Стр. 18
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20
92 "Внереализационные доходы и расходы" и дебетуется счет 98 "Доходы
будущих периодов".
Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
корреспондирует:
-----------------------------T-------------------------------------¬
¦По дебету с кредитом счетов ¦ По кредиту с дебетом счетов ¦
+----------------------------+-------------------------------------+
¦01 Основные средства ¦08 Вложения во внеоборотные активы ¦
¦ ¦ ¦
¦03 Доходные вложения в ¦10 Материалы ¦
¦ материальные ценности ¦ ¦
¦ ¦16 Отклонение в стоимости ¦
¦04 Нематериальные активы ¦ материальных ценностей ¦
¦ ¦ ¦
¦07 Оборудование к ¦20 Основное производство ¦
¦ установке ¦ ¦
¦ ¦23 Вспомогательные производства ¦
¦08 Вложения во ¦ ¦
¦ внеоборотные активы ¦25 Общепроизводственные расходы ¦
¦ ¦ ¦
¦10 Материалы ¦26 Общехозяйственные расходы ¦
¦ ¦ ¦
¦11 Животные на ¦29 Обслуживающие производства и ¦
¦ выращивании и откорме ¦ хозяйства ¦
¦ ¦ ¦
¦16 Отклонение в стоимости ¦44 Расходы на реализацию ¦
¦ материальных ценностей ¦ ¦
¦ ¦70 Расчеты с персоналом по оплате ¦
¦18 Налог на добавленную ¦ труда ¦
¦ стоимость по ¦ ¦
¦ приобретенным товарам, ¦73 Расчеты с персоналом по прочим ¦
¦ работам, услугам ¦ операциям ¦
¦ ¦ ¦
¦20 Основное производство ¦92 Внереализационные доходы и ¦
¦ ¦ расходы ¦
¦21 Полуфабрикаты ¦ ¦
¦ собственного ¦ ¦
¦ производства ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦23 Вспомогательные ¦ ¦
¦ производства ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦25 Общепроизводственные ¦ ¦
¦ расходы ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦26 Общехозяйственные ¦ ¦
¦ расходы ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦29 Обслуживающие ¦ ¦
¦ производства и ¦ ¦
¦ хозяйства ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦41 Товары ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦42 Торговая наценка ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦43 Готовая продукция ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦44 Расходы на реализацию ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦45 Товары отгруженные ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦50 Касса ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦58 Финансовые вложения ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦60 Расчеты с поставщиками ¦ ¦
¦ и подрядчиками ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦68 Расчеты по налогам и ¦ ¦
¦ сборам ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦71 Расчеты с подотчетными ¦ ¦
¦ лицами ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦73 Расчеты с персоналом ¦ ¦
¦ по прочим операциям ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦76 Расчеты с разными ¦ ¦
¦ дебиторами и ¦ ¦
¦ кредиторами ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦79 Внутрихозяйственные ¦ ¦
¦ расчеты ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦81 Собственные акции ¦ ¦
¦ (доли) ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦98 Доходы будущих периодов ¦ ¦
L----------------------------+--------------------------------------
Счет 95 "Страховые резервы"
На счете 95 "Страховые резервы" обобщается информация о
состоянии и движении страховых резервов, образованных страховой
организацией в установленном порядке, доле перестраховщиков в
страховых резервах и результатах изменения страховых резервов.
К счету 95 "Страховые резервы" могут быть открыты следующие
субсчета:
95-1 "Резерв по страхованию жизни";
95-2 "Результат изменения резерва по страхованию жизни";
95-3 "Резерв незаработанной премии";
95-4 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии";
95-5 "Результат изменения резерва незаработанной премии";
95-6 "Резерв заявленных, но неурегулированных убытков";
95-7 "Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но
неурегулированных убытков";
95-8 "Результат изменения резерва заявленных, но
неурегулированных убытков";
95-9 "Резерв произошедших, но незаявленных убытков";
95-10 "Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но
незаявленных убытков";
95-11 "Результат изменения резерва произошедших, но
незаявленных убытков";
другие субсчета по видам страховых резервов, по долям
перестраховщиков в страховых резервах и по результатам их
изменений.
На субсчете 95-1 "Резерв по страхованию жизни" обобщается
информация о движении средств резерва по страхованию жизни. Размер
резерва по страхованию жизни определяется на последнюю дату
отчетного периода на основании специального расчета.
