Стр. 13
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22
65. От представления налоговых деклараций (расчетов) о
совокупном годовом доходе независимо от размера полученного
дохода не освобождаются физические лица, осуществляющие
предпринимательскую деятельность в установленном
законодательством Республики Беларусь порядке, а также
частную нотариальную деятельность, налогообложение доходов
которых производится в соответствии с разделом VI настоящей
Инструкции (глава 6 Закона), а также лица, налогообложение
доходов которых производится в соответствии с разделом VII
настоящей Инструкции (глава 7 Закона), за исключением лиц,
указанных в абзаце втором пункта 53 настоящей Инструкции.
Доходы, на которые установлены не облагаемые в
соответствии с главой 3 настоящей Инструкции (статья 3
Закона) пределы, в налоговой декларации (расчете)
отражаются в случаях, когда доходы превысили такие пределы.
-----------------------------------------------------------
Пункт 65 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
65. От представления налоговых деклараций (расчетов) о
совокупном годовом доходе независимо от размера полученного
дохода не освобождаются физические лица, осуществляющие
предпринимательскую деятельность в установленном
законодательством Республики Беларусь порядке, в том числе
частную нотариальную деятельность, налогообложение доходов
которых производится в соответствии с разделом VI настоящей
Инструкции (глава 6 Закона), а также лица, налогообложение
доходов которых производится в соответствии с разделом VII
настоящей Инструкции (глава 7 Закона), за исключением лиц,
указанных в абзаце втором пункта 53 настоящей Инструкции.
Доходы, на которые установлены не облагаемые в
соответствии с главой 3 настоящей Инструкции (статья 3
Закона) пределы, в налоговой декларации (расчете)
отражаются в случаях, когда доходы превысили такие пределы.
-----------------------------------------------------------
66. Если физическое лицо обнаружило в представленной им
налоговой декларации (расчете) о совокупном годовом доходе неполноту
сведений или ошибки, приведшие к занижению подлежащей уплате суммы
налога, то оно вправе представить до 15 апреля уточненную налоговую
декларацию (расчет) о совокупном годовом доходе и уплатить
недостающую сумму налога в срок не позднее 15 мая.
Глава 19
ПОРЯДОК ПЕРЕРАСЧЕТА И УПЛАТЫ НАЛОГА ПО СОВОКУПНОМУ
ГОДОВОМУ ДОХОДУ
67. По истечении календарного года налоговыми органами
производится перерасчет налога исходя из совокупного годового
дохода, исчисленного как сумма всех доходов физического лица,
полученных от всех источников, уменьшенная на доходы, перечисленные
в главе 3 настоящей Инструкции (статья 3 Закона).
В облагаемый совокупный годовой доход не включаются доходы по
которым законодательством Республики Беларусь установлены
фиксированные суммы налога, доходы от осуществления
предпринимательской деятельности, налогообложение которых
осуществлялось в порядке, установленном для субъектов малого
предпринимательства, применяющих в соответствии с законодательством
Республики Беларусь упрощенную систему налогообложения, а также
доходы, налогообложение которых производилось по ставкам, не
указанным в пункте 14 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6
Закона), и доходы, указанные в разделе VIII настоящей Инструкции
(глава 8 Закона), и деятельности, по которой законодательными актами
Республики Беларусь установлен иной порядок налогообложения.
Для физических лиц, получивших авторские вознаграждения, доходы
от сдачи в аренду, в наем имущества, в том числе жилых (нежилых)
помещений, доходы от возмездного отчуждения имущества, совокупный
годовой доход уменьшается на сумму документально подтвержденных
расходов, связанных с получением этих доходов. Состав таких расходов
и порядок их определения и исключения из доходов приведены в
Положении о составе, размерах и порядке исключения расходов из сумм
авторских вознаграждений и других доходов физических лиц,
утвержденном приказом Государственного налогового комитета
Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь,
Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и
анализа Республики Беларусь, Министерства предпринимательства и
инвестиций Республики Беларусь и Министерства культуры Республики
Беларусь от 28 июля 1999 г. № 185/73/204/174/102/262. При отсутствии
документально подтвержденных расходов, связанных с получением
авторских вознаграждений, совокупный годовой доход уменьшается на
сумму расходов, исчисленных по нормативам, определенным
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 4 сентября
2001 г. № 1321. Расходы, исчисленные по нормативам, подлежат
исключению из доходов только налоговыми органами при декларировании
физическими лицами совокупного годового дохода.
