Стр. 2
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15
3.1.6. доходы, получаемые физическими лицами за сдачу крови,
другие виды донорства, сдачу материнского молока, а также суммы,
получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови;
3.1.7. денежные пособия, стоимость путевок (компенсация),
выдаваемые государством физическим лицам, пострадавшим в связи с
аварией на Чернобыльской АЭС, в соответствии с Законом Республики
Беларусь "О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на
Чернобыльской АЭС" (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь,
1991 г., N 10, ст.111; 1992 г., N 4, ст.73, N 33, ст.525; 1995 г., N
33, ст.429; 1996 г., N 21, ст.380), а также стоимость путевок и
оплата проезда до места санаторно-курортного лечения и обратно
лицам, сопровождающим детей, пострадавших от катастрофы на
Чернобыльской АЭС, в соответствии с постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 9 апреля 1998 г. N 572 (Собрание декретов,
указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь,
1998 г., N 10, ст.285);
3.1.8. доходы, получаемые в возмещение вреда при утрате
трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением
здоровья, а также в связи с потерей кормильца, исчисленные в
соответствии с Правилами возмещения вреда, причиненного жизни и
здоровью работника, связанного с исполнением им трудовых
обязанностей, утверждаемыми Правительством Республики Беларусь.
Суммы в возмещение морального вреда, выплачиваемые в
соответствии с указанными Правилами, также не подлежат
налогообложению;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 3.1.8 - с изменениями, внесенными постановлением
Государственного налогового комитета от 23 октября 2000 г.
N 95 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4358 от
09.11.2000 г.)
3.1.8. доходы, получаемые в возмещение вреда при утрате
трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением
здоровья, а также в связи с потерей кормильца, исчисленные
в соответствии с Правилами возмещения вреда, причиненного
жизни и здоровью гражданина, утверждаемыми Правительством
Республики Беларусь.
Суммы в возмещение морального вреда, выплачиваемые в
соответствии с указанными Правилами, также не подлежат
налогообложению.
Суммы в возмещение морального вреда, нанесенного,
например, распространением сведений, порочащих честь и
достоинство граждан, деловую репутацию, неприкосновенность
частной жизни, личной и семейной тайны и т.п., полученные
физическими лицами, в том числе и по решению суда,
облагаются налогом в порядке и размерах, установленных
Законом;
-----------------------------------------------------------
3.1.9. доходы по месту основной работы от юридических лиц и
предпринимателей, доходы от осуществления в установленном порядке
предпринимательской деятельности, получаемые (в том числе
безвозмездно) лицами, состоящими на учете нуждающихся в улучшении
жилищных условий, и направляемые в течение отчетного календарного
года в пределах фактических размеров на приобретение, строительство
или реконструкцию жилых помещений или направленные на погашение
кредитов (включая проценты), использованных на эти цели, а также
предоставляемые одноразовые безвозмездные субсидии на строительство
(реконструкцию) или покупку жилых помещений, выплачиваемые в
соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь
от 11 августа 1998 г. N 1266 "Об утверждении Положения о
предоставлении гражданам Республики Беларусь одноразовых
безвозмездных субсидий на строительство (реконструкцию) или покупку
жилых помещений" (Собрание декретов, указов Президента и
постановлений Правительства Республики Беларусь, 1998 г., N 23,
ст.609).
Для целей применения настоящего правила под жилым помещением
понимается помещение, предназначенное и пригодное для проживания
граждан.
Не подлежит налогообложению и стоимость получаемых физическими
лицами в собственность жилых помещений, передаваемых юридическими
лицами или предпринимателями, а также стоимость получаемых от них
строительных материалов.
Основанием для предоставления указанной льготы служат
документы, подтверждающие постановку граждан, нуждающихся в
улучшении жилищных условий, на учет в местных органах управления или
по месту основной работы (службы, учебы), а также выписки из решения
местного исполнительного комитета о включении физического лица в
состав жилищно-строительного кооператива (ЖСК), молодежного
жилищно-строительного кооператива (МЖСК), молодежного жилищного
кооператива (МЖК) либо копии договора о долевом участии в жилищном
строительстве, либо копии иного договора о строительстве; копии
государственного акта на право собственности на землю или на право
пожизненного наследуемого владения землей; справки о полной
проектной сметной стоимости строительства (реконструкции) жилого
помещения (дома); копии договора о купле-продаже жилого помещения
(дома).