По кредиту субсчета 95-1 "Резерв по страхованию жизни" в
корреспонденции с субсчетом 95-2 "Результат изменения резерва по
страхованию жизни" отражается сумма резерва по страхованию жизни на
конец отчетного периода, определенная на основании специального
расчета.
По дебету субсчета 95-1 "Резерв по страхованию жизни" в
корреспонденции с субсчетом 95-2 "Результат изменения резерва по
страхованию жизни" отражается сумма резерва по страхованию жизни
предыдущего отчетного периода.
При определении финансовых результатов сальдо по субсчету 95-2
"Результат изменения резерва по страхованию жизни" списывается на
счет 99 "Прибыли и убытки".
На субсчете 95-3 "Резерв незаработанной премии" отражается
информация о состоянии и движении резерва незаработанной премии.
Размер резерва незаработанной премии определяется на последнюю дату
отчетного периода на основании специального расчета.
По кредиту субсчета 95-3 "Резерв незаработанной премии" в
корреспонденции с субсчетом 95-5 "Результат изменения резерва
незаработанной премии" отражается сумма резерва незаработанной
премии на конец отчетного периода, определенная на основании
специального расчета.
По дебету субсчета 95-3 "Резерв незаработанной премии" в
корреспонденции с субсчетом 95-5 "Результат изменения резерва
незаработанной премии" отражается сумма резерва незаработанной
премии предыдущего отчетного периода.
На субсчете 95-4 "Доля перестраховщиков в резерве
незаработанной премии" страховые организации, передающие риски в
перестрахование, отражают долю перестраховщиков в резерве
незаработанной премии.
По дебету субсчета 95-4 "Доля перестраховщиков в резерве
незаработанной премии" страховой организацией, выступающей в
качестве цедента, на основании специального расчета отражается доля
перестраховщиков в резерве незаработанной премии на конец отчетного
периода в корреспонденции с субсчетом 95-5 "Результат изменения
резерва незаработанной премии".
По кредиту субсчета 95-4 "Доля перестраховщиков в резерве
незаработанной премии" в корреспонденции с субсчетом 95-5 "Результат
изменения резерва незаработанной премии" отражается сумма доли
участия перестраховщиков в резерве незаработанной премии предыдущего
отчетного периода.
На субсчете 95-5 "Результат изменения резерва незаработанной
премии" отражается информация об изменениях в резерве незаработанной
премии, определяемом на основании специального расчета.
По дебету субсчета 95-5 "Результат изменения резерва
незаработанной премии" в корреспонденции с субсчетом 95-3 "Резерв
незаработанной премии" отражается сумма резерва незаработанной
премии на конец отчетного периода, определенная по специальному
расчету.
На сумму доли участия перестраховщиков в резерве незаработанной
премии предыдущего отчетного периода дебетуется субсчет 95-5
"Результат изменения резерва незаработанной премии" в
корреспонденции с субсчетом 95-4 "Доля перестраховщиков в резерве
незаработанной премии".
По кредиту субсчета 95-5 "Результат изменения резерва
незаработанной премии" в корреспонденции с субсчетом 95-3 "Резерв
незаработанной премии" отражается сумма резерва незаработанной
премии предыдущего отчетного периода, а в корреспонденции с
субсчетом 95-4 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной
премии" отражается доля перестраховщиков в резерве незаработанной
премии на конец отчетного периода.
При определении финансовых результатов сальдо по субсчету 95-5
"Результат изменения резерва незаработанной премии" списывается на
счет 99 "Прибыли и убытки".
По кредиту субсчета 95-6 "Резерв заявленных, но
неурегулированных убытков" в корреспонденции с субсчетом 95-8
"Результат изменения резерва заявленных, но неурегулированных
убытков" отражаются сумма заявленных, но не урегулированных за
отчетный период убытков и сумма расходов на их урегулирование,
определенные на основании специального расчета.
По дебету субсчета 95-6 "Резерв заявленных, но
неурегулированных убытков" в корреспонденции с субсчетом 95-8
"Результат изменения резерва заявленных, но неурегулированных
убытков" отражаются суммы, высвобождаемые из резерва убытков, в
размерах, направленных на выплаты страхового возмещения по убыткам,
по которым были сформированы резервы в предыдущие отчетные периоды,
и суммы расходов по их урегулированию; а также суммы, высвобождаемые
из резерва в связи с исчезновением обязательств у страховой
организации в выплате по страховым случаям, для урегулирования
которых был образован резерв (отказ в выплате либо осуществление
выплаты в меньшем размере по сравнению с расчетным).
