Стр. 1
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10
Постановление СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
27 декабря 2002 г. № 414
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО СОСТАВЛЕНИЮ И ПРЕДСТАВЛЕНИЮ
КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ БАНКАМИ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
![Изменения и дополнения:
Постановление Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 30 декабря 2003 г. № 403
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2004 г., № 9-10, 8/10443);
Постановление Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 22 декабря 2004 г. № 359
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2005 г., № 9, 8/11957);
Постановление Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 28 марта 2007 г. № 104 (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 101,
8/16279).]
На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь
и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от
27 декабря 2001 г. № 329 "О делегировании полномочий Совету
директоров Национального банка Республики Беларусь" Совет директоров
Национального банка Республики Беларусь постановляет:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по составлению и
представлению консолидированной финансовой отчетности банками
Республики Беларусь.
2. Признать утратившим силу постановление Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 11 февраля 2002 г. № 48
"Об утверждении Правил составления и представления консолидированной
финансовой отчетности банками Республики Беларусь" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 28, 8/7802).
3. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2003 г.
Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь
27.12.2002 № 414
ИНСТРУКЦИЯ
по составлению и представлению консолидированной
финансовой отчетности банками Республики Беларусь
Инструкция по составлению и представлению консолидированной
финансовой отчетности банками Республики Беларусь (далее -
Инструкция) разработана на основании статей 26, 119 Банковского
кодекса Республики Беларусь и с учетом требований Национального
стандарта финансовой отчетности для банковской системы 27
"Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в
дочерние структуры" (НСФО 27), утвержденного постановлением
Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 декабря 2001
г. № 351 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2002 г., № 14, 8/7668), и Национального стандарта финансовой
отчетности 28 "Учет инвестиций в зависимые структуры" (НСФО 28) для
банковской системы, утвержденного постановлением Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 3 декабря 2002 г. № 388,
Национального стандарта финансовой отчетности 31 "Финансовая
отчетность об участии в совместной деятельности" (НСФО 31) для
банковской системы, утвержденного постановлением Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 2 июля 2003 г. № 216,
Национального стандарта финансовой отчетности 22 "Объединение
юридических лиц" (НСФО 22) для банковской системы, утвержденного
постановлением Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 30 сентября 2003 г. № 303.
-----------------------------------------------------------
Часть первая преамбулы - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 28
марта 2007 г. № 104
Инструкция по составлению и представлению
консолидированной финансовой отчетности банками Республики
Беларусь (далее - Инструкция) разработана на основании
статей 26, 120 Банковского кодекса Республики Беларусь и с
учетом требований Национального стандарта финансовой
отчетности для банковской системы 27 "Консолидированная
финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние
структуры" (НСФО 27), утвержденного постановлением
Правления Национального банка Республики Беларусь от 28
декабря 2001 г. № 351 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2002 г., № 14, 8/7668), и
Национального стандарта финансовой отчетности 28 "Учет
инвестиций в зависимые структуры" (НСФО 28) для банковской
системы, утвержденного постановлением Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 3 декабря 2002
г. № 388, Национального стандарта финансовой отчетности 31
"Финансовая отчетность об участии в совместной
деятельности" (НСФО 31) для банковской системы,
утвержденного постановлением Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 2 июля 2003 г. №
216, Национального стандарта финансовой отчетности 22
"Объединение юридических лиц" (НСФО 22) для банковской
системы, утвержденного постановлением Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 30 сентября 2003
г. № 303.
-----------------------------------------------------------
Часть первая преамбулы - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 30
декабря 2003 г. № 403
Инструкция по составлению и представлению
консолидированной финансовой отчетности банками Республики
Беларусь (далее - Инструкция) разработана на основании
статей 26, 120 Банковского кодекса Республики Беларусь и с
учетом требований Национального стандарта финансовой
отчетности для банковской системы 27 "Консолидированная
финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние
структуры" (НСФО 27), утвержденного постановлением
Правления Национального банка Республики Беларусь от 28
декабря 2001 г. № 351 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2002 г., № 14, 8/7668), и
Национального стандарта финансовой отчетности 28 "Учет
инвестиций в зависимые структуры" (НСФО 28) для банковской
системы, утвержденного постановлением Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 3 декабря 2002
г. № 388.
-----------------------------------------------------------
Настоящая Инструкция устанавливает порядок составления и
представления консолидированной финансовой отчетности и отражения в
консолидированной финансовой отчетности инвестиций в зависимые
юридические лица и инвестиций в совместно контролируемые юридические
лица, обязательна для исполнения Национальным банком Республики
Беларусь (далее - Национальный банк), банками и небанковскими
кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, созданными в
соответствии с законодательством Республики Беларусь и
зарегистрированными в Национальном банке Республики Беларусь (далее
- банки).