Порядок установления размера доходов, не подлежащих
налогообложению, определяется Правительством Республики Беларусь;
3.1.10. взносы (доли), возвращаемые физическим лицам при
прекращении строительства квартир и жилых домов, а также
возвращаемые паевые взносы в случае выбытия из членов
жилищно-строительных, гаражно-строительных кооперативов, в том числе
и проиндексированные.
При прекращении строительства квартир и жилых домов, а также
при выбытии из членов жилищно-строительных кооперативов доходы (в
том числе и проиндексированные), освобожденные от налогообложения в
соответствии с подпунктом 3.1.9 настоящего пункта (подпункт 1.9
пункта 1 статьи 3 Закона), подлежат налогообложению. Налогообложение
таких сумм обязаны производить юридические лица, осуществляющие их
возврат, только если именно они предоставляли указанную льготу по
налогу. В иных случаях налогообложение возвращаемых сумм
осуществляется в порядке, изложенном в подпунктах 16.2-16.7 пункта
16 настоящих Методических указаний;
-----------------------------------------------------------
Абзац второй подпункта 3.1.10 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 30
января 2001 г. N 6 (зарегистрировано в Национальном реестре
- N 8/4969 от 09.02.2001 г.)
При прекращении строительства квартир и жилых домов, а
также при выбытии из членов жилищно-строительных
кооперативов доходы (в том числе и проиндексированные),
освобожденные от налогообложения в соответствии с
подпунктом 3.1.9 настоящего пункта (подпункт 1.9 пункта 1
статьи 3 Закона), подлежат налогообложению источником
выплаты;
-----------------------------------------------------------
3.1.11. доходы, получаемые физическими лицами от продажи в
течение пяти лет принадлежащих им на праве собственности одной
квартиры; одного жилого дома; одной дачи; одного садового домика с
хозяйственными постройками; одного гаража; одного земельного
участка; от продажи в течение календарного года одного автомобиля
или другого транспортного средства; доходы, получаемые от продажи
иного имущества (за исключением ценных бумаг), принадлежащего
физическим лицам на праве собственности, кроме доходов от продажи
этого имущества при осуществлении предпринимательской деятельности.
Все случаи неудержания подоходного налога с доходов физических
лиц за реализованное иное имущество (за исключением ценных бумаг),
принадлежащее им на праве собственности, необходимо согласовывать с
налоговыми органами. Под согласованием понимается оформление
ежегодных (до первых выплат) письменных протоколов между источником
выплаты и территориальными налоговыми органами. В протоколах
определяется, что источник выплаты не исчисляет налог, если сдача
физическим лицом различного наименования (марки, модели, артикула и
т.п.) имущества в течение календарного года осуществляется
однократно. Органы Государственного налогового комитета производят
отметку на подлиннике протокола посредством учинения на нем записи о
принятом решении, скрепив ее печатью инспекции Государственного
налогового комитета и подписью начальника (заместителя) инспекции.
Копии протоколов хранятся в делах налоговых органов. Неудержание
налога может согласовываться с налоговыми органами и по каждой
выплате;
-----------------------------------------------------------
Абзац второй подпункта 3.1.11 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 30
января 2001 г. N 6 (зарегистрировано в Национальном реестре
- N 8/4969 от 09.02.2001 г.)
Все случаи неудержания подоходного налога с доходов
физических лиц за реализованное иное имущество (за
исключением ценных бумаг), принадлежащее им на праве
собственности, с доходов, получаемых по договорам мены
имущества, необходимо согласовывать с налоговыми органами.
