных документах, используемых для отражения
сумм таможенных платежей, как исчисленные и (или) подлежащие уплате.
ГЛАВА 3
ИСЧИСЛЕНИЕ СУММ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН И НАЛОГОВ, ВЗИМАЕМЫХ ЗА
ПОЛЬЗОВАНИЕ ТОВАРАМИ В ТАМОЖЕННОМ РЕЖИМЕ ВРЕМЕННОГО ВВОЗА (ВЫВОЗА),
А ТАКЖЕ СУММ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН И НАЛОГОВ В ОТНОШЕНИИ ПРОДУКТОВ
ПЕРЕРАБОТКИ, ПОЛУЧЕННЫХ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПЕРЕРАБОТКИ ТОВАРОВ ВНЕ
ТАМОЖЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ
11. Исчисление таможенных пошлин и налогов, взимаемых за
пользование товарами на таможенной территории Республики Беларусь
либо за ее пределами в таможенном режиме временного ввоза (вывоза),
декларирование которых производится путем подачи декларации-
обязательства, производится:
за каждый полный и неполный месяц устанавливаемого срока
временного ввоза (вывоза) - при принятии таможенной декларации на
помещение товаров под таможенный режим временного ввоза (вывоза);
за каждый полный и неполный месяц, на который осуществляется
продление установленного срока временного ввоза (вывоза), - при
продлении установленного срока временного ввоза (вывоза).
Под полным месяцем понимается период времени с числа одного
календарного месяца по число, предшествующее такому же числу
следующего календарного месяца, включительно.
Если окончание срока временного ввоза (вывоза), исчисляемого
полными месяцами, приходится на такой календарный месяц, в котором
нет числа, аналогичного числу начала этого срока, то срок истекает в
последний день этого календарного месяца.
Под неполным месяцем понимается период времени меньше одного
полного месяца, то есть неполный месяц может состоять как из одного,
так и из нескольких дней.
12. При исчислении суммы таможенной пошлины при частичном
освобождении товаров, получение которых является целью переработки,
и образующихся в результате переработки вывезенных для переработки
товаров и используемых в процессе переработки иных товаров, за
исключением отходов производства и производственных потерь (далее в
настоящей главе - продукты переработки), помещаемых под таможенный
режим выпуска для свободного обращения, используются следующие
формулы:
12.1. при применении адвалорной ставки таможенной пошлины:
ТП = ТСпереработки х СТТПадвал,
где ТП - сумма таможенной пошлины в белорусских рублях;
ТСпереработки - стоимость ремонта или других операций по
переработке товаров в белорусских рублях;
СТТПадвал - адвалорная ставка таможенной пошлины,
установленная для продуктов переработки, в процентах.
При этом
ТСпереработки = ТСпродуктов - (ТСтоваров1 + ТСтоваров2 + …),
где ТСпереработки - стоимость ремонта или других операций по
переработке товаров в белорусских рублях;
ТСпродуктов - таможенная стоимость продуктов переработки, в
белорусских рублях;
ТСтоваров1, ТСтоваров2, … - таможенные стоимости отечественных
товаров, вывозимых в таможенном режиме переработки товаров вне
таможенной территории в целях переработки за пределы таможенной
территории Республики Беларусь, подлежащих в соответствии с
законодательством таможенному оформлению (далее в настоящей главе -
товары для переработки), и использованных для изготовления ввозимого
количества продуктов переработки, в белорусских рублях.
Например:
в таможенном режиме выпуска для свободного обращения
декларируются вешалки для одежды (продукт переработки):
код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь - 4421 10 000 0;
таможенная стоимость продукта переработки - 4 000 000
белорусских рублей;
ставка таможенной пошлины, установленная для продукта
переработки, - 15 %.
Продукт переработки был произведен из вывезенных в таможенном
режиме переработки товаров вне таможенной территории хвойных
лесоматериалов (товар для переработки):
код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь - 4407 10 150 0;
таможенная стоимость товара для переработки, использованного для
изготовления продукта переработки, - 2 500 000 белорусских рублей.
Исчисление стоимости ремонта или других операций по переработке:
ТСпереработки = 4 000 000 - 2 500 000 = 1 500 000 белорусских
рублей.
Подлежащая уплате сумма таможенной пошлины:
ТП = 1 500 000 х15 % = 225 000 белорусских рублей;
12.2. при применении специфической ставки таможенной пошлины:
ТП = Кт х СТТПспециф х Кевро,
где ТП - сумма таможенной пошлины в белорусских рублях;
Кт - количество (иные показатели) продуктов переработки в
единицах измерения, в которых установлена ставка таможенной пошлины;
СТТПспециф - специфическая ставка таможенной пошлины,
установленная для продуктов переработки;
Кевро - официальный курс белорусского рубля к евро,
установленный Национальным банком Республики Беларусь.