-----------------------------------------------------------
Часть вторая преамбулы - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 28
марта 2007 г. № 104
Настоящая Инструкция устанавливает порядок составления и
представления консолидированной финансовой отчетности и
отражения в консолидированной финансовой отчетности
инвестиций в зависимые юридические лица, обязательна для
исполнения Национальным банком Республики Беларусь (далее -
Национальный банк), банками и небанковскими
кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь,
созданными в соответствии с законодательством Республики
Беларусь и зарегистрированными в Национальном банке
Республики Беларусь (далее - банки).
-----------------------------------------------------------
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Термины, используемые для целей настоящей Инструкции, имеют
значения, определенные Национальным стандартом финансовой отчетности
для банковской системы 27 "Консолидированная финансовая отчетность и
учет инвестиций в дочерние структуры" (НСФО 27), утвержденным
постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от
28 декабря 2001 г. № 351, и Национальным стандартом финансовой
отчетности 28 "Учет инвестиций в зависимые структуры" (НСФО 28) для
банковской системы, утвержденным постановлением Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 3 декабря 2002 г. № 388,
Национальным стандартом финансовой отчетности 31 "Финансовая
отчетность об участии в совместной деятельности" (НСФО 31) для
банковской системы, утвержденным постановлением Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 2 июля 2003 г. № 216,
Национальным стандартом финансовой отчетности 22 "Объединение
юридических лиц" (НСФО 22) для банковской системы, утвержденным
постановлением Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 30 сентября 2003 г. № 303.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - с изменениями, внесенными постановлением Совета
директоров Национального банка от 30 декабря 2003 г. № 403
1. Термины, используемые для целей настоящей Инструкции,
имеют значения, определенные Национальным стандартом
финансовой отчетности для банковской системы 27
"Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций
в дочерние структуры" (НСФО 27), утвержденным
постановлением Правления Национального банка Республики
Беларусь от 28 декабря 2001 г. № 351, и Национальным
стандартом финансовой отчетности 28 "Учет инвестиций в
зависимые структуры" (НСФО 28) для банковской системы,
утвержденным постановлением Совета директоров Национального
банка Республики Беларусь от 3 декабря 2002 г. № 388.
-----------------------------------------------------------
2. Применительно к настоящей Инструкции подразумевается, что в
целях составления консолидированной финансовой отчетности:
банк (Национальный банк) вместе со своими дочерними
юридическими лицами образует группу и признается в ней головным
банком, а все дочерние юридические лица - участниками группы;
банк (Национальный банк), имеющий зависимые юридические лица,
признается головным банком для указанных юридических лиц;
банк (Национальный банк), имеющий часть акций (долей) в
уставном фонде юридического лица и осуществляющий совместный
контроль над указанным юридическим лицом, согласно заключенному
договору с другими акционерами (участниками) признается головным для
указанного юридического лица.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 2 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 30
декабря 2003 г. № 403
2. Применительно к настоящей Инструкции подразумевается,
что в целях составления консолидированной финансовой
отчетности:
банк (Национальный банк) вместе со своими дочерними
юридическими лицами образует группу и признается в ней
головным банком, а все дочерние юридические лица -
участниками группы;
банк (Национальный банк), имеющий зависимые юридические
лица, признается головным банком для указанных юридических
лиц.
-----------------------------------------------------------
Консолидированная финансовая отчетность составляется головным
банком с учетом всех участников группы независимо от характера их
деятельности.
Головной банк отражает в консолидированной финансовой
отчетности инвестиции в зависимые юридические лица по методу
долевого участия с учетом всех зависимых юридических лиц независимо
от характера их деятельности.
Головной банк отражает в консолидированной финансовой
отчетности свою долю участия в совместно контролируемых юридических
лицах с использованием метода пропорциональной консолидации либо
метода долевого участия.
-----------------------------------------------------------
Пункт 2 дополнен после части третьей частью четвертой
постановлением Совета директоров Национального банка от 30
декабря 2003 г. № 403. Части четвертую-шестую считать
соответственно частями пятой-седьмой.
-----------------------------------------------------------
Головной банк требует от участников группы и зависимых
юридических лиц, которые сами являются основными юридическими лицами
по отношению к другим юридическим лицам и (или) имеют зависимые
юридические лица, составлять собственную консолидированную
финансовую отчетность с включением (использованием) отчетности
указанных дочерних и зависимых юридических лиц.
Головной банк включает указанную отчетность в составляемую им
консолидированную финансовую отчетность.
При подготовке консолидированной финансовой отчетности и
решении о включении в нее отчетности тех или иных участников группы,
зависимых и совместно контролируемых юридических лиц следует
руководствоваться принципом существенности, если иное не установлено
требованиями законодательства Республики Беларусь. Применительно к
настоящей Инструкции информация считается существенной, если ее
неиспользование или искажение могли бы повлиять на решения
пользователей информации, принятые на основании финансовой
отчетности.