Под согласованием понимается оформление ежегодных (до
первых выплат) письменных протоколов между источником
выплаты и территориальными налоговыми органами. В
протоколах определяется, что источник выплаты не исчисляет
налог, если сдача физическим лицом различного наименования
(марки, модели, артикула и т.п.) имущества в течение
календарного года осуществляется однократно. Органы
Государственного налогового комитета производят отметку на
подлиннике протокола посредством учинения на нем записи о
принятом решении, скрепив ее печатью инспекции
Государственного налогового комитета и подписью начальника
(заместителя) инспекции. Копии протоколов хранятся в делах
налоговых органов. Неудержание налога может согласовываться
с налоговыми органами и по каждой выплате, договору мены;
-----------------------------------------------------------
3.1.12. доходы, получаемые физическими лицами, от реализации
продукции животноводства (кроме пушного звероводства),
растениеводства и пчеловодства, за исключением доходов от реализации
женьшеня; цветов; рассады и семян цветов; рассады, саженцев, семян
декоративных культур.
Указанные доходы физических лиц не подлежат обложению налогом
при условии представления справки местного исполнительного и
распорядительного органа по форме, приведенной в приложении 1 к
настоящим Методическим указаниям, подтверждающей, что продаваемая
продукция произведена физическим лицом на земельном участке,
выделенном уполномоченным на то органом для ведения личного
подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, а при сдаче
физическими лицами аналогичной продукции заготовительным
организациям потребкооперации - списков физических лиц,
представляемых сельскими (поселковыми) исполнительными комитетами
районному потребительскому обществу (райпотребсоюзу). При отсутствии
такой справки или списков налог взимается в порядке и размерах,
установленных Законом.
Если физические лица, являющиеся собственниками (владельцами)
земельных участков, приобретенных (выделенных) для ведения личного
подсобного хозяйства, или являющиеся собственниками (владельцами)
земельных участков, приобретенных (выделенных) для строительства и
обслуживания жилого дома, садоводства и дачного строительства,
передают их в аренду физическим лицам, то получаемые арендаторами
доходы от реализации продукции, выращенной на арендованных земельных
участках, подлежат налогообложению в порядке и размерах,
установленных Законом.
Доходы, получаемые физическими лицами от реализации продукции
пушного звероводства, облагаются налогом в порядке и размерах,
установленных Законом.
При этом к числу пушных зверей для целей налогообложения
относятся виды животных, выращиваемые исключительно для целей
получения меха.
Предусмотренная настоящим подпунктом льгота по налогу не
предоставляется в отношении доходов от реализации продукции,
полученной в результате переработки сельскохозяйственного сырья -
консервы, крупа, мука, растительное масло, изделия из меха и другие
продукты, образующиеся посредством термической, механической или
химической обработки (переработки), за исключением:
- продуктов, получаемых методом сбраживания (кефир и т.п.) и
других подобных технологий;
- шкур животных;
3.1.13. доходы в виде наследства, получаемые наследниками:
детьми (в том числе усыновленными); супругом (супругой); родителями
(усыновителями) умершего; ребенком умершего, родившимся после его
смерти; родными братьями и сестрами умершего, его дедом и бабкой как
со стороны отца, так и со стороны матери; внуками и правнуками (в
случае, если они являются наследниками по закону); иждивенцами,
получившими обязательную долю в наследстве.
Положения данного подпункта не распространяются на
вознаграждения, получаемые наследниками авторов произведений науки,
литературы, искусства, открытий, изобретений и промышленных
образцов, а также наследниками лиц, являвшихся субъектами смежных
прав, которые подлежат налогообложению в общеустановленном порядке,
т.е. по ставкам подпункта 6.1 настоящих Методических указаний (пункт
1 статьи 6 Закона).
Примечание. Получение таких доходов за границей или из-за
границы не освобождает физических лиц от обязанностей соблюдения
порядка, изложенного в пункте 16 настоящих Методических указаний
(статья 16 Закона).
