Стр. 6
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6
для целей налогообложения как юридические лица.
Доходы организаций, которые в соответствии с законодательством
государства, регулирующего статус данных организаций,
рассматриваются для целей налогообложения как доходы физических лиц
и подлежат налогообложению в соответствии с Законом Республики
Беларусь "О подоходном налоге с граждан".
3. Под постоянным представительством иностранного юридического
лица, расположенным на территории Республики Беларусь, для целей
налогообложения понимается:
а) обособленное структурное подразделение (учреждение), через
которое осуществляется хозяйственная деятельность иностранного
юридического лица на территории Республики Беларусь.
При этом под учреждением понимается:
место производства продукции или товаров;
место выполнения работ, оказания услуг.
Не считается постоянным представительством (учреждением)
иностранного юридического лица место, используемое исключительно для
одной или нескольких целей, указанных ниже:
хранение, демонстрация или поставка собственной продукции
(товаров);
закупка продукции (товаров) для иностранного юридического лица;
сбор или распространение информации для иностранного
юридического лица или осуществления иных видов деятельности, если
при этом его деятельность в целом носит подготовительный или
вспомогательный характер;
б) юридическое или физическое лицо Республики Беларусь,
осуществляющее деятельность на территории Республики Беларусь по
производству продукции, выполнению работ, оказанию услуг в
соответствии с условиями договора поручения, комиссии или
аналогичных договоров в интересах и в пользу иностранного
юридического лица.
Не считается постоянным представительством иностранного
юридического лица юридическое или физическое лицо Республики
Беларусь, осуществляющее деятельность на основании договора
поручения, комиссии или иного аналогичного договора в соответствии с
поручением иностранного юридического лица в случае, если эта
деятельность является обычной хозяйственной деятельностью данного
лица, осуществляемой им в отношении нескольких иностранных
юридических лиц.
-----------------------------------------------------------
Часть последняя пункта 3 статьи 7 исключена в соответствии
с приказом Государственного налогового комитета от 28
декабря 1998 г. N 188 (рег. N 2892/12 от 31.12.98 г.)
Отсутствие разрешения, выдаваемого уполномоченным
государственным органом на открытие постоянного
представительства иностранного юридического лица,
осуществляющего деятельность в Республике Беларусь через
постоянное представительство, рассматривается как сокрытие
дохода, подлежащего налогообложению.
-----------------------------------------------------------
Статья 8. Объект налогообложения
1. Налогооблагаемой прибылью является прибыль, полученная
иностранным юридическим лицом через постоянное представительство на
территории Республики Беларусь. Особенности формирования прибыли и
состав затрат, учитываемых при ее исчислении, определяются в
порядке, устанавливаемом Кабинетом Министров Республики Беларусь.
Налогообложению подлежит прибыль иностранного юридического
лица, образуемая из источников в Республике Беларусь за счет выручки
от реализации продукции (товаров, работ, услуг), доходов от
внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим
операциям, за вычетом затрат, приходящихся на реализованную
продукцию (товары, работы, услуги), и расходов, непосредственно
связанных с осуществлением деятельности в Республике Беларусь через
постоянное представительство, включая управленческие,
общеадминистративные расходы как в Республике Беларусь, так и за
границей.
Иностранные юридические лица, получающие оплату в виде
продукции или имущества в качестве компенсации за осуществляемую в
Республике Беларусь деятельность через постоянное представительство,
уплачивают налог на прибыль, исчисленную исходя из договорных
(контрактных) цен, цен основных организаций-экспортеров или цен,
определяемых на базе мировых цен на такую же или аналогичную
продукцию или имущество.
2. Иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в
Республике Беларусь, пользуется всеми льготами, предоставленными
законодательством Республики Беларусь для налогоплательщиков на
территории Республики Беларусь, если иное не предусмотрено
международными соглашениями.
Статья 9. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
1. Налог на прибыль иностранного юридического лица ежегодно
исчисляется непосредственно плательщиком по месту нахождения
постоянного представительства иностранного юридического лица и
уплачивается в 10-дневный срок со дня, установленного для
представления декларации.
2. Иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в
Республике Беларусь, не позднее 15 апреля года, следующего за
отчетным, представляет в налоговый орган отчет о деятельности в
Республике Беларусь, а также декларацию о доходах по форме,
утверждаемой Министерством финансов Республики Беларусь. При
прекращении деятельности до окончания календарного года указанные
документы должны быть представлены в течение месяца со дня ее
прекращения.
