Стр. 3
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15
В соответствии с указанным Положением к повышению квалификации
относится любое обучение, направленное на расширение и углубление
профессиональных знаний и навыков работников, в соответствии с
требованиями научно-технического прогресса, экономического и
социального развития, а также на удовлетворение индивидуальных
потребностей граждан в повышении своей профессиональной подготовки.
Продолжительность обучения составляет от 2 до 6 месяцев.
Под переподготовкой понимается приобретение новых
профессиональных знаний и навыков, профессий и специальностей в
связи с требованиями научно-технического прогресса, структурными
изменениями в производстве и социальной сфере, на рынке труда, а
также с учетом индивидуальных потребностей граждан. Сроки обучения
составляют:
- для руководящих работников - до 5 месяцев с отрывом от
производства;
- для специалистов с высшим образованием - до 1,5 лет с отрывом
от производства и до 2 лет без отрыва от производства;
- для специалистов со средним специальным образованием - до 7
месяцев с отрывом от производства и до 9 месяцев без отрыва от
производства.
Сроки переподготовки и повышения квалификации руководящих
кадров республиканских органов в Академии управления при Президенте
Республики Беларусь определены постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 19 мая 2000 г. № 716 "Об установлении
Академии управления при Президенте Республики Беларусь ежегодного
государственного заказа на переподготовку и повышение квалификации
руководящих кадров" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 52, 5/3249). В зависимости от специальности и
специализации эти сроки составляют от одного года до 2,5 лет при
обучении в системе переподготовки кадров с отрывом или без отрыва от
работы; в зависимости от категории работников - от 5 до 18 дней при
обучении в системе повышения квалификации.
-----------------------------------------------------------
Абзац седьмой примечания к подпункту 3.1.30 - в редакции
постановления Государственного налогового комитета от 23
октября 2000 г. N 95 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/4358 от 09.11.2000 г.)
Сроки переподготовки и повышения квалификации
руководящих кадров государственных органов в Академии
управления при Президенте Республики Беларусь определены
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22
июля 1997 г. N 928 "Об установлении Академии управления при
Президенте Республики Беларусь ежегодного государственного
заказа на подготовку слушателей". В зависимости от
специальности и специализации эти сроки составляют от 1
года до 2,5 лет при обучении в системе переподготовки
кадров с отрывом или без отрыва от работы; в зависимости от
категории работников - от 5 до 18 месяцев при обучении в
системе повышения квалификации.
-----------------------------------------------------------
Суммы, уплачиваемые юридическими лицами и предпринимателями за
обучение, которое не может быть отнесено по вышеприведенным и иным
критериям к обучению в системе повышения квалификации,
переподготовки кадров и обучения работников на учебных семинарах,
подлежат налогообложению в порядке и размерах, установленных
Законом.
2. Не включается в облагаемый доход стоимость приобретаемых и
выдаваемых юридическими лицами и предпринимателями физическим лицам
по месту их основной работы (службы, учебы) проездных билетов для
служебных целей.
Суммы выплат, превышающие тридцать минимальных заработных плат,
облагаются по совокупности с другими полученными по месту основной
работы доходами.
Пример. Физическому лицу, являющемуся участником Великой
Отечественной войны, по месту основной работы за январь начислена
заработная плата в размере 5000000 рублей и оказана материальная
помощь в размере 16000000 рублей.
1. Определяется совокупный доход за январь - 21000000 рублей
(5000000+16000000).
2. Производится вычитание из совокупного дохода необлагаемых
сумм в размере 20500000 рублей:
а) по подпункту 3.2.1 настоящих Методических указаний (подпункт
2.1 пункта 2 статьи 3 Закона) в размере 500000 рублей *);
____________________________
*) В данном примере и последующих 500000 рублей - минимальная
заработная плата.
б) по подпункту 3.2.3.4 настоящих Методических указаний
(подпункт 2.3 пункта 2 статьи 3 Закона) в размере 5000000 рублей
(500000х10);
в) по подпункту 3.1.30 настоящих Методических указаний
(подпункт 1.30 пункта 1 статьи 3 Закона) в размере 15000000 рублей
(500000х30).
3. Определяется облагаемый налогом доход - 500000 рублей
(21000000-20500000).
4. Определяется сумма налога с облагаемого дохода - 45000
рублей (500000х9%).
За февраль физическому лицу на этом же предприятии начислена
заработная плата в размере 8000000 рублей и выдан подарок на сумму
25000000 рублей (минимальная заработная плата с 1 февраля в данном
примере составляет 700000 рублей).
1. Определяется совокупный доход с начала года - 54000000
рублей (21000000+8000000+25000000).