Порядок налогообложения сумм авторских вознаграждений (за
исключением полученных за границей или из-за границы), выплачиваемых
наследникам авторов и наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных
прав, повторно (неоднократно), изложен в подпункте 17.2 настоящих
Методических указаний (пункт 2 статьи 17 Закона);
3.1.14. доходы, получаемые в результате дарения от близких
родственников, независимо от их размера; доходы, получаемые в
результате дарения от других физических лиц, постоянно находящихся
на территории Республики Беларусь (граждане Республики Беларусь,
иностранные граждане и лица без гражданства, находящиеся на
территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году), в
пределах двухсот минимальных заработных плат по каждому подарку, но
не более пятисот минимальных заработных плат в год. При этом к
близким родственникам относятся родители, дети, усыновители,
усыновленные, родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, супруги.
Освобождение от налогообложения таких доходов производится при
наличии договоров дарения, оформленных в соответствии с
требованиями, предусмотренными гражданским законодательством.
Суммы превышения установленных пределов подлежат
налогообложению в порядке, изложенном в пункте 16 настоящих
Методических указаний (статья 16 Закона).
Пример. В январе физическое лицо получило подарок от другого
физического лица, постоянно находящегося на территории Республики
Беларусь и не являющегося близким родственником, в размере 500000
рублей (минимальная заработная плата в январе - 2200 рублей).
1. Определяется не облагаемый налогом доход за январь - 440000
рублей (2200х200).
2. Определяется облагаемый налогом доход за январь - 60000
рублей (500000-440000).
3. Определяется сумма налога с облагаемого дохода - 5400 рублей
(60000х9%).
В июне этим же физическим лицом получен еще один подарок от
физического лица, постоянно находящегося на территории Республики
Беларусь и не являющегося близким родственником, в размере 550000
рублей (минимальная заработная плата в июне - 2600 рублей).
1. Определяется не облагаемый налогом доход с учетом всех
подарков, полученных с начала календарного года, - 960000 рублей
(2200х200+2600х200).
2. Определяется облагаемый налогом доход по подаркам,
полученным с начала календарного года, - 90000 рублей
(1050000-960000).
3. Определяется сумма налога с облагаемого дохода - 8100 рублей
(90000х9%).
4. Засчитывается сумма налога, исчисленная с дохода в виде
подарка, полученного в январе. Размер налога, подлежащий уплате с
дохода в виде подарка, полученного в июне, составит 2700 рублей
(8100-5400).
В сентябре физическое лицо получило подарок от физического
лица, постоянно находящегося на территории Республики Беларусь и не
являющегося близким родственником, в размере 800000 рублей
(минимальная заработная плата в сентябре 3000 рублей).
1. Определяется не облагаемый налогом доход с учетом всех
подарков, полученных с начала календарного года, - 1260000 рублей
(2200х200+2600х200+3000х100).
2. Определяется облагаемый налогом доход по подаркам,
полученным с начала календарного года, - 590000 рублей
(1850000-1260000).
3. Определяется сумма налога с облагаемого дохода - 53100
рублей (590000х9%).
4. Засчитывается ранее уплаченная сумма налога. Размер налога,
подлежащий уплате в сентябре, составит 45000 рублей
(53100-5400-2700);
-----------------------------------------------------------
Подпункт 3.8.14 дополнен примером постановлением
Государственного налогового комитета от 23 октября 2000 г.
N 95 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4358 от
09.11.2000 г.)
-----------------------------------------------------------
3.1.15. суммы, получаемые физическими лицами в связи с
наступлением соответствующих страховых случаев, страховых выплат по
обязательному страхованию, осуществляемому в порядке, установленном
законодательством Республики Беларусь, или по договорам
добровольного долгосрочного (на срок не менее трех лет) страхования
жизни.
