Стр. 4
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22
настоящего пункта, - в размере до 500 базовых величин по каждому
случаю.
Основанием для неудержания налога является копия справки
(свидетельства) о смерти.
Размер дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с
правилами настоящего подпункта, определяется в порядке, изложенном в
подпункте 7.13 настоящей Инструкции.
Суммы свыше установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
7.27. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 7.27 исключен постановлением Министерства по
налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
7.27. суммы, уплаченные юридическими лицами, физическими
лицами и предпринимателями медицинским организациям, а
также суммы, перечисленные на счета в учреждениях банков,
находящихся на территории Республики Беларусь, за
стационарное лечение физических лиц, при наличии
подтверждения необходимости такого лечения, оформляемого
Министерством здравоохранения Республики Беларусь либо по
согласованию с ним иным уполномоченным органом, а также при
наличии документов, подтверждающих фактические расходы на
лечение.
В качестве расходов на лечение принимаются:
транспортные - к месту лечения и обратно (к месту
жительства), включая проезд лица, сопровождающего больного;
стоимость проживания больного и лица, сопровождающего
его, вне их места жительства, в том числе по пути
следования к месту лечения, а также по месту нахождения
лечебного учреждения до госпитализации больного, а
сопровождающего его лица - и в период нахождения больного в
стационаре (при наличии подтверждения необходимости его
присутствия);
услуги переводчика;
стоимость лечения, в том числе стоимость лекарств,
консультаций, обследований и других медицинских услуг в
соответствии с диагнозом;
стоимость амбулаторного лечения в дневном стационаре;
стоимость стационарного пребывания больного в клинике и
другие суммы, указанные в расчетных калькуляциях лечебных
учреждений.
Суммы, превысившие указанные расходы, при условии
оставления их в распоряжении физических лиц, признаются
доходом физического лица и подлежат налогообложению в
порядке, указанном в разделе VII настоящей Инструкции
(глава 7 Закона), с учетом других правил настоящего пункта;
-----------------------------------------------------------
7.28. материальная помощь, стоимость подарков, средства на цели
социальной защиты (оплата путевок, курсовок, медицинских и бытовых
услуг, экскурсий, удешевление питания, приобретение проездных
билетов, разного рода абонементов, плата за учебу в учебных
заведениях), выдаваемые по месту основной работы (службы, учебы)
физических лиц юридическими лицами и предпринимателями, - в размере
до 30 базовых величин в течение календарного года на момент выдачи.
Суммы свыше установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом.
Учет указанных выплат юридические лица и предприниматели
обязаны вести по каждому работнику.
Изменение размера базовой величины (в сторону увеличения)
влечет изменение предельной величины, не подлежащей налогообложению,
совокупной суммы доходов, указанных в настоящем подпункте, при
условии выплаты этих доходов и после такого изменения.
Пример. Совокупная сумма доходов физического лица, полученных
им в январе в виде материальной помощи и проездного билета,
приобретенного для него его нанимателем, составила 350000 рублей.
Исходя из размера минимальной заработной платы, равного 10000
рублей, не подлежащим налогообложению признается доход, полученный в
пределах 300000 рублей (10000 рублей х 30); доход, подлежащий
налогообложению, - 50000 рублей (350000 рублей - 300000 рублей).
В феврале тем же физическим лицом приобретена путевка
стоимостью 80000 рублей, оплаченная за счет средств его нанимателя.
Исходя из размера минимальной заработной платы, равного в феврале
12000 рублей, не подлежащим налогообложению признается доход,
полученный в пределах 360000 рублей (12000 рублей х 30); так как в
январе физическим лицом получен необлагаемый доход в 300000 рублей,
на февраль остается 60000 рублей (360000 рублей - 300000 рублей).
Доход, подлежащий налогообложению, составляет 20000 рублей (80000
рублей - 60000 рублей).
В июне тем же физическим лицом получен доход в размере 60000
рублей в виде оплаты за счет нанимателя курсов по обучению
иностранному языку. Исходя из размера базовой величины, равного в
июне 15000 рублей, не подлежащими налогообложению признаются доходы,
совокупная сумма которых с начала года не превысила 450000 рублей
(15000 рублей х 30). Сумма доходов, полученных с начала года (без
учета июньского дохода) в размерах, не подлежавших налогообложению,
составила 360000 рублей. Следовательно, не подлежащим
налогообложению признается и доход, полученный в июне, в полном
размере - 60000 рублей, так как эта сумма меньше 90000 рублей, где
90000 рублей - разность между 450000 рублей и 360000 рублей.