2. Производится вычитание из совокупного дохода необлагаемых
сумм в размере 34200000 рублей:
а) по подпункту 3.2.1 настоящих Методических указаний (подпункт
2.1 пункта 2 статьи 3 Закона) в размере 1200000 рублей
(500000х1+700000х1);
б) по подпункту 3.2.3.4 настоящих Методических указаний
(подпункт 2.3 пункта 2 статьи 3 Закона) в размере 12000000 рублей
(500000х10+700000х10);
в) по подпункту 3.1.30 настоящих Методических указаний
(подпункт 1.30 пункта 1 статьи 3 Закона) в размере 21000000 рублей
(700000х30).
3. Определяется облагаемый налогом доход - 19800000 рублей
(54000000-34200000);
4. Определяется сумма налога с облагаемого дохода - 1782000
рублей (19800000х9%).
5. Засчитывается сумма налога, удержанная за январь, размер
налога, подлежащего удержанию с доходов за февраль, составит 1737000
рублей (1782000-45000);
3.1.31. материальная помощь, включая надбавки к пенсиям,
выплачиваемая юридическими лицами и предпринимателями пенсионерам,
ранее работавшим у этих юридических лиц и предпринимателей, в
размере до двадцати минимальных заработных плат в течение
календарного года на момент выдачи. В документах на выплату таких
сумм необходимо указывать дату, год и номер приказа об увольнении
работника.
Суммы превышения установленного предела подлежат
налогообложению в порядке и размерах, установленных Законом;
3.1.32. доходы, перечисленные в подпункте 3.1.30 настоящего
пункта (подпункт 1.30 пункта 1 статьи 3 Закона), выдаваемые из
средств профсоюзных организаций членам этих профсоюзных организаций,
в размере до двадцати минимальных заработных плат в течение
календарного года на момент выдачи.
Суммы превышения установленного предела подлежат
налогообложению в порядке и размерах, установленных Законом;
3.1.33. стоимость форменной одежды, выдаваемой в соответствии с
законодательством Республики Беларусь. Стоимость выдаваемой
форменной одежды и снаряжения работникам инкассации в соответствии с
нормативными актами Национального банка Республики Беларусь также не
подлежит налогообложению;
3.1.34. денежное довольствие, суточные и другие суммы,
получаемые по месту службы (сборов) военнослужащими действительной
срочной военной службы и военнообязанными, призванными на учебные и
поверочные сборы;
3.1.35. компенсационные выплаты в денежной и натуральной форме
в размерах, устанавливаемых законодательством Республики Беларусь,
за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации
за использование транспортных средств, оборудования, инструментов и
приспособлений, принадлежащих работнику.
К суммам, не подлежащим налогообложению, относятся, в
частности:
а) суточные в пределах норм, устанавливаемых Министерством
финансов Республики Беларусь, а также фактически произведенные и
документально подтвержденные целевые расходы, связанные с
командировками и произведенные работником с разрешения или ведома
нанимателя как внутри страны, так и за ее пределы.
-----------------------------------------------------------
Абзац первый пункта а) подпункта 3.1.35 - с изменениями,
внесенными постановлением Государственного налогового
комитета от 23 октября 2000 г. N 95 (зарегистрировано в
Национальном реестре - N 8/4358 от 09.11.2000 г.)
а) суточные в пределах норм, устанавливаемых
Министерством финансов Республики Беларусь, а также
фактически произведенные и документально подтвержденные
целевые расходы, связанные с командировками как внутри
страны, так и за ее пределы.
-----------------------------------------------------------
К таким целевым расходам, в частности, относятся: проезд до
места назначения и обратно, сбор за услуги аэропортов, страховые и
комиссионные сборы, расходы на проезд на аэродром или вокзал в
местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа,
расходы по найму жилого помещения, получению заграничного паспорта и
виз, прописке заграничного паспорта, а также по обмену чека в банке
на наличную иностранную валюту, расходы по междугородным телефонным
переговорам (при условии, когда они производились в интересах
выполнения служебного задания на основании соответствующих квитанций
с подтверждением необходимости этих переговоров нанимателем).
Не включаются в облагаемый налогом доход суммы по нормам,
установленным Министерством финансов Республики Беларусь, при
непредставлении физическими лицами подтверждающих документов по
найму жилого помещения, включая водителей автомобилей и лиц,
командированных вместе с ними, останавливающихся в соответствии с
графиком движения в пути следования на отдых.