По дебету субсчета 95-7 "Доля перестраховщиков в резерве
заявленных, но неурегулированных убытков" в корреспонденции с
субсчетом 95-8 "Результат изменения резерва заявленных, но
неурегулированных убытков" на основании специальных расчетов
отражается сумма увеличения доли перестраховщиков в резерве
заявленных, но неурегулированных убытков по рискам, переданным в
перестрахование.
По кредиту субсчета 95-7 "Доля перестраховщиков в резерве
заявленных, но неурегулированных убытков" в корреспонденции с
субсчетом 95-8 "Результат изменения резерва заявленных, но
неурегулированных убытков" отражается сумма уменьшения доли участия
перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных
убытков.
По дебету субсчета 95-8 "Результат изменения резерва
заявленных, но неурегулированных убытков" в корреспонденции с
субсчетом 95-6 "Резерв заявленных, но неурегулированных убытков"
отражаются сумма заявленных, но не урегулированных за отчетный
период убытков и сумма расходов на их урегулирование, определенные
на основании специального расчета, а в корреспонденции с субсчетом
95-7 "Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но
неурегулированных убытков" - сумма уменьшения доли перестраховщиков
в резерве заявленных, но неурегулированных убытков предыдущего
отчетного периода в связи с их урегулированием.
По кредиту субсчета 95-8 "Результат изменения резерва
заявленных, но неурегулированных убытков" в корреспонденции с
субсчетом 95-6 "Резерв заявленных, но неурегулированных убытков"
отражаются суммы, высвобождаемые из резерва убытков, в размерах,
направленных на выплаты страхового возмещения по убыткам, по которым
были сформированы резервы в предыдущие отчетные периоды, и суммы
расходов по их урегулированию, а в корреспонденции с субсчетом 95-7
"Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных
убытков" - сумма увеличения доли перестраховщиков в резерве
заявленных, но не урегулированных убытков по рискам, переданным в
перестрахование.
По кредиту субсчета 95-8 "Результат изменения резерва
заявленных, но неурегулированных убытков" в корреспонденции с
субсчетом 95-6 "Резерв заявленных, но неурегулированных убытков"
также отражаются суммы, высвобождаемые из резерва в связи с
исчезновением обязательств у страховой организации в выплате по
страховым случаям, для урегулирования которых был образован резерв
(отказ в выплате), либо в связи с осуществлением выплаты в меньшем
размере по сравнению с расчетным.
Учет высвобождения резервов по указанному субсчету ведется по
годам (периодам) их образования.
При определении финансовых результатов сальдо по субсчету 95-8
"Результат изменения резерва заявленных, но неурегулированных
убытков" списывается на счет 99 "Прибыли и убытки".
По кредиту субсчета 95-9 "Резерв произошедших, но незаявленных
убытков" в корреспонденции с субсчетом 95-11 "Результат изменения
резерва произошедших, но незаявленных убытков" отражается сумма
резерва произошедших, но незаявленных убытков на конец отчетного
периода, определенная на основании специального расчета.
По дебету субсчета 95-9 "Резерв произошедших, но незаявленных
убытков" в корреспонденции с субсчетом 95-11 "Результат изменения
резерва произошедших, но незаявленных убытков" отражается сумма
резерва произошедших, но незаявленных убытков предыдущего отчетного
периода.
По дебету субсчета 95-10 "Доля перестраховщиков в резерве
произошедших, но незаявленных убытков" на основании специального
расчета отражается доля перестраховщиков в резерве произошедших, но
незаявленных убытков на конец отчетного периода в корреспонденции с
субсчетом 95-11 "Результат изменения резерва произошедших, но
незаявленных убытков".
На сумму доли участия перестраховщиков в резерве произошедших,
но незаявленных убытков предыдущего отчетного периода кредитуется
субсчет 95-10 "Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но
незаявленных убытков" в корреспонденции с субсчетом 95-11 "Результат
изменения резерва произошедших, но незаявленных убытков".
По дебету субсчета 95-11 "Результат изменения резерва
произошедших, но незаявленных убытков" в корреспонденции с субсчетом
95-9 "Резерв произошедших, но незаявленных убытков" отражаются сумма
резерва произошедших, но незаявленных убытков на конец отчетного
периода, определенная на основании специального расчета, а в
корреспонденции с субсчетом 95-10 "Доля перестраховщиков в резерве
произошедших, но незаявленных убытков" - сумма доли перестраховщиков
в резерве произошедших, но незаявленных убытков предыдущего
отчетного периода.