Пример. Физическое лицо представило по итогам года налоговую
декларацию (расчет) о совокупном годовом доходе, согласно которой в
истекшем году имело следующие доходы:
доходы от осуществления в установленном порядке
предпринимательской деятельности, причем в I-III кварталах налог
уплачивался в общем порядке (согласно налоговым декларациям
(расчетам)), а в IV квартале плательщик применял упрощенную систему
налогообложения;
авторские вознаграждения, налог с которых удерживался в течение
года налоговым агентом.
В совокупный годовой доход плательщика включаются доходы от
осуществления предпринимательской деятельности за первые 3 квартала
и суммы авторских вознаграждений. При определении суммы налога,
подлежащей доплате не позднее 15 мая, засчитываются сумма налога
согласно налоговым декларациям (расчетам) по подоходному налогу за
соответствующий период и сумма налога с выплаченных авторских
вознаграждений.
Доходы от предпринимательской деятельности, полученные в
квартале, в котором плательщик применял упрощенную систему
налогообложения, в состав совокупного годового дохода не включаются.
Также не учитываются при определении налоговых обязательств по
подоходному налогу за истекший год суммы, уплаченные в счет
погашения стоимости патента, и суммы налога при упрощенной системе
налогообложения.
При наличии у физического лица права на вычеты по налогу вычеты
производятся за 12 месяцев отчетного календарного года.
-----------------------------------------------------------
Пункт 67 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
67. По истечении календарного года налоговыми органами
производится перерасчет налога исходя из совокупного
годового дохода, исчисленного как сумма всех доходов
физического лица, полученных от всех источников,
уменьшенная на доходы, перечисленные в главе 3 настоящей
Инструкции (статья 3 Закона).
В облагаемый совокупный годовой доход не включаются
доходы, полученные от осуществления видов деятельности, по
которым законодательством Республики Беларусь установлены
фиксированные суммы налога, доходы от осуществления
предпринимательской деятельности, налогообложение которых
осуществлялось в порядке, установленном для субъектов
малого предпринимательства, применяющих в соответствии с
законодательством Республики Беларусь упрощенную систему
налогообложения, а также доходы, налогообложение которых
производилось в соответствии с абзацем третьим пункта 31
настоящей Инструкции (часть вторая статьи 11 Закона), и
доходы, указанные в разделе VIII настоящей Инструкции
(глава 8 Закона), и деятельности, по которой
законодательными актами Республики Беларусь установлен иной
порядок налогообложения.
Для физических лиц, получивших авторские вознаграждения,
доходы от сдачи в аренду, в наем имущества, в том числе
жилых (нежилых) помещений, доходы от возмездного отчуждения
имущества, совокупный годовой доход уменьшается на сумму
документально подтвержденных расходов, связанных с
получением этих доходов. Состав таких расходов и порядок их
определения и исключения из доходов приведены в Положении о
составе, размерах и порядке исключения расходов из сумм
авторских вознаграждений и других доходов физических лиц,
утвержденном приказом Государственного налогового комитета
Республики Беларусь, Министерства экономики Республики
Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь,
Министерства статистики и анализа Республики Беларусь,
Министерства предпринимательства и инвестиций Республики
Беларусь и Министерства культуры Республики Беларусь от 28
июля 1999 г. № 185/73/204/174/102/262. При отсутствии
документально подтвержденных расходов, связанных с
получением авторских вознаграждений, совокупный годовой
доход уменьшается на сумму расходов, исчисленных по
нормативам, определенным постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 4 сентября 2001 г. № 1321. Расходы,
исчисленные по нормативам, подлежат исключению из доходов
только налоговыми органами при декларировании физическими
лицами совокупного годового дохода.
Пример. Физическое лицо представило по итогам года
налоговую декларацию (расчет) о совокупном годовом доходе,
согласно которой в истекшем году имело следующие доходы:
доходы от осуществления в установленном порядке
предпринимательской деятельности, причем в I-III кварталах
налог уплачивался в общем порядке (согласно расчетам), а в
IV квартале плательщик применял упрощенную систему
налогообложения;
авторские вознаграждения, налог с которых удерживался в
течение года источником выплаты дохода.