Если юридические лица негосударственной формы собственности
направляют в зарубежную командировку физических лиц, не состоящих в
штате этих юридических лиц, и производят компенсационные выплаты, то
такие выплаты названным физическим лицам также относятся к
командировочным расходам при условии, что для этих физических лиц
установлено задание по командировке, которое связано с характером
работы или уставной деятельностью юридического лица. В
исключительных случаях, при нерегулярном транспортном сообщении в
пределах одного административного района, с разрешения нанимателя
оплата за проезд может быть компенсирована по минимальной стоимости
проезда без представления проездных документов.
-----------------------------------------------------------
Пункт а) подпункта 3.1.35 дополнен текстом
постановлением Государственного налогового комитета от 23
октября 2000 г. N 95 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/4358 от 09.11.2000 г.)
-----------------------------------------------------------
б) суммы, полученные владельцем транспортного средства (как в
подотчет, так и в возмещение понесенных им затрат), в размере
стоимости горюче-смазочных материалов (ГСМ), израсходованных им в
процессе использования этого средства в служебных целях (что
оформлено соответствующим договором с нанимателем).
Стоимость ГСМ рассчитывается исходя из объема израсходованных
материалов, определенного по данным путевых листов, и цены их
приобретения, определяемой по данным первичных документов (чек,
приходный ордер и т.п.), оформляемых продавцом ГСМ, имеющим право на
осуществление такого рода деятельности;
в) суммы, выплачиваемые в возмещение расходов рабочим и
служащим в связи с выполнением ими трудовых обязанностей или при
переезде на работу в другую местность. В частности, к ним относятся:
надбавки за подвижной и разъездной характер работы, производство
работы вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне
постоянного места жительства (полевое довольствие); единовременное
пособие, суточные, стоимость проезда, расходы по провозу имущества
при переводе (направлении) работников на работу в другую местность,
в связи с приемом их на работу по предварительной договоренности, а
также членов их семей (муж, жена, дети и родители обоих супругов,
находящиеся на их иждивении и проживающие вместе с ними), если они
переезжают на новое место жительства работника до истечения одного
года со дня фактического предоставления им жилого помещения;
-----------------------------------------------------------
Пункт в) подпункта 3.1.35 - в редакции постановления
Государственного налогового комитета от 23 октября 2000 г.
N 95 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4358 от
09.11.2000 г.)
в) суммы, выплачиваемые в возмещение расходов рабочим и
служащим в связи с выполнением ими трудовых обязанностей
или при переезде на работу в другую местность. В частности,
к ним относятся: полевое довольствие, суммы доплат за
нормативное передвижение работников, постоянно занятых на
подземных работах в шахтах (рудниках), от ствола к месту
работы и обратно, надбавки к тарифным ставкам, окладам тех,
у кого постоянная работа протекает в пути или носит
разъездной характер, а также лиц, занятых на строительстве
и имеющих подвижной характер работ, единовременные пособия,
суточные, оплата проезда и провоза имущества при переводе
(распределении) работников на работу в другую местность в
связи с приемом их на работу по предварительному
соглашению;
-----------------------------------------------------------
г) суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов,
которые они в связи с выполнением трудовых обязанностей вынуждены
нести на приобретение и содержание средств индивидуальной защиты,
смывающих и обезвреживающих средств;
-----------------------------------------------------------
Пункт г) подпункта 3.1.35 - в редакции постановления
Государственного налогового комитета от 23 октября 2000 г.
N 95 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4358 от
09.11.2000 г.)