По кредиту субсчета 95-11 "Результат изменения резерва
произошедших, но незаявленных убытков" в корреспонденции с субсчетом
95-9 "Резерв произошедших, но незаявленных убытков" отражаются сумма
резерва произошедших, но незаявленных убытков предыдущего отчетного
периода, а в корреспонденции с субсчетом 95-10 "Доля
перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных убытков" -
доля перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных
убытков по рискам, переданным в перестрахование на конец отчетного
периода.
При определении финансовых результатов сальдо по субсчету 95-11
"Результат изменения резерва произошедших, но незаявленных убытков"
списывается на счет 99 "Прибыли и убытки".
В аналогичном порядке ведется учет по другим субсчетам по видам
других технических и иных страховых резервов, долям перестраховщиков
в этих резервах и результатам их изменений.
Аналитический учет по субсчетам счета 95 "Страховые резервы"
ведется по видам страхования, в разрезе периодов наступления
страховых событий для урегулирования убытков, по которым были
образованы резервы, а также по другим направлениям, необходимым для
управления страховой организацией и составления отчетности.
Счет 95 "Страховые резервы" корреспондирует:
-----------------------------T-------------------------------------¬
¦По дебету с кредитом счетов ¦ По кредиту с дебетом счетов ¦
+----------------------------+-------------------------------------+
¦99 Прибыли и убытки ¦99 Прибыли и убытки ¦
L----------------------------+--------------------------------------
-----------------------------------------------------------
Раздел VIII дополнен счетом 95 постановлением Министерства
финансов от 13 ноября 2003 г. № 153 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10292 от 08.12.2003 г.)
-----------------------------------------------------------
Счет 96 "Резервы предстоящих расходов"
На счете 96 "Резервы предстоящих расходов" отражается движение
сумм, резервируемых согласно учетной политике и/или в порядке,
установленном специальными нормативными правовыми актами, в целях
равномерного включения предстоящих расходов в затраты на
производство и расходы на реализацию.
На счете 96 "Резервы предстоящих расходов" могут быть отражены
суммы:
предстоящей оплаты отпусков (включая отчисления на социальное
страхование);
предстоящих затрат на ремонт арендованных основных средств,
производимый по условиям договора за счет средств арендатора;
на выплату один раз в год вознаграждения за выслугу лет;
предстоящих затрат на ремонт основных средств, когда ремонт
производится неравномерно на протяжении года;
предстоящих затрат на восстановление износа и ремонт шин
транспортных средств (покрышки, камеры, ободные ленты);
производственных затрат на подготовительные работы в сезонных
отраслях промышленности;
предстоящих затрат на ремонт предметов проката;
предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных
природоохранных мероприятий;
на гарантийный ремонт, гарантийное обслуживание и предпродажную
подготовку;
прочих резервов.
Резерв на оплату отпусков образуется ежемесячно путем умножения
фактически начисленной работникам заработной платы и процента,
исчисленного соотношением годовой плановой суммы на оплату отпусков
к общему плановому фонду заработной платы рабочих.
Предстоящие затраты на капитальный ремонт арендованных основных
средств подлежат ежемесячному резервированию равными долями, исходя
из его сметной стоимости и предусмотренного договором срока аренды.
Резерв на текущий ремонт (когда он осуществляется неравномерно)
устанавливается в размере, приходящемся на отчетный период, исходя
из сметной стоимости ремонта.
Средства для осуществления предстоящих затрат на восстановление
износа и ремонт автомобильных и троллейбусных шин резервируют
ежемесячно согласно данным о фактическом пробеге эксплуатируемых шин
(включая шины, восстановленные методом наложения протектора) по
нормам и в порядке, установленном законодательством.
Резерв на затраты по подготовительным работам в сезонных
отраслях промышленности образуется в порядке, установленном
отраслевыми инструкциями министерств и ведомств.
Порядок резервирования сумм отчислений на ремонт предметов
проката устанавливается отраслевыми инструкциями министерств и
ведомств.
Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96
"Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции с дебетом счетов
учета затрат на производство и расходов на реализацию.
Фактические расходы и платежи, на которые был ранее образован
резерв, относятся в дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в
корреспонденции с кредитом счетов: 70 "Расчеты с персоналом по
оплате труда" - на суммы заработной платы, начисленной работникам за
время отпуска, и ежегодного вознаграждения за выслугу лет; 23
"Вспомогательные производства" - на стоимость ремонта основных
средств, произведенного подразделениями организации, и других.