В совокупный годовой доход налогоплательщика включаются
доходы от осуществления предпринимательской деятельности за
первые 3 квартала и суммы авторских вознаграждений. При
определении суммы налога, подлежащей доплате не позднее 15
мая, засчитываются сумма налога согласно расчетам по
подоходному налогу за соответствующий период и сумма налога
с выплаченных авторских вознаграждений.
Доходы от предпринимательской деятельности, полученные в
квартале, в котором плательщик применял упрощенную систему
налогообложения, в состав совокупного годового дохода не
включаются. Также не учитываются при определении налоговых
обязательств по подоходному налогу за истекший год суммы,
уплаченные в счет погашения стоимости патента, и суммы
налога при упрощенной системе налогообложения.
При наличии у физического лица права на вычеты по налогу
вычеты производятся за 12 месяцев отчетного календарного
года.
-----------------------------------------------------------
68. С облагаемого совокупного годового дохода исчисление налога
производится по ставкам, указанным в пункте 14 настоящей Инструкции
(пункт 1 статьи 6 Закона).
69. Физическим лицам предоставляется право в течение
календарного года производить уплату налога в виде авансовых
платежей по совокупному годовому доходу в соответствии с Порядком
уплаты авансовых платежей по подоходному налогу с совокупного
годового дохода, утвержденным приказом Государственного налогового
комитета Республики Беларусь от 29 сентября 1999 г. № 239
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., №
81, 8/1127).
70. Разница между исчисленной суммой налога по совокупному
годовому доходу и суммами налога, уплаченными (удержанными) в
течение года, подлежит уплате физическими лицами либо по их
заявлению возврату или зачету им налоговыми органами не позднее
15 мая года, следующего за отчетным. Расчет подоходного налога с
совокупного годового дохода производится по установленной форме,
приведенной в приложении 12 к настоящей Инструкции. Налоговое
сообщение об уплате налога по установленной форме, приведенной в
приложении 10 к настоящей Инструкции, а также сообщение о возврате
налога вручаются не позднее 1 мая.
Если налоговая декларация (расчет) представлена в период с 1 по
15 мая, налоговое сообщение об уплате налога (сообщение о возврате
налога) вручается не позднее 15 мая. Если налоговая декларация
(расчет) представлена после 15 мая, налоговое сообщение об уплате
налога (сообщение о возврате налога) вручается в день представления
налоговой декларации (расчета).
Если срок платежа приходится на выходной (нерабочий) или
праздничный день, он переносится на первый рабочий день после
выходного (нерабочего) или праздничного дня.
-----------------------------------------------------------
Пункт 70 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
70. Разница между исчисленной суммой налога по
совокупному годовому доходу и суммами налога, уплаченными
(удержанными) в течение года, подлежит уплате физическими
лицами либо по их заявлению возврату или зачету им
налоговыми органами не позднее 15 мая года, следующего за
отчетным. Расчет подоходного налога с совокупного годового
дохода производится по установленной форме, приведенной в
приложении 12 к настоящей Инструкции. Платежное извещение
об уплате налога по установленной форме, приведенной в
приложении 10 к настоящей Инструкции, а также сообщение о
возврате налога вручаются не позднее 1 мая.
Если налоговая декларация (расчет) представлена в период
с 1 по 15 мая, платежное извещение об уплате налога
(сообщение о возврате налога) вручается не позднее 15 мая.
Если налоговая декларация (расчет) представлена после 15
мая, платежное извещение об уплате налога (сообщение о
возврате налога) вручается в день представления налоговой
декларации (расчета).
Если срок платежа приходится на выходной (нерабочий) или
праздничный день, он переносится на первый рабочий день
после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
-----------------------------------------------------------
70-1. Налоговый орган при получении сведений о доходах
(расходах) физического лица, иных сведений, отличных от указанных
плательщиком в налоговой декларации (расчете) о совокупном годовом
доходе, в течение 30 дней со дня получения таких сведений, но не
позднее чем за 5 дней до срока уплаты налога по совокупному годовому
доходу (за исключением случаев, когда такие сведения поступили в
налоговый орган менее чем за 5 дней до срока уплаты налога)
производит перерасчет налога с учетом полученных сведений и
уведомляет физическое лицо об изменившейся сумме налога и о
необходимости представить уточненную налоговую декларацию (расчет).