Например:
в таможенном режиме выпуска для свободного обращения
декларируются шоколадные конфеты с начинкой (продукт переработки):
код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь - 1806 90 190 0;
количество продуктов переработки - 200 кг;
ставка таможенной пошлины, установленная для продукта
переработки, - 0,6 евро за 1 кг;
официальный курс белорусского рубля к евро, установленный
Национальным банком Республики Беларусь, - 2610 белорусских рублей.
Подлежащая уплате сумма таможенной пошлины:
ТП = 200 х 0,6 х 2610 = 313 200 белорусских рублей.
При применении комбинированной ставки таможенной пошлины
(ставка в процентах, но не менее ставки в евро за единицу измерения
товаров) таможенная пошлина равна наибольшей из сумм, исчисленных по
адвалорной и специфической ставкам таможенной пошлины, установленным
для продукта переработки.
При применении комбинированной ставки таможенной пошлины
(ставка в процентах плюс ставка в евро за единицу измерения товаров)
таможенная пошлина равна сумме, исчисленной по адвалорной и
специфической ставкам таможенной пошлины, установленным для продукта
переработки.
13. При исчислении суммы акцизов в отношении продуктов
переработки, помещаемых под таможенный режим выпуска для свободного
обращения, используется следующая формула:
А = Кт х СТА,
где А - сумма акцизов в белорусских рублях;
Кт - количество (иные показатели) продуктов переработки в
единицах измерения, в которых установлена ставка акцизов;
СТА - ставка акцизов в белорусских рублях за единицу товара,
установленная для продуктов переработки.
Например:
в таможенном режиме выпуска для свободного обращения
декларируется ввезенное на таможенную территорию Республики Беларусь
пиво (продукт переработки):
количество продуктов переработки - 500 л;
ставка акцизов, установленная для продукта переработки, - 160
рублей за 1 литр готовой продукции.
Подлежащая уплате сумма акцизов:
ТП = 500 х 160 = 80 000 белорусских рублей.
14. При исчислении суммы налога на добавленную стоимость при
частичном освобождении продуктов переработки, помещаемых под
таможенный режим выпуска для свободного обращения, используются
следующие формулы:
НДС = Бндс х СТНДС,
где НДС - сумма налога на добавленную стоимость в белорусских
рублях;
Бндс - налоговая база по товарам, подлежащим обложению налогом
на добавленную стоимость, в белорусских рублях;
СТНДС - ставка налога на добавленную стоимость, установленная
для продуктов переработки, в процентах.
При этом
Бндс = ТСпереработки + ТП + А,
где ТСпереработки - стоимость ремонта или других операций по
переработке товаров в белорусских рублях;
ТП - сумма таможенной пошлины, подлежащая уплате в отношении
продуктов переработки в таможенном режиме выпуска для свободного
обращения, в белорусских рублях;
А - сумма акциза, подлежащая уплате в отношении продуктов
переработки в таможенном режиме выпуска для свободного обращения, в
белорусских рублях.
При этом
ТСпереработки = ТСпродуктов - (ТСтоваров1 + ТСтоваров2 + …),
где ТСпереработки - стоимость ремонта или других операций по
переработке товаров в белорусских рублях;
ТСпродуктов - таможенная стоимость продуктов переработки в
белорусских рублях;
ТСтоваров1, ТСтоваров2, … - таможенные стоимости товаров для
переработки, вывезенных в таможенном режиме переработки товаров вне
таможенной территории и использованных для изготовления ввозимого
количества продуктов переработки, в белорусских рублях.
Например:
в таможенном режиме выпуска для свободного обращения
декларируется ввезенное на таможенную территорию Республики Беларусь
вино натуральное (продукт переработки):
код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь - 2204 21 100 0;
таможенная стоимость продукта переработки - 5 000 000
белорусских рублей.
Продукт переработки был произведен из винограда, вывезенного в
таможенном режиме переработки товаров вне таможенной территории
(товар для переработки):
код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь - 0806 10 900 0;
таможенная стоимость товара для переработки, использованного для
изготовления продукта переработки, - 3 000 000 белорусских рублей.
Сумма таможенной пошлины, подлежащая уплате в отношении
продуктов переработки в таможенном режиме выпуска для свободного
обращения, - 400 000 белорусских рублей;
сумма акциза, подлежащая уплате в отношении продуктов
переработки в таможенном режиме выпуска для свободного обращения, -
143 000 белорусских рублей;
ставка налога на добавленную стоимость - 18 %.
Исчисление стоимости ремонта или других операций по переработке:
ТСпереработки = 5 000 000 - 3 000 000 = 2 000 000 белорусских
рублей.
Исчисление налоговой базы по товару, подлежащему обложению
налогом на добавленную стоимость:
Бндс = 2 000 000 + 400 000 + 143 000 = 2 543 000 белорусских
рублей.
Подлежащая уплате сумма налога на добавленную стоимость:
НДС = 2 543 000 х 18 % = 457 740 белорусских рублей.
15. Расчет стоимости ремонта или иных операций по переработке
производится с применением бланка расчета стоимости ремонта или иных
операций по переработке согласно приложению 1 к настоящей
Инструкции, который представляется вместе с ГТД при таможенном
оформлении продуктов переработки в таможенном режиме выпуска для
свободного обращения.
