Стр. 2
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10
2002 г., № 15, 8/7691) (далее - бухгалтерский баланс и
отчет о прибыли и убытках банков).
Консолидированный баланс дополняется следующими
статьями:
"Инвестиции в зависимые юридические лица". Статья
вводится в активе баланса после статьи "Инвестиционные
ценные бумаги";
"Инвестиции в совместно контролируемые юридические
лица". Статья вводится в активе баланса после статьи
"Инвестиции в зависимые юридические лица";
"Деловая репутация". Статья вводится в активе баланса
перед статьей "Прочие активы";
"Доля меньшинства". Статья вводится отдельно от
обязательств и капитала группы перед началом раздела
"Капитал";
"Курсовые разницы от пересчета статей баланса участников
- резидентов иностранных государств". Статья вводится в
раздел "Капитал" после статьи "Фонд переоценки статей
баланса", если в числе участников группы имеется
юридическое лицо - резидент иностранного государства,
отчетность которого составлена в иностранной валюте.
-----------------------------------------------------------
Часть вторая пункта 6 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 30
декабря 2003 г. № 403.
Консолидированный баланс дополняется следующими
статьями:
"Инвестиции в зависимые юридические лица". Статья
вводится в активе баланса после статьи "Инвестиционные
ценные бумаги";
"Доля меньшинства". Статья вводится отдельно от
обязательств и капитала группы перед началом раздела
"Капитал";
"Курсовые разницы от пересчета статей баланса участников
- резидентов иностранных государств". Статья вводится в
раздел "Капитал" после статьи "Фонд переоценки статей
баланса", если в числе участников группы имеется
юридическое лицо - резидент иностранного государства,
отчетность которого составлена в иностранной валюте.
-----------------------------------------------------------
Консолидированный отчет о прибыли и убытках дополняется
после итоговой статьи "Прибыль (убыток) отчетного года"
статьями:
"Доля меньшинства в прибыли (убытке) отчетного года";
"Доля в прибыли (убытке) зависимых юридических лиц";
"Доля в прибыли (убытке) совместно контролируемых
юридических лиц";
"Итого прибыль (убыток)".
-----------------------------------------------------------
Часть третья пункта 6 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 30
декабря 2003 г. № 403.
Консолидированный отчет о прибыли и убытках дополняется
после итоговой статьи "Прибыль (убыток) отчетного года"
статьями:
"Доля меньшинства в прибыли (убытке) отчетного года";
"Доля в прибыли (убытках) зависимых юридических лиц";
"Итого прибыль (убыток)".
-----------------------------------------------------------
7. Примечания к консолидированному балансу и консолидированному
отчету о прибыли и убытках составляются:
Национальным банком - по форме примечаний к годовому
бухгалтерскому балансу и отчету о прибыли и убытках Национального
банка;
банками - по форме примечаний к бухгалтерскому балансу и отчету
о прибыли и убытках банков.
Примечание 15 "Накопленная прибыль" к консолидированному
балансу Национального банка (далее - примечание 15 для Национального
банка) дополняется символом 12135 "Доля в накопленной прибыли
(убытке) дочерних, зависимых и совместно контролируемых юридических
лиц". Наименования символов 12131, 121321 и 121322 примечания 15 для
Национального банка дополняются словами "головного банка". В
наименовании символа 12132 примечания 15 для Национального банка
слово "Национального" заменяется словом "головного".
-----------------------------------------------------------
Часть вторая пункта 7 - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка от 28 марта 2007 г. № 104
Примечание 15 "Накопленная прибыль" к консолидированному
балансу Национального банка (далее - примечание 15 для
Национального банка) дополняется символом 12135 "Доля в
накопленной прибыли (убытке) дочерних, зависимых и
совместно контролируемых юридических лиц". Наименования
символов 12131, 12132, 121331, 121332 и 12133 примечания 15
для Национального банка дополняются словами "головного
банка".
-----------------------------------------------------------
Часть вторая пункта 7 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
декабря 2004 г. № 359.
Примечание 15 "Накопленная прибыль" к консолидированному
балансу Национального банка (далее - примечание 15 для
Национального банка) дополняется символом 12135 "Доля в
накопленной прибыли (убытке) дочерних, зависимых и
совместно контролируемых юридических лиц".