г) суммы, выплаченные работникам в размере, не
превышающем стоимость не выданных, но предусмотренных
типовыми нормами бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви и
других средств индивидуальной защиты;
-----------------------------------------------------------
д) денежные выплаты на воспитание детей в детских домах
семейного типа, опекунских (приемных) семьях, выделяемые на питание,
приобретение одежды, обуви, мягкого инвентаря, предметов
хозяйственного обихода, личной гигиены, игр, книг, а также на
культурно-массовую работу, в соответствии с постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 1 февраля 1994 г. N 52 "Об
утверждении норм обеспечения одеждой, обувью и мягким инвентарем
детей-сирот и детей, оставшихся без опеки родителей и находящихся в
детских домах или школах-интернатах всех типов и наименований" (СП
Правительства Республики Беларусь, 1994 г., N 4, ст.44) и Указом
Президента Республики Беларусь от 12 августа 1998 г. N 392 "О
материальной поддержке семей, усыновивших (удочеривших) детей"
(Собрание декретов, указов Президента и постановлений Правительства
Республики Беларусь, 1998 г., N 23, ст.602);
е) суммы компенсации расходов по регистрации, получению
лицензий, открытию счета, изготовлению печати, получению дубликата
извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика, оплате
нотариальных услуг, связанных с перечисленными действиями,
зачисляемые Государственной службой занятости в соответствии с
законодательством Республики Беларусь на расчетные (текущие) счета
предпринимателей;
ж) в качестве компенсационных выплат для военнослужащих, лиц
рядового и начальствующего состава органов внутренних дел (наряду с
другими) следует рассматривать и суммы, выплачиваемые как:
- единовременное пособие на первоначальное обзаведение
прапорщиков, мичманов и военнослужащих по контракту;
- единовременное денежное вознаграждение военнослужащим за
разминирование местности и обезвреживание взрывоопасных предметов;
- денежное содержание и суточные военнообязанным запаса во
время пребывания на сборах и нахождения в пути следования от места
жительства и обратно;
- частичное возмещение расходов за проживание на условиях найма
(поднайма) жилых помещений бесквартирными военнослужащими и членами
их семей;
- возмещение затрат по проезду военнослужащих в служебные
командировки, при перемещении по службе, направлении на лечение
(обследование);
- суточные (квартирные) при служебных командировках и полевые;
- денежное вознаграждение за водолазные работы;
- компенсация за вещевое имущество и другие выплаты, носящие
единовременный компенсационный характер, размер которых установлен
законодательством;
- подъемное пособие;
- денежное вознаграждение (надбавка) за особые условия службы
военнослужащих воинских частей, несущих боевое дежурство в суточном
наряде и карауле;
- денежное вознаграждение за прыжки с парашютом, за летные
испытания авиационной техники;
- надбавки за особые условия службы;
- единовременное денежное вознаграждение за окончание
военно-учебных заведений с отличием;
- денежная компенсация взамен продовольствия, а также
продовольствие;
-----------------------------------------------------------
Пункт ж) подпункта 3.1.35 дополнен абзацем постановлением
Государственного налогового комитета от 20 апреля 2000 г. N
35 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/3430 от
04.05.2000 г.)
-----------------------------------------------------------
з) суммы в возмещение расходов по найму жилого помещения на
период учебы (сборов), а также стоимость проезда к месту учебы
(сборов) и обратно для работников, привлекаемых к подготовке на
воинскую службу;
и) суммы в размере 50 процентов стоимости проезда
соответствующим видом транспорта к месту нахождения (и обратно)
учебного заведения, аспирантуры на установочные занятия, для
выполнения исследований, лабораторных работ, сдачи зачетов и
экзаменов, для подготовки и защиты дипломного проекта один раз в год
для работников, обучающихся по заочной форме обучения в высших и
средних специальных учебных заведениях, аспирантурах;
к) бесплатно выдаваемые лечебно-профилактическое питание,
молоко или равноценные пищевые продукты либо денежная компенсация на
их приобретение при условии, что их выдача (выплата) производится в
случаях и размерах, установленных законодательством Республики
Беларусь;
л) суммы расходов на проведение спортивных мероприятий и
материальное обеспечение их участников и судей, производимых в
пределах норм, утверждаемых Министерством финансов Республики
Беларусь и Министерством спорта и туризма Республики Беларусь;
м) компенсация обесценения вкладов в учреждениях банков
Республики Беларусь, осуществляемая в соответствии с правилами,
установленными законодательством Республики Беларусь;
н) выплаты педагогическим работникам для приобретения
методической литературы, предметных журналов и других периодических
изданий;
о) выплаты в соответствии с постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 1 октября 1998 г. № 1516 "Об установлении
выплат выпускникам высших и средних специальных учебных заведений,
направленным на работу или для прохождения службы (военной службы) в
районы, пострадавшие от аварии на Чернобыльской АЭС" (Собрание
декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1998 г., № 28, ст.730; Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., № 41, 5/831);
п) компенсация в размере двухмесячного среднего заработка при
ликвидации юридического лица, прекращении деятельности
предпринимателя, сокращении численности или штата работников,
выплачиваемая в случае согласия работника на замену предупреждения о
предстоящем высвобождении на такую выплату;
р) выплаты в размере двухнедельного среднего заработка за
ухудшение правового положения в связи с заключением контракта с
работником, трудовой договор с которым был заключен на
неопределенный срок, а также минимальная компенсация за ухудшение
правового положения работника, в том числе руководителя,
выплачиваемая в соответствии с законодательством Республики Беларусь
в иных случаях;
-----------------------------------------------------------
Подпункт р) подпункта 3.1.35 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 30
января 2001 г. N 6 (зарегистрировано в Национальном реестре
- N 8/4969 от 09.02.2001 г.)