ГЛАВА 4
ОБЩИЕ ВОПРОСЫ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
16. Сумма таможенных платежей, уплачиваемая в белорусских
рублях, округляется:
при уплате наличными денежными средствами - по правилам
арифметики до суммы, кратной десяти рублям;
при уплате в безналичном порядке - в соответствии с правилами
арифметики до одного рубля.
Для уплаты таможенных платежей в белорусских рублях в
отношении двух и более наименований товаров определяется общая сумма
одного вида таможенного платежа, за исключением таможенных сборов за
таможенное оформление, в белорусских рублях путем сложения сумм
данного вида таможенного платежа, исчисленных в отношении каждого
наименования товара.
17. Сумма таможенных платежей, уплачиваемая в иностранной
валюте, округляется:
при уплате наличными денежными средствами - в большую сторону
до целых денежных единиц;
при уплате в безналичном порядке - в соответствии с правилами
арифметики до двух знаков после запятой.
Для уплаты таможенных платежей в иностранной валюте суммы
таможенных платежей, исчисленные в белорусских рублях,
пересчитываются в иностранную валюту путем деления суммы в
белорусских рублях на официальный курс белорусского рубля к валюте
платежа, установленный Национальным банком Республики Беларусь.
Для уплаты таможенных платежей в иностранной валюте в
отношении двух и более наименований товаров определяется общая сумма
каждого вида таможенного платежа, за исключением таможенных сборов
за таможенное оформление, в белорусских рублях путем сложения сумм
данного вида таможенного платежа, исчисленных в отношении каждого
наименования товара, которая пересчитывается в иностранную валюту
путем ее деления на официальный курс белорусского рубля к валюте
платежа, установленный Национальным банком Республики Беларусь.
18. Таможенные платежи уплачиваются:
в безналичном порядке на счета республиканского бюджета,
открытые в соответствии с законодательством Республики Беларусь для
таможни, в которой осуществляется либо будет осуществляться
таможенное оформление товаров либо которая будет совершать
юридически значимые действия. При этом подтверждением о
произведенном платеже является экземпляр платежного поручения с
отметкой банка о перечислении уплаченных сумм в доход
республиканского бюджета, заверенной подписями ответственного
исполнителя, главного бухгалтера или его заместителя (лица,
уполномоченного осуществлять дополнительный контроль) и скрепленной
оттиском печати банка с указанием даты исполнения поручения;
наличными денежными средствами в кассу таможни, в которой
осуществляется либо будет осуществляться таможенное оформление
товаров либо которая будет совершать юридически значимые действия
либо в кассу банка, либо через организацию связи Министерства связи
и информатизации Республики Беларусь с последующим перечислением на
соответствующий счет республиканского бюджета.
19. Таможенные платежи могут уплачиваться путем зачета излишне
уплаченных или взысканных сумм платежей в счет причитающихся
таможенных платежей, либо путем обращения денежных средств,
поступивших на текущий (расчетный) счет таможни, в счет
причитающихся таможенных платежей. В качестве заявления на обращение
денежных средств, поступивших на текущий (расчетный) счет таможни, в
счет причитающихся таможенных платежей рассматривается ГТД или иной
документ, используемый для отражения сумм таможенных платежей.
20. В случае подачи заявления на обращение денежных средств и
отказе таможни в принятии ГТД или выдаче таможенного разрешения, а
также в регистрации иного документа, используемого для отражения
сумм таможенных платежей, денежные средства, поступившие на текущий
(расчетный) счет таможни, в республиканский бюджет не перечисляются.
21. При помещении под таможенный режим временного ввоза
товаров, ввозимых с территории Российской Федерации (за исключением
товаров, ввозимых из Российской Федерации по договорам финансовой
аренды (лизинга), предусматривающим последующий переход в
собственность резидента Республики Беларусь ввезенных товаров
(заявителем таможенного режима временного ввоза является субъект
внешнеэкономической операции 209, указанной в разделе 2
Классификатора внешнеэкономических операций (0205) приложения 4 к
Положению о таможенном документе «Грузовая таможенная декларация»,
утвержденному приказом Государственного таможенного комитета
Республики Беларусь от 9 июля 1998 г. № 246-ОД (Бюллетень нормативно-
правовой информации, 1998 г., № 16) и подлежащих таможенному
оформлению, уплачиваются таможенные пошлины и налоги (в том числе
акцизы и налог на добавленную стоимость).
ГЛАВА 5
ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ОБЛОЖЕНИЯ ТАМОЖЕННЫМИ ПЛАТЕЖАМИ
22. Если использование льгот сопряжено с обязательством лица о
соблюдении установленных ограничений, требований или условий, в
качестве письменного обязательства об использовании товаров либо
распоряжении такими товарами в целях, в связи с которыми
используются льготы, рассматривается ГТД при условии указания в ней
сведений (реквизитов актов законодательства, буквенных кодов льгот,
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11
|