При получении сведений о доходах (расходах) физического лица,
указанных в части первой настоящего пункта, после установленного
срока уплаты налога или менее чем за 5 дней до такого срока
налоговый орган в течение 15 дней направляет физическому лицу
письменное уведомление о необходимости представления уточненной
налоговой декларации (расчета) о совокупном годовом доходе.
-----------------------------------------------------------
Инструкция дополнена пунктом 70-1 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
-----------------------------------------------------------
РАЗДЕЛ X
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ УДЕРЖАНИИ (ВЗЫСКАНИИ) И ВОЗВРАТЕ
НЕПРАВИЛЬНО УДЕРЖАННЫХ СУММ НАЛОГА
71. Суммы налога с доходов физических лиц, не удержанные или не
полностью удержанные налоговым агентом (юридическим лицом или
предпринимателем), удерживаются налоговым агентом, но не более чем
за 3 предшествующих года.
Излишне удержанные налоговым агентом суммы налога засчитываются
в уплату предстоящих платежей или возвращаются физическим лицам по
их заявлению, но не более чем за 3 предшествующих года.
-----------------------------------------------------------
Пункт 71 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
71. Суммы налога с доходов физических лиц, не удержанные
или не полностью удержанные источником выплаты этих доходов
(юридическим лицом или предпринимателем), удерживаются
источником выплаты доходов, но не более чем за 3
предшествующих года.
Излишне удержанные источником выплаты дохода суммы
налога засчитываются в уплату предстоящих платежей или
возвращаются физическим лицам по их заявлению, но не более
чем за 3 предшествующих года.
-----------------------------------------------------------
72. Неправильно исчисленные налоговым органом или плательщиком
суммы налога взыскиваются или возвращаются либо засчитываются в
уплату предстоящих платежей по заявлению плательщика, но не более
чем за 3 предшествующих года.
Суммы налога, не уплаченные в результате занижения дохода либо
непредставления налоговой декларации (расчета), взыскиваются за весь
период занижения дохода либо непредставления налоговой декларации
(расчета).
-----------------------------------------------------------
Пункт 72 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
72. Неправильно исчисленные налоговым органом или
налогоплательщиком суммы налога взыскиваются или
возвращаются либо засчитываются в уплату предстоящих
платежей по заявлению плательщика, но не более чем за 3
предшествующих года.
Суммы налога, не уплаченные в результате занижения
дохода либо непредставления налоговой декларации (расчета),
взыскиваются за весь период занижения дохода либо
непредставления налоговой декларации (расчета).
-----------------------------------------------------------
73. В целях налогообложения доходы, вычитаемые в соответствии с
пунктом 8 настоящей Инструкции (пункт 2 статьи 3 Закона),
рассматриваются как сокрытые физическим лицом от налогообложения
доходы в случае, если такими вычетами физическое лицо
воспользовалось в отношении доходов, полученных от двух и более
налоговых агентов, в нарушение подпункта 9.3 пункта 9 настоящей
Инструкции (подпункт 3.3 пункта 3 статьи 3 Закона).
-----------------------------------------------------------
Пункт 73 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
73. В целях налогообложения доходы, вычитаемые в
соответствии с пунктом 8 настоящей Инструкции (пункт 2
статьи 3 Закона), рассматриваются как сокрытые физическим
лицом от налогообложения доходы в случае, если такими
вычетами физическое лицо воспользовалось в отношении
доходов, полученных от двух и более источников, в нарушение
подпункта 9.3 пункта 9 настоящей Инструкции (подпункт 3.3
пункта 3 статьи 3 Закона).
-----------------------------------------------------------
74. Порядок возврата излишне удержанных сумм налога и
удержания неудержанных либо не полностью удержанных сумм налога
определяется Правительством Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 74 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 16 января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
74. Порядок возврата излишне удержанных сумм налога и
удержания неудержанных либо не полностью удержанных сумм
налога определяется Положением о порядке возврата излишне
удержанных и удержания неудержанных либо не полностью
удержанных сумм подоходного налога, утвержденным
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28
августа 2001 г. № 1304 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2001 г., № 83, 5/7919).
При получении налоговым органом сообщения источника
выплаты дохода о невозможности удержания налога с
физического лица по причине расторжения трудового договора,
прекращения гражданско-правового договора, при отказе
физического лица внести причитающиеся суммы налога в кассу
при получении дохода в натуральной форме или по иным
причинам налоговый орган в 30-дневный срок со дня получения
сообщения от источника выплаты дохода вручает налоговое
сообщение по форме согласно приложению 10 к настоящей
Инструкции на уплату налога в размере суммы задолженности
по налогу, не удержанному источником выплаты дохода.