-----------------------------------------------------------
Часть вторая пункта 7 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 30
декабря 2003 г. № 403.
Примечание 15 "Накопленная прибыль" к консолидированному
балансу Национального банка (далее - примечание 15 для
Национального банка) дополняется символом 12135 "Доля в
накопленной прибыли (убытках) дочерних и зависимых
юридических лиц".
-----------------------------------------------------------
Примечание 14 "Накопленная прибыль" к консолидированному
балансу банков (далее - примечание 14 для банков) дополняется
символом 12145 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних,
зависимых и совместно контролируемых юридических лиц". Наименование
символа 12141 после слова "развития" дополнить словом "головного".
Наименование символов 12142, 12143, 121441, 121442 и 12144
примечания 14 для банков дополняется словами "головного банка".
-----------------------------------------------------------
Часть третья пункта 7 - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка от 28 марта 2007 г. № 104
Примечание 16 "Накопленная прибыль" к консолидированному
балансу банков (далее - примечание 16 для банков)
дополняется символом 12145 "Доля в накопленной прибыли
(убытке) дочерних, зависимых и совместно контролируемых
юридических лиц". Наименование символа 12141 после слова
"развития" дополнить словом "головного". Наименование
символов 12140, 12142, 12143, 121441, 121442 и 12144
примечания 16 для банков дополняются словами "головного
банка".
-----------------------------------------------------------
Часть третья пункта 7 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 22
декабря 2004 г. № 359.
Примечание 16 "Накопленная прибыль" к консолидированному
балансу банков (далее - примечание 16 для банков)
дополняется символом 12145 "Доля в накопленной прибыли
(убытке) дочерних, зависимых и совместно контролируемых
юридических лиц".
-----------------------------------------------------------
Часть третья пункта 7 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 30
декабря 2003 г. № 403.
Примечание 16 "Накопленная прибыль" к консолидированному
балансу банков (далее - примечание 16 для банков)
дополняется символом 12145 "Доля в накопленной прибыли
(убытках) дочерних и зависимых юридических лиц".
-----------------------------------------------------------
В случае, если представление или классификация статей в формах
консолидированной финансовой отчетности изменены относительно
периода, предшествовавшего отчетному, сравнительные суммы
реклассифицируются, если только это не является практически
неосуществимым.
8. Для составления консолидированной финансовой отчетности в
соответствии с настоящей Инструкцией используются:
за отчетный период - годовой отчет (годовая финансовая
отчетность) головного банка, годовой отчет участников группы,
зависимых и совместно контролируемых юридических лиц и (или)
консолидированная финансовая отчетность участников группы, зависимых
и совместно контролируемых юридических лиц;
-----------------------------------------------------------
Абзац второй части первой пункта 8 - с изменениями,
внесенными постановлением Совета директоров Национального
банка от 28 марта 2007 г. № 104
за отчетный период - годовой отчет (годовая
бухгалтерская отчетность) головного банка, годовой отчет
участников группы, зависимых и совместно контролируемых
юридических лиц и (или) консолидированная финансовая
отчетность участников группы, зависимых и совместно
контролируемых юридических лиц;
-----------------------------------------------------------
при составлении консолидированной финансовой отчетности в
текущем году - промежуточная (месячная, квартальная) бухгалтерская
отчетность, составленная по формам годового отчета (годовой
финансовой отчетности) и (или) консолидированной финансовой
отчетности.
-----------------------------------------------------------
Абзац третий части первой пункта 8 - с изменениями,
внесенными постановлением Совета директоров Национального
банка от 28 марта 2007 г. № 104
при составлении консолидированной финансовой отчетности
в текущем году - промежуточная (месячная, квартальная)
бухгалтерская отчетность, составленная по формам годового
отчета (годовой бухгалтерской отчетности) и (или)
консолидированной финансовой отчетности.
-----------------------------------------------------------
Годовой отчет (годовая финансовая отчетность) головного банка,
участников группы и зависимых юридических лиц должен быть
подтвержден аудиторской организацией в случаях, установленных
законодательством.
