Стр. 13
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15
51.1. при определении сумм прибыли к налогообложению по
различным ставкам общая сумма прибыли к налогообложению
распределяется на суммы прибыли, облагаемой по указанным ставкам,
пропорционально доле налоговой базы (облагаемой налогом прибыли),
относящейся к соответствующим ставкам, в общей сумме налоговой базы
плательщика (облагаемой налогом прибыли);
51.2. если в целом по деятельности организации получен убыток и
соответственно отсутствует объект налогообложения, расчет доли
прибыли к налогообложению по различным ставкам не производится, даже
если по одному или нескольким видам деятельности получена прибыль,
облагаемая по соответствующим ставкам налога;
51.3. если при наличии прибыли по одному из видов деятельности,
подлежащих обложению налогом по одной из установленных ставок,
получена прибыль, а по другим (другому) видам(у) деятельности,
облагаемым по иным ставкам, - убыток, то сумма прибыли к
налогообложению, полученной в целом по организации, облагается
налогом по ставке, соответствующей виду деятельности, по которому
получена прибыль;
51.4. если при наличии прибыли по одному (более одного) из
осуществляемых видов деятельности получена прибыль, облагаемая по
соответствующим ставкам налогом, а по другим (другому) видам(у)
деятельности, прибыль от которых должна облагаться по другим из
установленных ставкам, - убыток, доля сумм прибыли к налогообложению
по различным ставкам определяется в процентах к налоговой базе
(облагаемой налогом прибыли), принимаемой к расчету этой доли без
учета убытков, полученных от видов деятельности, соответствующих
другим ставкам налога.
52. Организации, использующие льготы по налогу, представляют в
инспекции МНС справку о размере и составе использованных льгот по
налогу на прибыль согласно приложению 4 к настоящей Инструкции.
Глава 7 исключена.
-----------------------------------------------------------
Глава 7 исключена постановлением Министерства по налогам и
сборам от 29 декабря 2004 г. № 142 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/12062 от 27.01.2005 г.)
ГЛАВА 7
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В 2004 ГОДУ
53. Освобождены от уплаты налога на прибыль в 2004 году:
53.1. организации, обслуживающие сельское хозяйство, - в части
объемов выполненных работ (оказанных услуг) юридическим лицам и их
обособленным подразделениям, осуществляющим предпринимательскую
деятельность по производству продукции растениеводства,
животноводства, рыбоводства и пчеловодства, с направлением
высвободившихся сумм на приобретение основных фондов
производственного назначения. Перечень указанных работ (услуг)
определяется Советом Министров Республики Беларусь;
53.2. с направлением высвободившихся сумм налога на прибыль на
развитие материально-технической базы для учебного и научного
процессов, финансируемые из республиканского и местных бюджетов:
учебные и учебно-спортивные учреждения - в части дополнительных
средств, полученных от осуществления предпринимательской
деятельности;
научные учреждения - в части дополнительных средств, полученных
от осуществления предпринимательской деятельности;
53.3. финансируемые из республиканского и местных бюджетов
учреждения здравоохранения - в части дополнительных средств,
полученных от осуществления предпринимательской деятельности, с
направлением высвободившихся сумм налога на развитие
материально-технической базы лечебных учреждений, приобретение
лекарственных средств и расходных материалов;
53.4. финансируемые из республиканского и местных бюджетов
учреждения культуры и социальной защиты - в части дополнительных
средств, полученных от осуществления предпринимательской
деятельности, с направлением высвободившихся сумм налога на
укрепление материально-технической базы этих учреждений;
53.5. учебные заведения Белорусского республиканского союза
потребительских обществ - в части средств, полученных от
осуществления предпринимательской деятельности, с направлением
высвободившихся сумм налога на развитие материально-технической базы
этих заведений;
53.6. организации Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющие
социально-культурную деятельность, - в части средств, полученных от
осуществления предпринимательской деятельности, с направлением
высвободившихся сумм налога на развитие материально-технической базы
этих организаций.