р) выплаты в размере двухнедельного среднего заработка
за ухудшение правового положения в связи с заключением
контракта с работником, трудовой договор с которым был
заключен на неопределенный срок;
-----------------------------------------------------------
с) компенсация в размере 70 процентов среднего заработка
работникам, связанным с производством сельскохозяйственной
продукции, за вынужденный простой в связи с запрещением производства
этой продукции в зонах первоочередного и последующего отселения.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 3.1.35 дополнен пунктами з)-с) постановлением
Государственного налогового комитета от 23 октября 2000 г.
N 95 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4358 от
09.11.2000 г.)
-----------------------------------------------------------
3.1.36. выходные пособия, выплачиваемые в случаях,
предусмотренных законодательством Республики Беларусь.
Случаи, при наступлении которых выплачиваемые выходные пособия
в соответствии с настоящим пунктом не подлежат налогообложению:
- отказ работника от перевода на работу в другую местность
вместе с нанимателем; отказ от продолжения работы в связи с
изменением существенных условий труда, а также в связи со сменой
собственника имущества и реорганизацией (слиянием, присоединением,
разделением, выделением, преобразованием) организации (пункт 5
статьи 35 ТК);
- несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой
работе вследствие состояния здоровья, недостаточной квалификации,
препятствующих продолжению данной работы (пункты 2 и 3 статьи 42
ТК);
- призыв работника на военную службу (пункт 1 статьи 44 ТК);
- восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту
работу (пункт 2 статьи 44 ТК);
- нарушение нанимателем законодательства о труде, коллективного
или трудового договора (статья 48 ТК);
- ликвидация юридического лица, осуществление мероприятий по
сокращению численности или штата работников, прекращение
деятельности индивидуального предпринимателя (статья 48 ТК);
- эвакуация, отселение либо самостоятельный выезд из зон
эвакуации, первоочередного и последующего отселения вследствие
катастрофы на Чернобыльской АЭС - при прекращении (пункт 3 части
второй статьи 328 ТК), расторжении трудового договора (пункт 2 части
второй статьи 329 ТК);
- приостановка работы у нанимателя на срок более одной недели
для временных работников и более двух недель для сезонных работников
по причинам производственного характера, а также сокращения объема
работы (статьи 295, 302 ТК);
- выход в отставку (увольнение или освобождение от исполнения
обязанностей в связи с выходом на пенсию при наличии права на
отставку) служащих государственного аппарата, а также их увольнение
или освобождение от исполнения обязанностей в связи с ликвидацией
государственного органа либо сокращением его численности или штата
(Декрет Президента Республики Беларусь от 9 сентября 1997 г. № 16 "О
некоторых мерах по упорядочению материального и социального
обеспечения служащих государственного аппарата и приравненных к ним
лиц" (Собрание декретов, указов Президента и постановлений
Правительства Республики Беларусь, 1997 г., № 25, ст.842; 1998 г., №
33, ст.832).
Не подлежат обложению подоходным налогом выходные пособия,
выплачиваемые и в иных предусмотренных законодательством Республики
Беларусь либо локальными нормативными актами (коллективные договоры,
соглашения) случаях.
-----------------------------------------------------------
После абзаца десятого подпункт 3.1.36 дополнен абзацами
постановлением Государственного налогового комитета от 30
января 2001 г. N 6 (зарегистрировано в Национальном реестре
- N 8/4969 от 09.02.2001 г.)
Абзац одиннадцатый считать абзацем тринадцатым.
-----------------------------------------------------------
Выходное пособие не подлежит налогообложению и в размере,
превышающем минимальную величину, установленную актами
законодательства Республики Беларусь, при условии, что локальными
нормативными актами (коллективный договор, соглашение и иные -
статья 7 ТК) такое превышение предусмотрено.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 3.1.36 - в редакции постановления Государственного
налогового комитета от 23 октября 2000 г. N 95
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/4358 от
09.11.2000 г.)
3.1.36. выходные пособия, выплачиваемые в случаях,
предусмотренных законодательством Республики Беларусь.
Случаи, при наступлении которых выплачиваемые выходные
пособия в соответствии с настоящим пунктом, не подлежат
налогообложению:
а) при прекращении трудового договора по основаниям,
указанным в статье 36 Кодекса законов о труде Республики
Беларусь (КЗоТ) (Ведомости Верховного Совета Республики
Беларусь, 1993 г., N 5, ст.38; 1994 г., N 6, ст.73, N 35,
ст.575; 1995 г., N 33, ст.430; 1997 г., N 20, ст.351; 1998
г., N 2, ст.12, 13; Ведомости Национального собрания
Республики Беларусь, 1998 г., N 35, ст.517):
- призыв или поступление работника на военную службу
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15
|