-----------------------------------------------------------
Часть вторая пункта 8 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 28
марта 2007 г. № 104
Годовой отчет (годовая бухгалтерская отчетность)
головного банка, участников группы и зависимых юридических
лиц должен быть подтвержден аудиторской организацией в
случаях, установленных законодательством.
-----------------------------------------------------------
Банки Республики Беларусь составляют и представляют
консолидированную финансовую отчетность за отчетный год в главное
управление банковского надзора Национального банка до 1 мая текущего
года.
-----------------------------------------------------------
Часть третья пункта 8 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка от 28
марта 2007 г. № 104
Банки Республики Беларусь составляют и представляют
консолидированную финансовую отчетность за отчетный год в
департамент банковского надзора Национального банка до 1
мая текущего года.
-----------------------------------------------------------
Национальный банк составляет консолидированную финансовую
отчетность за отчетный год до 1 июня текущего года.
-----------------------------------------------------------
Пункт 8 - с изменениями, внесенными постановлением Совета
директоров Национального банка от 30 декабря 2003 г. № 403.
8. Для составления консолидированной финансовой
отчетности в соответствии с настоящей Инструкцией
используются:
за отчетный период - годовой отчет (годовая
бухгалтерская отчетность) головного банка, годовой отчет
участников группы и зависимых юридических лиц и (или)
консолидированная финансовая отчетность участников группы и
зависимых юридических лиц;
при составлении консолидированной финансовой отчетности
в текущем году - промежуточная (месячная, квартальная)
бухгалтерская отчетность, составленная по формам годового
отчета (годовой бухгалтерской отчетности) и (или)
консолидированной финансовой отчетности.
Годовой отчет (годовая бухгалтерская отчетность)
головного банка, участников группы и зависимых юридических
лиц должен быть подтвержден аудиторской организацией в
случаях, установленных законодательством.
Банки Республики Беларусь составляют и представляют
консолидированную финансовую отчетность за отчетный год в
департамент банковского надзора Национального банка до 1
июня текущего года.
Национальный банк составляет консолидированную
финансовую отчетность за отчетный год до 1 июля текущего
года.
-----------------------------------------------------------
9. При составлении консолидированной финансовой отчетности в
соответствии с настоящей Инструкцией корректировки статей
бухгалтерского баланса и отчета о прибыли и убытках осуществляются
без отражения по счетам бухгалтерского учета, т.е. только на уровне
составления отчетности.
Пример таблицы корректировок сводного баланса приведен:
для банков - в приложении 1 к настоящей Инструкции;
для Национального банка - в приложении 2 к настоящей
Инструкции.
Пример таблицы корректировок сводного отчета о прибыли и
убытках приведен:
для банков - в приложении 3 к настоящей Инструкции;
для Национального банка - в приложении 4 к настоящей
Инструкции.
Глава 2
СОСТАВЛЕНИЕ КОНСОЛИДИРОВАННОГО БАЛАНСА
10. На основании форм балансов головного банка и других
участников группы, приведенных в сопоставимый вид, составляется
сводный баланс следующим образом:
активы суммируются постатейно;
обязательства суммируются постатейно;
капитал головного банка переносится постатейно в сводный
баланс;
определяется общая сумма капитала участников группы путем
суммирования значений итоговых статей капитала их индивидуальных
(консолидированных) балансов. Данная сумма включается отдельной
строкой "Капитал дочерних юридических лиц" после статьи "Итого
обязательства и капитал".
-----------------------------------------------------------
Пункт 10 - с изменениями, внесенными постановлением Совета
директоров Национального банка от 28 марта 2007 г. № 104
10. На основании форм балансов головного банка и других
участников группы, приведенных в сопоставимый вид,
составляется сводный баланс следующим образом:
активы суммируются постатейно;
обязательства суммируются постатейно;
капитал головного банка переносится постатейно в сводный
баланс;
определяется общая сумма капитала участников группы
путем суммирования значений итоговых статей капитала их
индивидуальных (консолидированных) балансов. Данная сумма
включается отдельной строкой "Капитал дочерних юридических
лиц" после статьи "Всего капитал".