Декларация о доходах иностранного юридического лица,
осуществляющего деятельность в Республике Беларусь, подлежит
ежегодной проверке хозрасчетной аудиторской организацией за плату.
3. Исключен.
4. Если международным договором Республики Беларусь установлены
иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, то
применяются правила международного договора.
Положения настоящего Закона не затрагивают налоговых
привилегий, установленных общими нормами международного права и
специальными соглашениями Республики Беларусь с другими
государствами.
5. Взимание налогов на доходы и прибыль иностранных юридических
лиц может быть прекращено или ограничено на основе принципа
взаимности в случаях, когда в соответствующем иностранном
государстве такие же меры осуществляются по отношению к советским
юридическим лицам применительно к таким же или аналогичным налогам,
что должно быть подтверждено налоговыми органами этого государства.
6. Юридические и физические лица Республики Беларусь при
заключении договоров с иностранными юридическими лицами не вправе
включать в договоры оговорки, изменяющие плательщика налога по
сравнению с положениями настоящего Закона.
Статья 10. Налог на доходы иностранных юридических лиц, не
осуществляющих деятельности в Республике Беларусь
через постоянное представительство
1. Иностранные юридические лица, не осуществляющие деятельность
в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие
доход из источников, находящихся на территории Республики Беларусь и
являющихся резидентами Республики Беларусь, уплачивают налог по:
дивидендам (определяемым в порядке, предусмотренном статьей 2
настоящего Закона) - по ставке 15 процентов;
роялти - по ставке 15 процентов.
Понятие "роялти" включает платежи любого вида, полученные в
качестве вознаграждения за использование или предоставление права
использования авторских прав на произведения литературы, искусства,
науки, включая кинофильмы, пленки, используемые для радиовещания,
телевидения, спутниковую или кабельную передачу для трансляции,
любого патента, товарного знака, знака обслуживания, чертежа или
модели, схемы, формулы или процесса, вознаграждения за использование
или предоставление права пользования имуществом или за информацию
относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (в том
числе ноу-хау);
лицензиям - по ставке 15 процентов;
другим доходам - по ставке 15 процентов. Перечень доходов
иностранных юридических лиц, подлежащих налогообложению в качестве
"других доходов", определяется Кабинетом Министров Республики
Беларусь;
доходам от долговых обязательств (требований) любого вида, в
частности облигаций (за исключением государственных), векселей,
займов (вкладов, депозитов, кредитов, пользования временно
свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь), - по
ставке 10 процентов;
плате за фрахт в связи с осуществлением международных перевозок
- по ставке 6 процентов.
2. Доходы в виде процентов по кредитам, предоставленным для
осуществления отдельных государственных программ, освобождаются от
обложения налогом.
3. Иностранное юридическое лицо, имеющее в соответствии с
международным договором Республики Беларусь право на полное или
частичное освобождение от налога доходов из источников в Республике
Беларусь, подает заявление о снижении или отмене налога в порядке,
установленном Кабинетом Министров Республики Беларусь.
4. Налог с доходов иностранных юридических лиц из источников в
Республике Беларусь удерживается предприятием, выплачивающим доход
иностранному юридическому лицу, с полной суммы дохода. В случае
выплаты дохода не в денежном виде налог уплачивается от денежного
эквивалента доходов. Налог удерживается при начислении платежа.
Иностранные юридические лица, открывшие счета в банках
Республики Беларусь, не позднее 15 апреля года, следующего за
отчетным, представляют в государственную налоговую инспекцию
декларацию о доходах по утвержденной форме, заверенную аудитором.
Закрытие счета производится после предъявления в государственную
налоговую инспекцию окончательной декларации о полученных доходах.
5. Иностранные юридические лица в случае ввоза на территорию
Республики Беларусь товаров для реализации на выставках-продажах
уплачивают налог по ставке 10 процентов от таможенной стоимости
декларируемого груза.
Налог взимается таможенными органами.
Сумма налога от таможенной стоимости непроданных и вывозимых
обратно товаров возвращается при пересечении товаром Государственной
границы Республики Беларусь.
Приложение N 8
к Методическим указаниям
Главной государственной
налоговой инспекции при
Кабинете Министров
Республики Беларусь
от 21 мая 1996 г. N 14
В инспекцию Государственного налогового Штамп или отметка
комитета по ___________________________ налогового органа
УНН ________ "Получено"
_______________________________________ "__" _________ 199 __ г.
наименование налогоплательщика, адрес
Справка об осуществлении внешнеэкономической деятельности
за _____________ месяц 199 __ г.