-----------------------------------------------------------
Часть седьмая пункта 2 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
декабря 2004 г. № 359.
При подготовке консолидированной финансовой отчетности и
решении о включении в нее отчетности тех или иных
участников группы, зависимых и совместно контролируемых
юридических лиц следует руководствоваться принципом
существенности. Применительно к настоящей Инструкции
информация считается существенной, если ее неиспользование
или искажение могли бы повлиять на решения пользователей
информации, принятые на основании финансовой отчетности.
-----------------------------------------------------------
Часть седьмая пункта 2 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 30
декабря 2003 г. № 403.
При подготовке консолидированной финансовой отчетности и
решении о включении в нее отчетности тех или иных
участников группы и зависимых юридических лиц следует
руководствоваться принципом существенности. Применительно к
настоящей Инструкции информация считается существенной,
если ее неиспользование или искажение могли бы повлиять на
решения пользователей информации, принятые на основании
финансовой отчетности. Применительно к настоящей Инструкции
влияние участника группы или зависимого юридического лица
признается несущественным, если итоговое значение по активу
(пассиву) его баланса составляет менее 1 процента от итога
актива (пассива) баланса головного банка. При этом головной
банк включает отчетность таких участников и зависимых
юридических лиц в состав консолидированной финансовой
отчетности, если суммарная величина по итогу актива
(пассива) их балансов превышает 1 процент от итога актива
(пассива) баланса головного банка.
-----------------------------------------------------------
Применительно к настоящей Инструкции влияние участника группы,
а также зависимого и совместно контролируемого юридического лица
признается существенным, если выполняется один из следующих
критериев:
активы головного банка в результате консолидации изменятся
более чем на 0,5 процента;
капитал головного банка в результате консолидации изменится
более чем на 0,5 процента;
доходы (расходы) головного банка в результате консолидации
изменятся более чем на 0,5 процента.
-----------------------------------------------------------
Часть восьмая пункта 2 - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка от 22 декабря 2004 г. № 359.
Применительно к настоящей Инструкции влияние участника
группы, зависимого и совместно контролируемого юридического
лица признается несущественным, если выполняется один из
следующих критериев:
активы головного банка в результате консолидации
изменятся менее чем на 0,25 процента;
капитал головного банка в результате консолидации
изменится менее чем на 0,25 процента;
доходы (расходы) головного банка в результате
консолидации изменятся менее чем на 0,25 процента.
-----------------------------------------------------------
При этом головной банк включает отчетность таких участников
группы, а также зависимых и совместно контролируемых юридических
лиц, влияние которых в общей сумме будет выше указанного уровня
существенности.
-----------------------------------------------------------
Часть девятая пункта 2 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
декабря 2004 г. № 359.
При этом головной банк включает отчетность таких
участников группы, а также зависимых и совместно
контролируемых юридических лиц, влияние которых в общей
сумме будет выше указанного уровня несущественности.
-----------------------------------------------------------
Пункт 2 дополнен частью восьмой, девятой постановлением
Совета директоров Национального банка от 30 декабря 2003 г.
№ 403.
-----------------------------------------------------------
3. Головной банк запрашивает у участников группы и у своих
зависимых и совместно контролируемых юридических лиц информацию
(баланс, отчет о прибыли и убытках, дополнительные сведения),
необходимую для составления консолидированной финансовой отчетности
в соответствии с настоящей Инструкцией, использует официально
представляемую о деятельности участников группы, зависимых и
совместно контролируемых юридических лиц информацию, а также
собственные данные об операциях и сделках с ними.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 3 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 30
декабря 2003 г. № 403.
3. Головной банк запрашивает у участников группы и у
своих зависимых юридических лиц информацию (баланс, отчет о
прибыли и убытках, дополнительные сведения), необходимую
для составления консолидированной финансовой отчетности в
соответствии с настоящей Инструкцией, использует официально
представляемую о деятельности участников группы и зависимых
юридических лиц информацию, а также собственные данные об
операциях и сделках с ними.
-----------------------------------------------------------
Головной банк определяет требования к организации проведения
работ по составлению консолидированной финансовой отчетности.
Представление участниками группы, зависимыми и совместно
контролируемыми юридическими лицами своему головному банку
информации, необходимой для составления консолидированной финансовой
отчетности, осуществляется в соответствии с требованиями
законодательства Республики Беларусь в форме и сроки, установленные
головным банком.
-----------------------------------------------------------
Часть третья пункта 3 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 30
декабря 2003 г. № 403.
Представление участниками группы и зависимыми
юридическими лицами своему головному банку информации,
необходимой для составления консолидированной финансовой
отчетности, осуществляется в соответствии с требованиями
законодательства Республики Беларусь в форме и сроки,
установленные головным банком.