-----------------------------------------------------------
11. Статьи форм баланса участников группы - резидентов
иностранных государств пересчитываются в белорусские рубли в
соответствии с требованиями Национального стандарта финансовой
отчетности 21 "Влияние изменений валютных курсов" (НСФО 21) для
банковской системы, утвержденного постановлением Правления
Национального банка Республики Беларусь от 28 ноября 2002 г. № 233.
Разница, возникающая вследствие пересчета по различным курсам
(курсовые разницы от пересчета), отражается в консолидированном
балансе в составе капитала группы по статье "Курсовые разницы от
пересчета статей баланса участников - резидентов иностранных
государств".
12. Для получения консолидированного баланса применяются
корректировки к сводному балансу:
исключается балансовая стоимость инвестиций (вложений)
головного банка в уставные фонды участников группы;
в актив баланса включается показатель деловой репутации;
исключается капитал участников группы;
определяется доля в изменениях в капитале участников группы,
произошедших с даты приобретения, и включается в капитал головного
банка;
определяется доля капитала участников группы, не принадлежащая
головному банку (доля меньшинства), и выделяется отдельной статьей в
консолидированном балансе;
исключаются внутригрупповые операции и остатки по
внутригрупповым счетам.
-----------------------------------------------------------
Пункт 12 - в редакции постановления Совета директоров
Национального банка от 30 декабря 2003 г. № 403.
12. Для получения консолидированного баланса к сводному
балансу применяются корректировки:
исключается балансовая стоимость инвестиций (вложений)
головного банка в уставные фонды участников группы;
исключается доля капитала участников группы,
принадлежащая головному банку;
определяется доля капитала участников группы, не
принадлежащая головному банку (доля меньшинства), и
выделяется отдельной статьей в консолидированном балансе;
исключаются остатки по внутригрупповым счетам;
исключаются внутригрупповые операции.
-----------------------------------------------------------
13. Балансовая стоимость вложений головного банка в уставный
фонд каждого участника группы исключается из статьи "Долгосрочные
финансовые вложения" (а0) (далее - символ корректировки).
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 13 - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка от 28 марта 2007 г. № 104
13. Балансовая стоимость вложений головного банка в
уставный фонд каждого участника группы исключается из
статей (а0) (далее - символ корректировки):
"Инвестиционные ценные бумаги";
"Инвестиции в Межгосударственный банк" (для
Национального банка).
-----------------------------------------------------------
При этом на величину балансовой стоимости вложений головного
банка уменьшается итоговое значение активов.
-----------------------------------------------------------
Пункт 13 - в редакции постановления Совета директоров
Национального банка от 30 декабря 2003 г. № 403.
13. Для исключения вложений головного банка в уставный
фонд каждого участника группы рассчитываются:
доля головного банка в уставном фонде каждого участника
путем умножения процента участия головного банка в уставном
фонде каждого участника на величину его уставного фонда;
доля головного банка в изменениях всех остальных статей
капитала каждого участника, произошедших после даты
приобретения, путем умножения процента участия головного
банка в уставном фонде каждого участника на величину
изменений каждой статьи;
итоговая сумма - доля головного банка в капитале каждого
участника путем сложения его доли в уставном фонде каждого
участника и доли в изменениях всех остальных статей
капитала каждого участника, произошедших после даты
приобретения.
-----------------------------------------------------------
14. Показатель деловой репутации рассчитывается на дату
приобретения головным банком акций (долей) участника группы и
представляет собой разницу (положительную или отрицательную) между
стоимостью приобретения акций (долей) участника группы и
приобретаемой долей головного банка в капитале участника группы.
Доля головного банка в капитале участника группы определяется путем
умножения величины капитала участника группы на указанную дату на
соответствующий процент участия головного банка.
Положительная разница включается в актив баланса по статье
"Деловая репутация" и увеличивает итоговое значение активов.
Отрицательная разница включается в актив баланса по статье "Деловая
репутация" со знаком "минус" и уменьшает итоговое значение активов
(а1).
Показатель деловой репутации пересчитывается на дату:
увеличения процента участия головного банка в уставном фонде
участника группы;
увеличения доли меньшинства в уставном фонде участника группы;
приобретения головным банком новых акций (долей) участника
группы;
продажи головным банком акций (долей) участника группы.