Не подлежит налогообложению вся причитающаяся к выплате
страховщиком сумма, в том числе индексация и другие начисления,
производимые страховой организацией в соответствии с правилами
страхования;
3.1.16. гуманитарная помощь, получаемая физическими лицами в
соответствии с законодательством Республики Беларусь;
3.1.17. ежемесячная денежная выплата физическим лицам, имеющим
почетное звание "народный", в размерах, определяемых Президентом
Республики Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь;
3.1.18. проценты и выигрыши по государственным казначейским
обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам
бывшего СССР и Республики Беларусь, выигрыши по денежно-вещевым
лотереям, проводимым в порядке и на условиях, определяемых
Президентом Республики Беларусь либо по его поручению Правительством
Республики Беларусь, а также выигрыши, полученные от юридических лиц
и предпринимателей, имеющих специальные разрешения (лицензии) на
занятие игорным бизнесом;
3.1.18-1 доходы, получаемые по облигациям Национального банка
Республики Беларусь, номинированным в свободно конвертируемой
валюте, и ценным бумагам местных целевых облигационных жилищных
займов, в том числе от их реализации (погашение эмитентом,
купля-продажа, мена), не превышающие их номинальную стоимость,
увеличенную на сумму процентной ставки, установленную при выпуске
этих ценных бумаг;
-----------------------------------------------------------
Пункт 3 дополнен подпунктом 3.1.18-1 постановлением
Государственного налогового комитета от 23 октября 2000 г.
N 95 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4358 от
09.11.2000 г.)
-----------------------------------------------------------
3.1.19. проценты и выигрыши по вкладам в денежных единицах
Республики Беларусь в учреждениях банков, находящихся на территории
Республики Беларусь;
3.1.20. доходы по счетам и вкладам физических лиц в иностранной
валюте в учреждениях банков, находящихся на территории Республики
Беларусь;
3.1.21. суммы переоценки основных фондов, производимой в
соответствии с законодательством Республики Беларусь, связанные с
увеличением стоимостного выражения доли (пая, вклада) физического
лица;
3.1.22. Государственные премии Республики Беларусь;
3.1.23. вознаграждения, выплаченные за сдачу в доход
государства кладов;
3.1.24. стоимость призов в денежной и натуральной форме,
получаемых спортсменами за участие в международных и республиканских
соревнованиях, в размерах, определяемых Президентом Республики
Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь. Стоимость
призов в денежной и натуральной форме, полученных спортсменами
непосредственно на международных соревнованиях, подлежит
декларированию и налогообложению в порядке, изложенном в пункте 16
настоящих Методических указаний (статья 16 Закона);
3.1.25. стоимость призов в денежной и натуральной форме,
получаемых победителями республиканских соревнований, в размерах,
определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Правительством
Республики Беларусь;
3.1.26. стоимость призов в денежной и натуральной форме,
получаемых на конкурсах и соревнованиях, в размере до двадцати
минимальных заработных плат в течение календарного года на момент
выдачи.
Данное правило распространяется на доходы в виде призов,
получаемых на конкурсах и соревнованиях, не названных в подпунктах
3.1.24 и 3.1.25 настоящего пункта (подпункты 1.24 и 1.25 пункта 1
статьи 3 Закона).
В случае превышения указанного размера юридические лица и
предприниматели исчисляют налог в порядке и размерах, установленных
Законом;
3.1.27. материальная помощь, оказываемая в связи со стихийными
бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, приведшими к
нарушениям условий жизнедеятельности граждан, человеческим жертвам,
а также в тех случаях, когда такая помощь оказывается в соответствии
с законодательством Республики Беларусь.
В целях налогообложения под чрезвычайными и другими
обстоятельствами понимается совокупность условий и обстоятельств,
сложившихся в результате стихийных, экологических, техногенных или
иных бедствий, катастроф, эпидемий, аварий, которые приводят к
значительным ущербам, нарушению условий жизнедеятельности людей,
могут повлечь или повлекли за собой гибель людей. Не подлежит
налогообложению материальная помощь в связи с утратой
принадлежавшего физическим лицам имущества вследствие пожара, кражи;
материальная помощь в связи с полученным увечьем или иным
повреждением здоровья, последствия которых являются основанием для
установления соответствующей группы инвалидности; материальная
помощь в связи с обстоятельствами, сложившимися на производстве по
вине нанимателя и приведшими к утрате физическим лицом
профессиональной трудоспособности, степень которой установлена
медико-реабилитационной экспертной комиссией; единовременная
материальная помощь в размере государственной месячной тарифной
ставки (оклада), выплачиваемая на оздоровление при предоставлении
трудового отпуска работникам, проживающим (работающим) в зонах
первоочередного и последующего отселения, а также в зоне с правом на
отселение; единовременная материальная помощь в размере трех
минимальных заработных плат, выплачиваемая лицам, принятым на
прежнее место работы после прохождения срочной воинской службы;
суммы в размерах, установленных законодательством, выплачиваемые
нанимателем за время отпуска перед началом работы выпускникам
профессионально-технических училищ и молодым специалистам,
окончившим высшие или средние специальные учебные заведения;
-----------------------------------------------------------
Абзац второй подпункта 3.1.27 дополнен словами
постановлением Государственного налогового комитета от 23
октября 2000 г. N 95 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/4358 от 09.11.2000 г.)