---T------------------T--------T------------T---------
¦ ¦Дата заключения, ¦Предмет ¦Наименование¦Страна
¦NN¦номер и срок ¦договора¦иностранного¦пост.
¦ ¦окончания действия¦ ¦юридического¦местона-
¦ ¦договора с ¦ ¦лица, адрес ¦хождения
¦ ¦иностранным ¦ ¦ ¦иностран.
¦ ¦юридическим лицом ¦ ¦ ¦юр. лица
+--+------------------+--------+------------+---------
+--+------------------+--------+------------+---------
+--+------------------+--------+------------+---------
+--+------------------+--------+------------+---------
+--+------------------+--------+------------+---------
+--+------------------+--------+------------+---------
+--+------------------+--------+------------+---------
L--+------------------+--------+------------+---------
Продолжение
--------------T----------T--------------¬
¦Периодичность¦Сроки ¦Сумма платежа,¦
¦начисления ¦начисления¦причитающегося¦
¦платежей ¦платежей ¦нерезиденту в ¦
¦нерезиденту ¦(дата) ¦результате ¦
¦(по окончании¦ ¦выполнения ¦
¦действия ¦ ¦договора ¦
¦договора, ¦ ¦(в ден.ед. ¦
¦ежегодно, ¦ ¦договора), ¦
¦ежеквартально¦ ¦в целом по ¦
¦и т.п.) ¦ ¦договору ¦
+-------------+----------+--------------+
+-------------+----------+--------------+
+-------------+----------+--------------+
+-------------+----------+--------------+
+-------------+----------+--------------+
+-------------+----------+--------------+
+-------------+----------+--------------+
L-------------+----------+---------------
Руководитель предприятия
(объединения, учреждения и организации) (подпись)
Печать
Главный бухгалтер (подпись)
-----------------------------------------------------------
Методические указания дополнены приложением N 8 в редакции
изменений и дополнений, утвержденных приказом
Государственного налогового комитета от 17 октября 1997 г.
N 21 (рег. N 2137)
-----------------------------------------------------------
Приложение N 9
к Методическим указаниям
Главной государственной
налоговой инспекции при
Кабинете Министров
Республики Беларусь
от 21 мая 1996 года N 14
В инспекцию Государственного налогового Штамп или отметка
комитета по _____________________________ налогового органа
УНН ________ "Получено"
_________________________________________ "__" _________ 199 __ г.
наименование заявителя белорусского банка
_________________________________________
адрес заявителя
ЗАЯВЛЕНИЕ
о полном или частичном освобождении от налогов на доходы,
выплачиваемых по краткосрочным операциям иностранным банкам,
в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения
за ___________ месяц 199 __ г.
---T------------T---------------T------------T--------T-------
¦NN¦Наименование¦Страна постоян.¦Наименование¦Вид ¦Дата
¦ ¦ин.банка- ¦местопребывания¦международ. ¦банковс-¦начисл.
¦ ¦получателя ¦адрес банка ¦соглашения ¦кой ¦платежа
¦ ¦платежа ¦ ¦ ¦операции¦
+--+------------+---------------+------------+--------+-------
+--+------------+---------------+------------+--------+-------
+--+------------+---------------+------------+--------+-------
+--+------------+---------------+------------+--------+-------
+--+------------+---------------+------------+--------+-------
+--+------------+---------------+------------+--------+-------
+--+------------+---------------+------------+--------+-------
L--+------------+---------------+------------+--------+-------
Продолжение
-------------T-----------T------T--------T------¬
¦Сумма ¦Сумма ¦Ставка¦Сумма ¦Дата ¦
¦начисленного¦облагаемого¦налога¦налога ¦переч.¦
¦платежа ¦дохода ¦(%) ¦(тыс.р.)¦налога¦
¦(тыс.руб.) ¦(тыс.руб.) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+-----------+------+--------+------+
+------------+-----------+------+--------+------+
+------------+-----------+------+--------+------+
+------------+-----------+------+--------+------+
+------------+-----------+------+--------+------+
+------------+-----------+------+--------+------+
+------------+-----------+------+--------+------+
L------------+-----------+------+--------+-------
Руководитель банка (подпись)
Печать
Главный бухгалтер (подпись)
_________________________________________________
Примечания:
1. Если соглашением об избежании двойного налогообложения не
предусмотрено обложение налогом конкретных видов доходов
иностранных юридических лиц на территории Республики Беларусь,
графы NN 8 и 9 не заполняются.