В том случае, когда финансируемые из бюджета государственные
учреждения здравоохранения и культуры, учебные заведения, научные
организации не являются самостоятельными плательщиками и находятся
на балансе других государственных юридических лиц (отделов культуры,
образования, здравоохранения, сельских Советов и т.п.), последние не
уплачивают налог на прибыль, полученную входящими в их состав
вышеуказанными учреждениями здравоохранения и культуры, учебными
заведениями, научными организациями, при условии ведения раздельного
учета по суммам исчисленного налога на прибыль и их целевого
использования.
-----------------------------------------------------------
ГЛАВА 8
РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И ПОРЯДОК ИХ ВЕДЕНИЯ
54. Для целей налогового учета по налогу на прибыль применяются
регистры налогового учета (далее - регистры), в которых на основе
данных бухгалтерского учета отражается и группируется сводная
информация об элементах налогового учета, проводятся (при
необходимости) расчетные корректировки к этим элементам и отражается
информация о показателях, принимаемых для определения размера
налоговой базы.
Регистры налогового учета ведутся применительно к каждому из
элементов налогового учета с отражением стоимостной характеристики
основных показателей, участвующих в определении налоговой базы
(налогооблагаемой прибыли) и относящихся к каждому из указанных
элементов.
55. При наличии соответствующих операций плательщики, иные
лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством
возлагается исполнение налоговых обязательств, обязаны вести
следующие виды регистров налогового учета:
-----------------------------------------------------------
Абзац первый пункта 55 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 15 июля
2004 г. № 82 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/11323 от 02.08.2004 г.)
55. При наличии соответствующих операций плательщики
обязаны вести следующие виды регистров налогового учета:
-----------------------------------------------------------
55.1. регистры доходов:
регистр доходов от реализации товаров (работ, услуг);
регистр доходов от внереализационных операций;
регистр доходов, полученных из-за рубежа;
55.2. регистры расходов:
регистр расходов по производству и реализации товаров (работ,
услуг);
регистр внереализационных расходов;
регистр расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за
рубежа, в соответствии с налоговым законодательством Республики
Беларусь;
55.3. регистр расчетных корректировок.
56. Регистр доходов от реализации товаров (работ, услуг)
ведется в разрезе сводной информации о следующих показателях (при их
наличии):
56.1. выручке от реализации товаров, произведенных и (или)
приобретенных для последующей реализации, а также работ, услуг;
56.2. выручке от реализации основных средств и нематериальных
активов;
56.3. выручке от реализации иных ценностей (сырье, материалы,
комплектующие и т.п.);
56.4. выручке от реализации имущественных прав.
57. Регистр доходов от внереализационных операций ведется в
разрезе сумм каждого вида доходов, относящегося к доходам от
внереализационных операций.
58. Регистр расходов по производству и реализации товаров
(работ, услуг) ведется в разрезе сводной информации о следующих
показателях (при их наличии):
58.1. затратах по производству и реализации товаров,
произведенных и (или) приобретенных для последующей реализации, а
также работ, услуг;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 58.1 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 29 апреля 2004 г. № 57
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10985 от
14.05.2004 г.)
58.1. затратах по производству и реализации товаров,
произведенных и (или) приобретенных для последующей
реализации, а также работ, услуг с указанием сумм:
материальных затрат;
расходов на оплату труда;
амортизации основных средств и нематериальных активов,
используемых в предпринимательской деятельности;
расходов на отчисления в Фонд социальной защиты
населения Министерства труда и социальной защиты Республики
Беларусь;
расходов на оплату страховых взносов;
расходов на оплату процентов по полученным ссудам,
займам и кредитам;
прочих затрат по производству и реализации товаров
(работ, услуг) с указанием сумм, соответствующих видам
данных затрат, включая расходы по всем видам ремонта
основных средств, участвующих в предпринимательской
деятельности, а также налоги, сборы (пошлины), отчисления в
государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды,
включаемые в соответствии с налоговым законодательством в
себестоимость продукции, товаров (работ, услуг);
-----------------------------------------------------------
58.1-1. покупной стоимости товаров, приобретенных для
последующей реализации;
-----------------------------------------------------------
Пункт 58 дополнен подпунктом 58.1-1 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 апреля 2004 г. № 57
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10985 от
14.05.2004 г.)