Уплата налога физическим лицом производится в 30-дневный
срок со дня вручения ему налоговым органом налогового
сообщения.
При этом по мере уплаты физическим лицом налога
налоговый орган направляет сообщение источнику выплаты
дохода.
-----------------------------------------------------------
Пункт 74 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
74. Порядок возврата излишне удержанных сумм налога и
удержания неудержанных либо не полностью удержанных сумм
налога определяется Положением о порядке возврата излишне
удержанных и удержания неудержанных либо не полностью
удержанных сумм подоходного налога, утвержденным
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28
августа 2001 г. № 1304 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2001 г., № 83, 5/7919).
При получении налоговым органом сообщения источника
выплаты дохода о невозможности удержания налога с
физического лица по причине расторжения трудового договора,
прекращения гражданско-правового договора, при отказе
физического лица внести причитающиеся суммы налога в кассу
при получении дохода в натуральной форме или по иным
причинам налоговый орган в 30-дневный срок со дня получения
сообщения от источника выплаты дохода вручает платежное
извещение по форме согласно приложению 10 к настоящей
Инструкции на уплату налога в размере суммы задолженности
по налогу, не удержанному источником выплаты дохода.
Уплата налога физическим лицом производится в 30-дневный
срок со дня вручения ему налоговым органом платежного
извещения.
При этом по мере уплаты физическим лицом налога
налоговый орган направляет сообщение источнику выплаты
дохода.
-----------------------------------------------------------
Части вторая - четвертая пункта 74 - в редакции
постановления Министерства по налогам и сборам от 9
декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
При получении налоговым органом сообщения источника
выплаты дохода о невозможности удержания налога с
физического лица по причине расторжения трудового договора,
прекращения гражданско-правового договора, при отказе
физического лица внести причитающиеся суммы налога в кассу
при получении дохода в натуральной форме или по иным
причинам налоговый орган уведомляет физическое лицо о
необходимости представления декларации по установленной
форме, приведенной в приложении 8 к настоящей Инструкции, с
указанием срока представления декларации (не может
превышать 30 дней со дня получения налоговым органом
сообщения источника выплаты дохода).
При непредставлении декларации в установленный срок
налоговый орган вручает физическому лицу платежное
извещение по установленной форме, приведенной в приложении
10 к настоящей Инструкции, на уплату налога в размере,
условно рассчитанном на основании сообщения источника
выплаты дохода.
Исчисленная налоговым органом сумма налога (за
исключением случаев, когда сумма задолженности по налогу
была удержана по новому месту основной работы физического
лица, что подтверждается сообщением нового источника
выплаты) уплачивается в 30-дневный срок со дня вручения
налоговым органом платежного извещения.
-----------------------------------------------------------
РАЗДЕЛ XI
ОБЕСПЕЧЕНИЕ СОБЛЮДЕНИЯ НАСТОЯЩЕЙ ИНСТРУКЦИИ
Глава 20
ОБЯЗАННОСТИ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
75. Физические лица, доходы которых подлежат налогообложению в
соответствии с Законом, обязаны:
75.1. стать на учет в налоговом органе в порядке, определяемом
актами налогового законодательства;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 75.1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
75.1. зарегистрироваться в качестве налогоплательщиков в
налоговом органе по месту постоянного жительства (кроме
физических лиц, указанных в пункте 64 настоящей Инструкции)
в порядке, установленном Положением о Государственном
реестре налогоплательщиков Республики Беларусь,
утвержденным постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 22 февраля 1994 г. № 92 (Собрание постановлений
Правительства Республики Беларусь, 1994 г., № 6, ст.77;
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2000 г., № 79, 5/3880; 2001 г., № 72, 5/6464);
-----------------------------------------------------------
75.2. представлять в предусмотренных Законом случаях в
налоговый орган налоговые декларации (расчеты) и другие необходимые
документы и сведения, подтверждающие достоверность указанных в
налоговой декларации (расчете) данных;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 75.2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10498 от
30.01.2004 г.)
75.2. представлять в предусмотренных Законом случаях в
налоговый орган декларации (расчеты) и другие необходимые
документы и сведения, подтверждающие достоверность
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22
|