2. Заявление заполняется в двух экземплярах (один экземпляр
предоставляется в инспекцию Государственного налогового комитета по
месту постановки белорусского банка на налоговый учет, второй
экземпляр остается у банка-заявителя).
-----------------------------------------------------------
Методические указания дополнены приложением N 9 в редакции
изменений и дополнений, утвержденных приказом
Государственного налогового комитета от 17 октября 1997 г.
N 21 (рег. N 2137)
-----------------------------------------------------------
Приложение 10
к Методическим указаниям
Главной государственной
налоговой инспекции при
Кабинете Министров
Республики Беларусь
21.05.1996 N 14
-----------¬
В инспекцию Государственного МАКЕТ L-----------
налогового комитета
------------¬
Код ИГНК L------------
--------------¬
УНН ¦ ¦ Штамп или отметка налоговой
L-------------- инспекции
Получено
-------T-------T---------¬
L------+-------+----------
число месяц год
Инспектор по учету
______________
(подпись)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
о доходах иностранного юридического лица,
открывшего счет N _______________
в ___________________________________________
наименование банка Республики Беларусь
за _____ год
1. Полное наименование иностранного юридического лица, имеющего
счет в банке Республики Беларусь ___________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
2. Адрес в стране регистрации иностранного юридического лица, в
отношении которого заполняется декларация __________________________
___________________________________________________________________
3. Адрес обслуживающего банка в Республике Беларусь и его
УНН ________________________________________________________________
___________________________________________________________________
4. Фамилия, имя, отчество лица, ответственного за представление
декларации _________________________________________________________
___________________________________________________________________
5. Движение по счету (в тыс.руб):
5.1. Приход:
Основание платежа, указанное в платежном Сумма
документе (контракте), N контракта
1. _________________________________________ _______________
2. _________________________________________ _______________
3. _________________________________________ _______________
4. _________________________________________ _______________
5. _________________________________________ _______________
6. _________________________________________ _______________
7. _________________________________________ _______________
8. _________________________________________ _______________
9. _________________________________________ _______________
10. _________________________________________ _______________
11. _________________________________________ _______________
12. _________________________________________ _______________
13. _________________________________________ _______________
14. _________________________________________ _______________
15. _________________________________________ _______________
5.2. Расход:
Основание платежа, указанное в платежном Сумма
документе (контракте), N контракта
1. _________________________________________ _______________
2. _________________________________________ _______________
3. _________________________________________ _______________
4. _________________________________________ _______________
5. _________________________________________ _______________
6. _________________________________________ _______________
7. _________________________________________ _______________
8. _________________________________________ _______________
9. _________________________________________ _______________
10. _________________________________________ _______________
11. _________________________________________ _______________
12. _________________________________________ _______________
13. _________________________________________ _______________
14. _________________________________________ _______________
15. _________________________________________ _______________
6. Доходы, облагаемые у источника выплаты в соответствии со
статьей 10 Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль
предприятий, объединений, организаций" (в соответствии с
Соглашением):
Вид дохода Сумма дохода Ставка налога, Сумма
% по Закону/ по налога
Соглашению
1. __________________ ____________ ______/________ _______
2. __________________ ____________ ______/________ _______
3. __________________ ____________ ______/________ _______
4. __________________ ____________ ______/________ _______
5. __________________ ____________ ______/________ _______
6. __________________ ____________ ______/________ _______
Прошу рассмотреть настоящую декларацию для целей
налогообложения. Правильность показанных мною сведений в настоящей
декларации подтверждаю
____________________
(личная подпись)
"_____" ___________ ____ г.
Правильность сведений, указанных в настоящей налоговой
декларации, подтверждена белорусской аудиторской организацией
(аудитором) ________________________________________________________
наименование организации
___________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество аудитора), адрес, N лицензии
Руководитель или
уполномоченное лицо белорусской
аудиторской организации (аудитор) ___________________
(личная подпись)
М.П. белорусской аудиторской
организации (аудитора)
"___"___________ ____ г."
-----------------------------------------------------------
Методические указания дополнены приложением 10 приказом
Государственного налогового комитета от 29 апреля 1999 г. N
93 (Национальный реестр - N 8/342 от 10.05.99 г.)
-----------------------------------------------------------
------------------------------
Государственная регистрация.
Номер: 1615/12.
Дата: 10.10.96 г.
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6
|