-----------------------------------------------------------
58.2. налогах и сборах, уплачиваемых согласно установленному
законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации
товаров (работ, услуг);
58.3. затратах по реализации основных средств и нематериальных
активов;
58.4. затратах по реализации иных ценностей (сырье, материалы,
комплектующие и т.п.);
58.5. расходах по реализации имущественных прав.
59. Регистр внереализационных расходов ведется в разрезе сумм
каждого вида расходов, относящегося к внереализационным операциям.
60. Регистры доходов, полученных из-за рубежа, и регистры
расходов, приходящихся на такие доходы в соответствии с налоговым
законодательством Республики Беларусь, ведутся по деятельности,
осуществляемой организацией, зарегистрированной в качестве
налогоплательщика в иностранном государстве, за пределами Республики
Беларусь, в том числе через расположенные на территории иностранного
государства структурные подразделения, а также по деятельности, по
которой за пределами Республики Беларусь уплачивается (удерживается)
налог на доходы (прибыль) в соответствии с международными
договорами.
61. Регистры налогового учета ведутся в произвольной форме с
содержанием следующих реквизитов с отражением соответствующей этим
реквизитам информации:
наименования регистра;
наименования отчетного месяца и года, за который ведется
регистр;
подписи лица, составившего регистр, и главного бухгалтера
организации;
состава и наименования показателей, внесенных в регистр;
стоимостной характеристики показателей, отраженных в регистре
на основе данных бухгалтерского учета до проведения расчетных
корректировок, а также общей суммы стоимостных характеристик этих
показателей;
содержания (уменьшение или увеличение), суммы проведенной
расчетной корректировки соответствующего показателя, отраженного в
регистре, основания ее проведения со ссылкой на соответствующую
норму налогового законодательства и общей суммы корректировок по
регистру;
стоимостной характеристики показателей, отраженных в регистре
после проведения расчетных корректировок (при необходимости
корректировки), а также общей суммы стоимостных характеристик этих
показателей по регистру.
62. Расчетные корректировки к данным бухгалтерского учета
проводятся в соответствующих регистрах (в регистрах доходов и (или)
расходов) после внесения в них таких данных, если необходимость
проведения расчетных корректировок обусловлена нормами Закона и
настоящей Инструкции, в соответствии с которыми установлен объект
налогообложения и порядок исчисления налога с учетом состава
показателей, учитываемых или не учитываемых при налогообложении.
Перед отражением расчетных корректировок в регистрах доходов и
(или) расходов информация о содержании таких корректировок
(расшифровка), в разрезе их сумм, относящихся к соответствующим
показателям (с наименованием этих показателей), со ссылкой на норму
налогового законодательства, в соответствии с которой такая
корректировка проводится, отражается в регистре расчетных
корректировок. При этом если проведение расчетных корректировок
связано с определением сумм расходов, включаемых при определении
облагаемой налогом прибыли в состав затрат по производству и
реализации товаров (работ, услуг) в пределах норм, установленных
законодательством, то к регистру расчетных корректировок должны
прилагаться расчеты соответствующих норм расходов.
После проведения расчетных корректировок, если они
производились, соответствующие показатели, отраженные в регистрах
доходов и (или) расходов, принимаются в расчет налоговой базы в
сумме, отраженной после корректировки.
Если расчетные корректировки в соответствии с законодательством
не проводились, то в расчет налоговой базы принимаются показатели,
внесенные в соответствующие регистры, на основе данных
бухгалтерского учета.
63. Регистры налогового учета ведутся ежемесячно (за каждый
отчетный месяц) с последующим отражением соответствующих
показателей, принимаемых для определения облагаемой налогом прибыли,
в расчете налоговой базы нарастающим итогом с начала года.
64. Расчет налоговой базы производится в налоговой декларации
(расчете) по налогу на прибыль, представляемой в инспекции МНС в
порядке, определенном пунктом 65 настоящей Инструкции.
-----------------------------------------------------------
Пункт 64 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 15 июля 2004 г. № 82
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11323 от
02.08.2004 г.)
64. Расчет налоговой базы производится в налоговой
декларации (расчете) по налогу на прибыль, представляемой
плательщиками в инспекции МНС в порядке, определенном
пунктом 65 настоящей Инструкции.