-----------------------------------------------------------
Для этого участники группы и совместно контролируемые
юридические лица могут:
обеспечить ведение отдельных журналов для учета операций с
головным банком;
представить своему головному банку информацию с различием
статей по операциям внутри группы и вне ее;
проанализировать по видам различные операции, осуществляемые
внутри группы.
-----------------------------------------------------------
Часть четвертая пункта 3 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 30
декабря 2003 г. № 403.
Для этого участники группы могут:
обеспечить ведение отдельных журналов для учета операций
с головным банком;
представить своему головному банку информацию с
различием статей по операциям внутри группы и вне ее;
проанализировать по видам различные операции,
осуществляемые внутри группы.
-----------------------------------------------------------
4. Консолидированная финансовая отчетность используется для
определения результатов деятельности и изменений в финансовом
состоянии головного банка с учетом его вложений в уставные фонды
других юридических лиц, операций и сделок с этими юридическими
лицами, а также для определения совокупной величины рисков и
собственных средств головного банка, его дочерних, зависимых и
совместно контролируемых юридических лиц как единого целого.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 4 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 30
декабря 2003 г. № 403.
4. Консолидированная финансовая отчетность используется
для определения результатов деятельности и изменений в
финансовом состоянии головного банка с учетом его вложений
в уставные фонды других юридических лиц, операций и сделок
с этими юридическими лицами, а также для определения
совокупной величины рисков и собственных средств головного
банка, его дочерних и зависимых юридических лиц как единого
целого.
-----------------------------------------------------------
Консолидированная финансовая отчетность не оказывает влияния на
основную (индивидуальную) отчетность, не является основанием для
распределения и перераспределения прибыли и не используется для
целей налогообложения.
5. Консолидированная финансовая отчетность представляется в
следующем объеме:
консолидированный баланс;
консолидированный отчет о прибыли и убытках;
примечания и пояснительная записка.
6. Консолидированный баланс и консолидированный отчет о
прибыли и убытках составляются:
Национальным банком - по формам годовой финансовой отчетности
(годового бухгалтерского баланса (без включения внебалансовых
счетов) и отчета о прибыли и убытках), установленным Национальным
банком (далее - годовой бухгалтерский баланс и отчет о прибыли и
убытках Национального банка);
банками - по формам годового отчета (бухгалтерского баланса
(без включения внебалансовых счетов) и отчета о прибыли и убытках),
утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 27 ноября 2006 г. № 323 "О годовом отчете
банков Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2006 г., № 207, 8/15474) (далее - бухгалтерский
баланс и отчет о прибыли и убытках банков).
Консолидированный баланс дополняется следующими статьями:
"Инвестиции в зависимые юридические лица". Статья вводится в
активе баланса после статьи "Долгосрочные финансовые вложения";
"Инвестиции в совместно контролируемые юридические лица".
Статья вводится в активе баланса после статьи "Инвестиции в
зависимые юридические лица";
"Деловая репутация". Статья вводится в активе баланса перед
статьей "Прочие активы";
"Всего капитал основного юридического лица", "Доля
меньшинства". Статьи вводятся в разделе "Капитал" перед статьей
"Всего капитал";
"Курсовые разницы от пересчета статей баланса участников -
резидентов иностранных государств". Статья вводится в разделе
"Капитал" после статьи "Фонды переоценки статей баланса" (для
Национального банка) и статьи "Фонд переоценки статей баланса" (для
банков), если в числе участников группы имеется юридическое лицо -
резидент иностранного государства, отчетность которого составлена в
иностранной валюте.
Консолидированный отчет о прибыли и убытках дополняется после
итоговой статьи "Прибыль (убыток)" статьями:
"Доля в прибыли (убытке) зависимых юридических лиц";
"Доля в прибыли (убытке) совместно контролируемых юридических
лиц";
"Итого прибыль (убыток)";
"Доля меньшинства в прибыли (убытке)".
-----------------------------------------------------------
Пункт 6 - в редакции постановления Совета директоров
Национального банка от 28 марта 2007 г. № 104
6. Консолидированный баланс и консолидированный отчет о
прибыли и убытках составляются:
Национальным банком - по формам годовой бухгалтерской
отчетности (годового бухгалтерского баланса (без включения
внебалансовых счетов) и отчета о прибыли и убытках),
установленным Национальным банком (далее - годовой
бухгалтерский баланс и отчет о прибыли и убытках
Национального банка);
банками - по формам годового отчета (бухгалтерского
баланса (без включения внебалансовых счетов) и отчета о
прибыли и убытках), установленным Правилами составления и
представления годового отчета банками Республики Беларусь,
утвержденными постановлением Правления Национального банка
Республики Беларусь от 28 декабря 2001 г. № 350
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2002 г., № 15, 8/7691) (далее - бухгалтерский баланс и
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10
|