-----------------------------------------------------------
Пункт 14 дополнен частью третьей постановлением Совета
директоров Национального банка от 22 декабря 2004 г. № 359.
-----------------------------------------------------------
Пункт 14 - в редакции постановления Совета директоров
Национального банка от 30 декабря 2003 г. № 403.
14. На дату составления консолидированной финансовой
отчетности балансовая стоимость вложений головного банка в
уставный фонд участника группы может быть:
равна доле головного банка в капитале участника;
ниже доли головного банка в капитале участника;
выше доли головного банка в капитале участника.
Для выравнивания этих величин делается следующая
корректировка:
на отрицательную разницу между балансовой стоимостью
вложений головного банка и долей головного банка в капитале
участника группы (а1) (далее - символ корректировки):
Дебет (далее - Д-т) "Инвестиционные ценные бумаги",
"Инвестиции в Межгосударственный банк" (для
Национального банка)
Кредит (далее - К-т) "Накопленная прибыль" (символ 12135
"Доля в накопленной прибыли (убытках) дочерних и зависимых
юридических лиц" примечания 15 для Национального банка;
символ 12145 "Доля в накопленной прибыли (убытках) дочерних
и зависимых юридических лиц" примечания 16 для банков);
на положительную разницу между балансовой стоимостью
вложений головного банка и долей головного банка в капитале
участника группы (a2):
Д-т "Накопленная прибыль" (символ 12135 "Доля в
накопленной прибыли (убытках) дочерних и зависимых
юридических лиц" примечания 15 для Национального банка;
символ 12145 "Доля в накопленной прибыли (убытках) дочерних
и зависимых юридических лиц" примечания 16 для банков);
К-т "Инвестиционные ценные бумаги",
"Инвестиции в Межгосударственный банк" (для
Национального банка).
-----------------------------------------------------------
15. Капитал участников исключается из статьи "Капитал дочерних
юридических лиц" (а2).
По каждому участнику рассчитывается доля головного банка в
изменениях в капитале участника, произошедших от даты приобретения.
Для этого величина изменения каждой статьи капитала, за исключением
уставного фонда, умножается на соответствующий процент участия
головного банка в уставном фонде каждого участника. Полученная общая
сумма изменения статьи "Резервный и иные фонды" (для Национального
банка), статьи "Резервный фонд" (для банков) отражается по
аналогичным статьям консолидированного баланса и соответствующим
символам примечания 14 "Резервный и иные фонды" к консолидированному
балансу Национального банка; полученная общая сумма изменения статьи
"Фонды переоценки статей баланса" (для Национального банка), статьи
"Фонд переоценки статей баланса" (для банков) отражается по
аналогичным статьям консолидированного баланса и соответствующим
символам примечания 16 "Фонды переоценки статей баланса" к
консолидированному балансу Национального банка и примечания 15 "Фонд
переоценки статей баланса" к консолидированному балансу банков.
Полученная сумма изменения статьи "Накопленная прибыль" участников
отражается в капитале консолидированного баланса по статье
"Накопленная прибыль" и соответственно отражается по символам
примечаний (а3):
12135 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних, зависимых
и совместно контролируемых юридических лиц" примечания 15 для
Национального банка;
12145 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних, зависимых
и совместно контролируемых юридических лиц" примечания 14 для
банков.
-----------------------------------------------------------
Часть вторая пункта 15 - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка от 28 марта 2007 г. № 104
По каждому участнику рассчитывается доля головного банка
в изменениях в капитале участника, произошедших от даты
приобретения. Для этого величина изменения каждой статьи
капитала, за исключением уставного фонда, умножается на
соответствующий процент участия головного банка в уставном
фонде каждого участника. Полученная общая сумма изменения
статей "Резервный фонд" и "Фонд переоценки статей баланса"
отражается по аналогичным статьям консолидированного
баланса и соответствующим символам примечания 16 для
Национального банка и примечания 17 для банков. Полученная
сумма изменения статьи "Накопленная прибыль" участников
отражается в капитале консолидированного баланса по статье
"Накопленная прибыль" и соответственно отражается по
символам примечаний (а3):
12135 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних,
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10
|