-----------------------------------------------------------
ГЛАВА 9
СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ПРИБЫЛЬ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ
ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) ПО НАЛОГАМ НА ДОХОДЫ И ПРИБЫЛЬ
65. Плательщики налога на прибыль, филиалы, представительства и
иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь,
имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский
счет, исполняющие налоговые обязательства этих юридических лиц по
налогу на прибыль, уплачивают налог и представляют налоговые
декларации (расчеты) по налогу на прибыль, а также другие
необходимые документы и сведения, связанные с налогообложением,
определенные налоговым законодательством, в порядке и сроки,
установленные Положением о порядке и сроках уплаты налогов на доходы
и прибыль, утвержденным постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 12 мая 2004 г. № 551 "О вопросах взимания налогов на
доходы и прибыль" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2004 г., № 76, 5/14233).
Налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль, а также
другие необходимые документы и сведения, связанные с
налогообложением, определенные налоговым законодательством,
представляются лицами, указанными в части первой настоящего пункта,
ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в
налоговые органы по месту постановки на учет нарастающим итогом с
начала года.
Налог на прибыль уплачивается ежемесячно не позднее 22-го числа
каждого месяца, следующего за отчетным.
Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения
юридических лиц Республики Беларусь, указанные в части первой
настоящего пункта, составляют налоговые декларации (расчеты) по
налогу на прибыль и уплачивают налог, исчисленный от прибыли,
полученной этими филиалами, представительствами и иными
обособленными подразделениями юридических лиц Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 65 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 15 июля 2004 г. № 82
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11323 от
02.08.2004 г.)
65. Плательщики налога на прибыль, филиалы,
представительства и иные обособленные подразделения
юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный
баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет,
исполняющие налоговые обязательства этих юридических лиц по
налогу на прибыль, уплачивают налог и представляют
налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль в
порядке и сроки, установленные постановлением Кабинета
Министров Республики Беларусь от 26 июля 1996 г. № 492 "О
вопросах взимания налогов на доходы и прибыль" (Собрание
указов Президента и постановлений Кабинета Министров
Республики Беларусь, 1996 г., № 21, ст.530).
Налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль, а
также расчеты, необходимые для предоставления льгот по
налогу, представляются плательщиками ежемесячно не позднее
20-го числа месяца, следующего за отчетным, в инспекции МНС
по месту постановки на учет нарастающим итогом с начала
года.
Налог на прибыль уплачивается ежемесячно не позднее
22-го числа каждого месяца, следующего за отчетным.
-----------------------------------------------------------
66. Налог на прибыль, получаемую от реализации цветов и
декоративных растений, а также продукции пушного звероводства,
уплачивается не позднее 15-го числа каждого месяца колхозами,
совхозами, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами и другими
сельскохозяйственными организациями (за исключением плательщиков
системы Министерства жилищно-коммунального хозяйства) авансовыми
платежами в размере 1/3 квартальной плановой суммы налога.
Уплата налога на прибыль за полугодие указанными
сельскохозяйственными организациями производится исходя из выручки
от реализации цветов и декоративных растений, а также продукции
пушного звероводства, за исключением налогов и сборов, уплачиваемых
из выручки, и плановых затрат на производство.
Сельскохозяйственные организации представляют в налоговые
органы по месту постановки на учет расчеты плановой суммы налога на
прибыль в двух экземплярах, а в случае изменения плана прибыли и
суммы налога - в пятидневный срок уточненную налоговую декларацию
(расчет) по налогу на прибыль.
-----------------------------------------------------------
Пункт 66 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 15 июля 2004 г. № 82
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11323 от
02.08.2004 г.)
66. Налог на прибыль от реализации цветов и декоративных
растений, а также продукции пушного звероводства
уплачивается не позднее 15-го числа каждого месяца
колхозами, совхозами, крестьянскими (фермерскими)
хозяйствами, межхозяйственными предприятиями и
организациями, сельскохозяйственными кооперативами и
подсобными сельскими хозяйствами предприятий и организаций,
другими сельскохозяйственными формированиями (за
исключением плательщиков системы Министерства
жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь)
авансовыми платежами в размере 1/3 квартальной плановой
суммы налога.