Если в пределах периода, на протяжении которого базовая
величина будет действовать в размере 15000 рублей, этому же
физическому лицу будут еще производиться выплаты из числа, указанных
в настоящем подпункте, то они будут признаваться не подлежащими
налогообложению в пределах 30000 рублей (90000 рублей - 60000
рублей);
7.29. доходы, указанные в подпункте 7.28 настоящего пункта,
включая надбавки к пенсиям, выплачиваемые юридическими лицами и
(или) предпринимателями бывшим своим работникам, уволившимся в связи
с выходом на пенсию по инвалидности или возрасту, - в размере до 20
базовых величин в течение календарного года на момент выдачи.
В документах на выплату таких сумм необходимо указывать дату
приказа об увольнении работника по названным основаниям.
Размер дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с
правилами настоящего подпункта, определяется в порядке, изложенном в
подпункте 7.28 настоящего пункта.
Суммы свыше установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
7.30. доходы, перечисленные в подпункте 7.28 настоящего пункта
(подпункт 1.30 пункта 1 статьи 3 Закона), выдаваемые из средств
профсоюзных организаций членам этих профсоюзных организаций, - в
размере до 20 базовых величин в течение календарного года на момент
выдачи.
Размер дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с
правилами настоящего подпункта, определяется в порядке, изложенном в
подпункте 7.28 настоящего пункта.
Суммы свыше установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
7.31. стоимость форменной одежды, выдаваемой в соответствии с
законодательством Республики Беларусь;
7.32. денежное довольствие, суточные и другие суммы, получаемые
по месту службы (сборов) военнослужащими действительной срочной
военной службы и военнообязанными, призванными на учебные и
поверочные сборы;
7.33. все виды предусмотренных законодательством Республики
Беларусь компенсационных выплат в пределах норм, установленных
законодательством Республики Беларусь (за исключением компенсации за
неиспользованный отпуск, компенсации за использование транспортных
средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих
работнику), в том числе связанных с:
выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (включая
переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных
расходов). К таким выплатам относятся: надбавки за подвижной и
разъездной характер работы; за производство работы вахтовым методом,
постоянную работу в пути, работу вне постоянного места жительства
(полевое довольствие); единовременные пособия, суточные, стоимость
проезда, расходы по провозу имущества при переводе (направлении)
работников на работу в другую местность, в том числе в связи с
приемом их на работу по предварительной договоренности (в том числе
расходы, касающиеся в связи с этим членов их семей (муж, жена, дети
и родители обоих супругов, находящиеся на их иждивении и проживающие
вместе с ними, если они переезжают на новое место жительства
работника до истечения 1 года со дня фактического предоставления им
жилого помещения).
При оплате работнику расходов на командировки как внутри
страны, так и за ее пределы в облагаемый налогом доход не включаются
суточные в пределах норм, устанавливаемых Министерством финансов
Республики Беларусь, а также фактически произведенные и
документально подтвержденные целевые расходы, связанные с
командировками. К таким целевым расходам, в частности, относятся:
проезд до места назначения и обратно, сбор за услуги аэропортов,
страховые и комиссионные сборы, расходы на проезд транспортом общего
пользования (кроме такси) к вокзалу, аэропорту, если они находятся
за чертой населенного пункта, на провоз багажа, расходы по найму
жилого помещения, получению заграничного паспорта и виз, прописке
заграничного паспорта, а также по обмену чека в банке на наличную
иностранную валюту, расходы по телефонным переговорам (при условии,
если они производились в интересах выполнения служебного задания, на
основании соответствующих квитанций (счетов) с подтверждением
необходимости этих переговоров нанимателем). Иные произведенные
работником расходы, связанные с командировками, - с разрешения и
ведома нанимателя.
При непредставлении физическими лицами (включая водителей
автомобилей и лиц, командированных вместе с ними, останавливающихся
в пути следования на отдых в соответствии с графиком движения)
документов, подтверждающих понесенные ими расходы, связанные с
командировкой, в том числе по найму жилого помещения, суммы в
возмещение таких расходов не подлежат налогообложению в размерах,
устанавливаемых Министерством финансов Республики Беларусь.