-----------------------------------------------------------
3.1.28. единовременная материальная помощь, оказываемая по
месту основной работы юридическими лицами и предпринимателями одному
из близких родственников умершего работника этих юридических лиц и
предпринимателей, а также единовременные суммы материальной помощи,
оказываемой работникам по месту основной работы в связи со смертью
близких родственников, перечисленных в подпункте 3.1.14 настоящего
пункта (подпункт 1.14 пункта 1 статьи 3 Закона), - в размере до
пятисот минимальных заработных плат по каждому случаю.
В качестве единовременной материальной помощи расцениваются
суммы, выплаченные в связи с указанным событием одному и тому же
физическому лицу одним источником независимо от количества выплат по
каждому случаю.
Примечание. Основанием для неудержания налога является копия
справки о смерти. Суммы, превышающие установленный предел, подлежат
обложению налогом в порядке и размерах, установленных Законом;
3.1.29. зачисляемые на счета физических лиц в учреждениях
банков суммы на стационарное лечение при наличии документов,
подтверждающих необходимость такого лечения, в пределах фактически
произведенных расходов на лечение. Министерство здравоохранения
Республики Беларусь подтверждает необходимость стационарного
лечения.
Примечание. В расходы могут быть включены транспортные расходы,
включая доставку больного в клинику и обратно; стоимость лечения, в
том числе стоимость лекарств, консультаций, обследований и других
медицинских услуг в соответствии с диагнозом; стоимость
амбулаторного лечения в дневном стационаре; стоимость стационарного
пребывания больного в клинике; другие суммы, указанные в расчетных
калькуляциях лечебных учреждений; стоимость проживания больного вне
лечебного учреждения в период лечения; услуги переводчика; расходы
по проезду к месту лечения лица, сопровождающего больного, и
обратно. Суммы, превышающие фактические расходы на лечение, подлежат
налогообложению в порядке, указанном в пункте 16 настоящих
Методических указаний (статья 16 Закона);
3.1.30. материальная помощь, стоимость подарков, средства на
цели социальной защиты (оплату путевок, курсовок, медицинских и
бытовых услуг, экскурсий, удешевление питания, приобретение
проездных билетов, разного рода абонементов, плату за учебу в
учебных заведениях), выдаваемые по месту основной работы (службы,
учебы) физических лиц юридическими лицами и предпринимателями, в
размере до тридцати минимальных заработных плат в течение
календарного года на момент выдачи.
Учет указанных выплат юридические лица и предприниматели
обязаны вести по каждому работнику.
Примечания: 1. Не включается в облагаемый доход физических лиц,
состоящих в трудовых и связанных с ними отношениях с юридическими
лицами и предпринимателями, стоимость обучения в системе повышения
квалификации, переподготовки кадров, обучения работников на учебных
семинарах, в целевой аспирантуре и докторантуре в соответствии с
Положением о непрерывном профессиональном обучении руководящих
работников и специалистов, утвержденным постановлением Кабинета
Министров Республики Беларусь от 11 января 1995 г. N 20 "Об
утверждении Положения о непрерывном профессиональном обучении
руководящих работников и специалистов".
В соответствии с указанным Положением к повышению квалификации
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15
|