Страховыми организациями, кроме того, на счете 96 "Резервы
предстоящих расходов" отражаются суммы отчислений от страховых
взносов (премий) в фонд предупредительных (превентивных) мероприятий
и гарантийные фонды в соответствии с законодательством Республики
Беларусь.
По кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" (по
соответствующим субсчетам) в корреспонденции с дебетом счета 99
"Прибыли и убытки" отражаются суммы отчислений в фонд
предупредительных (превентивных) мероприятий и гарантийные фонды.
По дебету счета 96 "Резервы предстоящих расходов" (по
соответствующим субсчетам) в корреспонденции со счетами учета
денежных средств отражается использование средств данных фондов в
установленном порядке.
-----------------------------------------------------------
Счет 96 после части десять дополнен частями постановлением
Министерства финансов от 13 ноября 2003 г. № 153
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10292 от
08.12.2003 г.)
-----------------------------------------------------------
Правильность образования и использования сумм по тому или иному
резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по
данным смет, расчетов и т.п. и при необходимости корректируется
методом "красное сторно" или дополнительной записью.
Аналитический учет по счету 96 "Резервы предстоящих расходов"
ведется по отдельным резервам.
Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" корреспондирует:
-----------------------------T-------------------------------------¬
¦По дебету с кредитом счетов ¦ По кредиту с дебетом счетов ¦
+----------------------------+-------------------------------------+
¦20 Основное производство ¦08 Вложения во внеоборотные активы ¦
¦ ¦ ¦
¦21 Полуфабрикаты ¦20 Основное производство ¦
¦ собственного ¦ ¦
¦ производства ¦23 Вспомогательные производства ¦
¦ ¦ ¦
¦23 Вспомогательные ¦25 Общепроизводственные расходы ¦
¦ производства ¦ ¦
¦ ¦26 Общехозяйственные расходы ¦
¦28 Брак в производстве ¦ ¦
¦ ¦29 Обслуживающие производства и ¦
¦29 Обслуживающие ¦ хозяйства ¦
¦ производства и ¦ ¦
¦ хозяйства ¦44 Расходы на реализацию ¦
¦ ¦ ¦
¦51 Расчетный счет ¦97 Расходы будущих периодов ¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦99 Прибыли и убытки ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦52 Валютные счета ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦55 Специальные счета в ¦ ¦
¦ банках ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦60 Расчеты с поставщиками ¦ ¦
¦ и подрядчиками ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦69 Расчеты по социальному ¦ ¦
¦ страхованию и ¦ ¦
¦ обеспечению ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦70 Расчеты с персоналом ¦ ¦
¦ по оплате труда ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦76 Расчеты с разными ¦ ¦
¦ дебиторами и ¦ ¦
¦ кредиторами ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦92 Внереализационные ¦ ¦
¦ доходы и расходы ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦97 Расходы будущих ¦ ¦
¦ периодов ¦ ¦
L----------------------------+--------------------------------------
-----------------------------------------------------------
Таблица - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства финансов от 13 ноября 2003 г. № 153
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10292 от
08.12.2003 г.)
-----------------------------T-------------------------------------¬
¦По дебету с кредитом счетов ¦ По кредиту с дебетом счетов ¦
+----------------------------+-------------------------------------+
¦20 Основное производство ¦08 Вложения во внеоборотные активы ¦
¦ ¦ ¦
¦21 Полуфабрикаты ¦20 Основное производство ¦
¦ собственного ¦ ¦
¦ производства ¦23 Вспомогательные производства ¦
¦ ¦ ¦
¦23 Вспомогательные ¦25 Общепроизводственные расходы ¦
¦ производства ¦ ¦
¦ ¦26 Общехозяйственные расходы ¦
¦28 Брак в производстве ¦ ¦
¦ ¦29 Обслуживающие производства и ¦
¦29 Обслуживающие ¦ хозяйства ¦
¦ производства и ¦ ¦
¦ хозяйства ¦44 Расходы на реализацию ¦
¦ ¦ ¦
¦51 Расчетный счет ¦97 Расходы будущих периодов ¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦52 Валютные счета ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦55 Специальные счета в ¦ ¦
¦ банках ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦60 Расчеты с поставщиками ¦ ¦
¦ и подрядчиками ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦69 Расчеты по социальному ¦ ¦
¦ страхованию и ¦ ¦
¦ обеспечению ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦70 Расчеты с персоналом ¦ ¦
¦ по оплате труда ¦ ¦
¦ ¦ ¦
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20
|