Уплата налога на прибыль за полугодие указанными
сельскохозяйственными формированиями производится исходя из
выручки от реализации цветов и декоративных растений, а
также продукции пушного звероводства, за исключением
налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и плановых
затрат на производство.
Сельскохозяйственные формирования представляют налоговым
органам по месту своего нахождения расчеты плановой суммы
налога на прибыль в двух экземплярах. В случае изменения
плана прибыли и суммы налога в пятидневный срок
представляется уточненная налоговая декларация (расчет) по
налогу на прибыль.
-----------------------------------------------------------
67. Организации, уплачивающие налог на доходы от дивидендов и
приравненных к ним доходов, не позднее 20-го числа месяца,
следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды и
приравненные к ним доходы, представляют в налоговые органы по месту
постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на
доходы нарастающим итогом с начала года по форме согласно приложению
5 к настоящей Инструкции.
Налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов
уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем, в котором
были начислены дивиденды и приравненные к ним доходы.
-----------------------------------------------------------
Пункт 67 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 15 июля 2004 г. № 82
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11323 от
02.08.2004 г.)
67. Юридические лица, уплачивающие налог на доходы от
дивидендов и приравненных к ним доходов, не позднее 20-го
числа месяца, следующего за месяцем, в котором были
начислены дивиденды и приравненные к ним доходы,
представляют в налоговые органы по месту постановки на учет
налоговые декларации (расчеты) по налогу на доходы
нарастающим итогом с начала года по форме согласно
приложению 5 к настоящей Инструкции.
Налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним
доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за
днем, в котором были начислены дивиденды и приравненные к
ним доходы.
-----------------------------------------------------------
68. Уплата налога по сводному балансу основной деятельности
Белорусской железной дороги производится в централизованном порядке.
Сроки уплаты налога на прибыль для Белорусской железной дороги
установлены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от
26 апреля 2001 г. № 601 "О сроках расчетов Белорусской железной
дороги с бюджетом" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 43, 5/5826).
-----------------------------------------------------------
Пункт 68 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
142 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12062 от
27.01.2005 г.)
68. Уплата налога организациями республиканских
государственных объединений "Белпочта", "Белтелеком" и по
сводному балансу основной деятельности Белорусской железной
дороги производится в централизованном порядке.
Сроки уплаты налога на прибыль для организаций
республиканских государственных объединений "Белпочта" и
"Белтелеком" определяются Советом Министров Республики
Беларусь.
Сроки уплаты налога на прибыль для Белорусской железной
дороги установлены постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 26 апреля 2001 г. № 601 "О сроках
расчетов Белорусской железной дороги с бюджетом"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., № 43, 5/5826).
-----------------------------------------------------------
69. Если срок представления налоговых деклараций (расчетов) по
налогам на доходы и прибыль или срок уплаты налогов приходится на
государственный праздник или праздничный день, установленный и
объявленный Президентом Республики Беларусь нерабочим днем, либо на
выходной день, этот срок переносится на первый рабочий день после
выходного (нерабочего) или праздничного дня.
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты в бюджет
налогов на доходы и прибыль
----¬
В инспекцию МНС Признак уточняющего расчета ¦ ¦
(пометить х) L----
--------------¬ -----------------------¬
Код инспекции МНС L-------------- L-----------------------
----------------¬
УНП L---------------- Штамп или отметка инспекции МНС
____________________________________________________________________
(полное наименование плательщика, адрес плательщика, фамилия
____________________________________________________________________
ответственного лица, тел.)
-------T--------T------¬
Получено L------+--------+-------
число месяц год
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу на прибыль
-----¬ -----¬
С нарастающим итогом ¦ 6 ¦ Тип декларации: ¦ 1 ¦ ежемесячная
с начала года L----- L-----
--------------¬ -------¬
За L-------------- месяц L------- года Экономическая деятельность
(номер месяца) (год) в данном периоде не велась
----------¬
L---------- (пометить Х)
------T---------------------T------T-------------------------------¬
¦ ¦ ¦ ¦ В том числе для исчисления ¦
¦ ¦ ¦ ¦ налога по ставкам ¦
¦ ¦ ¦ +---T-------------T-------------+
¦ № ¦ Наименование ¦ ¦ ¦сниженным в ¦____% с ¦
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15
|