Например, не подлежат налогообложению суммы компенсации расходов на
проезд в пределах одного административного района (при нерегулярном
транспортном сообщении) и без представления проездных документов, но
только в пределах минимальной стоимости такого проезда.
Если юридические лица негосударственной формы собственности
направляют в командировку (в том числе и в зарубежную) физических
лиц, не состоящих в штате этих юридических лиц, и производят
компенсационные выплаты, то такие выплаты также относятся к
командировочным расходам при условии, что для этих физических лиц
установлено задание по командировке, которое связано с характером
работы или уставной деятельностью юридического лица;
-----------------------------------------------------------
Абзац первый части четвертой подпункта 7.33 - с
изменениями, внесенными постановлением Министерства по
налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8924 от
30.12.2002 г.)
Если юридические лица негосударственной формы
собственности направляют в зарубежную командировку
физических лиц, не состоящих в штате этих юридических лиц,
и производят компенсационные выплаты, то такие выплаты
также относятся к командировочным расходам при условии, что
для этих физических лиц установлено задание по
командировке, которое связано с характером работы или
уставной деятельностью юридического лица;
-----------------------------------------------------------
возмещением вреда, причиненного незаконными действиями органов
дознания, предварительного следствия, прокуратуры, суда;
возмещением вреда при утрате трудоспособности, связанной с
увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей
кормильца;
-----------------------------------------------------------
Абзац третий части четвертой подпункта 7.33 - в редакции
постановления Министерства по налогам и сборам от 9 декабря
2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/8924 от 30.12.2002 г.)
возмещением вреда при утрате трудоспособности, связанной
с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с
потерей кормильца, исчисленных в соответствии с Правилами
возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника,
связанного с исполнением им трудовых обязанностей,
утвержденными постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 6 июля 1999 г. № 1028 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 54, 5/1211;
2000 г., № 18, 5/2578; № 79, 5/3854);
-----------------------------------------------------------
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных
услуг;
оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального
довольствия, а также выплатой денежных средств взамен этого
довольствия;
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения,
оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и
работниками физкультурно-спортивных организаций для
учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных
соревнованиях;
гибелью, установлением инвалидности, связанной с исполнением
служебных обязанностей или наступившей в результате ранения,
контузии, увечья, военнослужащих, лиц начальствующего и рядового
состава органов внутренних дел, органов финансовых расследований,
органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям или
государственных служащих при выполнении ими своих служебных
обязанностей.
К суммам, не подлежащим налогообложению, относятся в том
числе:
суммы, полученные владельцем транспортного средства (как в
подотчет, так и в возмещение понесенных им затрат), - в размере
стоимости горюче-смазочных материалов (ГСМ), израсходованных им в
процессе использования этого средства в служебных целях (что
оформлено соответствующим договором с нанимателем). Стоимость ГСМ
рассчитывается исходя из объема израсходованных материалов,
определенного по данным путевых листов, и цены их приобретения,
определяемой по данным первичных документов (чек, приходный ордер и
тому подобное), оформляемых продавцом ГСМ, имеющим право на
осуществление такого рода деятельности;
суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, которые
они в связи с выполнением трудовых обязанностей вынуждены нести на
приобретение и содержание средств индивидуальной защиты, смывающих и
обезвреживающих средств, на основании документов, подтверждающих
приобретение, - в пределах норм, определяемых законодательством
Республики Беларусь;
денежные выплаты на воспитание детей в детских домах семейного
типа, опекунских (приемных) семьях, выделяемые на питание,
приобретение одежды, обуви, мягкого инвентаря, предметов
хозяйственного обихода, личной гигиены, игр, книг, а также на
культурно-массовую работу в соответствии с постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 1 февраля 1994 г. № 52 "Об
утверждении норм обеспечения одеждой, обувью и мягким инвентарем
детей-сирот и детей, которые остались без опеки родителей и
содержатся в детских домах или школах-интернатах всех типов и
наименований" (Собрание постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1994 г., № 4, ст.44) и Указом Президента Республики
Беларусь от 12 августа 1998 г. № 392 "О материальной поддержке
семей, усыновивших (удочеривших) детей" (Собрание декретов, указов
Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1998
г., № 23, ст.602; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 62, 1/2795);
суммы компенсации расходов по регистрации, получению лицензий,
открытию счета, изготовлению печати, получению дубликата извещения о
присвоении учетного номера плательщика налогов, сборов (пошлин),
оплате нотариальных услуг, связанных с перечисленными действиями,
зачисляемые государственной службой занятости в соответствии с
законодательством Республики Беларусь на расчетные (текущие) счета
предпринимателей;
-----------------------------------------------------------
Абзац пятый части пятой подпункта 7.33 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 16 января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)
суммы компенсации расходов по регистрации, получению
лицензий, открытию счета, изготовлению печати, получению
дубликата извещения о присвоении учетного номера
налогоплательщика, оплате нотариальных услуг, связанных с
перечисленными действиями, зачисляемые государственной
службой занятости в соответствии с законодательством
Республики Беларусь на расчетные (текущие) счета
предпринимателей;
-----------------------------------------------------------
наряду с указанными в настоящем подпункте выплатами в качестве
компенсационных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового
и начальствующего состава органов внутренних дел, органов и
подразделений Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики
Беларусь признаются также:
-----------------------------------------------------------
Абзац шестой части пятой подпункта 7.33 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 20 сентября 2004 г. № 107 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/11542 от 05.10.2004 г.)
наряду с указанными в настоящем подпункте выплатами в
качестве компенсационных выплат, получаемых
военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава
органов внутренних дел, признаются также:
-----------------------------------------------------------
Абзацы седьмой-девятый части пятой подпункта 7.33 исключены
постановлением Министерства по налогам и сборам от 20
сентября 2004 г. № 107 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/11542 от 05.10.2004 г.)
Абзацы десятый и одиннадцатый считать соответственно
абзацами седьмым и восьмым
единовременное пособие на первоначальное обзаведение
прапорщикам, мичманам и военнослужащим по контракту;
единовременное денежное вознаграждение военнослужащим за
разминирование местности и обезвреживание взрывоопасных
предметов;
денежное содержание и суточные военнообязанным запаса во
время пребывания на сборах и нахождения в пути следования
от места жительства и обратно;
-----------------------------------------------------------
частичное возмещение бесквартирным военнослужащим и членам их
семей расходов за проживание на условиях найма (поднайма) жилых
помещений;
возмещение затрат на проезд военнослужащих в служебные
командировки, при перемещении по службе, направлении на лечение
(обследование);
-----------------------------------------------------------
Абзацы двенадцатый-тринадцатый части пятой подпункта 7.33
исключены постановлением Министерства по налогам и сборам
от 20 сентября 2004 г. № 107 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/11542 от 05.10.2004 г.)
Абзацы четырнадцатый-шестнадцатый считать соответственно
абзацами девятым-одиннадцатым
суточные (квартирные) при служебных командировках и
полевые;
денежное вознаграждение за водолазные работы;
-----------------------------------------------------------
компенсация за вещевое имущество и другие выплаты, носящие
единовременный компенсационный характер, размер которых установлен
законодательством;
подъемное пособие;
денежное вознаграждение за особые условия службы, в том числе
за боевое дежурство, дежурство в суточном наряде, карауле,
водолазные работы, прыжки с парашютом, летные испытания авиационной
техники, разминирование местности и обезвреживание взрывоопасных
предметов;
-----------------------------------------------------------
Абзац шестнадцатый части пятой подпункта 7.33 - в редакции
постановления Министерства по налогам и сборам от 20
сентября 2004 г. № 107 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/11542 от 05.10.2004 г.)
денежное вознаграждение (надбавки) за особые условия
службы, в том числе военнослужащим, несущим боевое
дежурство в суточном наряде и карауле;
-----------------------------------------------------------
Абзац семнадцатый части пятой подпункта 7.33 исключен
постановлением Министерства по налогам и сборам от 20
сентября 2004 г. № 107 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/11542 от 05.10.2004 г.)
Абзац восемнадцатый считать абзацем двенадцатым
денежное вознаграждение за прыжки с парашютом, за летные
испытания авиационной техники;
-----------------------------------------------------------
единовременное денежное вознаграждение за окончание
военно-учебных заведений с отличием;
-----------------------------------------------------------
Абзац девятнадцатый части пятой подпункта 7.33 исключен
постановлением Министерства по налогам и сборам от 20
сентября 2004 г. № 107 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/11542 от 05.10.2004 г.)
Абзацы двадцатый - двадцать девятый считать соответственно
абзацами тринадцатым - двадцать вторым
суммы в возмещение расходов по найму жилого помещения на
период учебы (сборов), а также стоимость проезда к месту
учебы (сборов) и обратно для работников, привлекаемых к
подготовке на воинскую службу;
-----------------------------------------------------------
суммы в размере 50 процентов стоимости проезда соответствующим
видом транспорта к месту нахождения (и обратно) учебного заведения,
аспирантуры на установочные занятия, для выполнения исследований,
лабораторных работ, сдачи зачетов и экзаменов, для подготовки и
защиты дипломного проекта один раз в год для работников, обучающихся
по заочной форме обучения в высших и средних специальных учебных
заведениях, аспирантурах;
лечебно-профилактическое питание, молоко или равноценные
пищевые продукты либо денежная компенсация на их приобретение при
условии, что их выдача (выплата) производится в случаях и размерах,
установленных законодательством Республики Беларусь;
суммы, израсходованные учреждениями образования на оплату
питания участников слетов, смотров, конкурсов, олимпиад, - в
пределах норм, утвержденных Министерством финансов Республики
Беларусь и Министерством образования Республики Беларусь;
компенсация обесценения вкладов в учреждениях банков Республики
Беларусь, осуществляемая в соответствии с законодательством
Республики Беларусь;
выплаты педагогическим работникам на приобретение методической
литературы, предметных журналов и других периодических изданий;
выплаты выпускникам учреждений, обеспечивающих получение
среднего специального и высшего образования, осуществляемые в
соответствии с актами законодательства Республики Беларусь, в связи
с направлением их на работу или для прохождения службы (военной
службы) в районы, пострадавшие от аварии на Чернобыльской АЭС;
-----------------------------------------------------------
Абзац двадцать пятый части пятой подпункта 7.33 - в
редакции постановления Министерства по налогам и сборам от
9 декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
выплаты в соответствии с постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 1 октября 1998 г. № 1516 "Об
установлении выплат выпускникам высших и средних
специальных учебных заведений, направленным на работу или
для прохождения службы (военной службы) в районы,
пострадавшие от аварии на Чернобыльской АЭС" (Собрание
декретов, указов Президента и постановлений Правительства
Республики Беларусь, 1998 г., № 28, ст.730; Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 41,
5/831);
-----------------------------------------------------------
компенсация в размере двухмесячного среднего заработка при
ликвидации юридического лица, прекращении деятельности
предпринимателя, сокращении численности или штата работников,
выплачиваемая в случае согласия работника на замену предупреждения о
предстоящем высвобождении такой выплатой;
выплаты за ухудшение правового положения работника,
производимые в соответствии с законодательством Республики
Беларусь;
компенсация в размере 70 процентов среднего заработка
работникам, связанным с производством сельскохозяйственной
продукции, за вынужденный простой в связи с запрещением производства
этой продукции в зонах первоочередного и последующего отселения;
компенсационные выплаты, связанные с донорством крови,
производимые в случаях и размерах, установленных актами
законодательства Республики Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Абзац двадцать девятый части пятой подпункта 7.33 - в
редакции постановления Министерства по налогам и сборам от
9 декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
выплаты в размерах, установленных постановлением
Кабинета Министров Республики Беларусь от 30 декабря 1995
г. № 710 "О компенсации расходов, связанных с донорством
крови" (Собрание указов Президента и постановлений Кабинета
Министров Республики Беларусь, 1995 г., № 36, ст.900;
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., № 70, 5/6428), в части возмещения:
-----------------------------------------------------------
Абзацы тридцать - тридцать второй части пятой подпункта
7.33 исключены постановлением Министерства по налогам и
сборам от 9 декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)
стоимости питания доноров перед сдачей и после сдачи
крови;
среднего заработка работающим донорам за 2 дня
освобождения их от работы (для неработающих доноров -
минимальная денежная компенсация);
минимальная денежная компенсация - за каждый час
обследования для доноров, отстраненных от сдачи крови по
медицинским показаниям, а также после проведения
иммунизации;
-----------------------------------------------------------
7.34. выходные пособия, выплачиваемые в случаях, для которых
законодательными актами Республики Беларусь установлены минимальные
гарантированные размеры таких выплат, - в сумме, не превышающей эти
установленные минимальные гарантированные размеры.
Пример. Физическому лицу в связи с призывом на военную службу
выплачивается выходное пособие в размере среднемесячного заработка,
определенном коллективным договором. Минимальный гарантированный
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22
|
